高等教育經(jīng)濟(jì)類自考-00069國(guó)際稅收筆試（2018-2023年）真題摘選含答案

長(zhǎng)風(fēng)破浪會(huì)有時(shí)，直掛云帆濟(jì)滄海。高等教育經(jīng)濟(jì)類自考-00069國(guó)際稅收筆試（2018-2023年）真題摘選含答案（圖片大小可自由調(diào)整）卷I一.參考題庫(kù)(共30題)1.甲國(guó)A公司某年獲利20萬(wàn)元，收到在乙國(guó)的子公司的股息3．5萬(wàn)元，甲國(guó)的稅率為40%。子公司同年獲利10萬(wàn)元。在乙國(guó)規(guī)定的30％的稅率基礎(chǔ)上，享受減半征收1.5萬(wàn)元所得稅的優(yōu)惠實(shí)際向乙國(guó)繳納所得稅1．5萬(wàn)元。試計(jì)算在稅收饒讓條件下，甲國(guó)應(yīng)向A公司征收的所得稅稅額。2.擁有自由區(qū)的避稅港國(guó)家或地區(qū)是（）A、新加坡B、英國(guó)C、比利時(shí)D、加拿大3.各國(guó)稅務(wù)當(dāng)局認(rèn)為公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)各方的交易價(jià)格是正常合法的前提條件是交易價(jià)格的成立必須（）A、以獨(dú)立核算原則為標(biāo)準(zhǔn)B、以轉(zhuǎn)移定價(jià)原則為標(biāo)準(zhǔn)C、以成本加利潤(rùn)原則為標(biāo)準(zhǔn)D、以比照市場(chǎng)價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)4.簡(jiǎn)要分析臨時(shí)納稅人。5.美國(guó)稅法規(guī)定，如果一個(gè)美國(guó)公民在一定時(shí)間內(nèi)沒有脫離美國(guó)的公民身份，那么從遺產(chǎn)稅的角度看，他仍是美國(guó)稅收上的公民。這個(gè)時(shí)間前限是（）A、死亡當(dāng)年B、死亡前五年C、死亡前十年D、死亡前十五年6.簡(jiǎn)要說(shuō)明利潤(rùn)分割法的定義。7.某一納稅年度，A國(guó)M起重機(jī)制造公司，在B國(guó)設(shè)立子公司，A國(guó)所得稅稅率為34％，B

國(guó)則為17％，M公司的起重機(jī)制造成本每臺(tái)10萬(wàn)美元，在A國(guó)市場(chǎng)還未銷售過(guò)，在既無(wú)市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，又不能采用比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)的情況下以成本價(jià)格（每臺(tái)10萬(wàn)美元）銷售給B國(guó)子公司，B國(guó)子公司最后19萬(wàn)美元的價(jià)格在當(dāng)?shù)爻鍪?，A國(guó)稅務(wù)當(dāng)局認(rèn)為，根據(jù)A國(guó)M公司的這批起重機(jī)生產(chǎn)，一般的生產(chǎn)費(fèi)用率為64％。試計(jì)算其稅收款額。8.1963年由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織起草的一個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定范本是（）A、《關(guān)于避免雙重征稅的協(xié)定范本》B、《關(guān)于對(duì)所得和資本避免雙重征稅的協(xié)定范本》C、《維也納外交關(guān)系公約》D、《關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定》9.在制定涉外稅收時(shí)，發(fā)達(dá)國(guó)家采用的一般原則是（）A、優(yōu)惠原則B、從重原則C、區(qū)別對(duì)待原則D、平等原則10.多數(shù)國(guó)家對(duì)本國(guó)公司匯給國(guó)外股東的股息，征收（）A、個(gè)人所得稅B、預(yù)提稅C、公司所得稅D、贈(zèng)與稅11.居民公司設(shè)在境外的分支機(jī)構(gòu)，若已繳納所在國(guó)的所得稅，那么在向該居民公司匯回所賺利潤(rùn)時(shí)，一般均可獲得（）A、稅收饒讓待遇B、稅收抵免或免稅待遇C、免繳關(guān)稅待遇D、免繳利息稅待遇12.在各國(guó)稅收實(shí)踐中，累進(jìn)所得稅制體現(xiàn)的立法精神傾向于稅制的（）A、效率B、公平C、便利D、節(jié)約13.某總公司國(guó)內(nèi)所得1000萬(wàn)元，稅率為30％。國(guó)外分公司獲取所得500萬(wàn)競(jìng)，其中利息為50萬(wàn)元，當(dāng)?shù)刂Ц抖惵蕿?0％，已納稅額為10萬(wàn)元；其他所得為450萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣惵蕿?0％，已納稅額為180萬(wàn)元。試按單項(xiàng)限額和不分項(xiàng)限額計(jì)算總公司所要繳納的稅款。14.下面可能發(fā)生國(guó)際雙重征稅問題的是（）A、兩國(guó)同時(shí)實(shí)行所得來(lái)源地管轄權(quán)B、兩國(guó)同時(shí)實(shí)行居民管轄權(quán)C、兩國(guó)同時(shí)實(shí)行非居民管轄權(quán)D、兩國(guó)同時(shí)實(shí)行兩種不同的稅收管轄權(quán)15.直接抵免法適用于（）A、同一跨國(guó)自然人B、母公司和子公司之間C、同一跨國(guó)法人的總分支機(jī)構(gòu)D、總公司與子公司之間E、母公司與分支機(jī)構(gòu)之間16.居民（公民）管轄權(quán)據(jù)以確定的指導(dǎo)思想原則是（）A、屬地B、屬人C、普遍性D、保護(hù)性17.國(guó)際稅收是關(guān)于（）A、發(fā)生在國(guó)家之間的一切稅務(wù)關(guān)系B、本國(guó)稅制中有關(guān)涉外的部分C、發(fā)生在國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系D、對(duì)某些外國(guó)稅制所進(jìn)行的比較研究18.對(duì)跨國(guó)聯(lián)屬企業(yè)之間的財(cái)產(chǎn)租賃，在出租者和承租者均為非專業(yè)租賃公司時(shí)，計(jì)取租賃收入的依據(jù)是（）A、市場(chǎng)價(jià)格B、比照市場(chǎng)價(jià)格C、組成市場(chǎng)價(jià)格D、成本費(fèi)用19.在國(guó)際稅收中，影響最大、矛盾最多、亟需制訂各項(xiàng)準(zhǔn)則的是（）A、公司稅B、所得稅C、遺產(chǎn)稅D、商業(yè)稅20.某一納稅年度，甲國(guó)居民A來(lái)自甲國(guó)所得為80000美元，來(lái)自乙國(guó)所得為20000美元，甲國(guó)實(shí)行超額累進(jìn)稅率，即所得8000美元以下（含）的稅率為零；所得8000～20000美元的稅率為10％；所得20000～50000美元的稅率為20％；所得50000～80000美元的稅率為30％；所得80000美元以上的稅率為40％。乙國(guó)實(shí)行20％的比例稅率。 試用累進(jìn)免稅法計(jì)算居民A在該納稅年度的納稅總額。21.從保證收入的角度看，當(dāng)分支機(jī)構(gòu)沒有虧損，并且國(guó)外稅率較國(guó)內(nèi)稅率有高有低時(shí)．有利于跨國(guó)納稅人的所在國(guó)政府的抵免方法是（）A、分國(guó)限額抵免法B、綜合限額抵免法C、單項(xiàng)限額抵免法D、全額抵免法22.避稅港對(duì)跨國(guó)納稅人最具吸引力的是（）A、規(guī)避外匯管制B、保守金融秘密C、降低稅收負(fù)擔(dān)D、便利籌措資金23.各國(guó)之間居民管轄權(quán)重疊的原因是（）A、兩國(guó)對(duì)同一筆所得同時(shí)行使兩種稅收管轄權(quán)B、各國(guó)實(shí)行的確定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)不同C、各國(guó)確定所得來(lái)源的標(biāo)準(zhǔn)不同D、各國(guó)對(duì)居民管轄權(quán)的理解不同24.國(guó)際雙重征稅產(chǎn)生的原因是（）A、各國(guó)稅收管轄權(quán)的差異性B、各國(guó)財(cái)權(quán)利益矛盾的激化C、復(fù)合稅制度的產(chǎn)生D、商品課稅制度的復(fù)雜性25.關(guān)于跨國(guó)收入和費(fèi)用的分配，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）A、跨國(guó)自然人的跨國(guó)收入和費(fèi)用不會(huì)發(fā)生分配問題B、有跨國(guó)所得的跨國(guó)法人之間會(huì)發(fā)生跨國(guó)收入和費(fèi)用的分配問題C、跨國(guó)法人同無(wú)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間所發(fā)生的跨國(guó)收入和費(fèi)用，不會(huì)在有關(guān)國(guó)家之間發(fā)生分配問題D、跨國(guó)法人同國(guó)際聯(lián)屬企業(yè)之間所發(fā)生的跨國(guó)收入和費(fèi)用，會(huì)在有關(guān)國(guó)家之間發(fā)生分26.簡(jiǎn)述經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織范本與聯(lián)合國(guó)范本對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)的征稅規(guī)定有什么不同。27.世界上建立最早的現(xiàn)代避稅港是（）A、荷蘭B、瑞士C、巴拿馬D、盧森堡28.國(guó)際稅收產(chǎn)生的前提條件是（）A、資本輸出代替商品輸出B、跨國(guó)所得的產(chǎn)生和所得稅的廣泛應(yīng)用C、跨國(guó)公司的大量涌現(xiàn)D、國(guó)際經(jīng)濟(jì)關(guān)系的復(fù)雜化29.根據(jù)外來(lái)投資者的稅收負(fù)擔(dān)與本國(guó)納稅人稅收負(fù)擔(dān)的比較。對(duì)各國(guó)政府制訂的涉外稅收負(fù)擔(dān)原則劃分不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢、優(yōu)惠原則B、平等原則C、區(qū)別對(duì)待原則D、最大負(fù)擔(dān)原則30.下列國(guó)家中對(duì)跨國(guó)納稅人的一般經(jīng)常性所得實(shí)行綜合課征制的是（）A、德國(guó)B、英國(guó)C、中國(guó)D、伊朗卷I參考答案一.參考題庫(kù)1.參考答案: 子公司X已繳納的所得稅額=實(shí)際繳納的稅額+視同已繳納的減免稅額 應(yīng)由母公司承擔(dān)的子公司已繳納的所得稅額：實(shí)繳稅額1.5萬(wàn)元+視同已繳的減免稅額1.5萬(wàn)元×股息3.5萬(wàn)元÷子公司稅后所得7萬(wàn)元=1.5萬(wàn) 應(yīng)并入母公司所得額的子公司所得額：3.5萬(wàn)元÷（1-30%）=5萬(wàn)元抵免限額：5萬(wàn)×40%=2萬(wàn) 確定允許簡(jiǎn)介抵免的子公司已向乙國(guó)繳納的稅額：抵免限額2萬(wàn)元＞應(yīng)由A公司承擔(dān)的子公司已納稅額1.5萬(wàn)元 所以，允許抵免的稅額為1.5萬(wàn)元 甲國(guó)在稅收饒讓條件下應(yīng)對(duì)A公司征收的稅額：（20萬(wàn)+5萬(wàn)）×40%-1.5萬(wàn)=8.5萬(wàn) 在稅收饒讓條件下，甲國(guó)對(duì)A公司簡(jiǎn)介抵免的子公司已納乙國(guó)稅額1.5萬(wàn)元中，包括了視同已納稅款的減免稅額，使甲國(guó)對(duì)A公司征收的的稅額8.5萬(wàn)元，比不實(shí)行稅收饒讓少征收了0.75萬(wàn)元。2.參考答案:A3.參考答案:A4.參考答案: 臨時(shí)被派往其他國(guó)家工作，得到臨時(shí)工作所在國(guó)減免所得稅的特殊優(yōu)惠，或者享受在該國(guó)只有臨時(shí)住所或第二住所的稅收優(yōu)惠的跨國(guó)自然人。臨時(shí)納稅人主要有兩種：一種是臨時(shí)被派往其他國(guó)家工作而成為該國(guó)的臨時(shí)納稅人；另一種是在該國(guó)只有臨時(shí)住所或第二住所的臨時(shí)納稅人。5.參考答案:C6.參考答案: 是轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法之一。對(duì)若干關(guān)聯(lián)企業(yè)參與的內(nèi)部交易所產(chǎn)生的凈所得中的某些份額，以其各自履行的職責(zé)和對(duì)最終利潤(rùn)的貢獻(xiàn)比例為基礎(chǔ)，在有關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間加以分配。這種方法通常用于在無(wú)法使用可比非受控價(jià)格法、轉(zhuǎn)售價(jià)格法和成本加價(jià)法的特殊情況下，在母公司之間劃分利潤(rùn)。7.參考答案: 工業(yè)產(chǎn)品組成市場(chǎng)價(jià)格=轉(zhuǎn)出企業(yè)生產(chǎn)該產(chǎn)品的有關(guān)成本÷（1-合理毛利率） （1）按內(nèi)部A國(guó)M公司銷售所得每臺(tái)：10-10=0萬(wàn)（美元） B國(guó)子公司取得利潤(rùn)每臺(tái)：19-10=9萬(wàn)（美元） 按組成市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)A國(guó)M公司銷售這批起重機(jī)的收入每臺(tái)應(yīng)調(diào)整為：10÷64%=15.625萬(wàn)（美元） （2）經(jīng)調(diào)整后，A國(guó)M公司每臺(tái)的利潤(rùn)為：15.625-10=5.625萬(wàn)（美元） B國(guó)子公司取得每臺(tái)起重機(jī)的利潤(rùn)為：19-15.625=3.375萬(wàn)（美元）按組成市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整前應(yīng)納稅：0×34%+90000×17%=15300（美元） 按組成市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后應(yīng)納稅：56250×34%+33750×17%=19125+5737.5=24862.5（美元）8.參考答案:B9.參考答案:D10.參考答案:B11.參考答案:B12.參考答案:B13.參考答案: 分項(xiàng)限額抵免數(shù)=來(lái)自某一外國(guó)的應(yīng)稅所得×國(guó)內(nèi)適用稅率 綜合限額抵免數(shù)=國(guó)外應(yīng)稅所得之和×國(guó)內(nèi)適用稅率 利息收入限額：50×30%=15萬(wàn)（元） 其他所得限額：450萬(wàn)×30%=135萬(wàn)（元） 總公司應(yīng)納所得稅額：（1000萬(wàn)+50萬(wàn)+450萬(wàn)）×30%=450萬(wàn)（元） 總公司應(yīng)補(bǔ)繳稅額：450萬(wàn)-（10萬(wàn)+135萬(wàn)）=305萬(wàn)（元） 在不分項(xiàng)限額情況下計(jì)算不分項(xiàng)限額：（50萬(wàn)+450萬(wàn)）×30%=150萬(wàn)（元） 總公司應(yīng)納所得稅額：（1000萬(wàn)+50萬(wàn)+450萬(wàn)）×30%=450萬(wàn)（元） 總公司應(yīng)補(bǔ)繳稅額：450萬(wàn)-150萬(wàn)=300萬(wàn)（元） 某總公司采用單項(xiàng)限額抵免法要比不分項(xiàng)限額抵免法多交稅額5萬(wàn)元。14.參考答案:D15.參考答案:A,C16.參考答案:B17.參考答案:C18.參考答案:D19.參考答案:B20.參考答案: （1）甲國(guó)應(yīng)征所得稅額=[8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000）×20%+（80000-50000）×30%+ （100000-80000）×40%）×40%]×[80000÷（80000+20000）]=24200×（80000÷100000）=19360（美元） （2）乙國(guó)已征所得稅額=20000×20%=4000（美元） （3）居民A納稅總額=19360+4000=23360（美元）21.參考答案:A22.參考答案:C23.參考答案:B24.參考答案:A25.參考答案:B26.參考答案: （1）經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織范本認(rèn)為應(yīng)僅在特許權(quán)使用費(fèi)的收款人所在國(guó)征稅，支付這項(xiàng)費(fèi)用的公司所在國(guó)政府不享有征稅權(quán)，這顯然是確立居民管轄權(quán)獨(dú)占地位的做法。 （2）聯(lián)合國(guó)范本規(guī)定，接受特許權(quán)使用費(fèi)的收款人所在國(guó)政府可以對(duì)這筆所得征稅，而支付特許權(quán)使用費(fèi)的公司所在國(guó)政府也可對(duì)這筆所得征稅，所征稅款占這筆特許權(quán)使用費(fèi)的比重由締約國(guó)雙方談判確定。27.參考答案:B28.參考答案:B29.參考答案:C30.參考答案:A卷II一.參考題庫(kù)(共30題)1.常設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備以下含義（）A、有一個(gè)從事營(yíng)業(yè)活動(dòng)的場(chǎng)所B、營(yíng)業(yè)活動(dòng)的場(chǎng)所有相對(duì)固定性或永久性C、是企業(yè)進(jìn)行全部或部分活動(dòng)的場(chǎng)所D、純粹為企業(yè)從事非營(yíng)業(yè)性的準(zhǔn)備活動(dòng)E、純粹為企業(yè)從事非營(yíng)業(yè)性的輔助性活動(dòng)2.對(duì)于同時(shí)具有兩個(gè)國(guó)家居民身份的跨國(guó)自然人的判定，稅收協(xié)定所規(guī)定的順序標(biāo)準(zhǔn)中，第一位的標(biāo)準(zhǔn)是（）A、重要利益中心B、習(xí)慣性居所C、永久性住所D、國(guó)籍3.締結(jié)稅收協(xié)定要經(jīng)過(guò)的程序是（）A、談判、簽字和執(zhí)行B、談判、簽字和批準(zhǔn)C、談判、簽字、批準(zhǔn)和交換批準(zhǔn)書D、談判、簽字和交換批準(zhǔn)書4.簡(jiǎn)述在兩個(gè)國(guó)家居住的跨國(guó)法人居民公司身份如何判定。5.某一高稅國(guó)的母公司A，在二個(gè)低稅國(guó)開設(shè)子公司，母公司A計(jì)劃用子公司支付給母公司A的股息，在其他國(guó)家開設(shè)子公司。母公司A所在國(guó)稅收很高，母公司A要設(shè)法避免繳納過(guò)高的所得稅，同時(shí)又要完成增開子公司的任務(wù)。分析案例中母公司A采取的避稅手段和有關(guān)國(guó)家對(duì)此反映。6.發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收政策上一般（）A、鼓勵(lì)資本輸出向國(guó)外投資B、鼓勵(lì)外國(guó)資本向本國(guó)投資C、對(duì)跨國(guó)投資活動(dòng)方面保持中立D、稅收課征不影響跨國(guó)投資者的盈利性7.與國(guó)際雙重征稅有緊密關(guān)系的有（）A、各國(guó)實(shí)行的稅收管轄權(quán)不同B、居民（公民）身份的判定不同C、所得來(lái)源地的確認(rèn)不同D、國(guó)際法對(duì)稅收管轄權(quán)的限制E、跨國(guó)公司的興起8.合理分配跨國(guó)收入和費(fèi)用，有利于（）A、兼顧來(lái)源地國(guó)家與居住國(guó)之間的財(cái)權(quán)利益B、兼顧跨國(guó)公司與其居住國(guó)之間的利益C、兼顧各有關(guān)國(guó)家之間的財(cái)權(quán)利益D、兼顧各跨國(guó)聯(lián)屬企業(yè)之間利益9.對(duì)于跨國(guó)自然人從事專業(yè)性勞務(wù)取得的報(bào)酬，稅收協(xié)定所規(guī)定的所得來(lái)源地確定標(biāo)準(zhǔn)有（）A、居住地B、固定基地C、國(guó)籍D、停留期間E、所得支付者10.對(duì)若干投資者共同組成的非法人實(shí)體，其稅利的分配次序處理辦法是（）A、先征稅后分利潤(rùn)B、先分利潤(rùn)后征稅C、減半征收稅收D、免征所得稅11.歸屬原則12.簡(jiǎn)述聯(lián)合國(guó)專家小組提出的對(duì)國(guó)際勞務(wù)收入或費(fèi)用分配的注意事項(xiàng)。13.形式的雙重征稅和實(shí)質(zhì)的雙重征稅的主要區(qū)別在于（）A、征稅權(quán)主體的非同一性B、納稅主體的同一性或非同一性C、納稅客體的非同一性D、納稅期間的非同一性14.在稅收協(xié)定中確定的相互協(xié)商程序的具體內(nèi)容包括（）A、居民和非居民身份的認(rèn)定B、跨國(guó)企業(yè)性質(zhì)的確認(rèn)C、稅收管轄權(quán)范圍的妥協(xié)D、對(duì)本國(guó)反避稅措施的通告15.組成市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)適用于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間缺乏可比對(duì)象的收入分配，如（）A、某些工業(yè)產(chǎn)品銷售B、商標(biāo)C、專利技術(shù)D、勞務(wù)E、專有技術(shù)16.在稅法中有對(duì)有關(guān)跨國(guó)超額所得征稅條款進(jìn)行規(guī)定的國(guó)家是（）A、中國(guó)B、日本C、印度D、泰國(guó)17.簡(jiǎn)述國(guó)際上對(duì)跨國(guó)資本利得的三種稅務(wù)處理方法。18.自由港在稅收上的主要特征是（）A、減免所得稅B、稅負(fù)較輕C、免征關(guān)稅D、提供特殊的稅收優(yōu)惠19.近代直接稅主要是指（）A、商品課稅B、所得稅C、消費(fèi)稅D、行為課稅20.關(guān)于法律性雙重征稅與經(jīng)濟(jì)性雙重征稅的區(qū)別，下列說(shuō)法中正確的是（）A、前者是對(duì)同一納稅人的不同所得征兩次稅，后者是對(duì)不同納稅人的同一項(xiàng)所得征兩次稅B、前者是對(duì)不同納稅人的同一項(xiàng)所得征兩次稅，后者是對(duì)同一納稅人的不同所得征兩次稅C、前者是對(duì)不同納稅人的不同所得征兩次稅，后者是對(duì)同一納稅人的同一項(xiàng)所得征兩次稅D、前者是對(duì)同一納稅人的同一項(xiàng)所得征兩次稅，后者是對(duì)不同納稅人的同一項(xiàng)所得征兩次稅21.下列沒有把跨國(guó)一般靜態(tài)財(cái)產(chǎn)價(jià)值列入國(guó)際稅收涉及的征稅對(duì)象進(jìn)行征稅的國(guó)家是（）A、德國(guó)B、荷蘭C、中國(guó)D、印度22.在各國(guó)的涉外稅制中，衡量外來(lái)投資者的稅收負(fù)擔(dān)不僅要考慮公司所得稅率，還要考慮（）A、銷售稅率B、遺產(chǎn)稅率C、預(yù)提稅率D、關(guān)稅稅率23.稅收難民是什么？24.一個(gè)國(guó)家或地區(qū)要成為避稅港，一般需要具備的條件有（）A、無(wú)稅或低稅政策B、經(jīng)濟(jì)上要相對(duì)穩(wěn)定C、政治上要相對(duì)穩(wěn)定D、便利跨國(guó)投資者出入境E、遠(yuǎn)離高稅國(guó)25.對(duì)若干投資者共同組成的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，若其在組建時(shí)采用股份有限公司的形式，則其稅利的分配次序可采用的處理辦法是（）A、先征稅后分利潤(rùn)B、先分利潤(rùn)后征稅C、減半征收稅收D、免征所得稅26.下列所得中屬于投資所得的是（）A、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的價(jià)值B、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)值C、股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)D、臨時(shí)或偶然所得27.影響避稅港經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定性的重要因素是（）A、政治經(jīng)濟(jì)狀況B、國(guó)民收入水平C、經(jīng)濟(jì)管理體制D、國(guó)際地位28.國(guó)際稅收形成的前提條件是跨國(guó)納稅人的跨國(guó)所得和（）A、稅收管轄權(quán)B、所得稅在世界范圍的普及C、雙重征稅的產(chǎn)生D、國(guó)際稅收協(xié)定的形成29.某一納稅年度，甲國(guó)某制鞋公司生產(chǎn)高檔運(yùn)動(dòng)鞋，其產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本為每雙31.5美元，現(xiàn)以成本價(jià)格銷售給乙國(guó)母公司，共銷售36000雙，乙國(guó)母公司最后以每雙60美元的價(jià)格在市場(chǎng)售出這批運(yùn)動(dòng)鞋。甲國(guó)政府認(rèn)為，這種交易作價(jià)分配不合理。根據(jù)甲國(guó)稅務(wù)當(dāng)局掌握的市場(chǎng)資料，該制鞋公司生產(chǎn)運(yùn)動(dòng)鞋的費(fèi)用率一般為70％。甲國(guó)公司所得稅率為33％，乙國(guó)為37.5％。 下列關(guān)于本案例的分析與計(jì)算是否正確？如有錯(cuò)誤請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處，并加以糾正。 （1）甲國(guó)政府認(rèn)為案例中交易雙方屬關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系．所以交易作價(jià)分配不合理。 （2）解決問題的方法是按比照市場(chǎng)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅調(diào)整。 （3）解決結(jié)果： ①比照市場(chǎng)價(jià)格=31.5×（1+70％）=53.55（元） ②子公司利潤(rùn)=（53.55-31.5）×36000=793800（元） ③子公司向甲國(guó)納稅=793800×33％=261954（元） ④母公司利潤(rùn)=（60-53.55）×36000=232200（元） ⑤母公司向乙國(guó)納稅=232200×37.5％=87075（元）30.在確定涉外稅收負(fù)擔(dān)時(shí)，發(fā)達(dá)國(guó)家采用的原則一般是（）A、優(yōu)惠原則B、區(qū)別對(duì)待原則C、平等原則D、從重原則卷II參考答案一.參考題庫(kù)1.參考答案:A,B,C2.參考答案:C3.參考答案:C4.參考答案: （1）實(shí)際管理機(jī)構(gòu)：一個(gè)跨國(guó)法人，如果同時(shí)是兩個(gè)國(guó)家的居住者，那么，首先應(yīng)該認(rèn)為是其經(jīng)營(yíng)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在國(guó)的居民，也就是說(shuō)，應(yīng)由其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在的國(guó)家對(duì)其行使居民（公司）管轄權(quán)； （2）由雙方國(guó)家協(xié)商解決：一個(gè)跨國(guó)法人，如果在一國(guó)設(shè)有其經(jīng)營(yíng)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，在另一國(guó)設(shè)有其總機(jī)構(gòu)，那么，最后應(yīng)由雙方國(guó)家協(xié)商確定該公司為哪一國(guó)居民，并由這個(gè)國(guó)家對(duì)其行使居民（公民）管轄權(quán)。5.參考答案: 母公司A要設(shè)法避免繳納過(guò)高的所得稅，在一個(gè)避稅地建立子公司，由該子公司控制在外國(guó)的子公司，母公司A把子公司支付給母公司A的股權(quán)全部轉(zhuǎn)移到避稅地子公司，母公司A就不用繳所得稅了。 （1）開征預(yù)提所得稅； （2）制定關(guān)聯(lián)企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)； （3）利潤(rùn)存在不實(shí)的地方，稅收協(xié)定的締約國(guó)任何一方稅務(wù)有權(quán)對(duì)此進(jìn)行調(diào)整。6.參考答案:A7.參考答案:A,B,C8.參考答案:C9.參考答案:B,D,E10.參考答案:B11.參考答案:即來(lái)源國(guó)只能對(duì)歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征稅，對(duì)于不歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)，則由利潤(rùn)獲得者的居住國(guó)征稅。12.參考答案: （1）對(duì)于母公司的一般國(guó)際管理費(fèi)用，一般只能按實(shí)際發(fā)生數(shù)量進(jìn)行分?jǐn)?，而且必須符合以下條件：一是轉(zhuǎn)出管理費(fèi)的總機(jī)構(gòu)應(yīng)純屬于管理性質(zhì)，而是所轉(zhuǎn)出管理費(fèi)用應(yīng)與轉(zhuǎn)入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)，也就是說(shuō)不能承擔(dān)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用。 （2）對(duì)母公司所發(fā)生的與其職能有關(guān)的活動(dòng)費(fèi)用，應(yīng)屬母公司的費(fèi)用，不得向其子公司收取勞動(dòng)收入，也不得以補(bǔ)償成本的名義把費(fèi)用分?jǐn)偨o子公司。 （3）母公司向子公司提供勞動(dòng)計(jì)算勞務(wù)收入后，不能在向子公司銷貨，又將此項(xiàng)勞務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偨o子公司； （4）母公司從事的有利于整個(gè)關(guān)聯(lián)企