【稅收籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題淺析11000字（論文）】

稅收籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題淺析摘要稅收籌劃在企業(yè)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，不僅有利于企業(yè)的財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，而且有利于政府決策部門(mén)及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收制度中存在的問(wèn)題，從而進(jìn)一步健全稅收制度，完善稅收體系，更好的為企業(yè)提高服務(wù)。稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，主要表現(xiàn)在企業(yè)投資、籌資、經(jīng)營(yíng)過(guò)程等方面，要在各個(gè)環(huán)節(jié)各個(gè)方面進(jìn)行科學(xué)籌劃，還要考慮企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。與此同時(shí)企業(yè)的稅收籌劃也逐漸在會(huì)計(jì)處理工作中占據(jù)著重要的作用，稱為了企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的重要組成部分。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，在企業(yè)中開(kāi)展稅收籌劃工作，在會(huì)計(jì)處理過(guò)程中進(jìn)行“節(jié)稅”工作，從而使企業(yè)稅收利益實(shí)現(xiàn)最大化，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。本文主要是首先是從稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的進(jìn)行分析，然后根據(jù)愛(ài)家裝飾有限公司的實(shí)際稅收籌劃情況進(jìn)行分析，然后發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，進(jìn)而重新對(duì)公司的稅收方案進(jìn)行設(shè)計(jì)，最后發(fā)現(xiàn)影響中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的因素，并據(jù)此提出一些稅收籌劃的對(duì)策，為更多企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供經(jīng)驗(yàn)借鑒。進(jìn)一步掌握稅收籌劃的基本步驟，并根據(jù)步驟的實(shí)施情況提出在實(shí)施過(guò)程中需要注意的一些問(wèn)題，以此避免企業(yè)在稅收籌劃的實(shí)施發(fā)展上走更多的彎路。關(guān)鍵詞：稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；會(huì)計(jì)處理目錄TOC\o"1-3"\h\u16563一、緒論 一、緒論（一）研究背景企業(yè)稅收籌劃是指企業(yè)在作出重要的經(jīng)濟(jì)決策之前，以順應(yīng)稅法的立法意圖為前提，綜合考慮市場(chǎng)因素和稅收因素，尋求企業(yè)未來(lái)稅負(fù)相對(duì)最輕、經(jīng)濟(jì)效益相對(duì)最好的決策方案的行為。隨著稅收對(duì)企業(yè)的籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響越來(lái)越大，企業(yè)對(duì)稅收政策的關(guān)注度日益提高以及我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅收籌劃的認(rèn)可，稅收籌劃在降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮的作用越來(lái)越重要。（二）研究目的企業(yè)財(cái)務(wù)管理是針對(duì)企業(yè)和財(cái)務(wù)相關(guān)的活動(dòng)進(jìn)行管理，這些和財(cái)務(wù)相關(guān)的活動(dòng)內(nèi)容主要包括投籌資、分配利潤(rùn)等等多個(gè)方面。企業(yè)都是希望通過(guò)財(cái)務(wù)管理能夠達(dá)到最大程度獲取經(jīng)濟(jì)效益的目的。相對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，國(guó)家能夠通過(guò)稅收這樣一個(gè)有效的手段獲取到國(guó)家發(fā)展的財(cái)政資金。企業(yè)也能夠科學(xué)合理的稅收籌劃使得自己的稅務(wù)負(fù)擔(dān)有效降低，從而提升自己的經(jīng)濟(jì)效益，降低自己的財(cái)務(wù)成本。（三）研究意義在現(xiàn)代化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)影響下，企業(yè)是一個(gè)自主經(jīng)營(yíng)的法人實(shí)體，要積極參與到激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中。然而，企業(yè)發(fā)展的主要目標(biāo)是獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益，但是，為了實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)，企業(yè)通常有兩條選擇路徑：其一為降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，其二是大大增加企業(yè)的銷售收人。然而，如果在企業(yè)不能提高收人的情況下，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本可以增加企業(yè)的利潤(rùn)收人;作為利潤(rùn)的一小部分，可以在稅法范圍內(nèi)充分利用稅收籌劃用于減輕稅收支出，從而不斷增加稅收利潤(rùn)，以便提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。因此，對(duì)企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行深人的探討和研究具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。二、稅收籌劃的相關(guān)理論（一）稅收籌劃的內(nèi)涵所謂稅收籌劃，主要是指納稅人在國(guó)家的相關(guān)法律、法規(guī)以及政策允許的前提下，通過(guò)在企業(yè)相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中對(duì)需要繳納的稅務(wù)進(jìn)行策劃并制定出合理的納稅方案，繼而從自身達(dá)到降低稅收的負(fù)擔(dān)目的，同時(shí)以此為基礎(chǔ)能夠最大程度上獲取合理的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的方法。明顯可以看出，稅收籌劃是合法，和一般意義上的偷漏稅行為是有著本質(zhì)的區(qū)別的，也即是說(shuō)，合理的稅收籌劃是企業(yè)的合法正當(dāng)行為，無(wú)需承擔(dān)法律后果，而稅收籌劃則更多地是作為一種企業(yè)正當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)手段而存在的。因此，在實(shí)際的應(yīng)用過(guò)程中，應(yīng)該將二者進(jìn)行合理的區(qū)分，并在正確認(rèn)知稅收籌劃的基礎(chǔ)上，對(duì)其善加利用。（二）稅收籌劃的原則1.合法性原則企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展首先要遵循合法性基本原則，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定以及各項(xiàng)政策精神來(lái)開(kāi)展稅務(wù)活動(dòng)，不僅要確保企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)符合法律規(guī)范，還需要以我國(guó)財(cái)務(wù)管理方面的有關(guān)條款以及經(jīng)濟(jì)法規(guī)為依據(jù)來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。同時(shí)，還需要全面了解國(guó)家稅法的發(fā)展動(dòng)態(tài)，關(guān)注國(guó)家稅收政策的發(fā)展變化，以便在稅收籌劃過(guò)程中能夠及時(shí)地修改并完善稅收籌劃方案，從而確保稅收籌劃的合法性、科學(xué)性與可行性。2.經(jīng)濟(jì)性原則企業(yè)的稅收籌劃需要始終以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點(diǎn)，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)性原則，并且在稅收籌劃時(shí)要從企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益著眼，避免過(guò)度籌劃個(gè)別稅種而忽略了其他稅種的企業(yè)整體稅負(fù)的重要影響。同時(shí)，要堅(jiān)持用資金價(jià)值相關(guān)理論標(biāo)準(zhǔn)來(lái)綜合評(píng)估納稅方案，針對(duì)不同時(shí)期的不同納稅方案，需要將具體的納稅額進(jìn)行變現(xiàn)之后，利用現(xiàn)值進(jìn)行比較分析，選出最優(yōu)方案，并將其運(yùn)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理全過(guò)程，從而提高企業(yè)稅收籌劃的整體經(jīng)濟(jì)效益。3.風(fēng)險(xiǎn)防范性原則企業(yè)稅收籌劃通常都是在國(guó)家稅法規(guī)定的邊緣上進(jìn)行操作，因此稅收籌劃過(guò)程中存在很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，例如，企業(yè)通過(guò)滯延納稅時(shí)間可以利用資金時(shí)間價(jià)值獲得二次經(jīng)濟(jì)效益，并有效緩解經(jīng)濟(jì)困難期的稅負(fù)，幫助企業(yè)度過(guò)財(cái)務(wù)危機(jī)，然而，與此同時(shí)企業(yè)也面臨著延期納稅的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，一旦企業(yè)不能在稅法規(guī)定的期限內(nèi)完成稅款繳納，必然面臨著稅收滯納金的征收風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重者還會(huì)威脅到企業(yè)后續(xù)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)，從而增加企業(yè)的生存和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。因此，在企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中需要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹(shù)立全局思想，避免得不償失。（三）稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的重要性1.最大程度地提升企業(yè)財(cái)務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃的一個(gè)重要目的便是節(jié)稅，只有達(dá)到了有效的節(jié)稅目的，才能夠更好地降低企業(yè)在稅務(wù)方面的支出，繼而使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提升。此外，企業(yè)在對(duì)稅務(wù)進(jìn)行籌劃時(shí)，還會(huì)自覺(jué)地加強(qiáng)自身在稅務(wù)以及法律法規(guī)方面的學(xué)習(xí)，從而進(jìn)一步加強(qiáng)自身涉稅相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)。2.最大限度地提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平正如在上文中所述，節(jié)稅也并非僅僅是企業(yè)稅收籌劃的唯一一個(gè)目的，通過(guò)科學(xué)合理地進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃，還能夠有效達(dá)到提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的目的，這是以為，通過(guò)稅收籌劃能夠在減輕企業(yè)稅負(fù)的前提下，更進(jìn)一步地完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)部環(huán)境，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理相關(guān)的制度、核算程序等進(jìn)行規(guī)范，在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)就會(huì)自覺(jué)地提升自己的管理水平，增強(qiáng)自身的各種建設(shè)，從而促進(jìn)自身的發(fā)展。3.最大可能地增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)納稅意識(shí)通過(guò)科學(xué)合理的稅收籌劃能夠有效提升企業(yè)的納稅意識(shí)，從而有效避免出現(xiàn)偷稅和漏稅的違法違規(guī)行為。這是因?yàn)?，企業(yè)已經(jīng)理解了稅收籌劃是合法的，相比于偷稅漏稅來(lái)說(shuō)，不必承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)，雖然任何企業(yè)都是希望能夠有效減輕稅負(fù)，但是有這么一種不違法的方式可以供其選擇，其自然地不會(huì)去觸碰法律底線?？傊?，合理的稅收籌劃為企業(yè)開(kāi)辟了一條有效的合法節(jié)稅渠道，也客觀上抑制了偷稅、漏稅等現(xiàn)象的出現(xiàn)。4.更進(jìn)一步完善了我國(guó)的相關(guān)稅務(wù)制度雖然稅收籌劃在我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮了重要的作用，但是不可否認(rèn)的是，其在我國(guó)的相關(guān)稅務(wù)制度的完善中也發(fā)揮了重要的作用。這是以為，稅收籌劃不僅能夠降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，而且還能夠?yàn)槠髽I(yè)填補(bǔ)稅收漏洞提供鮮活的案例和參考，使得我國(guó)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅法中所存在的不完善的地方，并采取合理的措施進(jìn)行彌補(bǔ)，從而使得我國(guó)的相關(guān)稅務(wù)制度能夠在實(shí)踐中得到不斷的修正與完善。

三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用（一）籌資活動(dòng)負(fù)債籌資與權(quán)益籌資是當(dāng)前企業(yè)兩種主要的籌資活動(dòng)構(gòu)成部分，對(duì)于其中的負(fù)債籌資來(lái)說(shuō)，由于其自身的特征所決定，其很有可能會(huì)承擔(dān)著更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而權(quán)益籌資則沒(méi)有固定的利息負(fù)擔(dān)，風(fēng)險(xiǎn)較小，但是股息需要從稅后利息中支付，且股息還需要支付相應(yīng)的個(gè)人所得稅。兩種不同的籌資方式會(huì)直接影響企業(yè)的預(yù)期收益，且企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)水平也不同，因此，可以通過(guò)合理的稅收籌劃，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際債務(wù)資本利用情況進(jìn)行兩種籌資方式的選擇，而且要充分考慮到負(fù)債的杠桿作用，當(dāng)企業(yè)的負(fù)債成本率地域當(dāng)息稅前利率時(shí)，可以考慮用負(fù)債渠道進(jìn)行籌資，從而有效減輕稅負(fù)，并幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。稅收籌劃在籌資活動(dòng)中的應(yīng)用籌資活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分，常用的籌資方式有負(fù)債籌資、權(quán)益性籌資和租賃籌資。企業(yè)在確定最佳資本結(jié)構(gòu)時(shí)以綜合資本成本最低來(lái)選擇合理的籌資方式，而不同的籌資方式的資本成本是不同的，最納稅效果的影響也是不同的。1.負(fù)債籌資負(fù)債籌資一般有發(fā)行債券籌資、金融機(jī)構(gòu)借款和非金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)間借款。負(fù)債籌資支付的利息在稅前扣除，能夠沖減利潤(rùn)少繳企業(yè)所得稅，具有稅收屏蔽作用。并且，當(dāng)企業(yè)的息稅前利潤(rùn)率大于年利息率的情況下，提高負(fù)債資本在資本結(jié)構(gòu)中的比例才可以增加權(quán)益資本收益率，起到財(cái)務(wù)杠桿的作用，因此在此前提下利用債務(wù)融資既減輕了企業(yè)的稅負(fù)，又能實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。根據(jù)稅法規(guī)定，發(fā)行債券籌資和銀行借款支付的利息可以在稅前扣除，而非金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)借款支付的利息在不高于同期金融機(jī)構(gòu)借款利率的部分可以在稅前扣除，超過(guò)部分不能在稅前扣除。因此，在確定負(fù)債籌資的時(shí)候還要考慮各種債務(wù)籌資的比例。2.權(quán)益性籌資權(quán)益性籌資主要有吸收直接投資、發(fā)行股票和企業(yè)留存收益，從減輕稅負(fù)角度來(lái)看，權(quán)益性籌資不如負(fù)債籌資，因?yàn)闄?quán)益籌資支付的股息不作為費(fèi)用列支，只能在企業(yè)稅后利潤(rùn)中分配。另外，通過(guò)企業(yè)自身積累得到的留存收益資金在投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后產(chǎn)生的稅負(fù)全部由企業(yè)負(fù)擔(dān)，從稅負(fù)和經(jīng)營(yíng)的效益關(guān)系看，自我積累資金要經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)的時(shí)間不利于企業(yè)的發(fā)展。從減輕稅負(fù)角度來(lái)看，留存收益籌資效果最差。3.租賃籌資在會(huì)計(jì)上，固定資產(chǎn)投資不能直接抵扣經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)只能按期提取折舊，這樣投資者不僅要在前期投入較大數(shù)額的資金而且在生產(chǎn)中只能按規(guī)定抵扣。在經(jīng)營(yíng)租賃中，承租人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中以支付租金的方式?jīng)_減經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，減少稅基減少應(yīng)納稅額。另外，承租人也可以避免因長(zhǎng)期擁有機(jī)器設(shè)備而承擔(dān)資金占用和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于融資租賃而言，企業(yè)每期支付一定的融資租賃費(fèi)，每期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊可以沖減經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)減輕稅負(fù)。（二）投資活動(dòng)1.投資地區(qū)與行業(yè)的選擇企業(yè)投資地區(qū)的選擇，從國(guó)際范圍來(lái)看，可以通過(guò)選擇符合企業(yè)自身發(fā)展實(shí)際的國(guó)際避稅地進(jìn)行投資，而從國(guó)內(nèi)范圍來(lái)看，可以選擇國(guó)家給予較多稅務(wù)優(yōu)惠政策的地區(qū)開(kāi)展投資活動(dòng)，例如國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高校技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、中西部地區(qū)等稅務(wù)優(yōu)惠地區(qū)，以便在企業(yè)后續(xù)的經(jīng)營(yíng)管理獲得相應(yīng)的稅務(wù)利益。不同的行業(yè)所承擔(dān)的所得稅稅率不盡相同，而且處于特定行業(yè)的企業(yè)自身就享有很多國(guó)家規(guī)定的稅務(wù)優(yōu)惠政策，例如從事高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)承擔(dān)的所得稅稅率僅為15%，并且從企業(yè)獲利年度起還享受兩年不用交稅、三年減征的稅務(wù)優(yōu)惠政策，而碼頭港口建設(shè)企業(yè)不僅享有類似的稅務(wù)優(yōu)惠待遇，承擔(dān)的所得稅稅率也為15%，同時(shí)還享受五年免稅、五年減半征稅的稅務(wù)優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資行業(yè)選擇時(shí)，可以重點(diǎn)考慮享受稅務(wù)優(yōu)惠政策的行業(yè)。2.企業(yè)機(jī)構(gòu)的選擇一方面，對(duì)于企業(yè)從屬機(jī)構(gòu)的選擇，需要根據(jù)企業(yè)辦事處、分公司以及子公司等三種從屬機(jī)構(gòu)的不同設(shè)立手續(xù)、核算和納稅形式以及稅務(wù)優(yōu)惠政策，通過(guò)綜合對(duì)比分析選擇有利于減輕企業(yè)稅負(fù)的機(jī)構(gòu)組織形式，并在此基礎(chǔ)上，通過(guò)動(dòng)態(tài)的稅收籌劃，在企業(yè)不同的經(jīng)營(yíng)使其設(shè)置不同的從屬機(jī)構(gòu)，利用企業(yè)從屬機(jī)構(gòu)的優(yōu)化選擇來(lái)減少企業(yè)的納稅額，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；另一方面，對(duì)于企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)的選擇，按照我國(guó)新的所得稅的有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，基于我國(guó)當(dāng)前對(duì)獨(dú)立納稅人及其相關(guān)的納稅規(guī)定來(lái)看，企業(yè)是不能夠?qū)λ枚愡M(jìn)行合并繳納的。因此，如果企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模在快速變大，則可以考慮設(shè)置相應(yīng)的分支機(jī)構(gòu)，繼而通過(guò)分支機(jī)構(gòu)的納稅規(guī)劃，達(dá)到降低企業(yè)總體稅負(fù)的目的。3.投資企業(yè)及產(chǎn)品類型的選擇在選擇投資企業(yè)類型時(shí)，需要考慮國(guó)家對(duì)不同行業(yè)的減稅、免稅以及退稅等稅務(wù)優(yōu)惠政策，根據(jù)我國(guó)的稅法規(guī)定，投資福利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、農(nóng)林水利企業(yè)以及資源綜合利用型企業(yè)能夠享受相應(yīng)的稅務(wù)優(yōu)惠政策，從而有效減少企業(yè)投資活動(dòng)所產(chǎn)生的納稅額。而對(duì)于投資產(chǎn)品類型的選擇，企業(yè)投資有形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及現(xiàn)匯所承擔(dān)的稅負(fù)不同，舉例而言，我國(guó)的稅務(wù)法律規(guī)定，國(guó)外企業(yè)在進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能確保供應(yīng)量的機(jī)器設(shè)備以及零部件或者是進(jìn)行其他材料投資時(shí)，可以免去增值稅和關(guān)稅，而企業(yè)賣(mài)出專有技術(shù)則需要交納有關(guān)稅金，但是以投資為目的的專業(yè)技術(shù)卻可以免除相應(yīng)的稅金，因此，企業(yè)要結(jié)合我國(guó)稅務(wù)法律法規(guī)、投資政策以及實(shí)際發(fā)展條件來(lái)合理選擇投資的企業(yè)以及產(chǎn)品，從而減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的投資收益。4.投資期限及再投資選擇國(guó)家在考慮規(guī)范產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)并吸引更多的外商投資企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期投資的前提下，對(duì)相關(guān)的稅務(wù)優(yōu)惠政策實(shí)行了時(shí)間限制，明確規(guī)定處于稅務(wù)優(yōu)惠政策行業(yè)范圍的企業(yè)只有達(dá)到一定的經(jīng)營(yíng)年限才能夠享受相應(yīng)的稅務(wù)優(yōu)惠政策。鑒于此，企業(yè)在開(kāi)展投資活動(dòng)過(guò)程中，對(duì)于外資企業(yè)的投資，要盡量將投資時(shí)間選擇稅務(wù)優(yōu)惠的年限范圍之內(nèi)，響應(yīng)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)調(diào)整政策的同時(shí)，享受投資過(guò)程中的稅務(wù)優(yōu)惠待遇，減輕納稅支出，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)期的投資目標(biāo)。（三）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)1.固定資產(chǎn)折舊方法對(duì)稅收的影響固定資產(chǎn)折舊有直線折舊法和加速折舊法。不同折舊方法計(jì)提的折舊額不同，計(jì)入成本的費(fèi)用也不同。在實(shí)行比例稅率條件下，如果各年的所得稅稅率保持不變，選擇加速折舊法對(duì)企業(yè)比較有利；如果未來(lái)所得稅稅率越來(lái)越高，則應(yīng)選擇平均年限法比較有利。2.存活計(jì)價(jià)方法對(duì)稅收的影響企業(yè)發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法主要有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等，這幾種不同的計(jì)價(jià)方法計(jì)算發(fā)出存貨的成本存在著一定差異，影響著銷售成本。當(dāng)物價(jià)上漲時(shí)，采用后進(jìn)先出法，期末存貨量低，銷售成本最高，可將凈利遞延至次年度，達(dá)到延緩繳稅的目的。而當(dāng)物價(jià)下降時(shí)，則采用先進(jìn)先出法，期末存貨為最近成本，而銷售成本則較高價(jià)計(jì)算，同樣可以將凈利遞延至次年度，達(dá)到延緩繳稅的效果。3.費(fèi)用分?jǐn)偡椒▽?duì)稅收的影響費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄊ侵敢还P費(fèi)用如何分?jǐn)偛拍苁蛊髽I(yè)利益最大。費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄓ兄苯佑?jì)入法、分期平均分?jǐn)偡?、凈值攤銷法、五五攤銷法等，企業(yè)應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)費(fèi)用的特點(diǎn)，恰當(dāng)選擇分?jǐn)偡椒ā?.銷售過(guò)程的稅收籌劃銷售過(guò)程稅收籌劃主要涉及到銷售收入的確認(rèn)和混合銷售行為對(duì)稅收的影響。不同付款方式銷售收入的確認(rèn)時(shí)間不同，企業(yè)可以通過(guò)最可能地推遲收入確認(rèn)的時(shí)間，將納稅義務(wù)往后退，減少當(dāng)期現(xiàn)金流出量，起到延緩納稅的作用。對(duì)于混合銷售行為，稅法規(guī)定以增值稅為主的混合銷售一并交增值稅，以營(yíng)業(yè)稅為主的混合銷售一并交營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)可以通過(guò)合理安排應(yīng)稅貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的比例來(lái)確定稅負(fù)最輕的納稅方案。例：設(shè)X為不含稅進(jìn)貨額，Y為不含稅銷售額，如果一般納稅人的增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅率均為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，則當(dāng)（Y－X）×17%＞Y×（1＋17%）×3%，即當(dāng)X／Y＜79.35%時(shí)，選擇營(yíng)業(yè)稅可以減輕稅負(fù)。因此，應(yīng)采取能加大營(yíng)業(yè)額的比重，使其超過(guò)增值稅銷售額。具體如表1所示：表1銷售過(guò)程節(jié)稅點(diǎn)增值稅適用稅率營(yíng)業(yè)稅適用稅率節(jié)稅點(diǎn)說(shuō)明17%3%79.35%當(dāng)X／Y小于相應(yīng)各種節(jié)稅點(diǎn)時(shí)，應(yīng)選擇營(yíng)業(yè)稅，反之應(yīng)選擇增值稅。17%5%65.59%13%3%73.92%13%5%56.54%

四、稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用一般要從企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的投資核算方法以及收入結(jié)算方法、存貨計(jì)價(jià)、費(fèi)用列支、攤銷折舊以及資產(chǎn)計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)處理方法上進(jìn)行深入的探討和分析。（一）投資時(shí)核算方法的選擇在企業(yè)的會(huì)計(jì)處理中，企業(yè)的投資資金的會(huì)計(jì)核算，主要指的是長(zhǎng)期投資的核算主要有兩種核算方式，一種是權(quán)益法，另一種是成本法。權(quán)益法一般適用于投資比重處于25%-50%之間，會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成一定的影響，此外還有投資比重低于25%但依然會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大影響或者高于50%，這是都需要采用權(quán)益法；而在其比重低于25%時(shí)，就需要采取成本法。對(duì)已經(jīng)出示的規(guī)定中有較大的活動(dòng)空間，一般會(huì)接受投資企業(yè)出現(xiàn)的先盈利后虧損的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，這時(shí)候一般采用的是成本法，而不是權(quán)益法。（二）收入結(jié)算方式的選擇對(duì)于企業(yè)的收入其主要產(chǎn)生于企業(yè)產(chǎn)品的銷售過(guò)程中，一般會(huì)出現(xiàn)不同的結(jié)算方式。通常情況下企業(yè)收入的確認(rèn)時(shí)間也是不同的，與企業(yè)的納稅月份是有一定的差距的。在我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定中，企業(yè)收入的確認(rèn)時(shí)間主要是以截至收款銷售時(shí)所受到的貨款為標(biāo)準(zhǔn)，并且必須是提貨單位在送交買(mǎi)方同一天的時(shí)間內(nèi)，借助委托銀行進(jìn)行貨物的銷售，在辦好托收手續(xù)后，將貨物的發(fā)送的時(shí)間作為企業(yè)的收入時(shí)間，同時(shí)借助分期收款或銷售以或賒銷形式，根據(jù)有關(guān)的合同規(guī)定，將收款時(shí)間作為企業(yè)的收入時(shí)間。一般我們?cè)诓捎梅制陬A(yù)售或訂貨銷售的方式時(shí)，對(duì)于貨物的交付時(shí)間就是確認(rèn)收入的時(shí)間，對(duì)于不同的銷售方式，其確定收入的時(shí)間是不同的，從而進(jìn)行合理的稅收籌劃，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收的最終目的。（三）存貨計(jì)價(jià)方式的選擇在我國(guó)目前的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，對(duì)于企業(yè)存貨計(jì)價(jià)的方法主要包括的是先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、移動(dòng)加權(quán)平均法、一次加權(quán)平均法等方式。對(duì)于不同的企業(yè)其計(jì)價(jià)方式的選擇有著不用的作用，不同的計(jì)價(jià)方法對(duì)于企業(yè)的盈利是有不同的幫助，所以需要對(duì)企業(yè)的稅務(wù)抽發(fā)進(jìn)行合理認(rèn)真的規(guī)劃。如果市場(chǎng)物價(jià)降低，我們就需要采用先進(jìn)先出法，從而使企業(yè)期末存貨的成本比其他方式計(jì)算的結(jié)果低，此外還能增加企業(yè)本期的成本，這樣就能不斷減少企業(yè)應(yīng)納的稅額?，F(xiàn)代企業(yè)中的流動(dòng)資金一般都比較緊張，延緩納稅就相當(dāng)于國(guó)家發(fā)放無(wú)息貸款，可以使企業(yè)利用更多的流動(dòng)資金，不斷增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。（四）費(fèi)用列支方法的選擇在稅收籌劃思想的指導(dǎo)下，我們應(yīng)該在稅法的允許范內(nèi)對(duì)費(fèi)用進(jìn)行合理的列支。我們主要列支的內(nèi)容包括以下幾點(diǎn)：可能的損失與合法遞延的納稅時(shí)間、減少應(yīng)繳納的稅額能夠帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)一笑以及檔期的其他費(fèi)用。對(duì)于其列支我們一般會(huì)采用如下幾種方法。第一，對(duì)發(fā)生額的損失和費(fèi)用進(jìn)行合理的雨季和推測(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)提，采用計(jì)提的方式進(jìn)行會(huì)計(jì)入賬。對(duì)于公益積累的捐贈(zèng)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)等允許其準(zhǔn)確掌握列支的限額，對(duì)列支限額內(nèi)的部分進(jìn)行相應(yīng)的充實(shí)。第二，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行及時(shí)的核銷入賬，主要包括已經(jīng)發(fā)生的毀損和存貨盤(pán)虧等，還包括壞賬中村子啊的合理性內(nèi)容，都要將其列為發(fā)生的費(fèi)用。第三，將企業(yè)發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行最大響度的縮短，以此來(lái)是納稅的時(shí)間得到遞延，從而達(dá)到節(jié)稅避稅的目的。（五）攤銷與折舊方法的選擇對(duì)于所得稅的繳納，能夠在其繳納之前扣除相應(yīng)的遞延性資產(chǎn)攤銷和無(wú)形資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)折舊等。在我們實(shí)現(xiàn)的銷售收入的基礎(chǔ)上，攤銷額和折舊額越大，企業(yè)應(yīng)繳納的稅額就會(huì)越少。但在我們實(shí)際的會(huì)計(jì)處理中，許多的會(huì)計(jì)折舊方法都有不同的作用。在會(huì)計(jì)上加速折舊是一種很好的減稅方式。另外，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)制度上的規(guī)定，需要對(duì)固定資產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)的攤銷折舊方式進(jìn)行不同的選擇，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)存在的彈性空間。對(duì)于不同的會(huì)計(jì)內(nèi)容需要選擇不同的會(huì)計(jì)方法；同時(shí)，利用資金的時(shí)間價(jià)值，為企業(yè)的折舊做出更好的選擇，遞延企業(yè)應(yīng)交的時(shí)間，獲得一筆經(jīng)濟(jì)利益。五、納稅籌劃的基本步驟（一）熟練掌握有關(guān)法律規(guī)定第一，理解法律規(guī)定的精神，稅收籌劃的一項(xiàng)重要前期工作，就是熟練掌握有關(guān)法律法規(guī)，理解法律精神，掌握政策尺度。無(wú)論是為企業(yè)服務(wù)的外部稅收籌劃人，還是企業(yè)自身內(nèi)部的稅收籌劃人，在著手進(jìn)行稅收籌劃之前，首先都應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和掌握國(guó)家稅法精神，爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助與合作，尤其是對(duì)實(shí)施跨國(guó)稅收籌劃業(yè)務(wù)的籌劃人來(lái)說(shuō)，還必須熟悉有關(guān)國(guó)家的法律環(huán)境。對(duì)于承接業(yè)務(wù)的每一個(gè)具體的籌劃委托，納稅人都應(yīng)有針對(duì)性的了解所設(shè)計(jì)的法律規(guī)定的細(xì)節(jié)。第二，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅活動(dòng)“合法和合理”的界定，稅收籌劃的另一項(xiàng)重要前期工作是了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“合法和合理”納稅的法律解釋和執(zhí)法實(shí)踐。但是不同的國(guó)家對(duì)于“合法和合理”的法律解釋是不同的，應(yīng)熟悉稅法的執(zhí)法環(huán)境，要了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)合法尺度的界定，可以從以下三個(gè)方面著手：一是從憲法和現(xiàn)行法律了解“合法和合理”的尺度；二是從行政和司法機(jī)關(guān)對(duì)“合法和合理”的法律解釋中把握尺度；三是從稅務(wù)機(jī)關(guān)組織和管理稅收活動(dòng)和裁決稅法糾紛中來(lái)把握尺度。（二）全面了解企業(yè)的情況和要求稅收籌劃真正開(kāi)始的第一步，是了解企業(yè)的情況和企業(yè)的要求。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，需要了解以下幾個(gè)方面的情況：企業(yè)組織形式、財(cái)務(wù)情況、投資意向、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、納稅歷史情況。此外，還需要了解納稅人的要求，從而簽訂委托合同。（三）制定稅收籌劃計(jì)劃并實(shí)施稅收籌劃的主要任務(wù)是根據(jù)納稅人的要求及其情況來(lái)制定稅務(wù)計(jì)劃?；I劃人需要制定盡可能詳細(xì)的、考慮各種因素的稅收籌劃草案，包括：稅收籌劃的具體步驟、方法、注意事項(xiàng)；稅收籌劃所依據(jù)的稅收法律法規(guī)；在稅收籌劃過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)等?；I劃草案的制定過(guò)程實(shí)際上就是一個(gè)操作的過(guò)程，包括以下內(nèi)容：分析納稅人業(yè)務(wù)背景、選擇節(jié)稅方法、進(jìn)行法律可行性分析、應(yīng)納稅額的計(jì)算、各因素變動(dòng)分析等。利用稅法客觀存在的政策空間來(lái)進(jìn)行的，這些空間體現(xiàn)在不同的稅種上、不同的稅收優(yōu)惠政策上、不同的納稅人身份上及影響納稅數(shù)額的基本稅制要素上等等，以這些稅法客觀存在的空間為切入點(diǎn)。（四）控制稅收籌劃計(jì)劃的運(yùn)行稅收籌劃過(guò)程中不斷加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，樹(shù)立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，稅收籌劃人員需要在實(shí)際工作中盡量減少主觀判斷，努力培養(yǎng)對(duì)客觀事實(shí)的分析能力，這就需要稅收籌劃人員具備稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等方面的專業(yè)知識(shí)，還要注意溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)能力的培養(yǎng)，以便于稅收籌劃工作的開(kāi)展。稅收籌劃的時(shí)間可能比較長(zhǎng)，在計(jì)劃實(shí)施以后，籌劃人需要經(jīng)常、定期地通過(guò)一定的信息反饋渠道來(lái)了解納稅方案執(zhí)行的情況，對(duì)偏離計(jì)劃的情況予以糾正，以及根據(jù)新的情況修訂稅收籌劃的計(jì)劃，以最大限度的實(shí)現(xiàn)籌劃的預(yù)期收益。六、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題（一）要注意合法性合法性是稅籌劃最本質(zhì)的特征，是稅收籌劃區(qū)別于偷漏稅等違法行為的基本標(biāo)志。企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對(duì)各種稅收方案做出選擇，而不能違反稅收法律的規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)，而且還必須符合國(guó)家稅政收策導(dǎo)向，順應(yīng)稅法的立法意圖。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變化，因?yàn)槠髽I(yè)稅收籌劃是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來(lái)進(jìn)行的，隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，原來(lái)不違法的稅收籌劃方案在新的政策下可能就變成違法的了，所以企業(yè)必須及時(shí)的對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。尤其是在現(xiàn)階段，我國(guó)稅法的法律層次還比較低，變動(dòng)的頻率較高，企業(yè)更應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)的變動(dòng)，從而進(jìn)行合法合規(guī)的稅收籌劃，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。（二）注重稅收籌劃的綜合性稅收籌劃的目標(biāo)并不只是刻意追求最低稅負(fù)，而是降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。如果企業(yè)只是要追求稅額最小，那么對(duì)企業(yè)所得稅最好的籌劃就是使利潤(rùn)為零，不用繳納稅款，稅負(fù)達(dá)到最低，但實(shí)際中企業(yè)是不會(huì)這樣做的，稅收畢竟只是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一項(xiàng)支出，沒(méi)有必要為了使這種費(fèi)用最小而忽視企業(yè)真正的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)即企業(yè)價(jià)值最大化。因此企業(yè)在稅收籌劃時(shí)一方面要考慮成本效益原則，保證稅收籌劃帶來(lái)的效益大于實(shí)施該方案發(fā)生的成本，使得稅收籌劃是有意義的，另一方面，企業(yè)要站在全局的角度，用戰(zhàn)略的眼光看待不同的稅收籌劃方案，注意稅收籌劃方案對(duì)企業(yè)的籌資融資以及生產(chǎn)經(jīng)意活動(dòng)的綜合影響，始終圍繞企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行整體籌劃、全面衡量，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。（三）要及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的技術(shù)方法很多，既可以利用稅收優(yōu)惠政策又可以適用低稅率，但是無(wú)論企業(yè)采用哪種方法都必須得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，否則籌劃方案很可能是無(wú)效的。企業(yè)在進(jìn)行籌劃時(shí)必須結(jié)合實(shí)際情況，理解和掌握稅制要素的規(guī)定和解釋，遇到稅法沒(méi)有明確規(guī)定會(huì)計(jì)處理方法或會(huì)計(jì)處理方法有多種選擇的，企業(yè)要及時(shí)的與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，了解相關(guān)政策，取得確認(rèn)再進(jìn)行籌劃，避免因誤解而受到處罰造成損失。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)在與企業(yè)的溝通中可以了解當(dāng)前稅