政府與非營利組織會計（第8版）課件 第17章 政府單位預(yù)算結(jié)余的核算

第17章政府單位預(yù)算支出的核算1.掌握政府單位預(yù)算結(jié)余的要素和分類2.理解政府單位預(yù)算結(jié)余的相關(guān)管理要求3.理解政府單位預(yù)算結(jié)余會計科目設(shè)置的依據(jù)4.掌握政府單位各類資金預(yù)算結(jié)余業(yè)務(wù)的核算方法17.1政府單位預(yù)算結(jié)余概述17.2政府單位預(yù)算結(jié)余的科目設(shè)置17.3財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的核算17.4財政撥款結(jié)余的核算17.5非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的核算17.6非財政撥款結(jié)余的核算417.1政府單位預(yù)算結(jié)余概述17.1.1預(yù)算結(jié)余要素17.1.2政府單位預(yù)算結(jié)余的分類17.1.3政府單位預(yù)算結(jié)余的管理517.1.1預(yù)算結(jié)余要素1.預(yù)算收入、預(yù)算支出、預(yù)算結(jié)余的關(guān)系預(yù)算收入、預(yù)算支出都是期間屬性的要素預(yù)算結(jié)余：當(dāng)期預(yù)算結(jié)余，預(yù)算收入扣除預(yù)算支出后的資金余額歷年滾存預(yù)算結(jié)余，歷年滾存的資金余額預(yù)算收入預(yù)算支出當(dāng)期預(yù)算結(jié)余617.1.1預(yù)算結(jié)余要素2.預(yù)算結(jié)余與資金結(jié)存的關(guān)系預(yù)算結(jié)余要素中存在一類“資金結(jié)存”類項(xiàng)目類似財務(wù)會計上的資產(chǎn)負(fù)債表恒等式關(guān)系資金結(jié)存歷年滾存預(yù)算結(jié)余=反映政府單位某一時點(diǎn)的預(yù)算資金來源反映政府單位某一時點(diǎn)的預(yù)算資金占用=資金結(jié)存當(dāng)期變動額預(yù)算支出預(yù)算收入歷年滾存預(yù)算結(jié)余扣除當(dāng)期預(yù)算收支外的其他變動+-717.1.2政府單位預(yù)算結(jié)余的分類按照資金限定性和業(yè)務(wù)完成情況分類按照資金來源分類政府單位預(yù)算結(jié)余按照資結(jié)轉(zhuǎn)政府單位預(yù)算結(jié)余結(jié)余財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余政府單位預(yù)算結(jié)余非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款結(jié)余非同級財政專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)非財政撥款結(jié)余經(jīng)營結(jié)余專用結(jié)余其他結(jié)余財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款結(jié)余非財政撥款結(jié)余專用結(jié)余其他結(jié)余817.1.3政府單位預(yù)算結(jié)余的管理基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金持續(xù)發(fā)生人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)資金日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)資金結(jié)轉(zhuǎn)至下年繼續(xù)使用階段性結(jié)轉(zhuǎn)至下年繼續(xù)使用不得調(diào)整用途財政部門批準(zhǔn)如需用途調(diào)整財政撥款結(jié)余是政府單位當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成或因故終止,剩余的財政撥款滾存資金。917.1.3政府單位預(yù)算結(jié)余的管理非財政撥款預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理專項(xiàng)資金非專項(xiàng)資金非財政撥款結(jié)余未完成項(xiàng)目已完成非財政撥款結(jié)余用于單位的任何活動,不受限制非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)1017.2政府單位預(yù)算結(jié)余的科目設(shè)置16.2.1預(yù)算結(jié)余科目設(shè)置需要考慮的因素16.2.2預(yù)算結(jié)余的科目1117.2.1預(yù)算結(jié)余科目設(shè)置需要考慮的因素1.根據(jù)資金管理的要求,將不同管理辦法下的預(yù)算結(jié)余分開核算財政撥款預(yù)算結(jié)余與非財政撥款預(yù)算結(jié)余指定用途的專用結(jié)余與未指定用途的其他結(jié)余經(jīng)營活動結(jié)余與其他結(jié)余等2.結(jié)余要按照有關(guān)部門的要求進(jìn)行分配專用基金經(jīng)營活動的所得稅3.對于滾存結(jié)余是否財政資金是否限定用途1217.2.2預(yù)算結(jié)余的科目1.財政撥款資金預(yù)算結(jié)余科目財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款結(jié)余2.非財政撥款資金預(yù)算結(jié)余科目非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營結(jié)余專用結(jié)余其他結(jié)余非財政撥款結(jié)余3.非財政撥款結(jié)余分配科目財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款結(jié)余非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)非財政撥款結(jié)余專用結(jié)余1317.3財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的核算17.3.1財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的確認(rèn)17.3.2明細(xì)科目設(shè)置17.3.3賬務(wù)處理1417.3.1財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的確認(rèn)1.調(diào)劑的資金2.上繳的結(jié)余3.以前年度支出的調(diào)整確認(rèn)為財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余的增加；確認(rèn)為財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余的減少；確認(rèn)為對以前年度收支形成的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余的調(diào)整(增加)；1517.3.2明細(xì)科目設(shè)置為滿足預(yù)算管理的要求,會計核算上需要分別反映：(1)一般公共預(yù)算撥款結(jié)轉(zhuǎn)和政府性基金預(yù)算撥款結(jié)轉(zhuǎn);

(2)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn);(3)人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)和日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn);

(4)引起財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)變動的原因。1617.3.2明細(xì)科目設(shè)置1.按照資金對應(yīng)的業(yè)務(wù)設(shè)置明細(xì)科目基本支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)2.按照結(jié)轉(zhuǎn)余額變動原因設(shè)置明細(xì)科目年初余額調(diào)整歸集調(diào)入歸集調(diào)出歸集上繳單位內(nèi)部調(diào)劑本年收支結(jié)轉(zhuǎn)累計結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)1717.3.3賬務(wù)處理1.與會計差錯更正、以前年度支出收回相關(guān)的賬務(wù)處理（1）政府單位因發(fā)生會計差錯更正退回以前年度國庫直接支付、授權(quán)支付款項(xiàng)或財政性貨幣資金,或者因發(fā)生會計差錯更正增加以前年度國庫直接支付、授權(quán)支付款項(xiàng)或財政性貨幣資金,屬于以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金

借：資金結(jié)存

（財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———年初余額調(diào)整）

貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———年初余額調(diào)整（資金結(jié)存）（2）因購貨退回、預(yù)付款項(xiàng)收回等發(fā)生以前年度支出又收回國庫直接支付、授權(quán)支付款項(xiàng)或財政性貨幣資金,屬于以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的

借：資金結(jié)存

貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———年初余額調(diào)整1817.3.3賬務(wù)處理2.與財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金調(diào)整業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理（1）按照規(guī)定從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的,按照實(shí)際調(diào)增的額度或調(diào)入的資金數(shù)額：

借：資金結(jié)存———財政應(yīng)返還額度

資金結(jié)存———零余額賬戶用款額度資金結(jié)存———貨幣資金

貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———?dú)w集調(diào)入（2）按照規(guī)定向其他單位調(diào)出財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的,按照實(shí)際調(diào)減的額度或調(diào)出的資金數(shù)額：

借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———?dú)w集調(diào)出

貸：資金結(jié)存———財政應(yīng)返還額度

資金結(jié)存———零余額賬戶用款額度

資金結(jié)存———貨幣資金1917.3.3賬務(wù)處理（3）按照規(guī)定上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金額度的,按照實(shí)際上繳的資金數(shù)額或注銷的資金額度：

借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———?dú)w集上繳

貸：資金結(jié)存———財政應(yīng)返還額度

資金結(jié)存———零余額賬戶用款額度

資金結(jié)存———貨幣資金（4）經(jīng)財政部門批準(zhǔn)對財政撥款結(jié)余資金改變用途,調(diào)整用于本單位基本支出或其他未完成項(xiàng)目支出的,按照批準(zhǔn)調(diào)劑的金額

借：財政撥款結(jié)余———單位內(nèi)部調(diào)劑

貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———單位內(nèi)部調(diào)劑2017.3.3賬務(wù)處理3.與年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理（1）年末,將財政撥款預(yù)算收入本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目

借：財政撥款預(yù)算收入

貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———本年收支結(jié)轉(zhuǎn)（2）將財政撥款支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目,

借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

貸：各項(xiàng)支出(“財政撥款支出”)科目注：結(jié)轉(zhuǎn)時,應(yīng)將“財政撥款預(yù)算收入”、“行政支出”、“事業(yè)支出”等預(yù)算支出科目相應(yīng)的“財政撥款支出”下的明細(xì)科目余額,如“基本支出”下的“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)”明細(xì)科目余額、“項(xiàng)目支出”下的各項(xiàng)目明細(xì)科目余額,分別結(jié)轉(zhuǎn)到“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目下的“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”的明細(xì)科目中。2117.3.3賬務(wù)處理（3）年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。：

借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———本年收支結(jié)轉(zhuǎn)/年初余額調(diào)整/歸集調(diào)入/

歸集調(diào)出/歸集上繳/單位內(nèi)部調(diào)劑的余額

貸：財政撥款結(jié)余———累計結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)后,“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目除“累計結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外,其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。（4）年末完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后,對財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)各明細(xì)項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行分析,結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額

借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———累計結(jié)轉(zhuǎn)

貸：財政撥款結(jié)余———結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入例題：詳見教材例17-1

P2672217.4財政撥款結(jié)余的核算17.4.1明細(xì)科目設(shè)置1.按照財政撥款結(jié)余變動原因：年初余額調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入歸集上繳單位內(nèi)部調(diào)劑累計結(jié)余2.按照結(jié)余資金對應(yīng)的具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目；3.按照政府收支分類科目中支出功能分類科目的項(xiàng)級科目進(jìn)行明細(xì)核算；2317.4.2賬務(wù)處理1.與會計差錯更正、以前年度支出收回相關(guān)的賬務(wù)處理(1)年中：

如果發(fā)生增加“財政撥款結(jié)余”科目金額的事項(xiàng)

借：資金結(jié)存（財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)）

貸：財政撥款結(jié)余

如果發(fā)生減少“財政撥款結(jié)余”科目金額的事項(xiàng)

借：財政撥款結(jié)余相關(guān)明細(xì)科目

貸：資金結(jié)存（財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)）2417.4.2賬務(wù)處理(2)年末,對財政撥款各項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析,按照有關(guān)規(guī)定將符合財政撥款結(jié)余性質(zhì)的已完成項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金余額轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)余”科目:

借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———累計結(jié)轉(zhuǎn)———項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)

貸：財政撥款結(jié)余———結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入———項(xiàng)目支出結(jié)余(3)年末結(jié)轉(zhuǎn)已完成項(xiàng)目的資金結(jié)余后,將“財政撥款結(jié)余”科目所屬其他各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余”明細(xì)科目:

借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———年初余額調(diào)整/結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入/歸集上繳/單位內(nèi)部調(diào)劑

貸：財政撥款結(jié)余———累計結(jié)余轉(zhuǎn)賬后,“財政撥款結(jié)余”科目除“累計結(jié)余”明細(xì)科目外,其他明細(xì)科目應(yīng)無余額例題：詳見教材例17-2

P2702517.5非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的核算17.5.1明細(xì)科目設(shè)置17.5.2賬務(wù)處理2617.5.1明細(xì)科目設(shè)置總賬科目“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”2717.5.2賬務(wù)處理1.年中,事業(yè)單位按照規(guī)定從科研項(xiàng)目預(yù)算收入中提取項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)時按照提取金額

借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)

貸：非財政撥款結(jié)余———項(xiàng)目或間接費(fèi)用管理費(fèi)2.收回以前年度支出或因會計差錯更正收到或支出非同級財政撥款貨幣資金,屬于非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的,按照收到或支出的金額

借：資金結(jié)存

（非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———年初余額調(diào)整）

貸：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———年初余額調(diào)整

（資金結(jié)存）3.按照規(guī)定繳回非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的,按照實(shí)際繳回資金數(shù)額

借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———繳回資金

貸：資金結(jié)存

2817.5.2賬務(wù)處理4.年末(1)進(jìn)行收支轉(zhuǎn)賬時:

借：事業(yè)預(yù)算收入/上級補(bǔ)助預(yù)算收入/附屬單位上繳預(yù)

算收入/其他預(yù)算收入總賬科目中專項(xiàng)資金收入明

細(xì)科目

貸：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

(2)將行政支出、事業(yè)支出、其他支出本年發(fā)生額中的非財政撥款專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時,

借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

貸：行政支出/事業(yè)支出/其他支出2917.5.2賬務(wù)處理（3）年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額：

借:非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———年初余額調(diào)整

項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)

繳回資金

本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

貸:非財政撥款結(jié)余———累計結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)后,“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目除“累計結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外,其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。（4）年末完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后,對非財政撥款專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金各項(xiàng)目情況進(jìn)行分析,將留歸本單位使用的非財政撥款專項(xiàng)(項(xiàng)目已完成)剩余資金轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余,

借:非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———累計結(jié)轉(zhuǎn)

貸:非財政撥款結(jié)余———結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入例題：詳見教材例17-3

P2733017.6非財政撥款結(jié)余的核算17.6.1非財政資金當(dāng)年結(jié)余及其分配的核算17.6.2專用結(jié)余的核算17.6.3非財政撥款累計結(jié)余的核算3117.6.1非財政資金當(dāng)年結(jié)余及其分配的核算1.其他結(jié)余的賬務(wù)處理(1)年末,政府單位應(yīng)將事業(yè)預(yù)算收入、上級補(bǔ)助預(yù)算收入、附屬單位上繳預(yù)算收入、非同級財政撥款預(yù)算收入、債務(wù)預(yù)算收入、其他預(yù)算收入本年發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入以及投資預(yù)算收益本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入“其他結(jié)余”科目

借：事業(yè)預(yù)算收入

上級補(bǔ)助預(yù)算收入

附屬單位上繳預(yù)算收入

非同級財政撥款預(yù)算收入

債務(wù)預(yù)算收入

其他預(yù)算收入

投資預(yù)算收益

貸：其他結(jié)余3217.6.1非財政資金當(dāng)年結(jié)余及其分配的核算(2)將行政支出、事業(yè)支出、其他支出本年發(fā)生額中的非同級財政撥款資金、非專項(xiàng)資金支出,以及上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助支出、投資支出、債務(wù)還本支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入“其他結(jié)余”科目

借:其他結(jié)余

貸:行政支出

事業(yè)支出

其他支出

上繳上級支出

對附屬單位補(bǔ)助支出

投資支出

債務(wù)還本支出(3)政府單位出售投資收回往年發(fā)生的投資支出時,應(yīng)

借:其他結(jié)余

貸:資金結(jié)存例題：詳見教材例17-4

P2753317.6.1非財政資金當(dāng)年結(jié)余及其分配的核算2.經(jīng)營結(jié)余的賬務(wù)處理(1)期末,存在經(jīng)營活動的事業(yè)單位應(yīng)將經(jīng)營收入本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目

借：經(jīng)營收入

貸：經(jīng)營結(jié)余(2)將經(jīng)營支出本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目

借：經(jīng)營結(jié)余

貸：經(jīng)營支出(3)年末,完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后,“經(jīng)營結(jié)余”科目期末

如有貸方余額:年初至報告期末累計實(shí)現(xiàn)的彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的經(jīng)營結(jié)余

如有借方余額,則反映事業(yè)單位截至報告期末累計發(fā)生的經(jīng)營虧損年末結(jié)賬后,“經(jīng)營結(jié)余”科目一般無余額3417.6.1非財政資金當(dāng)年結(jié)余及其分配的核算3.非財政撥款結(jié)余分配的賬務(wù)處理(1)事業(yè)單位按照規(guī)定可以對非財政撥款結(jié)余分配提取專用基金，因此,應(yīng)將“其他結(jié)余”科目的余額和“經(jīng)營結(jié)余”科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余分配”科目：

借：其他結(jié)余

經(jīng)營結(jié)余

貸：非財政撥款結(jié)余分配(2)行政單位無計提專用基金業(yè)務(wù),因而轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余”科目。

當(dāng)“其他結(jié)余”和“經(jīng)營結(jié)余”科目為貸方余額時

借：其他結(jié)余

貸：非財政撥款結(jié)余

（或）借：其他結(jié)余

貸：非財政撥款結(jié)余分配

3517.6.1非財政資金當(dāng)年結(jié)余及其分配的核算

當(dāng)“其他結(jié)余”科目為借方余額時：

借：非財政撥款結(jié)余

貸:其他結(jié)余

（或）借：非財政撥款結(jié)余分配

貸:其他結(jié)余“經(jīng)營結(jié)余”科目的借方余額不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

（3）根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取專用基金的,按照提取的金額,

借:非財政撥款結(jié)余分配

貸:專用結(jié)余（4）年末,按照規(guī)定完成上述業(yè)務(wù)處理后,將“非財政撥款結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余：

借：非財政撥款結(jié)余分配

貸:非財政撥款結(jié)余例題：詳見教材例17-5

P2763617.6.2專用結(jié)余的核算4.專用結(jié)余的賬務(wù)處理（1）事業(yè)單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定從本年度其他結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余中提取專用基金的,按照提取的金額：

借:非財政撥款結(jié)余分配

貸:專用結(jié)余（2）根據(jù)規(guī)定使用從其他結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余中提取的專用基金時,按照使用的金額:

借：專用結(jié)余

貸:資金結(jié)存———貨幣資金“專用結(jié)余”科目年末貸方余額,反映事業(yè)單位從非同級財政撥款結(jié)余中提取的專用基金的累計滾存數(shù)額例題：詳見教材例17-6

P2773717.6.3非財政撥款累計結(jié)余的核算1.行政單位非財政撥款結(jié)余的賬務(wù)處理(1)年末,行政單位不得對非財政撥款結(jié)余進(jìn)行分配,因此需要將“其他結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余”科目

當(dāng)“其他結(jié)余”科目為貸方余額時,

借:其他結(jié)余

貸:非財政撥款結(jié)余

當(dāng)“其他結(jié)余”科目為借方余額時

借:非財政撥款結(jié)余

貸: