《會計制度改革草本》

2007年新會計制度改革新舊會計制度變更應用解決方案任麗君2006年11月15日一、新會計制度變更的背景所有上市公司于2007年1月1日起執(zhí)行新會計準那么。

財政部2006年2月15日正式發(fā)布的新會計審計準那么體系，定于2007年1月1日起在上市公司中率先執(zhí)行，其他企業(yè)鼓勵執(zhí)行。新會計準那么不僅理念先進、體系完整，而且充分表達了與國際準那么的趨同。新準那么的實施會極大地提高會計信息的質(zhì)量，進一步縮小會計收益調(diào)整空間。?企業(yè)會計準那么第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準那么?指出，在首次執(zhí)行日，企業(yè)應當對所有資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益按照企業(yè)會計準那么的規(guī)定重新分類、確認和計量，并編制期初資產(chǎn)負債表，編制期初資產(chǎn)負債表時，對于一些事項要求追溯調(diào)整，涉及損益的直接計入留存收益，其他工程不應追溯調(diào)整。一、新會計制度變更的背景1、所有行政事業(yè)單位于2007年1月1日起采用新預算科目體系。完整、準確地反映政府收支活動，進一步標準預算管理、強化預算監(jiān)督，財政部決定自2007年1月1日起全面實施政府收支分類改革。改革后的政府收支分類體系由“收入分類〞、“支出功能分類〞、“支出經(jīng)濟分類〞三局部構(gòu)成。收入分類主要反映政府收入的來源和性質(zhì)。支出功能分類主要反映政府活動的不同功能和政策目標，支出經(jīng)濟分類主要反映政府支出的經(jīng)濟性質(zhì)和具體用途。支出功能分類和支出經(jīng)濟分類從不同側(cè)面，以不同方式反映政府支出活動，有利于全面、完整、明細地反映政府資金的使用情況。一、新會計制度變更的背景1、用友公司作為一個成立十八年的專業(yè)ERP廠商，尤其在財務領(lǐng)域十多年來的經(jīng)驗與實踐積累，在軟件設(shè)計階段就充分考慮國家政策的變化。因此，很早就開始了應對該準那么的一些軟件設(shè)計方案。我們秉著負責任的態(tài)度，為企業(yè)客戶提供最正確的方案和對應的效勞，以保障客戶可以應用用友產(chǎn)品，合理應對這個準那么，同時提供專門的技術(shù)保障。用友與國家財政部、國內(nèi)大學和企業(yè)專家學者對會計準那么的改革進行了充分的溝通交流，并根據(jù)相關(guān)改革內(nèi)容組織了研討會，同時針對U8產(chǎn)品組織了周密的產(chǎn)品升級工作和相應的應對策略。。

1、新會計準那么表達了與國際財務報告準那么的趨同海外投資者和報表使用者將更容易讀懂中國企業(yè)的財務報表中國企業(yè)海外上市重編財務報表的本錢將大減少 2、引入公允價值計量的要求 非同一控制下的企業(yè)合并、局部金融工具、股份支付、債務重組、非貨幣性資產(chǎn)交換投資性房地產(chǎn)：有條件地引入公允價值模式 3、標準了企業(yè)合并、合并財務報表等重要的會計事項

二、新會計準那么的主要特點

4、標準了新的會計業(yè)務，原有的表外工程納入表內(nèi)核算例如金融工具〔包括衍生金融工具〕、投資性房地產(chǎn)、股份支會5、表達了重要的特殊行業(yè)有關(guān)的準那么金融、保險行業(yè)、油氣開采、農(nóng)業(yè)等6、資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回控制，防范利潤調(diào)節(jié)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的減值準備，一經(jīng)提取，不得轉(zhuǎn)回“存貨〞、“金融工具〞準那么并不適用該條款7、財務報表披露要求更為嚴格具體二、新會計準那么的主要特點三、用友的應對策略1、會計根本原那么變化新準那么?企業(yè)會計準那么一一根本準那么?：會計準那么的總體目標是“標準企業(yè)會計確認、計量和報告行為，保證會計信息質(zhì)量〞。在會計根本假設(shè)、會計信息的質(zhì)量特征、會計要素、會計報告體系等方面做不同程度的變化。新根本準那么中權(quán)責發(fā)生制和歷史本錢不再作為會計核算的根本原那么。主要在金融工具、投資性房地產(chǎn)、非共同控制下的企業(yè)合并、債務重組和非貨幣性交易等方面采用了公允價值。U8ERP不僅是完整、成熟的會計核算與財務管理的管理應用系統(tǒng)，對企業(yè)財務提供了全面管理，同時與業(yè)務系統(tǒng)無縫集成，為企業(yè)提供了全面的企業(yè)管理解決方案，更為企業(yè)在在新會計準那么下能夠以有效率、兼顧本錢與效益、及時和適合持續(xù)操作的方式生成數(shù)據(jù)信息提供了強有力的保障。三、用友的應對策略2、存貨新準那么?企業(yè)會計準那么第1號－－存貨?：企業(yè)應當采用先進先出法、加權(quán)平均法〔包括移動加權(quán)平均法〕或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際本錢。與原會計準那么相比，取消了不能真實反映存貨流轉(zhuǎn)的后進先出法。這對生產(chǎn)周期較長的公司將產(chǎn)生一定影響。原先采用“后進先出〞法、存貨較多、周轉(zhuǎn)率較低的公司，采用新的存貨計價方法后，其毛利率和利潤將出現(xiàn)不正常的波動。

U8存貨系統(tǒng)中考慮到新準那么與原準那么同時并行，為企業(yè)提供了靈活的選擇。三、用友的應對策略三、用友的應對策略三、用友的應對策略存貨的采購本錢，包括購置價款、進口關(guān)稅和其他稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購本錢的費用。與原會計準那么相比，未對商品流通企業(yè)存貨采購本錢做特殊規(guī)定，不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)。U8存貨系統(tǒng)中為企業(yè)提供了本錢構(gòu)成的選擇。三、用友的應對策略3、投資性房地產(chǎn)及生物資產(chǎn)新準那么?企業(yè)會計準那么第3號－－投資性房地產(chǎn)?第十三條：投資性房地產(chǎn)與其他資產(chǎn)可以互相轉(zhuǎn)換。新準那么?企業(yè)會計準那么第5號－－生物資產(chǎn)?：生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。與原準那么相比資產(chǎn)對應的科目明細化，資產(chǎn)類別調(diào)整時需要做賬務調(diào)整。三、用友的應對策略三、用友的應對策略三、用友的應對策略三、用友的應對策略4、資產(chǎn)折舊計提及減值準備計提變化新準那么?企業(yè)會計準那么第4號－－固定資產(chǎn)?：固定資產(chǎn)應當按月計提折舊，并根據(jù)用途計入相關(guān)資產(chǎn)的本錢或者當期損益。與舊準那么相比，新會計準那么不再強調(diào)折舊的時間〔舊準那么規(guī)定：企業(yè)在實際計提固定資產(chǎn)折舊時，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍提折舊，從下月起停止計提折舊。〕

用友U8固定資產(chǎn)中由企業(yè)自行選擇新增、處理、變動固定資產(chǎn)的折舊方式：可以當月計提折舊，也可以下月計提折舊。在系統(tǒng)設(shè)置中設(shè)置計提參數(shù)后，系統(tǒng)在計提折舊計算時，就根據(jù)參數(shù)進行處理，可以靈活適應不同企業(yè)對折舊處理的政策。三、用友的應對策略三、用友的應對策略4、資產(chǎn)折舊計提及減值準備計提變化新準那么?企業(yè)會計準那么第8號－－資產(chǎn)減值?：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對子公司、聯(lián)營公司和合營的長期股權(quán)投資，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。企業(yè)實際操作中對于擬計提減值準備的固定資產(chǎn)，要確認該項固定資產(chǎn)能否產(chǎn)生獨立于其他資產(chǎn)的現(xiàn)金流入，如果可以確認，應單獨計算該項資產(chǎn)的減值準備；否那么，應以資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合為單位來計算減值準備，分別計算銷售凈價與使用價值〔預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值〕，二者較高者確認為可收回金額。計提減值準備時將可收回金額與資產(chǎn)凈值比較，如果為正數(shù)，不計提減值準備；如果為負數(shù)，應當計提減值準備。企業(yè)提取固定資產(chǎn)減值準備需要相當謹慎，對企業(yè)利潤產(chǎn)生較大影響U8固定資產(chǎn)系統(tǒng)，針對每一項資產(chǎn)，提供了減值準備的處理，同時提供了可按照資產(chǎn)組計提減值準備，并對資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回處理可分類別設(shè)置是否可以轉(zhuǎn)回。三、用友的應對策略三、用友的應對策略三、用友的應對策略5、合并報表變化新準那么?企業(yè)會計準那么第33號－－合并財務報表?第六條合并財務報表的合并范圍應當以控制為根底予以確定?？刂?，是指一個企業(yè)能夠決定另一個企業(yè)的財務和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一個企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益的權(quán)力。U8產(chǎn)品允許用戶根據(jù)需要在集團樹上自由設(shè)定和選擇合并范圍。三、用友的應對策略三、用友的應對策略6、薪資計提?企業(yè)會計準那么第9號——職工薪酬?：取消了按14%計提福利費的要求，作為職工薪酬的一局部進行會計處理。 U8薪資管理系統(tǒng)中費用計提比例充分考慮了用戶的應用，為用戶提供了自由設(shè)置方式。三、用友的應對策略三、用友的應對策略7、財務會計報告新準那么?企業(yè)會計準那么－－根本準那么?：新準那么體系下的會計要素仍保存現(xiàn)行的六要素分類，各會計要素的定義表述與現(xiàn)行的?企業(yè)財務會計報告條例?類似，但借鑒了國際財務報告準那么?編報財務報表的框架?，內(nèi)涵有所擴大，具體會計科目及報表格式有所變化。U8總賬系統(tǒng)，按照新會計準那么的科目，提供了適應新準那么的科目模板，減少企業(yè)的初始化工作，滿足新會計準那么下賬薄、報表的查詢。三、用友的應對策略三、用友的應對策略三、用友的應對策略7、財務會計報告新準那么?企業(yè)會計準那么－－財務報表列表?：要求依據(jù)新準那么對報表工程的調(diào)整，預置資產(chǎn)負債表、損益表及所有者權(quán)益變動表模板。U8UFO報表系統(tǒng)，按照新會計準那么的報表格式，提供了適應新準那么的報表模板及取數(shù)公式，滿足新會計準那么下財務報告的要求。。三、用友的應對策略三、用友的應對策略7、財務會計報告新準那么?企業(yè)會計準那么第31號－－現(xiàn)金流量表會計準那么?：投資活動的現(xiàn)金流量工程增加：處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額、取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額；現(xiàn)金流量表補充資料披露中增加工程：公允價值變動損失〔收益以“-〞號填列〕。

U8總賬系統(tǒng)及UFO報表系統(tǒng)，根據(jù)新會計準那么對現(xiàn)金流量表格式的要求，更新了預設(shè)的現(xiàn)金流量工程及現(xiàn)金流量表格式，滿足企業(yè)對新現(xiàn)金流量工程和報表格式的需求。三、用友的應對策略三、用友的應對策略7、財務會計報告新準那么?企業(yè)會計準那么第33號－－合并財務報表?：新增所有者權(quán)益變動表，第三條合并財務報表至少應當包括以下組成局部：〔一〕合并資產(chǎn)負債表；〔二〕合并利潤表；〔三〕合并現(xiàn)金流量表；〔四〕合并所有者權(quán)益〔或股東權(quán)益，下同〕變動表；

新準那么中新增所有者權(quán)益變動表，并且合并財務報表資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的格式都有變化，U8新增預置了模板供用戶套用修改。三、用友的應對策略三、用友的應對策略三、用友的應對策略8、首次執(zhí)行會計準那么新準那么中?企業(yè)會計準那么第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準那么?：在首次執(zhí)行日，企業(yè)應當對所有資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益按照企業(yè)會計準那么的規(guī)定重新分類、確認和計量，并編制期初資產(chǎn)負債表。對企業(yè)的影響：企業(yè)需要做科目調(diào)整、年初余額調(diào)整等工作，U