《會(huì)計(jì)制度改革草本》

2007年新會(huì)計(jì)制度改革新舊會(huì)計(jì)制度變更應(yīng)用解決方案任麗君2006年11月15日一、新會(huì)計(jì)制度變更的背景所有上市公司于2007年1月1日起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么。

財(cái)政部2006年2月15日正式發(fā)布的新會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)那么體系，定于2007年1月1日起在上市公司中率先執(zhí)行，其他企業(yè)鼓勵(lì)執(zhí)行。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么不僅理念先進(jìn)、體系完整，而且充分表達(dá)了與國際準(zhǔn)那么的趨同。新準(zhǔn)那么的實(shí)施會(huì)極大地提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，進(jìn)一步縮小會(huì)計(jì)收益調(diào)整空間。?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第38號(hào)——首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?指出，在首次執(zhí)行日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定重新分類、確認(rèn)和計(jì)量，并編制期初資產(chǎn)負(fù)債表，編制期初資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì)于一些事項(xiàng)要求追溯調(diào)整，涉及損益的直接計(jì)入留存收益，其他工程不應(yīng)追溯調(diào)整。一、新會(huì)計(jì)制度變更的背景1、所有行政事業(yè)單位于2007年1月1日起采用新預(yù)算科目體系。完整、準(zhǔn)確地反映政府收支活動(dòng)，進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算管理、強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督，財(cái)政部決定自2007年1月1日起全面實(shí)施政府收支分類改革。改革后的政府收支分類體系由“收入分類〞、“支出功能分類〞、“支出經(jīng)濟(jì)分類〞三局部構(gòu)成。收入分類主要反映政府收入的來源和性質(zhì)。支出功能分類主要反映政府活動(dòng)的不同功能和政策目標(biāo)，支出經(jīng)濟(jì)分類主要反映政府支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途。支出功能分類和支出經(jīng)濟(jì)分類從不同側(cè)面，以不同方式反映政府支出活動(dòng)，有利于全面、完整、明細(xì)地反映政府資金的使用情況。一、新會(huì)計(jì)制度變更的背景1、用友公司作為一個(gè)成立十八年的專業(yè)ERP廠商，尤其在財(cái)務(wù)領(lǐng)域十多年來的經(jīng)驗(yàn)與實(shí)踐積累，在軟件設(shè)計(jì)階段就充分考慮國家政策的變化。因此，很早就開始了應(yīng)對(duì)該準(zhǔn)那么的一些軟件設(shè)計(jì)方案。我們秉著負(fù)責(zé)任的態(tài)度，為企業(yè)客戶提供最正確的方案和對(duì)應(yīng)的效勞，以保障客戶可以應(yīng)用用友產(chǎn)品，合理應(yīng)對(duì)這個(gè)準(zhǔn)那么，同時(shí)提供專門的技術(shù)保障。用友與國家財(cái)政部、國內(nèi)大學(xué)和企業(yè)專家學(xué)者對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的改革進(jìn)行了充分的溝通交流，并根據(jù)相關(guān)改革內(nèi)容組織了研討會(huì)，同時(shí)針對(duì)U8產(chǎn)品組織了周密的產(chǎn)品升級(jí)工作和相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。。

1、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么表達(dá)了與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么的趨同海外投資者和報(bào)表使用者將更容易讀懂中國企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中國企業(yè)海外上市重編財(cái)務(wù)報(bào)表的本錢將大減少 2、引入公允價(jià)值計(jì)量的要求 非同一控制下的企業(yè)合并、局部金融工具、股份支付、債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換投資性房地產(chǎn)：有條件地引入公允價(jià)值模式 3、標(biāo)準(zhǔn)了企業(yè)合并、合并財(cái)務(wù)報(bào)表等重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的主要特點(diǎn)

4、標(biāo)準(zhǔn)了新的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，原有的表外工程納入表內(nèi)核算例如金融工具〔包括衍生金融工具〕、投資性房地產(chǎn)、股份支會(huì)5、表達(dá)了重要的特殊行業(yè)有關(guān)的準(zhǔn)那么金融、保險(xiǎn)行業(yè)、油氣開采、農(nóng)業(yè)等6、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回控制，防范利潤調(diào)節(jié)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的減值準(zhǔn)備，一經(jīng)提取，不得轉(zhuǎn)回“存貨〞、“金融工具〞準(zhǔn)那么并不適用該條款7、財(cái)務(wù)報(bào)表披露要求更為嚴(yán)格具體二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的主要特點(diǎn)三、用友的應(yīng)對(duì)策略1、會(huì)計(jì)根本原那么變化新準(zhǔn)那么?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么一一根本準(zhǔn)那么?：會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的總體目標(biāo)是“標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量〞。在會(huì)計(jì)根本假設(shè)、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)報(bào)告體系等方面做不同程度的變化。新根本準(zhǔn)那么中權(quán)責(zé)發(fā)生制和歷史本錢不再作為會(huì)計(jì)核算的根本原那么。主要在金融工具、投資性房地產(chǎn)、非共同控制下的企業(yè)合并、債務(wù)重組和非貨幣性交易等方面采用了公允價(jià)值。U8ERP不僅是完整、成熟的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的管理應(yīng)用系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)提供了全面管理，同時(shí)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)無縫集成，為企業(yè)提供了全面的企業(yè)管理解決方案，更為企業(yè)在在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么下能夠以有效率、兼顧本錢與效益、及時(shí)和適合持續(xù)操作的方式生成數(shù)據(jù)信息提供了強(qiáng)有力的保障。三、用友的應(yīng)對(duì)策略2、存貨新準(zhǔn)那么?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第1號(hào)－－存貨?：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法〔包括移動(dòng)加權(quán)平均法〕或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際本錢。與原會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么相比，取消了不能真實(shí)反映存貨流轉(zhuǎn)的后進(jìn)先出法。這對(duì)生產(chǎn)周期較長的公司將產(chǎn)生一定影響。原先采用“后進(jìn)先出〞法、存貨較多、周轉(zhuǎn)率較低的公司，采用新的存貨計(jì)價(jià)方法后，其毛利率和利潤將出現(xiàn)不正常的波動(dòng)。

U8存貨系統(tǒng)中考慮到新準(zhǔn)那么與原準(zhǔn)那么同時(shí)并行，為企業(yè)提供了靈活的選擇。三、用友的應(yīng)對(duì)策略三、用友的應(yīng)對(duì)策略三、用友的應(yīng)對(duì)策略存貨的采購本錢，包括購置價(jià)款、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購本錢的費(fèi)用。與原會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么相比，未對(duì)商品流通企業(yè)存貨采購本錢做特殊規(guī)定，不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)。U8存貨系統(tǒng)中為企業(yè)提供了本錢構(gòu)成的選擇。三、用友的應(yīng)對(duì)策略3、投資性房地產(chǎn)及生物資產(chǎn)新準(zhǔn)那么?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第3號(hào)－－投資性房地產(chǎn)?第十三條：投資性房地產(chǎn)與其他資產(chǎn)可以互相轉(zhuǎn)換。新準(zhǔn)那么?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第5號(hào)－－生物資產(chǎn)?：生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。與原準(zhǔn)那么相比資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的科目明細(xì)化，資產(chǎn)類別調(diào)整時(shí)需要做賬務(wù)調(diào)整。三、用友的應(yīng)對(duì)策略三、用友的應(yīng)對(duì)策略三、用友的應(yīng)對(duì)策略三、用友的應(yīng)對(duì)策略4、資產(chǎn)折舊計(jì)提及減值準(zhǔn)備計(jì)提變化新準(zhǔn)那么?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第4號(hào)－－固定資產(chǎn)?：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的本錢或者當(dāng)期損益。與舊準(zhǔn)那么相比，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么不再強(qiáng)調(diào)折舊的時(shí)間〔舊準(zhǔn)那么規(guī)定：企業(yè)在實(shí)際計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊?！?/p>

用友U8固定資產(chǎn)中由企業(yè)自行選擇新增、處理、變動(dòng)固定資產(chǎn)的折舊方式：可以當(dāng)月計(jì)提折舊，也可以下月計(jì)提折舊。在系統(tǒng)設(shè)置中設(shè)置計(jì)提參數(shù)后，系統(tǒng)在計(jì)提折舊計(jì)算時(shí)，就根據(jù)參數(shù)進(jìn)行處理，可以靈活適應(yīng)不同企業(yè)對(duì)折舊處理的政策。三、用友的應(yīng)對(duì)策略三、用友的應(yīng)對(duì)策略4、資產(chǎn)折舊計(jì)提及減值準(zhǔn)備計(jì)提變化新準(zhǔn)那么?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第8號(hào)－－資產(chǎn)減值?：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對(duì)子公司、聯(lián)營公司和合營的長期股權(quán)投資，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。企業(yè)實(shí)際操作中對(duì)于擬計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，要確認(rèn)該項(xiàng)固定資產(chǎn)能否產(chǎn)生獨(dú)立于其他資產(chǎn)的現(xiàn)金流入，如果可以確認(rèn)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算該項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備；否那么，應(yīng)以資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合為單位來計(jì)算減值準(zhǔn)備，分別計(jì)算銷售凈價(jià)與使用價(jià)值〔預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值〕，二者較高者確認(rèn)為可收回金額。計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)將可收回金額與資產(chǎn)凈值比較，如果為正數(shù)，不計(jì)提減值準(zhǔn)備；如果為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。企業(yè)提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備需要相當(dāng)謹(jǐn)慎，對(duì)企業(yè)利潤產(chǎn)生較大影響U8固定資產(chǎn)系統(tǒng)，針對(duì)每一項(xiàng)資產(chǎn)，提供了減值準(zhǔn)備的處理，同時(shí)提供了可按照資產(chǎn)組計(jì)提減值準(zhǔn)備，并對(duì)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回處理可分類別設(shè)置是否可以轉(zhuǎn)回。三、用友的應(yīng)對(duì)策略三、用友的應(yīng)對(duì)策略三、用友的應(yīng)對(duì)策略5、合并報(bào)表變化新準(zhǔn)那么?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第33號(hào)－－合并財(cái)務(wù)報(bào)表?第六條合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為根底予以確定。控制，是指一個(gè)企業(yè)能夠決定另一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中獲取利益的權(quán)力。U8產(chǎn)品允許用戶根據(jù)需要在集團(tuán)樹上自由設(shè)定和選擇合并范圍。三、用友的應(yīng)對(duì)策略三、用友的應(yīng)對(duì)策略6、薪資計(jì)提?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第9號(hào)——職工薪酬?：取消了按14%計(jì)提福利費(fèi)的要求，作為職工薪酬的一局部進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 U8薪資管理系統(tǒng)中費(fèi)用計(jì)提比例充分考慮了用戶的應(yīng)用，為用戶提供了自由設(shè)置方式。三、用友的應(yīng)對(duì)策略三、用友的應(yīng)對(duì)策略7、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告新準(zhǔn)那么?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么－－根本準(zhǔn)那么?：新準(zhǔn)那么體系下的會(huì)計(jì)要素仍保存現(xiàn)行的六要素分類，各會(huì)計(jì)要素的定義表述與現(xiàn)行的?企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例?類似，但借鑒了國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么?編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的框架?，內(nèi)涵有所擴(kuò)大，具體會(huì)計(jì)科目及報(bào)表格式有所變化。U8總賬系統(tǒng)，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的科目，提供了適應(yīng)新準(zhǔn)那么的科目模板，減少企業(yè)的初始化工作，滿足新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么下賬薄、報(bào)表的查詢。三、用友的應(yīng)對(duì)策略三、用友的應(yīng)對(duì)策略三、用友的應(yīng)對(duì)策略7、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告新準(zhǔn)那么?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么－－財(cái)務(wù)報(bào)表列表?：要求依據(jù)新準(zhǔn)那么對(duì)報(bào)表工程的調(diào)整，預(yù)置資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及所有者權(quán)益變動(dòng)表模板。U8UFO報(bào)表系統(tǒng)，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的報(bào)表格式，提供了適應(yīng)新準(zhǔn)那么的報(bào)表模板及取數(shù)公式，滿足新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么下財(cái)務(wù)報(bào)告的要求。。三、用友的應(yīng)對(duì)策略三、用友的應(yīng)對(duì)策略7、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告新準(zhǔn)那么?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第31號(hào)－－現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?：投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量工程增加：處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額、取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額；現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料披露中增加工程：公允價(jià)值變動(dòng)損失〔收益以“-〞號(hào)填列〕。

U8總賬系統(tǒng)及UFO報(bào)表系統(tǒng)，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么對(duì)現(xiàn)金流量表格式的要求，更新了預(yù)設(shè)的現(xiàn)金流量工程及現(xiàn)金流量表格式，滿足企業(yè)對(duì)新現(xiàn)金流量工程和報(bào)表格式的需求。三、用友的應(yīng)對(duì)策略三、用友的應(yīng)對(duì)策略7、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告新準(zhǔn)那么?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第33號(hào)－－合并財(cái)務(wù)報(bào)表?：新增所有者權(quán)益變動(dòng)表，第三條合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括以下組成局部：〔一〕合并資產(chǎn)負(fù)債表；〔二〕合并利潤表；〔三〕合并現(xiàn)金流量表；〔四〕合并所有者權(quán)益〔或股東權(quán)益，下同〕變動(dòng)表；

新準(zhǔn)那么中新增所有者權(quán)益變動(dòng)表，并且合并財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的格式都有變化，U8新增預(yù)置了模板供用戶套用修改。三、用友的應(yīng)對(duì)策略三、用友的應(yīng)對(duì)策略三、用友的應(yīng)對(duì)策略8、首次執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么新準(zhǔn)那么中?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第38號(hào)——首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?：在首次執(zhí)行日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定重新分類、確認(rèn)和計(jì)量，并編制期初資產(chǎn)負(fù)債表。對(duì)企業(yè)的影響：企業(yè)需要做科目調(diào)整、年初余額調(diào)整等工作，U