公務(wù)員稅收系列-稅收基本概念

13三月2024公務(wù)員稅收系列--稅收基本概念一、稅收的概念（一）馬克思主義關(guān)于稅收的概念

稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力，按照法律預(yù)定的對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，非懲罰性地參與社會(huì)剩余產(chǎn)品價(jià)值分配的一種方式。3/13/2024（二）公共經(jīng)濟(jì)學(xué)：關(guān)于“稅收價(jià)格”從公共產(chǎn)品理論的角度看，稅收是公共產(chǎn)品的價(jià)格。思考:在沒有公共品和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，有沒有稅收？稅收的主體與提供公共商品的主體是一致的嗎？此觀點(diǎn)與稅收的形式特征具有邏輯一致性嗎？3/13/2024（三）法學(xué)上的稅收概念法律上的稅概念是指，作為法律上的權(quán)利與義務(wù)主體的納稅者（公民），以自己的給付是用于憲法規(guī)定的其享有各項(xiàng)權(quán)利為前提，并在此范圍內(nèi)，依照遵從憲法制定的稅法為依據(jù)，承擔(dān)的物質(zhì)性給付義務(wù)。3/13/20241、稅是面向不特定公眾強(qiáng)制征收的無對(duì)價(jià)金錢給付2、稅是遵從憲法最低約束的給付3、稅是用于合憲開支的給付特點(diǎn)：3/13/2024（四）西方學(xué)者關(guān)于稅收概念的不同表述

大衛(wèi)·李嘉圖（英）：賦稅是一個(gè)國(guó)家的土地和勞動(dòng)的產(chǎn)品中由政府支配的部份；它最后總是由該國(guó)的資本中或是由該國(guó)的收入中支付的。讓·巴蒂斯特·薩伊（法）：一部份國(guó)民產(chǎn)品從個(gè)人之手轉(zhuǎn)到政府之手，以支付公共費(fèi)用或供公共消費(fèi)，是“政府向人民征收他們的一部份產(chǎn)品或價(jià)值。3/13/2024瓦格納（德）:從財(cái)政上的意義來看，賦稅是作為對(duì)公共團(tuán)體事務(wù)設(shè)施的一般報(bào)償，根據(jù)一般的原則與標(biāo)準(zhǔn)，按公共團(tuán)體單方所規(guī)定的方法，對(duì)另一方按所規(guī)定的稅額，公共團(tuán)體為要滿足其財(cái)政上的需要，以其主權(quán)為基礎(chǔ)，強(qiáng)制地向個(gè)人征收賦課物。從社會(huì)政策的意義上來看，賦稅是在滿足財(cái)政需要的同時(shí)，或者說不論財(cái)政有無必要，以糾正國(guó)民所得的分配和國(guó)民財(cái)產(chǎn)的分配，調(diào)整個(gè)人所得和以財(cái)產(chǎn)的消費(fèi)為目的而征收的賦課物。3/13/2024巴斯泰布爾（英）：所謂賦稅即個(gè)人或團(tuán)體為履行公的權(quán)力而進(jìn)行的公共活動(dòng)，在財(cái)富方面被強(qiáng)制分擔(dān)的貢獻(xiàn)。小川鄉(xiāng)太郎（日）：稅收就是國(guó)家為了支付行政經(jīng)費(fèi)而向人民強(qiáng)制征收的財(cái)物。西蒙·詹姆斯和克里斯托弗·諾布斯（英）：稅收是由政府機(jī)構(gòu)實(shí)行不直接償還的強(qiáng)制性征收。3/13/2024《新大英百科全書》：在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中，稅收是國(guó)家收入最重要的來源。稅收是強(qiáng)制的和固定的征收；它通常被認(rèn)為是對(duì)政府財(cái)政收入的捐獻(xiàn)，用以滿足政府開支的需要，而并不表明是為了某一特定的目的。稅收是無償?shù)?。稅收總是為了全體納稅人的福利而征收，每一個(gè)納稅人在不受任何利益支配的情況下承擔(dān)了納稅義務(wù)。3/13/2024《美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)辭典》：稅收是居民個(gè)人、公共機(jī)構(gòu)和團(tuán)體向政府強(qiáng)制轉(zhuǎn)讓的貨幣（偶爾也采取實(shí)物和勞務(wù)的形式）?！妒澜绱蟀倏剖碌洹罚ㄈ眨核^稅收，就是國(guó)家及其他公共團(tuán)體以滿足其一般經(jīng)費(fèi)開支為目的而運(yùn)用財(cái)政權(quán)力向人民強(qiáng)制地征收金錢或?qū)嵨铩?/13/2024《租稅通則法》（德）：稅收是一種無償?shù)奶貏e征收。公法上規(guī)定的團(tuán)體，以取得收入為目的的而按法律所規(guī)定的課稅要素，向人民一次或繼續(xù)征收之貨幣。公共選擇學(xué)派（布坎南）：稅收是個(gè)人為支付由政府通過集體籌資所提供的商品與勞務(wù)的價(jià)格。3/13/2024（五）我國(guó)學(xué)者關(guān)于稅收的概念的表述

第一類“非稅論”者：稅收是“私人、企業(yè)和機(jī)關(guān)必須向國(guó)家預(yù)算或地方預(yù)算繳納的款項(xiàng)。第二類：把稅收當(dāng)成稅金、稅款或稅收收入。如，“稅收：國(guó)家向納稅對(duì)象按稅率征收的貨幣或?qū)嵨??！庇秩纾愂帐恰皣?guó)家對(duì)有納稅義務(wù)的組織和個(gè)人所征收的貨幣或?qū)嵨?。第三類，認(rèn)為稅收就是一部份財(cái)政收入。第四類，認(rèn)為稅收直接就是特定的分配關(guān)系

3/13/2024楊斌：稅收是國(guó)家政治權(quán)力主體與具有獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益的交納主體分割剩余產(chǎn)品價(jià)值而形成的分配關(guān)系蔣洪：稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，按法定標(biāo)準(zhǔn)向社會(huì)成員強(qiáng)制、無償?shù)卣魇斩〉玫囊环N財(cái)政收入3/13/2024注意：稅收還是國(guó)家政權(quán)手中最重要的經(jīng)濟(jì)杠桿3/13/2024二、稅收的形式特征強(qiáng)制性無償性規(guī)定性稅收“三性”之間的關(guān)系：無償性是稅收的第一性，必須以“強(qiáng)制性”作保證，稅收的“強(qiáng)制性”體現(xiàn)了稅收的“規(guī)定性”。稅收的“三性”特征，是稅收區(qū)別于其他分配方式（主要是其他財(cái)政收入方式）的基本標(biāo)志。3/13/2024三、稅收與財(cái)政收入其他方式相比較稅收與行政性收費(fèi)相比較稅收與公債相比較稅收與罰沒收入稅收與財(cái)政發(fā)行相比較稅收與公共資產(chǎn)、公共資源收入相比較3/13/2024四、稅收術(shù)語稅收要素類

稅收學(xué)術(shù)其他用語類

3/13/2024（一）稅收要素類征稅對(duì)象（稅目）納稅人（負(fù)稅人、代扣代繳人與代收代繳人）3/13/2024固定稅率變動(dòng)稅率加成、加倍稅率從量固定稅率從價(jià)固定稅率行業(yè)從價(jià)固定稅率產(chǎn)品從價(jià)固定稅率地區(qū)從價(jià)固定稅率幅度從價(jià)固定稅率幅度從量固定稅率分類分級(jí)從量固定稅率地區(qū)從量固定稅率產(chǎn)品從量固定稅率累進(jìn)稅率累退稅率全額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率超倍累進(jìn)稅率稅率3/13/2024減稅免稅（減稅、免稅、起征點(diǎn)、免征額）納稅環(huán)節(jié)（一次課征、二次課征、多次課征）納稅期限法律責(zé)任（偷稅、抗稅、騙稅）

2009年4月22日，《刑法修正案（七）》，在罪狀表述上，將“偷稅”一詞修改為“逃避繳納稅款”。

3/13/2024（二）稅收學(xué)術(shù)其他用語類稅源稅本稅基（征稅基礎(chǔ)、計(jì)稅依據(jù)）課稅標(biāo)準(zhǔn)（計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)稅收入）計(jì)稅價(jià)格（含稅價(jià)格和不含稅價(jià)格兩種）組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅價(jià)格＝成本+利潤(rùn)+流轉(zhuǎn)稅額組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本+利潤(rùn)）÷（1一稅率）計(jì)稅價(jià)格＝成本+利潤(rùn)組成計(jì)稅價(jià)格=含稅價(jià)格÷（1+稅率）

3/13/2024速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)=上一級(jí)最高數(shù)額×（本級(jí)稅率一上一級(jí)稅率）+上一級(jí)速算扣除數(shù)名義稅率、實(shí)際稅率零稅率與退稅稅收負(fù)擔(dān)率邊際稅率（比例稅、累進(jìn)稅、累退稅）稅收體系（商品稅系、所得稅系和財(cái)產(chǎn)稅系）稅收制度（稅收法律制度）3/13/2024稅收能力(taxcapacity)稅收能力是指應(yīng)當(dāng)能征收上來的稅收數(shù)額，包括納稅能力和征稅能力。稅收努力(taxeffort)稅收努力是指稅務(wù)當(dāng)局征收全部法定應(yīng)納稅額的程度，或者說是稅收能力被利用的程度3/13/2024稅務(wù)稅務(wù)是指依照國(guó)家有關(guān)法律制度規(guī)定，負(fù)責(zé)稅收法律、法規(guī)和政策實(shí)施，以及稅收征收管理的業(yè)務(wù)。通俗地稱之為