出納實務(wù)課件 - 章節(jié)1-2

出納實務(wù)第一章

出納概述出納概述出納概述出納崗位工作流程出納的交接工作出納的職業(yè)道德第一節(jié)出納概述出納概述出納的概念出納工作的特點出納工作的內(nèi)容出納與會計的關(guān)系出納的核算方法出納機構(gòu)的設(shè)置與人員配備出納的基本要求一、出納的概念（一）出納工作（二）出納員“出納”就其字義來講，“出”意指支出，“納”意指收進、接受。“出納”作為一個名詞，運用在不同的場合有不同的含義。在日常生活中，“出納”包括兩層含義，即出納工作和從事出納工作的人員。二、出納工作的特點１．基礎(chǔ)性２．頻繁性３．責(zé)任性４．專業(yè)性５．政策性６．時間性

出納工作是會計工作的重要組成部分三、出納工作的內(nèi)容

出納工作是整個會計工作中的重要一環(huán)，出納員又是會計人員中不可缺少的部分。四、出納與會計的關(guān)系

出納核算方法是完成出納任務(wù)的手段。由于出納工作是會計工作的一環(huán)，因此，出納核算方法與整個會計核算方法基本相同，這就是人們平時所說的出納也要懂會計。五、出納的核算方法（一）設(shè)置賬戶（二）復(fù)式記賬１．填制和審核憑證２．登記賬簿３．財產(chǎn)清查４．編制出納報告（三）出納賬務(wù)處理程序六、出納機構(gòu)的設(shè)置與人員配備（一）出納機構(gòu)的設(shè)置１．設(shè)置結(jié)算中心２．設(shè)置出納組、出納室３．不設(shè)置相關(guān)機構(gòu)（二）出納人員配備（三）出納員的職責(zé)（四）出納員的權(quán)限七、出納的基本要求（一）政策水平高（二）業(yè)務(wù)技能熟（三）職業(yè)道德修養(yǎng)好（四）安全意識強

出納崗位是一種十分特殊的會計工作崗位，出納機構(gòu)素有各單位的“結(jié)算中心”、“金融中心”、“金庫”等美稱。而表現(xiàn)較好的出納員則常被尊稱為“好管家”。第二節(jié)出納崗位工作流程出納崗位工作流程出納崗位工作要求現(xiàn)金收付銀行存款收付一、出納崗位工作要求二、現(xiàn)金收付（一）收現(xiàn)（二）付現(xiàn)１．費用報銷２．人工費、福利費發(fā)放（三）現(xiàn)金存取及保管三、銀行存款收付（一）銀收１．收貨款整理２．其他項目收款３．貸款（二）銀付１．日常性業(yè)務(wù)款項２．打卡付工資３．還貸及銀行結(jié)算４．交稅第三節(jié)出納的交接工作出納的交接工作出納工作交接的作用移交前的準備工作移交的內(nèi)容出納交接手續(xù)出納交接應(yīng)注意的事項一、出納工作交接的作用出納人員因故不能在原出納崗位工作時，必須按有關(guān)規(guī)定和要求辦理好工作的交接手續(xù)，搞好工作的移交。通過交接，可以明確工作責(zé)任，便于接辦的出納人員熟悉工作，也有利于發(fā)現(xiàn)和處理出納工作和資金管理工作中存在的問題，預(yù)防經(jīng)濟責(zé)任事故與經(jīng)濟犯罪的發(fā)生。二、移交前的準備工作為了使出納工作移交清楚，防止遺漏，保證出納交接工作順利進行，移交的出納人員在辦理交接手續(xù)前，要做好以下準備工作：三、移交的內(nèi)容

由于各單位的具體情況不同，出納交接的具體內(nèi)容也不可能完全一樣。四、出納交接手續(xù)

出納的交接，必須在規(guī)定的期限內(nèi)，向接交人員移交清楚。辦理交接手續(xù)時，一般應(yīng)由本單位領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督進行。監(jiān)督交接人員主要負責(zé)監(jiān)督雙方認真交接和履行交接手續(xù)，協(xié)調(diào)交接工作。具體交接時，監(jiān)交人必須在場。五、出納交接應(yīng)注意的事項第四節(jié)出納的職業(yè)道德出納的職業(yè)道德職業(yè)道德的概念出納人員的職業(yè)道德一、職業(yè)道德的概念

職業(yè)道德廣義上是指從業(yè)人員在職業(yè)活動中應(yīng)該遵循的行為準則，涵蓋了從業(yè)人員與服務(wù)對象、職業(yè)與職工、職業(yè)與職業(yè)之間的關(guān)系。二、出納人員的職業(yè)道德

出納人員如果沒有良好的職業(yè)道德，是很難順利通過“金錢關(guān)”的。與其他會計人員相比，出納人員更應(yīng)嚴格地遵守職業(yè)道德。１．清正廉潔２．堅持原則第二章

出納必備的會計基礎(chǔ)知識出納必備的會計基礎(chǔ)知識會計概述借貸記賬法會計憑證賬簿對賬和結(jié)賬會計電算化第一節(jié)會計概述出納的職業(yè)道德會計的含義會計基本假設(shè)會計信息質(zhì)量要求會計核算方法會計要素一、會計的含義清代學(xué)者焦循在《孟子·正義》中對“會”和“計”的解釋是零星算之為“計”，總和算之為“會”，這說明會計既要進行零星的個別計算，還要把個別計算加以綜合，進行系統(tǒng)、綜合、全面的核算。結(jié)合會計的發(fā)展歷程發(fā)現(xiàn)，在生產(chǎn)活動中，人們一方面關(guān)心勞動成果的多少，另一方面也關(guān)注勞動耗費的高低。因此，人們在不斷提高勞動生產(chǎn)力的同時，對勞動成果和勞動耗費進行記錄、計算并加以比較和分析，從而有效地組織和管理生產(chǎn)。二、會計基本假設(shè)

會計確認、計量、披露（報告）是會計工作的三個階段，會計確認是基礎(chǔ)，計量是手段，披露是目的。（一）會計主體（二）持續(xù)經(jīng)營（三）會計分期（四）貨幣計量三、會計信息質(zhì)量要求

會計信息質(zhì)量要求是對企業(yè)財務(wù)報告中所提供的會計信息質(zhì)量的基本要求，是使財務(wù)報告信息對投資者、債權(quán)人等使用者的決策有用應(yīng)具備的基本特征，它包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。四、會計核算方法

會計方法是反映和監(jiān)督會計對象、完成會計任務(wù)的手段。研究和運用會計方法，是為了更好地完成會計任務(wù)。會計方法包括會計核算方法、會計分析方法和會計檢查方法。五、會計要素

在現(xiàn)代經(jīng)濟社會中，企業(yè)的經(jīng)營活動是多種多樣的，而每天所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項更是數(shù)目繁多。會計工作就是對這些業(yè)務(wù)事項加以記錄，同時增加會計資料的效用。為了更好地進行會計工作，應(yīng)對會計核算對象按經(jīng)濟特征做最基本分類，于是就產(chǎn)生了會計要素。會計要素是對會計對象的具體化，是按照交易或者事項的經(jīng)濟特征所做的基本分類，分為反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素和反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素。會計要素既是會計確認和計量的依據(jù)，也是確定財務(wù)報表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的基礎(chǔ)。第二節(jié)借貸記賬法借貸記賬法會計記賬方法會計等式———復(fù)式記賬的理論依據(jù)借貸記賬法的含義及其由來借貸記賬法的應(yīng)用一、會計記賬方法

所謂記賬方法，就是根據(jù)一定的原理、記賬符號、記賬規(guī)則，采用一定的計量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方法。二、會計等式——復(fù)式記賬的理論依據(jù)

復(fù)式記賬法的基本理論依據(jù)是“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”這一會計等式所反映的會計要素間的平衡關(guān)系原理。三、借貸記賬法的含義及其由來

借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號反映各項會計要素增減變動情況的一種復(fù)式記賬方法。四、借貸記賬法的應(yīng)用（一）記賬符號（二）賬戶設(shè)置（三）記賬規(guī)則（四）會計分錄（五）試算平衡第三節(jié)會計憑證會計憑證會計憑證的概述會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的概述（一）會計憑證的概念（二）會計憑證的作用（三）會計憑證的意義（四）會計憑證的種類１．原始憑證２．記賬憑證二、會計憑證的傳遞和保管（一）會計憑證的傳遞（二）會計憑證的保管１．會計憑證的整理歸類２．會計憑證的造冊歸檔３．會計憑證的借閱４．會計憑證的銷毀第四節(jié)賬簿賬

簿賬簿的意義賬簿的種類會計賬簿的設(shè)置和登記一、賬簿的意義賬簿是以會計憑證為依據(jù)，由若干張具有一定格式且又相互聯(lián)系的賬頁組成的，按照會計科目開設(shè)戶頭，用來序時、分類地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計簿籍。二、賬簿的種類

由于各企業(yè)的經(jīng)濟活動存在差別，對生產(chǎn)經(jīng)營管理的要求不盡一致，因而各企業(yè)所設(shè)置的賬簿也有所不同，而賬簿本身也多種多樣，不同的賬簿其用途、格式、登記方式也各不相同。要（一）賬簿按用途分類（二）賬簿按外表形式分類（三）賬簿按賬頁格式分類三、會計賬簿的設(shè)置和登記

由于各企業(yè)的經(jīng)濟活動存在差別，對生產(chǎn)經(jīng)營管理的要求不盡一致，因而各企業(yè)所設(shè)置的賬簿也有所不同，而賬簿本身也多種多樣，不同的賬簿其用途、格式、登記方式也各不相同。要（一）賬簿的基本結(jié)構(gòu)（二）會計賬簿的啟用（三）賬簿登記的規(guī)則（四）賬簿設(shè)置與登記方法１．序時賬的設(shè)置與登記方法２．分類賬的設(shè)置及其登記方法３．輔助賬的設(shè)置與登記方法（五）賬簿的更換與保管第五節(jié)對賬與結(jié)賬對賬與結(jié)賬對賬結(jié)賬會計賬簿的更換與保管錯賬的處理一、對賬（一）對賬的概念和意義（二）對賬的內(nèi)容二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的概念和意義（二）結(jié)賬的內(nèi)容及結(jié)賬的方法１．結(jié)賬的內(nèi)容２．結(jié)賬的方法三、會計賬簿的更換與保管（一）會計賬簿的更換（二）會計賬簿的保管１．賬簿的日常管理２．賬簿的歸檔保管四、錯賬的處理（一）劃線更正法（二）紅字更正法（三）補充登記法第六節(jié)會計電算化會計電算化的概念會計電算化的基本要求實現(xiàn)會計電算化的單位應(yīng)設(shè)置的崗位會計電算化賬務(wù)處理的特點會計電算化單位的計算機運行環(huán)境會計電算化單位的會計軟件會計核算軟件的功能模塊會計軟件使用前的準備工作企業(yè)使用計算機做賬應(yīng)具備的條件實現(xiàn)會計電算化對試運行的規(guī)定電算化單位對會計軟件的操作權(quán)限的要求電算化單位使用會計軟件的操作日志的要求電算化單位應(yīng)建立的管理制度一、會計電算化的概念所謂會計電算化是以電子計算機為主的當(dāng)代電子和信息技術(shù)應(yīng)用到會計工作中的簡稱。二、會計電算化的基本要求根據(jù)《會計法》的規(guī)定，使用電子計算機進行會計核算的，其會計軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。這是對實行會計電算化的單位關(guān)于會計軟件及其相關(guān)的會計資料的基本要求。三、實現(xiàn)會計電算化的單位應(yīng)設(shè)置的崗位會計電算化，由于會計業(yè)務(wù)處理方式的改變，引起了會計崗位的重新設(shè)置。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位?；緯媿徫话〞嬛鞴堋⒊黾{、會計核算、稽核、會計檔案管理等，與手工會計的各會計崗位相對應(yīng)。電算化會計崗位是指直接管理、操作、維護計算機，以及會計軟件系統(tǒng)的工作崗位。四、會計電算化賬務(wù)處理的特點（一）查詢高速自動化（二）數(shù)據(jù)處理一體化（三）信息存放磁盤化五、會計電算化單位的計算機運行環(huán)境

計算機運行環(huán)境包括硬件環(huán)境、軟件環(huán)境及工作方式。硬件環(huán)境指計算機的硬件設(shè)備；軟件環(huán)境指系統(tǒng)軟件和應(yīng)用軟件；工作方式是指計算機工作的方式，主要有單用戶方式、多用戶方式和網(wǎng)絡(luò)方式。六、會計電算化單位的會計軟件實現(xiàn)會計電算化的單位既可以選擇商品化的軟件，也可以自行開發(fā)或委托外單位開發(fā)會計軟件，無論采用哪種方式，所選擇的會計軟件必須符合財政部發(fā)布的《會計核算軟件基本功能規(guī)范》的要求，同時要符合本單位的實際工作需要。七、會計核算軟件的功能模塊（一）賬務(wù)處理模塊（二）報表處理模塊（三）工資核算模塊（四）固定資產(chǎn)核算模塊（五）其他模塊八、會計軟件使用前的準備工作（１）建立會計科目體系并確定編碼。（２）規(guī)范各類憑證、賬簿、報表的格式和內(nèi)容，使其更符合會計電算化的工作特點，滿足會計軟件處理的需要。（３）規(guī)范有關(guān)會計核算方法和各種憑證、賬簿、報表的生成、傳遞和處理程序。（４）重新核對賬目，整理手工會計數(shù)據(jù)等。九、企業(yè)使用計算機做賬應(yīng)具備的條件十、實現(xiàn)會計電算化對試運行的規(guī)定試運行是指會計軟件使用的最初階段人工與計算機同時進行會計處理的過程。會計軟件在正式運行前，必須