建設(shè)工程項目施工成本控制

1Z202000建設(shè)工程項目施工成本控制

建設(shè)工程項目施工成本控制應(yīng)從工程投標報價開始，直至項目竣工結(jié)算為止，貫穿于項目實施的全過程。成本管理責任體系應(yīng)包括組織管理層和項目經(jīng)理部。1Z202010施工成本管理的任務(wù)、程序和措施一、施工成本的有關(guān)概念1.施工成本是指在建設(shè)工程項目的施工過程中所發(fā)生的全部生產(chǎn)費用的總和，由直接成本和間接成本組成。2.直接成本是指施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體或有助于工程實體形成的各項費用支出，是可以直接計入工程對象的費用，包括人工費、材料費、施工機械使用費等。3.間接成本是指為施工準備、組織和管理施工生產(chǎn)的全部費用的支出，是非直接用于也無法直接計入工程對象，但為進行工程施工所必須發(fā)生的費用，包括管理人員工資、辦公費、差旅交通費等。4.施工成本管理就是要在保證工期和質(zhì)量滿足要求的情況下，采取相應(yīng)管理措施，包括組織措施、經(jīng)濟措施、技術(shù)措施、合同措施，把成本控制在計劃范圍內(nèi)，并進一步尋求最大程度的成本節(jié)約。二、成本管理的任務(wù)（1）成本計劃編制；（2）成本控制；（3）成本核算；（4）成本分析；（5）成本考核。

成本計劃編制1.以貨幣形式編制施工項目在計劃期內(nèi)的生產(chǎn)費用、成本水平、成本降低率以及為降低成本所采取的主要措施和規(guī)劃的書面方案。成本計劃是目標成本的一種形式。2.成本計劃應(yīng)在項目實施方案確定和不斷優(yōu)化的前提下進行編制；成本計劃的編制是施工成本預(yù)控的重要手段，應(yīng)在工程開工前編制完成。3.施工成本計劃一般情況下有以下三類指標：（1）成本計劃的數(shù)量指標，如：按子項匯總的工程項目計劃總成本指標；按分部匯總的各單位工程（或子項目）計劃成本指標；按人工、材料，機械等各主要生產(chǎn)要素計劃成本指標。（2）成本計劃的質(zhì)量指標，如施工項目總成本降低率，可采用：·設(shè)計預(yù)算成本計劃降低率=設(shè)計預(yù)算總成本計劃降低額／設(shè)計預(yù)算總成本；·責任目標成本計劃降低率=責任目標總成本計劃降低額／責任目標總成本。（3）成本計劃的效益指標，如工程項目成本降低額：·設(shè)計預(yù)算成本計劃降低額=設(shè)計預(yù)算總成本—計劃總成本；·責任目標成本計劃降低額=責任目標總成本—計劃總成本。

施工成本控制1.建設(shè)工程項目施工成本控制應(yīng)貫穿于項目從投標階段開始直至保證金返還的全過程，可分為事先控制、事中控制（過程控制）和事后控制。

2.在項目的施工過程中，需按動態(tài)控制原理對實際施工成本的發(fā)生過程進行有效控制。2.合同文件和成本計劃是成本控制的目標，進度報告和工程變更與索賠資料是成本控制過程中的動態(tài)資料。

施工成本核算1.施工成本核算包括兩個基本環(huán)節(jié)（1）計算出施工費用的實際發(fā)生額；（2）計算出該施工項目的總成本和單位成本。2.施工項目成本核算所提供的各種成本信息，是成本計劃、成本控制、成本分析和成本考核等各個環(huán)節(jié)的依據(jù)。3.形象進度、產(chǎn)值統(tǒng)計、實際成本歸集三同步。4.項目管理必須實行施工成本核算制。5.對竣工工程的成本核算，應(yīng)區(qū)分為竣工工程現(xiàn)場成本和竣工工程完全成本，分別由項目經(jīng)理部和企業(yè)財務(wù)部門進行核算分析，其目的在于分別考核項目管理績效和企業(yè)經(jīng)營效益。施工成本分析1.施工成本分析是在施工成本核算的基礎(chǔ)上，對成本的形成過程和影響成本升降的因素進行分析，以尋求進一步降低成本的途徑，包括有利偏差的挖掘和不利偏差的糾正。2.施工成本分析貫穿于施工成本管理的全過程。3.成本偏差的控制，分析是關(guān)鍵，糾偏是核心。

施工成本考核1.施工項目完成后，將成本的實際指標與計劃、定額、預(yù)算進行對比和考核。2.成本考核可以分別考核組織管理層和項目管理部。以施工成本降低額和施工成本降低率為成本考核的主要指標。3.成本考核是實現(xiàn)成本目標責任制的保證和實現(xiàn)決策目標的重要手段。

成本管理責任體系的建立是施工成本管理最根本、最重要的基礎(chǔ)工作，涉及成本管理的一系列組織制度、工作程序、業(yè)務(wù)標準和責任制度的建立。三、施工成本管理的措施措施具體內(nèi)容組織措施1.從施工成本管理的組織方面采取的措施，另一方面是編制施工成本控制工作計劃、確定合理詳細的工作流程2.組織措施是其他各類措施的前提和保障技術(shù)措施1.包括：進行技術(shù)經(jīng)濟分析，確定最佳的施工方案等2.運用技術(shù)措施進行糾偏的關(guān)鍵：（1）要能提出多個不同的技術(shù)方案（2）要對不同的技術(shù)方案進行技術(shù)經(jīng)濟分析經(jīng)濟措施1.經(jīng)濟措施是最易為人們所接受和采用的措施2.對施工成本管理目標進行風險分析，并制定防范性對策；對各種支出，應(yīng)認真做好資金的使用計劃，并在施工中嚴格控制各項開支等，對這些問題應(yīng)以主動控制為出發(fā)點，及時采取預(yù)防措施合同措施采用合同措施控制施工成本，應(yīng)貫穿整個合同周期，包括從合同談判開始到合同終結(jié)的全過程1Z202020施工成本計劃

一、施工成本計劃的類型1.競爭性成本計劃

工程項目投標及簽訂合同階段的估算成本計劃。對本企業(yè)完成投標工作所需要支出的全是部費用進行估算。2.指導(dǎo)性成本計劃

選派項目經(jīng)理階段的預(yù)算成本計劃，是項目經(jīng)理的責任成本目標。以合同價為依據(jù)，按照企業(yè)的預(yù)算定額標準制定的設(shè)計預(yù)算成本計劃。3.實施性成本計劃

項目施工準備階段的施工預(yù)算成本計劃，以項目實施方案為依據(jù)，采用企業(yè)的施工定額通過施工預(yù)算的編制而形成。二、施工預(yù)算

施工預(yù)算是編制實施性成本計劃的主要依據(jù)，是施工單位為了加強企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟核算，在施工圖預(yù)算的控制下，依據(jù)企業(yè)內(nèi)部的施工定額，編制的單位工程（或分部分項工程）施工所需的人工、材料和施工機械臺班用量的技術(shù)經(jīng)濟文件。它是施工企業(yè)的內(nèi)部文件，同時也是施工企業(yè)進行勞動調(diào)配，物資技術(shù)供應(yīng)，控制成本開支，進行成本分析和班組經(jīng)濟核算的依據(jù)。三、施工預(yù)算與施工圖預(yù)算的差別比較的項目施工預(yù)算施工圖預(yù)算編制的依據(jù)不同以施工定額為主要依據(jù)。以預(yù)算定額為主要依據(jù)。適用的范圍不同是施工企業(yè)內(nèi)部管理用的一種文件，與建設(shè)單位無直接關(guān)系。同時適用于建設(shè)單位、施工單位。發(fā)揮的作用不同是施工企業(yè)組織生產(chǎn)、編制施工計劃等的依據(jù)。是投標報價的主要依據(jù)。四、施工預(yù)算與施工圖預(yù)算的對比

1.對比方法（1）實物對比法（量）（2）金額對比法（費）

2.對比的內(nèi)容（1）人工量及人工費的對比分析（2）材料消耗量及材料費的對比分析（3）施工機械費的對比分析（4）周轉(zhuǎn)材料使用費的對比分析五、施工成本計劃的編制依據(jù)

1.合同文件2.項目管理實施規(guī)劃3.相關(guān)設(shè)計文件4.價格信息5.相關(guān)定額6.類似項目的成本資料六、施工成本計劃的編制方法七、按施工成本組成編制施工成本計劃1、按照費用構(gòu)成要素劃分（P81圖）建安費由人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤、規(guī)費、增值稅組成。人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤包含在分部分項工程費、措施項目費、其他項目費中。2、按施工成本構(gòu)成分解分解為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費等。八、按施工項目組成編制施工成本計劃1.首先要把項目總施工成本分解到單項工程和單位工程中，再進一步分解到分部工程和分項工程中。2.具體地分配成本，編制分項工程的成本支出計劃。在編制成本支出計劃時，要在項目總的方面考慮總的預(yù)備費，也要在主要的分項工程中安排適當?shù)牟豢深A(yù)見費。九、按施工進度編制施工成本計劃的方法

1、通常可利用控制項目進度的網(wǎng)絡(luò)圖進一步擴充而得。

2、表示方式：

時標網(wǎng)絡(luò)圖上按月編制的成本計劃直方圖

時間----成本累積曲線（S形曲線）（P92）

3、每一條S形曲線都對應(yīng)某一特定的工程進度計劃。S形曲線必然包絡(luò)在由全部工作都按最早開始時間開始和全部工作都按最遲必須開始時間開始的曲線所組成的“香蕉圖”內(nèi)。12.按施工進度編制施工成本計劃時，若所有工作均按照

最早開始時間安排，則對項目目標控制的影響有（

）A.工程按期竣工的保證率較高B.工程質(zhì)量會更好C.有利于降低投資D.不利于節(jié)約資金貸款利息E.不能保證工程質(zhì)量【答案】AD4．建筑施工企業(yè)編制實施性成本計劃時，宜以（

）為依據(jù)。A．施工圖預(yù)算成本B．工程概算成本C．施工預(yù)算成本D．施工結(jié)算成本【答案】C1Z202030施工成本控制一、施工成本控制的依據(jù)工程承包合同、施工成本計劃、進度報告、工程變更、施工組織設(shè)計、分包合同等。二、施工成本的過程控制方法三、贏得值法贏得值法的三個基本參數(shù)1）已完工作預(yù)算費用已完工作預(yù)算費用（BCWP）=己完成工作量×預(yù)算（計劃）單價2）計劃工作預(yù)算費用計劃工作預(yù)算費用（BCWS）=計劃工作量×預(yù)算（計劃）單價3）已完工作實際費用已完工作實際費用（ACWP）＝已完成工作量×實際單價贏得值法的四個評價指標1）費用偏差（CV）

＝已完工作預(yù)算費用（BCWP）一已完工作實際費用（ACWP）2）進度偏差（SV）=已完工作預(yù)算費用（BCWP）一計劃工作預(yù)算費用（BCWS）3）費用績效指數(shù)（CPI）=已完工作預(yù)算費用（BCWP）/已完工作實際費用（ACWP）4）進度績效指數(shù)（SPI）=已完工作預(yù)算費用（BCWP）/計劃工作預(yù)算費用（BCWS）判斷CV>0，節(jié)支CV<0，超支SV>0，提前SV<0，延誤

CPI>1，節(jié)支CPI<1，超支SPI>1，提前SPI<1，延誤絕對偏差，僅適合于對同一項目作偏差分析相對偏差，可適用于同一項目和不同項目之間的偏差分析20.對總量1000萬元的工程項目進行中檢查，截止檢查時已完成工作預(yù)算費用為410萬元，計劃工程預(yù)算費為400萬元，已完工作實施費用為430萬元，則其費用績效指數(shù)為（

）。

A．0.430

B．0.930

C．0.953

D．1.075

【試題答案】C

【試題解析】費用績效指數(shù)（CPI）

=已完工作預(yù)算費用（BCWP）/已完工作實際費用（ACWP）

=410/430=0.9533.某鋼門窗安裝工程，工程到第三個月末時，已完成工作預(yù)算費用40萬元。已完成工作實際費用為45萬元，則該項目的成本控制效果是（

）A．費用偏差為-5萬元，項目運行超出預(yù)算。B．費用偏差為5萬元，項目運行節(jié)支C．費用偏差為5萬元，項目運行超出預(yù)算D．費用偏差為-5萬元，項目運行節(jié)支【答案】A【解析】費用偏差（CV）＝已完工作預(yù)算費用（BCWP）-已完工作實際費用（ACWP）=40-45=-57.某土方工程，月計劃工程量2800m3，預(yù)算單價25元/m3;到月末時己完工程量3000m3，實際單價26元/m3。對該項工作采用贏得值法進行偏差分析的說法，正確的是()。A.己完工作實際費用為75000元B.費用績效指標>1，表明項目運行超出預(yù)算費用C.進度績效指標<1，表明實際進度比計劃進度拖后D.費用偏差為-3000元，表明項目運行超出預(yù)算費用【答案】D【解析】已完工作實際費用：3000*26=78000元，A錯；已完工作預(yù)算費用：3000*25=75000元；計劃工作預(yù)算費用：2800*25=70000元；費用績效指數(shù)：75000/78000<1,B錯；進度績效指標：75000/70000>1,C錯。費用偏差：75000-78000=-3000，超支。8.某施工企業(yè)進行土方開挖工程，按合同約定3月份的計劃工作量為2400㎡，計劃單價是12元/㎡，到月底檢查時，確認承包方實際完成的工程量為2000㎡，實際單價為15元/㎡，則該工程的進度偏差(SV)和進度績效指數(shù)(SPI)分別為()。A．0.6萬元，0.80B．-0.6萬元，0.83C．-0.48萬元，0.83D．0.48萬元，0.809．某項目進行成本偏差分析，結(jié)果為：已完工程實際施工成本—已完工程計劃施工成本>0；擬完工程計劃施工成本—已完工程計劃施工成本<0。則說明（

）。A．成本超支，進度提前B．成本節(jié)約，進度提前C．成本超支，進度拖后D．成本節(jié)約，進度拖后10．某工程10月份擬完工程計劃施工成本50萬元，已完工程計劃施工成本45萬元，己完工程實際施工成本48萬元，該工程10月底施工成本偏差和進度偏差分別是（

）。A．成本超支3萬元，進度拖延5萬元B．成本超支3萬元，進度拖延3萬元C．成本節(jié)約2萬元，進度提前5萬元D．成本節(jié)約2萬元，進度提前3萬元11．某土方工程，計劃總工程量為4800m3，預(yù)算單價為580元/m3，計劃6個月內(nèi)均衡完成，開工后，實際單價為600元/m3，施工至第3個月底，累計實際完成工程量3000m3，若運用贏得值法分析，則至第3個月底的費用偏差為（

）萬元。A．-34.8B．-6C．6D．34.813.某土方工程合同約定的某月計劃工程量為3200m3，計劃單價為15元／m3。到月底檢查時，確認的承包商實際完成工程量為2800m3，實際單價為20元／m3，則該工程的計劃工作預(yù)算費用(BCWS)為()元。A．42000B．48000C．56000D．6400014．東方建筑公司某月計劃開挖土方4000m3，預(yù)算單價72元／m3，月末檢查時實際完成工程量為4500m3，實際單價68元／m3，則該工程的費用偏差(CV)為()元。A．18000B．16000C．36000D．3400016.【背景】某土方工程于2010年10月簽訂施工合同，11月正式施工。合同約定，土方工程綜合單價為75元／m3，按月結(jié)算，結(jié)算價按工程所在地當月土方工程價格指數(shù)進行調(diào)整；11月份計劃工程量為5000m3，到月底檢查時，經(jīng)工程師確認的承包商實際完成工程量為4600m3;2007年10月簽約時土方工程的價格指數(shù)為100,11月份的價格指數(shù)為108。（1）該工程11月份的費用偏差(CV)為()萬元。A．-0.24B．-2.76C．-3D．-6（2）

該工程11月份用費用表示的進度偏差(SV)為()萬元。A．-0.24B．-2.76C．-3D．-6【答案】B，C四、偏差分析的幾種表達方法橫道圖法（P94）形象、直觀，能夠準確表達出費用的絕對偏差，而且能一眼感受到偏差的嚴重性。但反映的信息量少，一般在項目的較高管理層應(yīng)用。表格法（P95）

進行偏差分析最常用的一種方法。靈活、適用性強，信息量大?？梢苑从称罘治鏊璧馁Y料，有利于及時采取針對性措施，加強控制。

曲線法

在項目實施過程中，三個參數(shù)可以形成三條曲線，即BCWS、BCWP、ACWP曲線。采用贏得值法進行費用、進度綜合控制，還可以根據(jù)當前的進度、費用偏差情況，通過原因分析，對趨勢進行預(yù)測，預(yù)測項目結(jié)束時的進度、費用情況。

施工費用偏差＝已完工作預(yù)算費用－已完工作實際費用施工進度偏差＝已完工作預(yù)算費用－計劃工作預(yù)算費用橫道圖法項目編碼項目名稱施工成本參數(shù)數(shù)額（萬元）偏差原因進度偏差（萬元）費用偏差（萬元）041042043木門窗安裝鋼門窗安裝鋁合金門窗安裝30303040305040405000-

10超支10(提前)-10合計-20100已完工作實際費用ACWP已完工作預(yù)算費用BCWP計劃工作預(yù)算費用BCWS工期提前成本超支施工進度偏差＝已完工作預(yù)算費用－計劃工作預(yù)算費用施工費用偏差＝已完工作預(yù)算費用－已完工作實際費用已完工作實際費用ACWP

(費用)計劃工作預(yù)算費用BCWS(進度)已完工作預(yù)算費用BCWP施工成本增加

工期拖延時間三種施工成本參數(shù)曲線累計施工成本時間施工成本增加總額會分析看懂圖S曲線法（贏值法）67.應(yīng)用曲線法進行施工成本偏差分析時，已完工作實際成本曲線與已完工作預(yù)算成本曲線的豎向距離，表示（

）

A.成本偏差

B.進度偏差

C.進度局部偏差

D.成本局部偏差

【答案】A五、偏差原因分析與糾偏措施

1.偏差原因分析（1）在實際執(zhí)行過程中，最理想的狀態(tài)是ACWP、BCWS、BCWP三條曲線靠得很近、平穩(wěn)上升，表示項目按預(yù)定計劃目標進行。（2）偏差分析的一個重要目的就是要找出引起偏差的原因。（3）產(chǎn)生費用偏差的原因有：物價上漲、設(shè)計原因、業(yè)主原因、施工原因、客觀原因。（P101）

2.糾偏措施（1）尋找新的、更好更省的、效率更高的設(shè)計方案；（2）購買部分產(chǎn)品，而不是采用完全由自己生產(chǎn)的產(chǎn)品；（3）重新選擇供應(yīng)商，但會產(chǎn)生供應(yīng)風險，選擇需要時間；（4）改變實施過程；（5）變更工程范圍；（6）索賠，例如向業(yè)主、承（分）包商、供應(yīng)商索賠以彌補費用超支。1Z202040施工成本分析一、施工成本分析的依據(jù)（1）會計核算，主要是價值核算。（2）業(yè)務(wù)核算，是各業(yè)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)工作的需要而建立的核算制度，業(yè)務(wù)核算的范圍比會計、統(tǒng)計核算要廣，會計核算、統(tǒng)計核算一般是對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟活動進行核算，而業(yè)務(wù)核算，可以對已經(jīng)發(fā)生、尚未發(fā)生或正在發(fā)生的經(jīng)濟活動進行核算。它的特點是，對個別的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行單項核算，目的在于迅速取得資料，在經(jīng)濟活動中及時采取措施進行調(diào)整。（3）統(tǒng)計核算，計量尺度比會計寬，可以用貨幣計算，也可以用實物或勞動量計量?？梢杂嬎惝斍暗膶嶋H水平，確定變動速度，預(yù)測發(fā)展的趨勢。二、施工成本分析的基本方法

因素分析法（連環(huán)置換法）

可用來分析各種因素對成本的影響程度。在進行分析時，假定眾多因素中的一個因素發(fā)生了變化，而其他因素則不變，然后逐個替換，分別比較其計算結(jié)果，以確定各個因素的變化對成本的影響程度。替換計算的順序：先實物量，后價值量；先絕對值，后相對值。項目單位目標實際差額產(chǎn)量m3600630+30單價元710730+20損耗率%43-1成本元443040473697+30657

1

項目單位目標實際差額產(chǎn)量m3600630+30單價元710730+20損耗率%43-1成本元443040473697+306572

項

目

單

位

計

劃

實

際

差

額

預(yù)算成本

萬元300320+20

成本降低率%44.5+0.5

成本降低額

萬元1214.40+2.40差額計算法因素分析法的一種簡化形式，它利用各個因素的目標值與實際值的差值來計算其對成本的影響程度。【例1Z202042-2】某施工項目某月的實際成本降低額比計劃提高了2.40萬,見表根據(jù)表1Z202042-4資料，應(yīng)用“差額計算法”分析預(yù)算成本和成本降低率對成本降低額的影響程度。12項目單位目標實際差額

預(yù)算成本

萬元300320+20

成本降低率%44.5+0.5

成本降低額

萬元1214.40+2.40

【解】

1．預(yù)算成本增加對成本降低額的影響程度

（320-300）×4%=0.80萬元

2．成本降低率提高對成本降低額的影響程度

（4.5%-4%）×320=1．60萬元

以上兩項合計：0.80+1.60=2.40萬元62.某分項工程的混凝土成本數(shù)據(jù)如下表所示。應(yīng)用因素分析法分析各因素對成本的影響程度，可得到的正確結(jié)論是()

。

A．由于產(chǎn)量增加50立方米，成本增加21300元

B．實際成本與目標成本的差額為56320元

C．由于單價提高40元，成本增加35020元

D．由于損耗下降2%，成本減少9600元

項

目

單位

目標

實際

產(chǎn)量

立方米800850

單價

元600640

損耗率%53【答案】B

【答案解析】實際成本與目標成本的差額=（850×640×1.03）-(800×600×1.05)=56320元。

【考點來源】該考點來自教材第二章：1Z202000建設(shè)工程項目施工成本控制，第一節(jié)：1Z204010質(zhì)量管理與質(zhì)量控制

12.某施工項目某月的成本數(shù)據(jù)如下表，應(yīng)用差額計算法得到預(yù)算成本增加對成本的影響是（

）萬元。

A.12.0B.8.0C.6.4D.1.6項目單位計劃實際預(yù)算成本萬元600640成本降低率%45【答案】D

【解析】利用差額計算法得：（640-600）*4%=1.6萬元

3.某施工項目的商品混凝土目標成本是420000元（目標產(chǎn)量500平方米，目標單價800元/平米，預(yù)計損耗率為5%），實際成本是511680元（實際產(chǎn)量600平方米，實際單價820元/平米，實際損耗率為4%）.若采用因素分析法進行成本分析（因素的排列順序是：產(chǎn)量、單價、耗損率），則由于產(chǎn)量提高增加的成本是（

）元A．49200B．12600C．84000D．91680【答案】C【解析】500*800*1.05=420000600*800*1.05=504000504000-42000=840004.某工程商品混凝土的目標產(chǎn)量為500m3，單價720元，損耗率4%，實際產(chǎn)量為550m3，單價730元，損耗率3%，采用因素分析法進行分析，由于損耗率降低使成本降低了（

）元。A．43160B．37440C．5720D．4015【答案】D【解析】目標成本是500*720*1。04=374400產(chǎn)量為第一替代因素：550*720*1。04=411840單價為第二替代因素：550*730*1。04=417560損耗率為第三替代因素：550*730*1。03=413545

產(chǎn)量增加使成