財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：金融資產(chǎn)必看考點(diǎn)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：金融資產(chǎn)必看考點(diǎn)1、單選

某企業(yè)6月末的銀行存款日記賬賬面余額為78000元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單的余額為88000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票30000元，并已登記銀行存款增加，但（江南博哥）銀行尚未記賬。（2）企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票10000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購(gòu)貨款40000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。（4）銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)10000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。根據(jù)上述資料編制的"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"中"調(diào)節(jié)后的存款余額"應(yīng)當(dāng)是（）元。A.78000B.108000C.128000D.88000正確答案：B2、單選

企業(yè)購(gòu)入作為交易性金融資產(chǎn)的債券，發(fā)生的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入（）。A.資本公積B.當(dāng)期損益C.該資產(chǎn)賬面價(jià)值D.投資成本正確答案：B3、單選

某企業(yè)需要到外地某城市進(jìn)行一項(xiàng)臨時(shí)采購(gòu)業(yè)務(wù)，為此，委托開(kāi)戶(hù)銀行將一筆款項(xiàng)匯往該城市開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)。對(duì)這一事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.材料采購(gòu)B.銀行存款--采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)C.其他貨幣資金D.預(yù)付賬款正確答案：C4、多選

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，可以進(jìn)一步分為（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.短期投資C.暫時(shí)性投資D.直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)E.股權(quán)投資正確答案：A,D參考解析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，可以進(jìn)一步分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。5、單選

某企業(yè)以1900萬(wàn)元在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入公開(kāi)交易的公司債券，并打算持有至到期，該債券面值為2000萬(wàn)元，支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息100萬(wàn)元。對(duì)購(gòu)入該債券進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，在"持有至到期投資--利息調(diào)整"科目中確認(rèn)的金額為（）萬(wàn)元。A.100B.200C.300D.1900正確答案：B6、多選

表明企業(yè)沒(méi)有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期的情況有（）。A.金融資產(chǎn)的發(fā)行方可以按照明顯低于其攤余成本的金額清償B.沒(méi)有可利用的財(cái)務(wù)資源持續(xù)地為該金融資產(chǎn)投資提供資金支持，以使該金融資產(chǎn)投資持有至到期C.受法律、行政法規(guī)的限制，使企業(yè)難以將該金融資產(chǎn)投資持有至到期D.持有該金融資產(chǎn)的期限不確定E.發(fā)生外匯風(fēng)險(xiǎn)變化時(shí)，將出售該金融資產(chǎn)正確答案：B,C參考解析：企業(yè)存在下列情況，表明企業(yè)沒(méi)有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期：①?zèng)]有可利用的財(cái)務(wù)資源持續(xù)地為該金融資產(chǎn)投資提供資金支持，以使該金融資產(chǎn)投資持有至到期；②受法律、行政法規(guī)的限制，使企業(yè)難以將該金融資產(chǎn)投資持有至到期；③其他表明企業(yè)沒(méi)有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期的情況。選項(xiàng)A、D、E都屬于企業(yè)沒(méi)有明確意圖將金融資產(chǎn)投資持有至到期。7、單選

某企業(yè)以1800萬(wàn)元在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入公開(kāi)交易的公司債券，并打算持有至到期，該債券面值為2000萬(wàn)元，支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息100萬(wàn)元。對(duì)購(gòu)入該債券進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，在"持有至到期投資--利息調(diào)整"科目中確認(rèn)的金額為（）萬(wàn)元。A.100B.200C.300D.1900正確答案：C參考解析：企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記"持有至到期投資——成本"科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記"應(yīng)收利息"科目，按實(shí)際支付的金額，貸記"銀行存款"等科目，按其差額，借記或貸記"持有至到期投資——利息調(diào)整"科目。借：持有至到期投資——成本2000應(yīng)收利息100貸：銀行存款1800持有至到期投資——利息調(diào)整3008、多選

下列資產(chǎn)中，企業(yè)在取得金融資產(chǎn)時(shí)不能將其劃分為持有至到期投資的有（）。A.最終未能持有至到期的投資B.在初始確認(rèn)時(shí)即被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)C.在初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)D.符合貸款和應(yīng)收款項(xiàng)定義的非衍生金融資產(chǎn)E.金融資產(chǎn)到期日固定、回收金額固定的投資正確答案：B,C,D參考解析：持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。選項(xiàng)B、C、D不符合持有至到期投資的定義，應(yīng)對(duì)應(yīng)劃分為相應(yīng)的資產(chǎn)。9、單選

企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)的目的通常是（）。A.在近期內(nèi)出售B.持有至到期C.套期保值D.進(jìn)行投機(jī)正確答案：A10、多選

下列關(guān)于資產(chǎn)減值的論述中，不正確的有（）。A.損失事項(xiàng)預(yù)期會(huì)影響未來(lái)現(xiàn)金流量，須進(jìn)行減值損失的計(jì)量B.當(dāng)債權(quán)人所處的市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無(wú)法收回投資成本，應(yīng)確認(rèn)發(fā)生減值損失C.債權(quán)人對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出財(cái)務(wù)讓步，不應(yīng)確認(rèn)減值損失D.權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生非暫時(shí)性下跌，應(yīng)確認(rèn)減值損失E.以外幣計(jì)價(jià)的權(quán)益工具判斷是否減值時(shí)，應(yīng)以記賬本位幣反映的初始記賬成本和資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值進(jìn)行比較正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)A，損失事項(xiàng)必須影響金融資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，并且能夠可靠計(jì)量，才能確認(rèn)減值損失；選項(xiàng)C，債務(wù)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步，應(yīng)確認(rèn)減值損失。11、多選

貸款和應(yīng)收款項(xiàng)類(lèi)的金融資產(chǎn)與持有至到期類(lèi)金融資產(chǎn)的主要差別有（）。A.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)類(lèi)的金融資產(chǎn)一般沒(méi)有活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)B.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)類(lèi)的金融資產(chǎn)在出售或重分類(lèi)方面受到的限制較多C.持有至到期投資類(lèi)的金融資產(chǎn)一般沒(méi)有活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)D.持有至到期投資類(lèi)金融資產(chǎn)在出售或重分類(lèi)方面受到的限制較多E.貸款和應(yīng)收賬款主要指金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)正確答案：A,D參考解析：金融資產(chǎn)劃分為貸款和應(yīng)收賬款，與劃分為持有至到期投資，其主要區(qū)別在于前者不是在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的金融資產(chǎn)，并且不像持有至到期投資那樣在出售和重分類(lèi)方面有較多限制。12、單選

某企業(yè)出納人員在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)一筆100000元的款項(xiàng)，經(jīng)核對(duì)無(wú)法查明原因，經(jīng)管理組批準(zhǔn)，將此筆款項(xiàng)計(jì)入管理費(fèi)用，則賬務(wù)處理的分錄為（）。A.借：管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺100000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100000B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100000貸：管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺100000C.借：應(yīng)收賬款100000貸：管理費(fèi)用100000D.借：應(yīng)收賬款100000貸：管理費(fèi)用100000正確答案：A參考解析：屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入管理費(fèi)用。其會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺100000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢10000013、單選

某企業(yè)3月末的銀行存款日記賬賬面余額為129200元，從銀行獲得的本月份對(duì)賬單上的余額為162700元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)存在以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)收到客戶(hù)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為9500元，企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬；（2）企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為3500元，接收單位尚未到銀行支??；（3）銀行代付電話(huà)費(fèi)7500元，企業(yè)尚未收到付款通知；（4）銀行托收企業(yè)銷(xiāo)貨款52000元，已收妥入賬，企業(yè)尚未收到銀行的收款通知；（5）企業(yè)將月末的多余現(xiàn)金5000元存入銀行，銀行未及時(shí)入賬。根據(jù)上述資料編制的"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"中"調(diào)節(jié)后的存款余額"應(yīng)當(dāng)是（）元。A.75700B.174700C.173700D.162700正確答案：C參考解析：企業(yè)調(diào)節(jié)后的存款余額=企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款-銀行已付企業(yè)未付款=129200+52000-7500=173700（元）；銀行調(diào)節(jié)后的存款余額=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收款-企業(yè)已付銀行未付款=162700+9500+5000-3500=173700（元）。14、多選

下列金融資產(chǎn)，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)將其劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的包括（）。A.準(zhǔn)備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產(chǎn)B.初始確認(rèn)時(shí)被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)C.初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)D.因債務(wù)人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)E.在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)正確答案：A,B,C,D參考解析：貸款和應(yīng)收款項(xiàng)是指在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。15、多選

金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀(guān)證據(jù)，包括（）。A.發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難B.債務(wù)人違反了合同條款C.債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組D.因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無(wú)法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易E.金融資產(chǎn)發(fā)行方信用等級(jí)下降正確答案：A,B,C,D參考解析：選項(xiàng)E，債務(wù)方或金融資產(chǎn)發(fā)行方的信用等級(jí)下降本身不足以說(shuō)明企業(yè)所持的金融資產(chǎn)發(fā)生了減值，但是，如果企業(yè)將債務(wù)人或金融資產(chǎn)發(fā)行方的信用等級(jí)下降因素，與可獲得的其他客觀(guān)的減值依據(jù)聯(lián)系起來(lái)，往往能夠?qū)鹑谫Y產(chǎn)是否已發(fā)生減值做出判斷。16、多選

下列各項(xiàng)中，不屬于基礎(chǔ)金融工具的有（）。A.現(xiàn)金B(yǎng).存放于金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)C.普通股D.權(quán)證E.遠(yuǎn)期外匯合同正確答案：A,B,C參考解析：基礎(chǔ)金融工具包括企業(yè)持有的現(xiàn)金、存放于金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)、普通股，以及代表在未來(lái)期間收取或支付金融資產(chǎn)的合同權(quán)利或義務(wù)等，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、存出保證金、存入保證金、客戶(hù)貸款、客戶(hù)存款、債券投資、應(yīng)付債券等；選項(xiàng)D、E屬于衍生性金融工具。17、多選

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)分為以下幾類(lèi)（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)D.可供出售的金融資產(chǎn)E.投資性房地產(chǎn)正確答案：A,B,C,D參考解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)分為以下幾類(lèi)：①以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；②持有至到期投資；③貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；④可供出售的金融資產(chǎn)。上述分類(lèi)一經(jīng)確定，不得隨意變更。18、單選

交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.該交易性金融資產(chǎn)初始入賬金額B.投資收益C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.管理費(fèi)用正確答案：B19、單選

可供出售的金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量時(shí)公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入（）。A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.資本公積C.