【基于層次探析法的地方預(yù)算績效水平評價實證探析12000字（論文）】

基于層次分析法的地方預(yù)算績效水平評價實證分析TOC\o"1-3"\h\u28735一、緒論 1291441.1論文研究的背景 1268801.2論文研究的意義 1237781.2.1理論意義 1198671.2.2實踐意義 2197191.3研究思路與方法 2301911.3.1研究思路 2291511.3.2研究方法 255101.4創(chuàng)新與不足 3127621.4.1可能的創(chuàng)新之處 376671.4.2不足之處 320891二、文獻綜述和理論基礎(chǔ) 3238712.1文獻綜述 3233382.2理論基礎(chǔ) 527595三、設(shè)計指標(biāo)體系評價陜西省預(yù)算績效水平 6103553.1預(yù)算績效評價指標(biāo)設(shè)計 614073.1.1指標(biāo)設(shè)計的原則 6210603.1.2指標(biāo)選擇 7106043.1.3指標(biāo)體系設(shè)計 7286733.2預(yù)算績效評價指標(biāo)權(quán)重分析 8140183.2.1層次分析法計算權(quán)重的步驟 9261263.2.2一級指標(biāo)的權(quán)重計算 1015363.2.3二級指標(biāo)的權(quán)重計算 1198153.2.4指標(biāo)的綜合權(quán)重計算 12265593.3陜西省預(yù)算績效水平評價分析 1349793.3.1從綜合評價值的角度分析 13314913.3.2從一級指標(biāo)的角度分析 1453733.3.2從二級指標(biāo)的角度分析 1525343四、提高陜西省預(yù)算績效水平的建議 16151924.1加強預(yù)算制度建設(shè) 16267794.2建立有效的預(yù)算管理機構(gòu) 17105634.3加強預(yù)算監(jiān)督管理 1717694參考文獻 1719897附錄預(yù)算績效評價體系指標(biāo)構(gòu)建調(diào)查表 19一、緒論1.1論文研究的背景陜西省的預(yù)算績效評價工作開展較晚，但通過省市聯(lián)動，使全省的預(yù)算績效管理工作推進效果較為顯著。2017年十九大對我國的預(yù)算績效管理工作提出了新時期新要求，即要“建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實施績效管理”。陜西省按照中央、省、市深化預(yù)算管理制度改革和建立全過程預(yù)算績效管理機制的要求，提出要用三年左右的時間基本建成一套保障有力、組織有序、運轉(zhuǎn)有效的預(yù)算績效管理工作體系。出于建設(shè)全面預(yù)算績效管理制度的緊迫性，陜西省的預(yù)算績效管理改革也進一步加快，2018年陜西省財政廳先后通報了多種績效評價結(jié)果。各部門為吸取先進省份經(jīng)驗，先后到四川、重慶等先進省份實地調(diào)研，之后分批次召開了省級和市縣級部門的預(yù)算績效管理工作座談會。通過積極引導(dǎo)第三方機構(gòu)的參與，基本確立了預(yù)算績效的多方參與管理體系。為確保預(yù)算績效評價工作的圓滿進行，人大代表、審計部門和相關(guān)人員被邀請全程參與和監(jiān)督，確?！盎ㄥX必問效、無效必問責(zé)”。至此，陜西省的全面預(yù)算績效管理改革工作已開展兩年，改革是否取得了相應(yīng)的成效，改革接下來又該如何發(fā)力。針對這些問題本文構(gòu)建出針對陜西省政府的預(yù)算績效評價指標(biāo)體系，并通過計算綜合評價值對陜西省近五年的預(yù)算績效水平進行評價，并分析陜西省預(yù)算績效水平存在問題以及出現(xiàn)問題的原因，最后對提高陜西省預(yù)算績效水平提出建議。1.2論文研究的意義1.2.1理論意義本文基于新公共管理理論以及相關(guān)學(xué)者對預(yù)算績效指標(biāo)體系的研究成果，探索出適合省級政府的預(yù)算績效評價指標(biāo)體系，并利用上文的指標(biāo)體系對陜西省預(yù)算績效水平存在問題以及出現(xiàn)問題的原因進行分析，并針對產(chǎn)生問題和出現(xiàn)問題的原因提出改進意見。旨在利用本文的研究成果對地方政府的預(yù)算績效管理改革工作起到一定的借鑒作用。1.2.2實踐意義預(yù)算績效評價是預(yù)算管理工作的核心環(huán)節(jié)，長期來看，各級財政都存在預(yù)算資金利用率低、預(yù)算支出結(jié)構(gòu)不合理等多種問題，無法滿足社會公眾對政府提供更高質(zhì)量的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的期望，也不能滿足經(jīng)濟和社會對可持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)實需求。對此，需要我們開展預(yù)算績效評價研究，聚焦于預(yù)算績效管理工作中肯存在的問題，并提出解決具體問題的辦法，從而實現(xiàn)對預(yù)算績效管理工作的全面改革。對預(yù)算績效管理工作進行全面改革能夠增強地方政府的社會服務(wù)意識和服務(wù)能力，有利于改善地方民生；對地方政府執(zhí)政能力的提高也滿足了建設(shè)服務(wù)型政府的要求；增強了社會公眾對預(yù)算管理的參與意識，有利于進一步建設(shè)政府問責(zé)制，增強地方政府的公信力。1.3研究思路與方法1.3.1研究思路本文由以下四部分構(gòu)成：第一部分為緒論，包括了本文的研究背景和研究意義、研究思路和方法，以及可能的創(chuàng)新點和不足。第二部分是政府預(yù)算績效評價的文獻綜述和理論基礎(chǔ)。對學(xué)界相關(guān)領(lǐng)域的已有研究做了簡單梳理，作為本文研究的文獻基礎(chǔ)。理論基礎(chǔ)中則主要闡述與本文研究相關(guān)的基礎(chǔ)理論，即新公共管理理論，為本文的后續(xù)研究提供理論支持。第三部分主要涉及到預(yù)算績效評價指標(biāo)體系的構(gòu)建，以及對陜西省的預(yù)算績效水平的評價與分析。首先基于4E原則，結(jié)合實際情況選取可得性強的績效評價指標(biāo)；其次利用AHP層次分析法分別對各級指標(biāo)進行賦權(quán)，最終構(gòu)建出陜西省的預(yù)算績效評價指標(biāo)體系；最后利用上文設(shè)計的指標(biāo)體系對陜西省的預(yù)算績效水平進行分析。第四部分主要為提升陜西省預(yù)算績效水平提出行之有效的建議。針對第三章的分析結(jié)果、存在問題及問題產(chǎn)生的原因，提出相應(yīng)的改善意見。1.3.2研究方法文獻研究法。本文運用文獻研究法，以相關(guān)的文獻資料和相關(guān)領(lǐng)域的已有研究成果為基礎(chǔ)，借鑒已有的文獻資料，構(gòu)建指標(biāo)體系。同時引用大量數(shù)據(jù)，大部分來自統(tǒng)計年鑒和政府預(yù)算報告等相關(guān)文獻。定量與定性分析相結(jié)合。在理論基礎(chǔ)上，結(jié)合文獻資料的思路，根據(jù)4E原則并考慮數(shù)據(jù)的可得性選取合適的預(yù)算績效評價指標(biāo)，通過AHP層次分析法構(gòu)建出科學(xué)合理的預(yù)算績效評價指標(biāo)體系，在指標(biāo)體系基礎(chǔ)上計算出體現(xiàn)預(yù)算績效水平的綜合評價值，結(jié)合理論和現(xiàn)實情況對陜西省預(yù)算績效水平可能存在問題及問題產(chǎn)生的原因進行分析，并基于據(jù)此提出合理的政策建議。1.4創(chuàng)新與不足1.4.1可能的創(chuàng)新之處本文歸納分析了相關(guān)文獻和相關(guān)專業(yè)已有研究中有關(guān)預(yù)算績效評價的內(nèi)容，同時運用AHP層次分析法，構(gòu)建科學(xué)合理的預(yù)算績效評價指標(biāo)體系，然后以陜西省為例，采集陜西省2015-2019五年間的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，根據(jù)構(gòu)建的預(yù)算績效評價指標(biāo)體系針對陜西省預(yù)算績效水平進行評價，研究視角個性化，在一定程度上為陜西省預(yù)算績效改革工作提供建議。1.4.2不足之處預(yù)算績效評估工作需要有大量的專家咨詢、實地調(diào)查和大量的數(shù)據(jù)處理等工作。由于前期準(zhǔn)備工作不足，本文在問卷時能夠調(diào)查到的專家數(shù)量較少。并且指標(biāo)選取更加追求可得性，數(shù)據(jù)的選取時間短，難以有效支撐。所以對于構(gòu)建的預(yù)算績效評價指標(biāo)體系的有效性和完整性都有待進一步的檢驗。二、文獻綜述和理論基礎(chǔ)2.1文獻綜述西方學(xué)者的研究普遍認(rèn)為預(yù)算績效是一個涵蓋了行為、產(chǎn)出、結(jié)果、影響的整體。預(yù)算績效評價最關(guān)鍵的是考察預(yù)期設(shè)置的預(yù)算目標(biāo)是否能實現(xiàn)、預(yù)算目標(biāo)是否具有影響力、以及預(yù)算目標(biāo)是否滿足社會公眾需求和可持續(xù)發(fā)展原則等。盡管我國對預(yù)算績效管理的研究起步較晚，但是研究發(fā)展較快，隨著我國預(yù)算績效管理改革的興起與深化，國內(nèi)學(xué)界也出現(xiàn)了相關(guān)研究成果。首先是關(guān)于政府預(yù)算績效指標(biāo)體系構(gòu)建，湖北恩施財政局(2005)認(rèn)為財政預(yù)算績效評價指標(biāo)應(yīng)該從政治、社會、經(jīng)濟和環(huán)境效益的4個維度來選取和評估；王雁(2008)則主張要建立一個包括預(yù)算資金的支出規(guī)模、支出結(jié)構(gòu)和實際利用率三方面的財政預(yù)算績效評價體系，優(yōu)點是兼顧考慮了定性和定量指標(biāo)兩方面，使評價體系更完善。徐建中（2013）的觀點是應(yīng)基于4E原則設(shè)置，從目標(biāo)、投入、過程、產(chǎn)出、結(jié)果的預(yù)算管理五階段來設(shè)置預(yù)算績效評價指標(biāo)。劉純一（2014）主要以四川省的預(yù)算績效評估指標(biāo)體系為基礎(chǔ)，借鑒平衡計分卡的四個維度，設(shè)計了包括產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施、民生和行政運行的四大類的指標(biāo)，下設(shè)的二級指標(biāo)則從經(jīng)濟效益、社會效益及目標(biāo)實現(xiàn)的三方面考慮。陳博（2016）針對政府預(yù)算績效的公眾滿意度構(gòu)建了指標(biāo)體系，主要包含四個層次：最高層是社會公眾對政府預(yù)算績效的滿意度；第二層是公眾對政府提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的直接感受；第三層則是從社保、交通服務(wù)、環(huán)保、醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)、義務(wù)教育、社會治安與救助等社會服務(wù)角度出發(fā)，對第二層指標(biāo)不可直接評估的內(nèi)容進行了細(xì)化。山雪艷（2020）把政府的預(yù)算目標(biāo)進行分解，將其與公共價值理念相結(jié)合，構(gòu)建出政府預(yù)算績效評價指標(biāo)體系。基于結(jié)果導(dǎo)向原則，將下設(shè)的二級指標(biāo)分為預(yù)算規(guī)模、支出結(jié)構(gòu)與預(yù)算效益三方面。預(yù)算規(guī)模包括預(yù)算相對規(guī)模和預(yù)算平衡性；支出結(jié)構(gòu)依據(jù)預(yù)算支出的三大類分為行政管理、公共服務(wù)和基礎(chǔ)建設(shè)三方面；預(yù)算效益則打破以往研究只涉及經(jīng)濟效益的局限，將社會效益和生態(tài)效益也納入其中。有些學(xué)者則從預(yù)算績效評價的具體方法上展開研究，尚曉賀(2015)選取了1992-2012的20年間數(shù)據(jù)，運用因子分析法評價我國的政府預(yù)算績效，結(jié)果表明，我國的政府預(yù)算績效的水平整體偏低，雖然在2006年之后預(yù)算績效水平有所提高，但是地區(qū)間水平差距較大，沒有滿足我國對預(yù)算績效的平衡性發(fā)展要求。劉振亞（2009）針對省級政府的預(yù)算支出績效分析采用了DEA法，他認(rèn)為省級地方政府的預(yù)算支出效率還可以更進一步提高，對此就需要嚴(yán)加管控省級地方政府的預(yù)算支出。江偉（2015）也運用DEA法來分析河北省預(yù)算支出績效水平，他選取了河北省各市2001-2013的13年間的財政收支數(shù)據(jù)和生產(chǎn)總值數(shù)據(jù)進行實證分析，主要從技術(shù)變化率和效率變化率兩方面分析了各自對河北省的預(yù)算支出績效水平影響程度，結(jié)論顯示效率變化率的對河北省財政預(yù)算績效有重要影響，而技術(shù)變化率的影響較小。2.2理論基礎(chǔ)新公共管理理論始于上世紀(jì)西方政府開始的一場政府改革，由于此次改革旨在提高政府的公共管理水平，因此被稱為“新公共管理運動”，而這場運動中產(chǎn)生的新思想即為“新公共管理理論”。它創(chuàng)造性的將公司管理理論引入政府的公共管理活動中，有效提高了政府提供公共服務(wù)和公共產(chǎn)品的水平，以學(xué)習(xí)企業(yè)管理的先進方法和理念來幫助建設(shè)高效政府。這場改革也使得分權(quán)管理理論、效率理念、成本理念和顧客至上思想等得到進一步完善，以及使一些創(chuàng)新性的舉措得以在實踐中應(yīng)用，如在政府部門管理制度中引入市場競爭機制等。新公共管理理論是從許多現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)理論和企業(yè)管理經(jīng)驗中發(fā)展而來的。比如，企業(yè)普遍認(rèn)為產(chǎn)出和結(jié)果十分重要，因為產(chǎn)出和結(jié)果代表利潤。而要想在競爭市場中想獲取更多的利潤回報，成本就必須盡可能地低；并且要為客戶提供滿足其需要的高質(zhì)量產(chǎn)品和服務(wù)，這就要求企業(yè)不能只關(guān)注投入，還要重視結(jié)果，也就是后來的“結(jié)果導(dǎo)向理論”?！敖Y(jié)果導(dǎo)向理論”認(rèn)為在日常的經(jīng)營管理活動中，企業(yè)或政府部門的工作態(tài)度和工作能力，都要先滿足經(jīng)濟效益、社會效益的要求。再如將公共服務(wù)的受眾比作“顧客”則借鑒了企業(yè)經(jīng)營理論。政府為“顧客”服務(wù)，即就是為納稅人服務(wù)，因此也會為其提供更高質(zhì)量的公共服務(wù)。這就使得政府在與公民的關(guān)系上，不再是發(fā)號施令的指揮機構(gòu)，而是一個為其提供公共服務(wù)和公共產(chǎn)品的供貨商。政府需要為公民提供滿足其需求與偏好的公共服務(wù)和公共產(chǎn)品，公民即為享受其產(chǎn)品和服務(wù)的“顧客”。而政府則需要以客戶需求為導(dǎo)向，即堅持以“為公眾提供更高質(zhì)量服務(wù)”為取向，以提供優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品為主要目的。所以在評價政府公共服務(wù)水平時，也應(yīng)引進顧客視角，吸引顧客積極監(jiān)督評價政府的公共管理工作，使提供的公共服務(wù)與公共產(chǎn)品能更好的滿足社會公眾的需求?！盀轭櫩头?wù)”理念的引入，一是解決了公共預(yù)算支出“為誰服務(wù)”的問題，二是為建設(shè)服務(wù)型政府的具體化目標(biāo)，三是為建立更高效、可實現(xiàn)的預(yù)算績效目標(biāo)提供了依據(jù)。總而言之，新公共管理理論把預(yù)算績效評估工作加入了政府公共管理體系，滿足了社會公眾對政府公共管理工作的可衡量性和可控制性要求，提高了社會公眾對政府的信任度；同時也促使政府績效評估工作有了科學(xué)規(guī)范的管理系統(tǒng)，提高政府的行政能力，使政府行政產(chǎn)生了更高的效益。政府部門可以通過合理的預(yù)算運行計劃，正確判斷出具體預(yù)算項目的有效性和合理性，優(yōu)化了預(yù)算資金的資源配置、提高政府行政效率。三、設(shè)計指標(biāo)體系評價陜西省預(yù)算績效水平3.1預(yù)算績效評價指標(biāo)設(shè)計績效評價指標(biāo)體系是績效評價工作的靈魂和核心，績效預(yù)算管理也十分依賴于一套科學(xué)、有效的績效評價指標(biāo)體系。3.1.1指標(biāo)設(shè)計的原則本文對預(yù)算績效評價指標(biāo)的選取，是建立在經(jīng)濟性、有效性、效率性和公平性的“4E”原則之上的。經(jīng)濟性原則認(rèn)為設(shè)置預(yù)期預(yù)算目標(biāo)的前提是要保證預(yù)算支出最少。因此在產(chǎn)出一定時，政府應(yīng)通過支出結(jié)構(gòu)合理化來調(diào)整預(yù)算資金分配不平衡的問題。有效性原則要求預(yù)算支出要達到預(yù)期的經(jīng)濟、社會、生態(tài)等多方面目標(biāo)，強調(diào)產(chǎn)出結(jié)果帶來的實際影響。因此，預(yù)算支出所產(chǎn)生的效益也要從多個不同的方面來體現(xiàn)。效率性原則要求在預(yù)算管理工作中，預(yù)算投入應(yīng)盡可能地少，需要政府通過管理和使用預(yù)算資金來達成預(yù)期的預(yù)算目標(biāo)，或使預(yù)算資金的使用產(chǎn)生最佳效果。公平性原則認(rèn)為在預(yù)算資金的使用管理過程中，首先要確保平等地對待所有接受產(chǎn)品和服務(wù)的團體和個人，滿足社會公眾對社會產(chǎn)品和社會服務(wù)的需求和偏好，并且要對弱勢群體給予更多的關(guān)懷。其次，指標(biāo)的選擇要科學(xué)、易得到、可衡量。指標(biāo)的設(shè)計要結(jié)合定量、定性指標(biāo)，兼顧共性、個性指標(biāo)。不同的指標(biāo)應(yīng)根據(jù)理論和實際設(shè)定不同的權(quán)重系數(shù)，系數(shù)應(yīng)相對固定不變；也可以根據(jù)實際情況的變化，但要在評價工作進行前對權(quán)重系數(shù)進行靈活調(diào)整。3.1.2指標(biāo)選擇以結(jié)果為導(dǎo)向的政府預(yù)算績效強調(diào)總額控制下的資源配置及帶來的預(yù)算結(jié)果,對應(yīng)的二級指標(biāo)分別是預(yù)算投入、預(yù)算支出與預(yù)算效益。預(yù)算投入指標(biāo)的財力投入主要考察預(yù)算的投入規(guī)模和占比，設(shè)置預(yù)算支出總數(shù)和一般公共預(yù)算支出占比的三級指標(biāo)；人員投入的三級指標(biāo)則包括人員投入數(shù)。預(yù)算支出指標(biāo)則分為經(jīng)濟發(fā)展支出、社會服務(wù)支出、生態(tài)環(huán)境支出三個方面。涉及多個領(lǐng)域的預(yù)算支出情況，下設(shè)的三級指標(biāo)主要有：經(jīng)濟發(fā)展支出中的商業(yè)服務(wù)業(yè)等支出、金融支出、科技支出；社會服務(wù)支出中的一般公共服務(wù)支出、教育支出、文化體育支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出、社保支出；以及生態(tài)環(huán)境支出中的環(huán)保支出和森林水源支出等。預(yù)算效益指標(biāo)，反映預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)程度和預(yù)期收益，主要包括對經(jīng)濟、社會、生態(tài)三方面的評價指標(biāo)。下設(shè)的三級指標(biāo)包括經(jīng)濟效益中的人均可支配收入、人均消費支出、第三產(chǎn)業(yè)貢獻率、城鎮(zhèn)登記失業(yè)率；社會效益中的城鄉(xiāng)居民收入比、文化機構(gòu)數(shù)、醫(yī)療機構(gòu)床位數(shù)、平均每人住房面積、平均每百戶汽車擁有量；生態(tài)效益中的人均綠地面積、流域治理度和空氣質(zhì)量達標(biāo)率，由于森林覆蓋率可靠數(shù)據(jù)來源每年無增減變化，故不納入指標(biāo)體系。3.1.3指標(biāo)體系設(shè)計在已有研究基礎(chǔ)上，借鑒前文已經(jīng)介紹到的國內(nèi)者的不少研究，構(gòu)建出本文的預(yù)算績效評價指標(biāo)體系，其主要內(nèi)容如表3-1所示。表3-1預(yù)算績效評價指標(biāo)體系一級指標(biāo)二級指標(biāo)三級指標(biāo)A預(yù)算投入A1財力投入A11預(yù)算投入總數(shù)A12一般公共預(yù)算支出占比A2人員投入A21人員投入數(shù)B預(yù)算支出B1經(jīng)濟發(fā)展支出B11商業(yè)服務(wù)業(yè)等支出B12金融支出B13科技支出B2社會服務(wù)支出B21社保支出B22一般公共服務(wù)支出B23教育支出B24文化體育支出B25醫(yī)療衛(wèi)生支出B3生態(tài)環(huán)境支出B31環(huán)保支出B32森林水源支出C預(yù)算效益C1經(jīng)濟效益C11人均可支配收入C12人均消費支出C13第三產(chǎn)業(yè)貢獻率C14城鎮(zhèn)登記失業(yè)率C2社會效益C21城鄉(xiāng)居民收入比C22文化機構(gòu)數(shù)C23醫(yī)療機構(gòu)床位數(shù)C24平均每人住房面積C25平均每百戶汽車擁有量C3生態(tài)效益C31人均綠地面積C32流域治理度C33空氣質(zhì)量達標(biāo)率3.2預(yù)算績效評價指標(biāo)權(quán)重分析本文采用AHP層次分析法確定預(yù)算績效評價的指標(biāo)權(quán)重。AHP層次分析法把被分析的復(fù)雜問題劃分為有序的多層次遞階結(jié)構(gòu)，大大降低了績效評價的工作難度，同時通過一致性檢驗保證指標(biāo)權(quán)重的可信度和有效性。一般情況下，AHP層次分析法可分為以下四個步驟：3.2.1層次分析法計算權(quán)重的步驟第一步，將被分析的復(fù)雜問題劃分層次，建立一個層次性結(jié)構(gòu)模型。一般而言，模型的結(jié)構(gòu)分為三層：以表3-1的預(yù)算投入為例，其指標(biāo)體系可分為三層，最高層，即評價目標(biāo)層是A預(yù)算投入；中間層包括A1財力投入和A2人員投入兩個中間環(huán)節(jié)；最低層則包括各個具體的評價指標(biāo)，如A11預(yù)算投入總數(shù)、A12一般公共預(yù)算支出占比和A21人員投入數(shù)。第二步，構(gòu)造判斷矩陣。在同一層次的各個指標(biāo)之間互相比較，按1-5分標(biāo)度法判定各個指標(biāo)之間的相對重要順序，然后分層構(gòu)建出判斷矩陣。表3-21-5標(biāo)度含義表標(biāo)度含義1表示兩個因素相比，具有相同重要性3表示兩個因素相比,A因素比B因素明顯重要5表示兩個因素相比，A因素比B因素強烈重要2、4兩個相鄰判斷的中值倒數(shù)A2與A3相比標(biāo)度為5，那么A3比A2就是1/5第三步，計算權(quán)重。本文通過和積法對指標(biāo)賦權(quán)：先對矩陣中的數(shù)據(jù)按列進行歸一化處理，即。然后將處理后的矩陣按行求和，即。最后對求和得到的向量分別除以n，得到每項指標(biāo)的權(quán)重，即。第四步，進行一致性檢驗。因為在建立矩陣的過程中，可能會存在邏輯缺陷，例如B比C重要，C比A重要，A卻又比B重要。所以一般通過一致性檢驗檢查矩陣是否存在此類的邏輯錯誤，通常利用一致性比率（CR）進行一致性檢驗。其中，RI值根據(jù)查閱隨機一致性RI表可以得到。一般認(rèn)為若CR值＜0.1，則矩陣通過了一致性檢驗；反之則未通過一致性檢驗。表3-3隨機一致性RI表階數(shù)345678RI0.520.901.121.261.361.413.2.2一級指標(biāo)的權(quán)重計算以下就一級指標(biāo)為例，分析其權(quán)重計算過程。首先，通過專家調(diào)査打分法得到判斷矩陣。預(yù)算投入、預(yù)算支出和預(yù)算效益三個一級指標(biāo)之間的相對重要度，如表3-2的兩兩判斷矩陣所示。表3-4—級指標(biāo)判斷矩陣ABCA10.3570.256B2.79710.288C3.9063.4661其次，根據(jù)公式計算出一級指標(biāo)的權(quán)重值分別為：12.323%、25.241%、62.436%。表3-5—級指標(biāo)權(quán)重及一致性項特征向量權(quán)重值最大特征值CI值RICRA0.3712.323%3.0940.0470.520.090B0.75725.241%C1.87362.436%最后，進行一致性檢驗。結(jié)合特征向量可計算出一級指標(biāo)的最大特征根為3.094，接著根據(jù)公式計算得到CI值為0.047，查表得到RI=0.520，則CR=0.9＜0.1，因此該判斷矩陣一致性檢驗通過。3.2.3二級指標(biāo)的權(quán)重計算接下來構(gòu)建預(yù)算投入下設(shè)二級指標(biāo)A1財力投入與A2人力投入之間的判斷矩陣：表3-6預(yù)算投入下設(shè)二級指標(biāo)判斷矩陣A1A2A110.389A22.5681通過計算可得，判斷矩陣的兩項指標(biāo)財力投入與人員投入的權(quán)重分別為28.027%、71.973%，相應(yīng)的絕對權(quán)重為3.45%、8.87%，且CI=0，RI=0，CR=0＜0.1，因此該判斷矩陣一致性檢驗通過。構(gòu)建出預(yù)算支出下設(shè)二級指標(biāo)經(jīng)濟發(fā)展支出、社會服務(wù)支出與生態(tài)環(huán)境支出間的判斷矩陣:表3-7預(yù)算支出下設(shè)二級指標(biāo)判斷矩陣B1B2B3B110.5380.824B21.85811.672B31.2140.5981通過計算可得，判斷矩陣的三項指標(biāo)經(jīng)濟發(fā)展支出、社會服務(wù)支出與生態(tài)環(huán)境支出的權(quán)重分別為24.438%、46.758%、28.804%，相應(yīng)的絕對權(quán)重為6.17%、11.8%和7.27%，且CI=0，RI=0.520，CR=0.001＜0.1，因此該判斷矩陣一致性檢驗通過。同理，構(gòu)建出預(yù)算效益下設(shè)的二級指標(biāo)：經(jīng)濟效益、社會效益與生態(tài)效益間的判斷矩陣：表3-8預(yù)算效益下設(shè)二級指標(biāo)判斷矩陣C1C2C3C111.121.299C20.89310.935C30.771.0691通過計算可得，判斷矩陣的三項指標(biāo)經(jīng)濟發(fā)展支出、社會服務(wù)支出與生態(tài)環(huán)境支出的權(quán)重分別為37.608%、31.272%、31.119%，相應(yīng)的絕對權(quán)重為23.48%、19.52%和19.43%，且CI=0.003，RI=0.520，CR=0.005＜0.1，因此該判斷矩陣一致性檢驗通過。3.2.4指標(biāo)的綜合權(quán)重計算之后按上述思路，得出三級指標(biāo)權(quán)重并通過一致性檢驗，最后計算出本文預(yù)算績效評價指標(biāo)體系的綜合權(quán)重，如表3-8所示。表3-9預(yù)算績效評價指標(biāo)體系及權(quán)重一級指標(biāo)權(quán)重二級指標(biāo)權(quán)重三級指標(biāo)權(quán)重A預(yù)算投入12.32%A1財力投入3.45%A11預(yù)算投入總數(shù)1.7%A12一般公共預(yù)算支出占比1.75%A2人員投入8.87%A21人員投入數(shù)8.87%B預(yù)算支出25.24%B1經(jīng)濟發(fā)展支出6.17%B11商業(yè)服務(wù)業(yè)等支出2.23%B12金融支出1.92%B13科技支出2.02%B2社會服務(wù)支出11.8%B21社保支出2.09%B22一般公共服務(wù)支出2.96%B23教育支出2.52%B24文化體育支出1.57%B25醫(yī)療衛(wèi)生支出2.65%B3生態(tài)環(huán)境支出7.27%B31環(huán)保支出2.67%B32森林水源支出4.6%C預(yù)算效益62.44%C1經(jīng)濟效益23.48%C11人均可支配收入5.27%C12人均消費支出5.93%C13第三產(chǎn)業(yè)貢獻率6.88%C14城鎮(zhèn)登記失業(yè)率5.4%C2社會效益19.52%C21城鄉(xiāng)居民收入比4.09%C22文化機構(gòu)數(shù)4.05%C23醫(yī)療機構(gòu)床位數(shù)3.98%C24平均每人住房面積3.32%C25平均每百戶汽車擁有量4.08%C3生態(tài)效益19.43%C31人均綠地面積6.79%C32流域治理度5.91%C33空氣質(zhì)量達標(biāo)率6.73%3.3陜西省預(yù)算績效水平評價分析為了方便在不同指標(biāo)之間建立起統(tǒng)一的計算及比較標(biāo)準(zhǔn)，要先將選取的2015—2019年的數(shù)據(jù)進行標(biāo)準(zhǔn)化處理，將指標(biāo)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為與權(quán)重相同的介于0—1之間的無量綱相對指標(biāo)，然后利用績效綜合評價值計算公式計算出陜西省預(yù)算績效水平的綜合評價值：通過計算得到2015-2019年陜西省預(yù)算績效綜合評價值和三個一級指標(biāo)評價值的變化情況，如圖3-1所示。然后結(jié)合評價結(jié)果分析其出現(xiàn)的問題，以及出現(xiàn)這些問題的原因。圖3-1陜西省2015-2019預(yù)算績效綜合評價值及指標(biāo)評價值的動態(tài)變化3.3.1從綜合評價值的角度分析從綜合評價值的角度看，2015年到2019年間陜西省省政府預(yù)算績效水平呈現(xiàn)下降趨勢，雖然2018年陜西省的預(yù)算績效綜合評價值出現(xiàn)轉(zhuǎn)折，但2019年仍處于下降狀態(tài)。預(yù)算績效評價水平整體偏低，仍有很大的提升空間。究其原因：首先，績效水平的整體下降可能與近年來GDP增長率降低有關(guān)。政府預(yù)算與經(jīng)濟發(fā)展之間存在較為復(fù)雜的互動關(guān)系，比如發(fā)達地區(qū)包括政府預(yù)算管理在內(nèi)的各項制度發(fā)展較為科學(xué)健全，預(yù)算管理水平越高，預(yù)算績效也越高；而近五年來陜西省GDP增長率降低，預(yù)算績效也受到了影響，預(yù)算制度體制設(shè)計不夠完善的問題沒有得到有效改善，導(dǎo)致預(yù)算資金使用效果與預(yù)期有差距。比如在預(yù)算的投入、運用階段存在沒有有效利用預(yù)算資金，預(yù)算支出的結(jié)構(gòu)設(shè)置不夠合理，以及可能存在對預(yù)算過程中監(jiān)督管理力度不夠等情況。其次，雖然陜西省在2018年為全面實施預(yù)算績效評價而開展的一系列工作改革，實現(xiàn)了預(yù)算績效目標(biāo)的全覆蓋，并對省級單位的預(yù)算績效目標(biāo)開展了統(tǒng)一的聯(lián)合審查，實現(xiàn)了績效目標(biāo)報省人代會參閱和全面公開等。但從預(yù)算績效水平的綜合評價值來看，改革效果并不明顯。這可能是因為陜西省的績效改革處于剛起步階段，陜西省預(yù)計在三年內(nèi)基本建成保障有力、組織有序、運轉(zhuǎn)有效的預(yù)算績效管理工作體系，目前省內(nèi)的全面預(yù)算績效工作仍處于準(zhǔn)備階段。還應(yīng)考慮到預(yù)算管理改革工作的見效具有滯后性，2019年處于績效管理改革的第二年，并不能完全體現(xiàn)出陜西省政府全面預(yù)算管理改革的效果。但由于改革年限較短，最新數(shù)據(jù)無法獲取，因此就陜西省的全面預(yù)算績效改革工作是否取得預(yù)期成績，目前還不能做絕對性判斷。3.3.2從一級指標(biāo)的角度分析從一級指標(biāo)的角度看，預(yù)算投入評價得分整體上處于波動下降趨勢，預(yù)算支出的得分整體呈現(xiàn)上升趨勢，而預(yù)算效益整體上與預(yù)算綜合評價總值的得分趨勢一樣，呈現(xiàn)相似的下降趨勢。這說明陜西省的預(yù)算投入和預(yù)算支出績效水平的提高并沒有影響到預(yù)算效益層面。預(yù)算效益是預(yù)算過程的結(jié)果，為下一階段政府預(yù)算決策、預(yù)算資金分配提供了基礎(chǔ)，具有承上啟下的作用。預(yù)算效益的得分下降可能是因為預(yù)算支出的有效性和公平性欠缺，預(yù)算支出涉及多個領(lǐng)域，所以財政支出的結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理會導(dǎo)致預(yù)算支出缺乏有效性，從而影響到預(yù)算效益的各個方面。預(yù)算支出的公平性體現(xiàn)在公共產(chǎn)品和公共服務(wù)是否滿足社會公眾的偏好與需求上，預(yù)算支出沒有用在公眾關(guān)心的方面，或者在公眾關(guān)心的方面預(yù)算投入不夠，都會導(dǎo)致預(yù)算支出的公平性欠缺。那么經(jīng)濟、社會及生態(tài)環(huán)境三個方面中有哪些效益存在問題需要改進，對此我們還需要做出進一步分析。3.3.2從二級指標(biāo)的角度分析圖3-2陜西省2015-2019預(yù)算支出指標(biāo)評價值的動態(tài)變化圖3-3陜西省2015-2019預(yù)算效益指標(biāo)評價值的動態(tài)變化結(jié)合圖3-2和圖3-3來看，在經(jīng)濟方面，預(yù)算經(jīng)濟支出水平呈現(xiàn)波動下降趨勢，而預(yù)算的經(jīng)濟效益水平也持續(xù)走低。這主要與我國進入了經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期，經(jīng)濟增速放緩有關(guān)。在社會服務(wù)方面，社會服務(wù)支出水平不斷上升，體現(xiàn)了我國建設(shè)服務(wù)型政府的要求，但產(chǎn)生的效益并不明顯，社會效益呈現(xiàn)持續(xù)下降趨勢，說明社會服務(wù)支出結(jié)構(gòu)不合理。進入新時代，人民群眾對美好生活的需求日益增長，陜西省的社會服務(wù)支出水平雖不斷上升，但在社會公眾偏好的社會產(chǎn)品和服務(wù)方面支出較少或帶來的效益不夠明顯，社會服務(wù)支出結(jié)構(gòu)沒有契合公眾需求，導(dǎo)致社會效益水平?jīng)]有隨著社會服務(wù)支出水平的提高而提高。在生態(tài)環(huán)境方面，近年來對大眾對生態(tài)環(huán)境方面的關(guān)注，使得生態(tài)環(huán)境支出水平有所提高，但生態(tài)效益卻沒有因此提高。分析其原因，主要是近年來環(huán)境污染加劇，尤其是空氣質(zhì)量水平，雖然生態(tài)環(huán)境支出水平進步，但環(huán)境污染的加劇導(dǎo)致環(huán)保支出收效甚微，沒有達到人民對生態(tài)環(huán)境的要求?？偟膩碚f，陜西省預(yù)算績效水平存在綜合評價值低、預(yù)算效益水平低的問題，而且在預(yù)算支出水平提高的同時，預(yù)算效益并沒有得到很好的改善，尤其是在社會服務(wù)和生態(tài)環(huán)境兩方面。究其原因，第一是預(yù)算制度設(shè)置存在問題，不能很好的滿足公眾需求；第二是預(yù)算管理水平低以及預(yù)算過程中的監(jiān)管不夠等。第三是，本文的預(yù)算績效評價體系權(quán)威性不足，預(yù)算績效評估工作是一個系統(tǒng)性工程，預(yù)算績效評估工作需要有更多的專家咨詢、實地調(diào)查和更準(zhǔn)確詳細(xì)的數(shù)據(jù)等，這都對預(yù)算績效評估工作提出了更高的實踐經(jīng)驗要求。筆者的個人能力、學(xué)術(shù)水平都存在局限性，在設(shè)計過程中指標(biāo)選取更加追求可得性，出于對權(quán)重確定的考慮，定量指標(biāo)過多，前期準(zhǔn)備工作不足，數(shù)據(jù)的選取時間短，難以有效支撐。所以對于評估指標(biāo)體系構(gòu)建的真正實效性和完整性都有待進一步的檢驗。四、提高陜西省預(yù)算績效水平的建議4.1加強預(yù)算制度建設(shè)在現(xiàn)行預(yù)算績效管理體系的基礎(chǔ)上，研究制定出更具體的、有針對性、可操作的業(yè)務(wù)方案，以推進預(yù)算績效管理工作的進步。具體而言，要形成政策制度的規(guī)范管理，可以由國家頒布規(guī)章制度、部門頒布規(guī)范性文件，以保障預(yù)算績效評價工作實施。并且各預(yù)算單位在出臺本行業(yè)相關(guān)績效評價準(zhǔn)則時，要考慮到國家的規(guī)章制度、自身行業(yè)特色及實際情況，統(tǒng)一規(guī)范要求數(shù)據(jù)填報口徑，并報告主管部門和財政部門備案。此外，還要在政府的責(zé)任考核體系中納入預(yù)算績效管理工作，切實提高各級各部門對預(yù)算績效管理的重視程度。4.2建立有效的預(yù)算管理機構(gòu)要建立一個行之有效的政府預(yù)算管理機構(gòu)，就必須要有一套科學(xué)的預(yù)算績效評價指標(biāo)體系。對此，就需要保證所構(gòu)建的指標(biāo)體系盡可能地符合社會公眾的偏好與需求。首先要建立一個對預(yù)算管理項目全過程、全周期監(jiān)控的監(jiān)督管理機制，在預(yù)算資金的使用過程中全程跟蹤監(jiān)控，并對數(shù)據(jù)加以分析。為此，要設(shè)立科學(xué)合理的監(jiān)控程序，并定期匯總收集到的預(yù)算資金使用信息，分析其所產(chǎn)生的預(yù)算效益，保證在預(yù)算管理的過程中，預(yù)算資金不偏離設(shè)置好的預(yù)期使用目標(biāo)。4.3加強預(yù)算監(jiān)督管理政府公共部門的財政預(yù)算是否可以順利執(zhí)行取決于預(yù)算監(jiān)督機制的完善程度。具體來說，應(yīng)建立一個包含立法和財政部門在內(nèi)的多層次、多主體的預(yù)算監(jiān)督系統(tǒng)，如果在監(jiān)管預(yù)算資金的運作時發(fā)現(xiàn)了問題，要盡快上報，方便及時解決問題；其次，還應(yīng)接受并歡迎社會公眾的監(jiān)督，通過社會公眾在預(yù)算執(zhí)行過程中的積極監(jiān)督，保障預(yù)算資金運用的透明。通過社會公眾的外部監(jiān)督和內(nèi)部預(yù)算監(jiān)督系統(tǒng)的運作，對預(yù)算執(zhí)行形成內(nèi)外部壓力。這樣一來，能夠促使政府部門更好地履行職責(zé)，也能更好地為社會公眾提供滿足其偏好和需求的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。參考文獻[1]恩施自治州財政局課題組.恩施自治州財政基礎(chǔ)教育支出績效評價分析[J].財政與發(fā)展,2005(03):30-34.[2]王雁.公共財政支出績效評價體系的構(gòu)建[J].西北師大學(xué)報(社會科學(xué)版),2011,48(04):121-126.[3]徐建中,夏杰,呂希琛,鄒浩.基于“4E”原則的我國政府預(yù)算績效評價框架構(gòu)建[J].社會科學(xué)輯刊,2013(03):132-137.[4]劉純一.地方預(yù)算績效評估指標(biāo)體系研究[D].西南財經(jīng)大學(xué),2014.[5]李杰剛.政府績效預(yù)算管理的核心要義——基于傳統(tǒng)預(yù)算的比較視角[J].經(jīng)濟研究參考,2012(39):69-71.[7]董玲,安艷芳.政府預(yù)算績效評價指標(biāo)體系研究[J].山西高等學(xué)校社會科學(xué)學(xué)報,2011,23(02):25-27.[8]尚曉賀,吳曉忠,張志超.政府預(yù)算績效的外部評估[J].廣東財經(jīng)大學(xué)學(xué)報,2015,30(04):74-83.[9]賈曉云.建立財政支出績效評價體系[J].合作經(jīng)濟與科技,2007(8):57-58.[10]劉振亞,唐滔,楊武.省級財政支出效率的DEA評價[J].經(jīng)濟理論與經(jīng)濟管理,2009(7):50-56.[11]江偉.河北省財政預(yù)算支出績效評價研究[D].燕山大學(xué),2016.[12]BretonA.CompetitiveGovernments:anEconomicTheoryofPoliticsandPublicFinance,Cambridge:CambridgeUniversityPress,1996,pp.451-476.[13]AllenSchick,ContemporaryApproachofPublicExpenditureManagement,Washington:WorldBankInstitute,1998,pp.2-3.[14]MartinColeandGregParston,UnlockingPublicValue:ANewModelforAchievingHighPerformanceinPublicServiceOrganizations,NewYork:Wiley,2006,p.xiii.[15]山雪艷.政府預(yù)算績效評價及其影響因素:基于公共價值理論的實證研究[J].華中師范大學(xué)學(xué)報(人文社會科學(xué)版),2020,59(04):68-77.[16]岳洪江,張紹光.政府預(yù)算績效管理質(zhì)量:內(nèi)涵、影響因素和控制節(jié)點[J].地方財政研究,2015(06):4-11.[17]Budgetinglevers,strategicagilityandtheuseofperformancebudgetingin2011/12[J].IanHawkesworth,KnutKlepsvik.OECDJournalonBudgeting.2013(1)[18]華秀青.基于AHP模型的財政支出績效評價研究——以上海房管行業(yè)從業(yè)人員信息綜合管理系統(tǒng)開發(fā)項目為例[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊,2014(16):119-124+127.[19]艾新華,王琴,李艷竹,辛歡歡.強化預(yù)算績效目標(biāo)管理的對策研究——以陜西省為例[J].西部財會,2020(04):8-11.[20]韓小燕.地方政府預(yù)算績效評價體系研究[D].青島大學(xué),2020.[21]AndreaBurzacchini,HolgerRobrechtandEmaniKumar.2008.Eco-BudgetGuideforAsianLocalAuthorities.Eco-Budget-ASIAConsortium.[22]徐莉萍,李姣妤,張艷純.政府生態(tài)預(yù)算績效評價調(diào)查研究——基于問卷調(diào)查的實證分析[J].會計研究,2012(12):74-80+95.[23]陳博,尚曉賀,倪志良.政府預(yù)算績效指標(biāo)的外部評估——基于公眾滿意度的考察[J].青海社會科學(xué),2016(04):99-105.[24]鄧茹.基于