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文檔簡介
資金管理程序1目的為確保公司資金正常運(yùn)轉(zhuǎn),滿足經(jīng)營、投資、發(fā)展需要,加強(qiáng)資金收付的監(jiān)管,提高資金的整體使用效率。2范圍適用于**集團(tuán)有限公司資金管理。3職責(zé)3.1總裁審批全面預(yù)算及臨時(shí)追加預(yù)算,審批《資金三個(gè)月滾動(dòng)預(yù)算》,審批《資金平衡月報(bào)表》,按《資金審批權(quán)限》規(guī)定審批資金支出。3.2財(cái)務(wù)總監(jiān)審核全面預(yù)算、臨時(shí)追加預(yù)算、《現(xiàn)金流量三個(gè)月滾動(dòng)預(yù)算》、《資金平衡月報(bào)表》,《資金周報(bào)表》,按《資金審批權(quán)限》規(guī)定審核或?qū)徟付ㄙY金支出。3.3財(cái)務(wù)部3.3.1財(cái)務(wù)部資金主管負(fù)責(zé)編制與審核全面預(yù)算、臨時(shí)追加預(yù)算、《資金三個(gè)月滾動(dòng)預(yù)算》、《資金平衡月報(bào)表》,《資金周報(bào)表》,按《資金審批權(quán)限》規(guī)定審核或?qū)徟付ㄙY金支出,負(fù)責(zé)資金的安全、調(diào)撥、融資、控制等全面統(tǒng)籌。3.3.2財(cái)務(wù)部資金管理員負(fù)責(zé)編制全面預(yù)算、臨時(shí)追加預(yù)算、《資金三個(gè)月滾動(dòng)預(yù)算》、《資金平衡月報(bào)表》,《資金周報(bào)表》,匯總《資金存量分析表》與《現(xiàn)金流量表》,編報(bào)財(cái)務(wù)本部《資金存量分析表》與《現(xiàn)金流量表》。3.4分(子)公司財(cái)務(wù)科審核編制本公司的《資金三個(gè)月滾動(dòng)預(yù)算》、《資金平衡月報(bào)表》、《資金周報(bào)表》。編報(bào)《資金存量分析表》、《現(xiàn)金流量表》,掌握公司資金存量與流向,申請調(diào)撥資金,管理各分子公司資金。3.5營銷中心編制《資金三個(gè)月滾動(dòng)預(yù)算》中的銷售回款計(jì)劃,嚴(yán)格執(zhí)行賒銷管理規(guī)定,負(fù)責(zé)賬款回收。3.6育苗管理部編制《資金三個(gè)月滾動(dòng)預(yù)算》中的銷售回款計(jì)劃,嚴(yán)格執(zhí)行賒銷管理規(guī)定。3.7資金使用部門編制《資金三個(gè)月滾動(dòng)預(yù)算》中資金支出計(jì)劃。3.8審計(jì)部審計(jì)部采取每季定期檢查與日常不定期抽查的辦法,核查各部門、各公司資金管理程序執(zhí)行情況,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)上報(bào)。4資金管理方式4.1集團(tuán)本部、各分子公司的資金融通、調(diào)撥、銀行賬戶設(shè)立等由財(cái)務(wù)中心集中管理。4.2銀行賬戶管理4.2.1公司本部及獨(dú)立開戶的分(子)公司不得擅立賬戶。4.4.2.3有獨(dú)立賬戶的分子公司實(shí)行4.2.4因工作需要設(shè)立的個(gè)人銀行卡用于公司業(yè)務(wù)結(jié)算必須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn),報(bào)備財(cái)務(wù)部資金主管,并與公司簽署相關(guān)協(xié)議。此銀行卡不得經(jīng)辦個(gè)人業(yè)務(wù)4.3資金支出、內(nèi)部調(diào)撥根據(jù)集分權(quán)原則,按照預(yù)算內(nèi)外進(jìn)行控制。4.4財(cái)務(wù)本部對外統(tǒng)一融資,各分子公司公司未經(jīng)總裁/董事長批準(zhǔn),不得對外融資、抵押、擔(dān)保等。4.5賬實(shí)跟蹤與控制4.4.5.2每日17:00前各財(cái)務(wù)科出納員需將當(dāng)日《現(xiàn)金流量表4.5.4.5.4每月末后2日內(nèi)出納員需向財(cái)務(wù)部上報(bào)各賬戶銀行對賬單和《現(xiàn)金盤查表》及抽查一次的記錄,出納、財(cái)務(wù)科長(資金主管)必須5資金預(yù)算的依據(jù)與原則5.1資金預(yù)算必須以物資采購申請、費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行編制,不得無故虛報(bào)預(yù)算。5.2資金預(yù)算管理參照年度資金預(yù)算,按照三個(gè)月滾動(dòng)進(jìn)行預(yù)報(bào),以最近月度預(yù)算進(jìn)行控制,每周對獨(dú)立賬戶進(jìn)行撥款,每日跟蹤資金流向、月份進(jìn)行檢討的模式進(jìn)行管理。6資金預(yù)算管理流程(見流程圖)6.1資金年度預(yù)算程序資金年度預(yù)算的編制需依據(jù)年度采購計(jì)劃、固定資產(chǎn)投資計(jì)劃、薪資計(jì)劃等編制。流程按照全面預(yù)算管理執(zhí)行。6.2資金月份預(yù)算程序6.2.1各6.2.6.6.6.6.3資金預(yù)算的每日跟蹤與檢查6.6.3.2財(cái)務(wù)本部資金管理員負(fù)責(zé)每日登記6.4資金過程管理資金主管、財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)《資金存量表》與《現(xiàn)金流量表》,及時(shí)掌握各分(子)公司現(xiàn)存資金余額,安排資金調(diào)撥與融通。7資金的保密管理資金運(yùn)作實(shí)行保密管理,《資金存量表》等報(bào)表必須設(shè)置密碼,除總裁、相關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部相關(guān)人員外,其它人員不得查詢資金情況,知情人員不得泄露資金情況,違者按有關(guān)規(guī)定處理。8融資管理流程8.1職責(zé)8.8.1.2財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)8.8.2融資程序8.8.8.2.8.2.9控制與違規(guī)處理9.1控制的目的促使與資金運(yùn)作相關(guān)的各責(zé)任主體嚴(yán)格遵守資金管理程序文件和相關(guān)文件所規(guī)定的各項(xiàng)要求,認(rèn)真履行自己的工作職責(zé),保證資金管理工作順暢、到位,維護(hù)資金安全、提高資金使用效率與效益,滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要。9.2控制的內(nèi)容是否嚴(yán)格執(zhí)行資金支出審批權(quán)限;是否嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算和調(diào)撥管理流程、資金籌措管理流程和資金支付審批流程;是否按時(shí)編報(bào)相關(guān)記錄所規(guī)定的有關(guān)報(bào)表;是否遵循資金調(diào)撥原則;是否遵循資金保密管理規(guī)定;是否認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)資金管理的績效考核辦法。9.3責(zé)任主體9.9.3.9.3.9.3.49.3.59.4控制措施9.序號記錄名稱表格編號報(bào)送時(shí)間報(bào)送部門1資金三個(gè)月滾動(dòng)預(yù)算表每月28日各財(cái)務(wù)科資金三個(gè)月滾動(dòng)預(yù)算表(匯總)次月2日財(cái)務(wù)部2資金平衡月報(bào)表每月28日各財(cái)務(wù)科資金平衡月報(bào)表(匯總)次月2日財(cái)務(wù)部3現(xiàn)金盤查表、銀行對帳單次月2日各財(cái)務(wù)科資金賬實(shí)報(bào)告次月5日財(cái)務(wù)部4資金周報(bào)表每周五各財(cái)務(wù)科資金周報(bào)表(匯總)每周六財(cái)務(wù)部5融資月報(bào)表每月25日各財(cái)務(wù)科融資月報(bào)表(匯總)每月26日財(cái)務(wù)部6資金存量分析表當(dāng)日下午5時(shí)各財(cái)務(wù)科資金存量分析表(匯總)次日上午9時(shí)財(cái)務(wù)部7現(xiàn)金流量分析表當(dāng)日下午5時(shí)各財(cái)務(wù)科現(xiàn)金流量分析表(匯總)次日上午9時(shí)財(cái)務(wù)部9.4.9.9.9.9.9.5違規(guī)項(xiàng)目9.9.9.9.9.9.9.5.9.9.10違規(guī)處理辦法如發(fā)生上述違規(guī)行為,集團(tuán)公司除按績效考核辦法進(jìn)行考評外,對性質(zhì)嚴(yán)重、影響惡劣、造成經(jīng)濟(jì)損失的,還將依據(jù)公司責(zé)任獎(jiǎng)懲辦法對有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰,觸犯刑律的移送國家司法機(jī)關(guān)處理。11支持文件《資金支出審批權(quán)限作業(yè)指導(dǎo)書》12相關(guān)記錄《資金三個(gè)月滾動(dòng)預(yù)算表》《資金平衡月報(bào)表》《現(xiàn)金盤查表》《銀行對帳單》《資金賬實(shí)報(bào)告》《資金周報(bào)表》《融資月報(bào)表》《資金存量分析表》《現(xiàn)金流量分析表》
成本會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)資料11秋考試題型
單項(xiàng)選擇題(每小題2分,共20分)
多項(xiàng)選擇題(每小題2分,共14分)
簡答題(每小題8分,共16分)
業(yè)務(wù)處理題(共50分)11秋成本會(huì)計(jì)簡答題重點(diǎn)(供參考)1.如何測定在產(chǎn)品的完工程度(完工率)?2.簡述產(chǎn)品的理論成本與實(shí)際成本。3.正確計(jì)算產(chǎn)品成本應(yīng)該正確劃清哪些方面的費(fèi)用界限?4.管理要求對成本計(jì)算方法的影響,主要表現(xiàn)在哪些方面?5.簡述成本會(huì)計(jì)的職能及包括的具體內(nèi)容。6.什么是產(chǎn)品生產(chǎn)成本表?其結(jié)構(gòu)怎樣?7.分項(xiàng)逐步結(jié)轉(zhuǎn)有何特點(diǎn)?有何優(yōu)缺點(diǎn)?8.簡要回答定額法的優(yōu)缺點(diǎn)。9.什么是成本會(huì)計(jì)的對象?工業(yè)企業(yè)及各行業(yè)企業(yè)成本會(huì)計(jì)的對象是什么?10.產(chǎn)品成本計(jì)算的基本方法各包括哪些方法?各自的適用條件是什么?11.目前我國固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法主要有哪些?對于工業(yè)企業(yè)計(jì)提的各種折舊費(fèi)用按其用途應(yīng)分配計(jì)入哪些成本費(fèi)用賬戶?12.簡述品種法的成本計(jì)算程序。13.為了正確計(jì)算產(chǎn)品成本,應(yīng)該做好哪些基礎(chǔ)工作?14.什么是平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法?其特點(diǎn)是什么?15.簡述輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集的兩種程序。16.定額比例法的特點(diǎn)和適用范圍是什么?17.定額法的概念和特點(diǎn)是什么?18.什么是比率分析法?比率分析法主要有幾種?各自的含義是什么?
11秋成本會(huì)計(jì)計(jì)算分析題重點(diǎn)(供參考)
1、計(jì)算本月固定資產(chǎn)折舊額,并編制提取固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)分錄。2、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配(直接分配法.交互分配法.計(jì)劃成本分配法)。輔助生產(chǎn)車間制造費(fèi)用的核算。3、按約當(dāng)產(chǎn)量法,在產(chǎn)品所耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法,定額比例法計(jì)算和分配完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的成本。4、外購電費(fèi)的會(huì)計(jì)處理。5、可修復(fù)、不可修復(fù)廢品損失的計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn),不可修復(fù)廢品生產(chǎn)成本及會(huì)計(jì)分錄的編制。6、填列各生產(chǎn)步驟產(chǎn)品成本明細(xì)賬,并編制結(jié)轉(zhuǎn)完工半成品成本的會(huì)計(jì)分錄,進(jìn)行成本還原等。7、采用差額計(jì)算分析法和連環(huán)替換分析法,計(jì)算分析原材料消耗量和材料單價(jià)變動(dòng)對原材料費(fèi)用的影響。8、采用定額消耗量比例分配法.定額費(fèi)用比例法分配材料費(fèi)用。9、采用分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)分步法填報(bào)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)半產(chǎn)品成本及計(jì)算產(chǎn)成品成本。10、根據(jù)資料,計(jì)算和分配輔助生產(chǎn)車間和基本生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用。11、制造費(fèi)用的發(fā)生和分配(按生產(chǎn)工人工資.按生產(chǎn)工時(shí)比例.按年度計(jì)劃分配率)。
12、簡化分批法
13、根據(jù)資料,計(jì)算可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額和計(jì)劃降低率;計(jì)算可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額和實(shí)際降低率。
11秋計(jì)算分析題例題解析(參考)1、采用定額消耗量比例分配法、定額費(fèi)用比例法分配材料費(fèi)用。
在材料費(fèi)用核算當(dāng)中我們主要要求同學(xué)們掌握有關(guān)材料費(fèi)用分配的核算。原材料費(fèi)用的分配重點(diǎn)要求同學(xué)們掌握按照定額消耗量比例分配法、定額費(fèi)用比例法分配材料費(fèi)用。在企業(yè)消耗定額比較準(zhǔn)確的情況下,原料及主要材料費(fèi)用的分配才允許使用定額消耗量比例分配法和定額費(fèi)用比例分配法。定額消耗量比例分配法(05年1月、03年7月)某企業(yè)本月生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品,共同耗用甲材料2000千克,本月實(shí)際產(chǎn)量為:A產(chǎn)品200件,B產(chǎn)品100件。其單位產(chǎn)品材料消耗定額為:A產(chǎn)品5千克,B產(chǎn)品日期項(xiàng)目數(shù)量(千克)單價(jià)(元)1日期初余額200303日購入材料500325日領(lǐng)用材料300—10日購入材料6003511日領(lǐng)用材料600—12日領(lǐng)用材料100—18日購入材料9003020日領(lǐng)用材料1000—30日期末余額200—要求(1)月末采用一次加權(quán)平均法計(jì)算本月生產(chǎn)領(lǐng)用材料的實(shí)際成本
(2)采用定額消耗量比例分配法分配甲材料費(fèi)用(分配率保留小數(shù)兩位)(3)根據(jù)分配結(jié)果編制材料領(lǐng)用的會(huì)計(jì)分錄。
(1)領(lǐng)用材料的平均單價(jià)=(200*30+500*32+600*35+900*30)/(200+500+600+900)=31.82
領(lǐng)用材料的實(shí)際成本=2000*31.82=63640元(2)分配材料費(fèi)用:
材料定額耗用量:A產(chǎn)品:5*200=1000千克
B產(chǎn)品:8*100=800千克
分配率=63640/(1000+800)=35.36
應(yīng)分配的材料費(fèi)用:A產(chǎn)品:35.36*1000=35360元
B產(chǎn)品:63640-35360=28280元(3)編制會(huì)計(jì)分錄:
借:基本生產(chǎn)成—A產(chǎn)品
35360
—B產(chǎn)品
28280
貸:原材料
63640定額費(fèi)用比例法分配(06年7月)某企業(yè)生產(chǎn)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品,共同耗用甲種材料,其實(shí)際成本為10000元,兩種產(chǎn)品的原材料費(fèi)用定額為:A產(chǎn)品8元、B產(chǎn)品4元;當(dāng)月的實(shí)際產(chǎn)量為:A產(chǎn)品600件、B產(chǎn)品800件。要求:采用定額費(fèi)用比例法分配材料費(fèi)用。(1)A產(chǎn)品定額費(fèi)用=8*600=4800元B產(chǎn)品定額費(fèi)用=4*800=3200元原材料分配率=10000/(4800+3200)=1.25A產(chǎn)品應(yīng)分配的原材料費(fèi)用=4800×1.25=6000(元)B產(chǎn)品應(yīng)分配的原材料費(fèi)用=3200×1.25=4000(元)(2)會(huì)計(jì)分錄:借:基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品
6000
——B產(chǎn)品
4000
貸:原材料
10000
2、外購電費(fèi)的會(huì)計(jì)處理(11年7月)某廠本月實(shí)際耗用外購電12000度,每度單價(jià)1.00元,其中基本生產(chǎn)產(chǎn)品耗用動(dòng)力電8000度,基本生產(chǎn)車間照明用電800度,輔助生產(chǎn)耗用動(dòng)力電2000度,輔助生產(chǎn)照明用電600度,廠部管理部門照明用電600度?;拒囬g生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品,A產(chǎn)品機(jī)器小時(shí)為3000小時(shí);B產(chǎn)品機(jī)器小時(shí)為2000小時(shí)。(該廠設(shè)置“燃料及動(dòng)力”成本項(xiàng)目,輔助生產(chǎn)不設(shè)置“制造費(fèi)用”總帳科目)要求:(1)分配基本生產(chǎn)動(dòng)力費(fèi);(2)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(1)動(dòng)力費(fèi)分配率=(8000*1)/(3000+2000)=1.6
A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)動(dòng)力費(fèi)=3000*1.6=4800元
B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)動(dòng)力費(fèi)=2000*1.6=3200元(2)借:基本生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品
4800
—B產(chǎn)品
3200
輔助生產(chǎn)成本
2600
制造費(fèi)用
800
管理費(fèi)用
600
貸:應(yīng)付帳款
12000
3、計(jì)算本月固定資產(chǎn)折舊額,并編制提取固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)分錄(07年1月、11年7月)企業(yè)本月生產(chǎn)產(chǎn)品用固定資產(chǎn)情況如下:月初應(yīng)計(jì)折舊固定資產(chǎn)總值:機(jī)器設(shè)備類2000萬元,運(yùn)輸及傳送設(shè)備類200萬元,房屋建筑類1000萬元。
本月固定資產(chǎn)增加:(1)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備一臺,安裝完畢交付生產(chǎn)使用,購入原價(jià)10萬元,發(fā)生安裝費(fèi)用0.2萬元。(2)購進(jìn)運(yùn)輸及傳送設(shè)備一臺,原始價(jià)值12萬元,該設(shè)備尚未交付生產(chǎn)使用。
本月固定資產(chǎn)減少:(1)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備一臺報(bào)廢,其原始價(jià)值8萬元,已提足折舊。
(2)出售一不適用的運(yùn)輸及傳送設(shè)備賬面原始價(jià)值為6萬元,已提折舊2萬元,售價(jià)5萬元。
本月固定資產(chǎn)修理:對某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行經(jīng)常修理。修理領(lǐng)用材料計(jì)劃成本差異率為10%,支付修理人員工資費(fèi)用150元,用銀行存款支付其他修理費(fèi)用1000元。本月對另一項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行大修理,月末完成全部修理工作,共發(fā)生修理費(fèi)用21000元,其中修理領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為12500元,修理人員工資費(fèi)用3100元,用現(xiàn)金支付其他修理費(fèi)用總計(jì)5400元,該項(xiàng)修理費(fèi)用從本月起在6個(gè)月內(nèi)攤銷完畢。(以上修理均在輔助車間進(jìn)行)
該企業(yè)機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)的年折舊率為12%,運(yùn)輸及傳送設(shè)備類固定資產(chǎn)的年折舊率為9%,房屋建筑類固定資產(chǎn)的年折舊率為6%。要求:計(jì)算本月固定資產(chǎn)折舊額,并編制提取固定資產(chǎn)折舊及發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。本月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額:2000*12%/12+200*9%/12+1000*6%/12=265000(元)提取折舊的會(huì)計(jì)分錄:
借:制造費(fèi)用
265000
貸:累計(jì)折舊
265000
發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄:
借:輔助生產(chǎn)成本
1370
貸:原材料
200
材料成本差異
20
應(yīng)付工資
150
銀行存款
1000
借:待攤費(fèi)用
21000
貸:原材料
12500
應(yīng)付工資
3100
現(xiàn)金
5400
借:輔助生產(chǎn)成本
3500
貸:待攤費(fèi)用
3500
4、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配(直接分配法、交互分配法、計(jì)劃成本分配法)
直接分配法(05年1月、07年7月、08年1月)某企業(yè)設(shè)有修理和運(yùn)輸兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間、部門。修理車間本月發(fā)生費(fèi)用5000元,提供修理工時(shí)2500小時(shí),其中:為運(yùn)輸部門修理500小時(shí),為基本生產(chǎn)車間修理1500小時(shí),為行政管理部門修理500小時(shí),修理費(fèi)用按修理工時(shí)比例分配。運(yùn)輸部門本月發(fā)生的費(fèi)用為10500元,運(yùn)輸材料物資等7400噸公里,其中:為修理車間提供運(yùn)輸勞務(wù)400噸公里,為基本生產(chǎn)車間提供運(yùn)輸勞務(wù)5400噸公里,為行政管理部門提供運(yùn)輸勞務(wù)1600噸公里。要求:采用直接分配法計(jì)算分配修理、運(yùn)輸費(fèi)用,編制對外分配的會(huì)計(jì)分錄(寫出計(jì)算過程)。(1)對外分配勞務(wù)量:修理:2500—500=2000(小時(shí))
運(yùn)輸:7400—400=7000(噸公里)
(2)分配率:修理=5000/2000=2.5(元/小時(shí))
運(yùn)輸=10500/7000=1.5(元/噸公里)
(3)對外分配金額:
基本車間:應(yīng)分配修理費(fèi)=1500×2.5=3750(元)
應(yīng)分配運(yùn)輸費(fèi)=5400×1.5=8100(元)
行政管理部門:
應(yīng)分配修理費(fèi)500×2.5=1250(元)
應(yīng)分配運(yùn)輸費(fèi)1600×1.5=2400(元)(4)會(huì)計(jì)分錄
借:制造費(fèi)用
11850
管理費(fèi)用
3650
貸:輔助生產(chǎn)成本——修理5000
——運(yùn)輸10500
某企業(yè)設(shè)有供電和機(jī)修兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間,在交互分配前,供電車間本月生產(chǎn)費(fèi)用為36400元,機(jī)修車間為33600元。本月供電車間供電110000度,其中機(jī)修車間耗用10000度,產(chǎn)品生產(chǎn)耗用80000度,基本生產(chǎn)車間照明耗用8000度,廠部管理部門耗用12000度。本月機(jī)修車間修理工時(shí)為10600小時(shí),其中供電車間600小時(shí),基本生產(chǎn)車間7000小時(shí),廠部管理部門3000小時(shí)。要求:根據(jù)資料分別采用交互分配法和計(jì)劃分配法(假定每度電計(jì)劃成本為0.345元,每修理工時(shí)計(jì)劃成本為3.46元,成本差異記入管理費(fèi)用)分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用,并據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄。
交互分配法(11年7月)(1)
互分配前的分配率供電:36400/110000=0.33元/度機(jī)修:33600/10600=3.17元/小時(shí)(2)
交互分配供電車間的機(jī)修費(fèi):600×3.17=1902元機(jī)修車間的電費(fèi):
10000×0.33=3300元(3)
對外分配金額供電車間=36400+1902-3300=35002元機(jī)修車間=33600+3300-1902=34998元(4)
對外分配率供電:35002/100000=0.35元/度機(jī)修:34998/10000=3.5元/小時(shí)(5)
對外分配基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品耗電:80000×0.35=28000元車間照明耗電:8000×0.35=2800元生產(chǎn)產(chǎn)品機(jī)修:7000×3.5=24500元管理部門耗電:12000×0.35=4200元機(jī)修:3000×3.5=10500元(6)
會(huì)計(jì)分錄交互分配借:輔助生產(chǎn)成本—機(jī)修
3300
—供電
1902貸:輔助生產(chǎn)成本—供電
1902
—機(jī)修
3300
對外分配
借:基本生產(chǎn)車間
52500制造費(fèi)用
2800管理費(fèi)用
14700貸:輔助生產(chǎn)成本—供電
35000
—機(jī)修
35000
計(jì)劃成本法(09年7月、10年1月)(1)供電車間:
機(jī)修車間:機(jī)修耗電:10000×0.345=3450元
供電車間機(jī)修費(fèi):600×3.46=2076基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)耗電:80000×0.345=27600元
基本生產(chǎn)車間機(jī)修費(fèi):7000×3.46=24220元基本生產(chǎn)車間照明耗電:8000×0.345=2760元管理部門耗電:12000×0.345=4140元
管理部門機(jī)修費(fèi):3000×3.46=10380元合計(jì):37950
合計(jì):36676元(2)
產(chǎn)實(shí)際成本供電:36400+2076=38476元機(jī)修:33600+3450=37050元(3)
輔助生產(chǎn)成本差異供電:38476-37950=526元機(jī)修:37050-36676=374元借:輔助生產(chǎn)成本—供電
2450
—機(jī)修
2076
基本生產(chǎn)成本
51820
制造費(fèi)用
2760
管理費(fèi)用
14520
貸:輔助生產(chǎn)成本—供電
37950
—機(jī)修
36676借:管理費(fèi)用
900
貸:輔助生產(chǎn)成本—供電
526
—機(jī)修
374
5、輔助生產(chǎn)車間制造費(fèi)用的核算(04年1、7月,05年7月,06年1月,07年1、7月、08年7月,09年7月,10年1月,10年7月)
假設(shè)某工業(yè)企業(yè)有一個(gè)基本生產(chǎn)車間和一個(gè)輔助生產(chǎn)車間,前者生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品,后者提供一種勞務(wù)。某月份發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
(1)
生產(chǎn)耗用原材料13590元,其中直接用于甲產(chǎn)品生產(chǎn)4500元,用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)3200元,用作基本生產(chǎn)車間機(jī)物料1210元;直接用于輔助生產(chǎn)2700元,用作輔助生產(chǎn)車間機(jī)物料930元;用于企業(yè)行政管理部門1050元。
(2)
發(fā)生工資費(fèi)用7800元。其中基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資3400元,管理人員工資1300元;輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資1100元,管理人員工資500元;企業(yè)行政管理人員工資1500元。
(3)
按工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。
(4)
計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)6430元。其中基本生產(chǎn)車間2740元,輔助生產(chǎn)車間1530元,行政管理部門2160元。
(5)
用銀行存款支付其他費(fèi)用5900元。其中基本生產(chǎn)車間2600元,輔助生產(chǎn)車間1400元,行政管理部門1900元。
該企業(yè)輔助生產(chǎn)的制造費(fèi)通過“制造費(fèi)用”科目核算。基本生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用按產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)比例分配。其機(jī)器工時(shí)為:甲產(chǎn)品1670小時(shí),乙產(chǎn)品1685小時(shí)。輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)采用直接分配法分配。其中應(yīng)由行政管理部門負(fù)擔(dān)3104元。
要求:根據(jù)以上資料編制會(huì)計(jì)分錄,計(jì)算和分配輔助生產(chǎn)車間和基本生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用。(列示明細(xì)科目)(1)借:基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品
4500——乙產(chǎn)品
3200制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)
1210——輔助車間
930輔助生產(chǎn)成本
2700管理費(fèi)用
1050貸:原材料
13590(2)借:基本生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品
3400制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)
1300
——輔助車間
500輔助生產(chǎn)成本
1100管理費(fèi)用
1500貸:應(yīng)付工資
7800(3)借:基本生產(chǎn)成本
476
制造費(fèi)用——基本車間
182
——輔助車間
70
輔助生產(chǎn)成本
154
管理費(fèi)用
210
貸:應(yīng)付福利費(fèi)
1092(4)借:制造費(fèi)用——基本車間
2740
——輔助車間
1530
管理費(fèi)用
2160
貸:累計(jì)折舊
6430(5)借:制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)
2600
——輔助生產(chǎn)
1400
管理費(fèi)用
1900貸:銀行存款
5900(6)結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)車間制造費(fèi)用:930+500+70+1530+1400=4430
借:輔助生產(chǎn)成本
4430
貸:制造費(fèi)用——輔助生產(chǎn)
4430(7)分配結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)費(fèi)用:2700+1100+154+4430=8384借:制造成本——基本車間
5280
管理費(fèi)用
3104貸:輔助生產(chǎn)成本
8384(8)分配結(jié)轉(zhuǎn)基本車間制造費(fèi)用:1210+1300+182+2740+2600+5280=13312分配率=13312/(1670+1658)=4(元/小時(shí))甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用=1670*4=6680乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用=1658*4=6632借:基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品
6680
——乙產(chǎn)品
6632
貸:制造費(fèi)用——基本車間
13312
6、制造費(fèi)用的分配(按生產(chǎn)工人工資、按生產(chǎn)工時(shí)比例、按年度計(jì)劃分配率)
按生產(chǎn)工時(shí)比例(05年1、7月,06年1、7月,07年7月、09年1月、11年7月)某企業(yè)在生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品時(shí),發(fā)生制造費(fèi)用56000元。根據(jù)資料統(tǒng)計(jì)提供的生產(chǎn)工時(shí):甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)20000小時(shí);乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)14000小時(shí);丙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)30000小時(shí)。要求:(1)按生產(chǎn)工時(shí)比例分配制造費(fèi)用。(2)編制結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄(列示明細(xì)科目)(1)制造費(fèi)用分配率=56000/(20000+14000+30000)=0.875甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=20000×0.875=17500(元)乙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=14000×0.875=12250(元)丙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=30000×0.875=26250(元)(2)會(huì)計(jì)分錄:借:基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品
17500
——乙產(chǎn)品
12250
——丙產(chǎn)品
26250貸:制造費(fèi)用
56000按年度計(jì)劃分配率某企業(yè)基本生產(chǎn)車間全年計(jì)劃制造費(fèi)用為163200元;全年各產(chǎn)品的計(jì)劃產(chǎn)量:甲產(chǎn)品24000件,乙產(chǎn)品18000件。單位產(chǎn)品工時(shí)定額:甲產(chǎn)品4小時(shí),乙產(chǎn)品6小時(shí)。11月份,月初“制造費(fèi)用”科目貸方余額150元;該月實(shí)際產(chǎn)量為:甲1200件,乙1000件;該月實(shí)際制造費(fèi)用為9100元。12月份實(shí)際產(chǎn)量:甲900件,乙800件,該月實(shí)際制造費(fèi)用為6200元。
要求:(1)計(jì)算制造費(fèi)用年度計(jì)劃分配率。
(2)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)11月份應(yīng)分配轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用。
(3)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)12月份應(yīng)分配轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用,對計(jì)劃制造費(fèi)用與實(shí)際制造費(fèi)用差額進(jìn)行調(diào)整。(1)年度計(jì)劃分配率:甲產(chǎn)品年度計(jì)劃產(chǎn)量的定額工時(shí)=24000*4=96000小時(shí)乙產(chǎn)品年度計(jì)劃產(chǎn)量的定額工時(shí)=18000*6=108000小時(shí)年度計(jì)劃分配率=163200/(96000+108000)=0.8(2)11月份應(yīng)分配轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用:該月甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=0.8*1200*4=3840元該月乙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=0.8*1000*6=4800元該月應(yīng)分配轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用=3840+4800=8640元“制造費(fèi)用”科目11月末余額=—150+9100—8640=310元
(借方余額)結(jié)轉(zhuǎn)11月份制造費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄:借:基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品
3840——乙產(chǎn)品
4800貸:制造費(fèi)用——基本車間
8640(3)12月份應(yīng)分配轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用:該月甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=0.8*900*4=2880元該月乙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=0.8*800*6=3840元該月應(yīng)分配轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用=2880+3840=6720元借:基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品
2880——乙產(chǎn)品
3840貸:制造費(fèi)用——基本車間
6720調(diào)整差額=310+6200—6720=—210元(貸方差額)分配率+210/(900*4+800*6)=0.025甲產(chǎn)品調(diào)減制造費(fèi)用=3600*0.025=90元乙產(chǎn)品調(diào)減制造費(fèi)用=4800*0.055=120元借:基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品
90——乙產(chǎn)品
120貸:制造費(fèi)用
210或:12月份分配的制造費(fèi)用=310+6200=6510元分配率=6510/(900*4+800*6)=0.775甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=3600*0.775=2790元乙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=4800*0.775=3720元借:基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品
2790——乙產(chǎn)品
3720貸:制造費(fèi)用
65107、可修復(fù)、不可修復(fù)廢品損失的計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn),不可修復(fù)廢品生產(chǎn)成本及會(huì)計(jì)分錄的編制
(04年7月,05年1、7月,06年1月,08年1月,10年7月)某工廠費(fèi)用分配表中列示甲產(chǎn)品可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用為:原材料2130元,直接工資850元,相應(yīng)福利費(fèi)119元,制造費(fèi)用1360元不可修復(fù)廢品成本按定額成本計(jì)價(jià)。有關(guān)資料如下:不可修復(fù)廢品5件,每件原材料定額100元,每件定額工時(shí)為30小時(shí),每小時(shí)工資及福利費(fèi)3元,制造費(fèi)用4元。可修復(fù)廢品和不可修復(fù)廢品的殘料價(jià)值按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)共160元,并作為輔助材料入庫;應(yīng)由過失人賠款120元。廢品凈損失由當(dāng)月同種產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)。要求:(1)、計(jì)算甲產(chǎn)品不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本。
(2)、計(jì)算甲產(chǎn)品可修復(fù)廢品和不可修復(fù)廢品的凈損失。
(3)、編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)、登記“廢品損失”會(huì)計(jì)帳戶。解:(1)、不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本=5×100+5×30×3+5×30×4=1550(2)、廢品凈損失=2130+850+119+1360+1550-160-120=5729(3)、會(huì)計(jì)分錄如下:①結(jié)轉(zhuǎn)可修復(fù)廢品成本
②結(jié)轉(zhuǎn)不可修復(fù)廢品成本
借:廢品損失—甲產(chǎn)品
4459
借:廢品損失—甲產(chǎn)品
1550貸:原材料
2130
貸:生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品
1550
應(yīng)付工資
850
應(yīng)付福利費(fèi)
119
制造費(fèi)用
1360③材料入庫
④過失人賠償
借:原材料
160
借:其它應(yīng)收款
120貸:廢品損失—甲產(chǎn)品
160
貸:廢品損失—甲產(chǎn)品
120⑤結(jié)轉(zhuǎn)廢品凈損失
借:生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品
5729貸:廢品損失—甲產(chǎn)品
5729
(4)、登記“廢品損失”會(huì)計(jì)帳戶廢品損失—甲產(chǎn)品①
4459
③
160②
1550
④
120
⑤
5729
0
8、在產(chǎn)品所耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法(09年1月)某企業(yè)生產(chǎn)的甲種產(chǎn)品的原材料在生產(chǎn)開始一次投人,產(chǎn)品成本中的原材料費(fèi)用所占比重很大,月末在產(chǎn)品按其所耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)。該種產(chǎn)品月初原材料費(fèi)用2000元,本月原材料費(fèi)用15000元,人工費(fèi)用1500元,制造費(fèi)用1000元,本月完工產(chǎn)品150件,月末在產(chǎn)品50件。要求:按在產(chǎn)品所耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法分配計(jì)算甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。
(1)原材料費(fèi)用分配率=(2000+15000)/(150+50)=85(2)分配原材料費(fèi)用:完工產(chǎn)品原材料費(fèi)用=150×85=12750元)月末在產(chǎn)品原材料費(fèi)用=50×85=4250(元)(3)完產(chǎn)品成本=12750+1500+1000=15250(元)
按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算和分配完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的成本。
(04年1月,05年1、7月,06年7月,07年1、7月、08年7月)某基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品,采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法分配費(fèi)用。甲產(chǎn)品單件工時(shí)定額20小時(shí),經(jīng)三道工序制造。各工序工時(shí)定額:第一工序4小時(shí),第二工序8小時(shí),第三工序8小時(shí)。各工序內(nèi)均按50%的完工程度計(jì)算。本月完工200件,在產(chǎn)品120件,其中第一工序20件,第二工序40件,第三工序60件。月初加本月發(fā)生費(fèi)用合計(jì)分別為:原材料16000元,工資及福利費(fèi)7980元,制造費(fèi)用8512元,原材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入。
要求:(1)計(jì)算各工序在產(chǎn)品完工率。
(2)計(jì)算月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量。
(3)按約當(dāng)產(chǎn)量比例分配計(jì)算完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品成本。
1、第一道工序:4*50%/20*100%=10%
20*10%=2件
第二道工序:(4+8*50%)/20*100%=40%
40*40%=16件第三道工序:(4+8+8*50%)/20100%=80%
60*80%=48件
合計(jì)66件2、原材料費(fèi)用分配率:16000/(200+120)=50
完工產(chǎn)品原材料費(fèi)用=200*50=10000元
在產(chǎn)品原材料費(fèi)用=120*50=6000元工資及福利費(fèi)費(fèi)用分配率=7980/(200+66)=30完工產(chǎn)品工資及福利費(fèi)=200*30=6000在產(chǎn)品工資及福利費(fèi)=66*30=1980制造費(fèi)用分配率=8512/(200+66)=32完工產(chǎn)品制造費(fèi)用=200*32=6400在產(chǎn)品制造費(fèi)用=66*32=2112
3、完工產(chǎn)品成本=10000+6000+6400=22400
在產(chǎn)品成本=6000+1980+2112=10092定額比例法(09年7月)舉例:某企業(yè)丙產(chǎn)品月初在產(chǎn)品費(fèi)用為:原材料2000元,工資及福利費(fèi)800元,制造費(fèi)1500元。本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為:原材料12000元,工資及福利費(fèi)4000元,制造費(fèi)用6000元。完工產(chǎn)品2000件,原材料費(fèi)用定額5元,工時(shí)定額2小時(shí)。月末在產(chǎn)品500件,原材料費(fèi)用定額4元,工時(shí)定額1小時(shí)。完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間,原材料費(fèi)用按原材料定額費(fèi)用比例分配,其他加工費(fèi)用按定額工時(shí)比例分配。其計(jì)算分配結(jié)果如下:完工產(chǎn)品原材料定額費(fèi)用=2000×5=10000(元)月末在產(chǎn)品原材料定額費(fèi)用=500×4=2000(元)
2000+12000原材料費(fèi)用分配率=
=1.17
10000+2000完工產(chǎn)品實(shí)際原材料費(fèi)用=10000×1.17=11700(元)月末在產(chǎn)品實(shí)際原材料費(fèi)用=2000+12000-11700=2300(元)完工產(chǎn)品定額工時(shí)=2000×2=4000(小時(shí))月末在產(chǎn)品定額工時(shí)=500×1=500(小時(shí))
800+4000工資及福利費(fèi)用分配率=
=1.07
4000+500完工產(chǎn)品實(shí)際工資及福利費(fèi)=4000×1.07=4280(元)月末在產(chǎn)品實(shí)際工資及福利費(fèi)=4000+800-4280=520(元)
1500+6000制造費(fèi)用分配率=
=1.67
4000+500完工產(chǎn)品實(shí)際制造費(fèi)用=4000×1.67=6680(元)月末在產(chǎn)品實(shí)際制造費(fèi)用=1500+6000-6680=820(元)完工產(chǎn)品實(shí)際成本=11700+4280+6680=22660(元)月末在產(chǎn)品實(shí)際成本=2300+520+820=3640(元)
9、計(jì)算、填列各生產(chǎn)步驟產(chǎn)品成本明細(xì)賬,并編制結(jié)轉(zhuǎn)完工半成品成本的會(huì)計(jì)分錄,進(jìn)行成本還原(08年1月、08年7月、10年1月、10年7月)某企業(yè)設(shè)一個(gè)基本生產(chǎn)車間,分兩個(gè)生產(chǎn)步驟大量大批生產(chǎn)甲產(chǎn)品,采用逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法計(jì)算產(chǎn)品成本。第一生產(chǎn)步驟加工完成的半成品直接轉(zhuǎn)入第二生產(chǎn)步驟,不通過“自制半成品”科目核算。
第一生產(chǎn)步驟完工半成品800件,第二生產(chǎn)步驟完工產(chǎn)成品1000件,各生產(chǎn)步驟月末在產(chǎn)品均按定額成本計(jì)價(jià)(有關(guān)成本資料見表1、2各生產(chǎn)步驟產(chǎn)品成本明細(xì)賬)成品成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:甲半成品
2001年10月
完工產(chǎn)量:800件項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品定額成本390006939405049989本月生產(chǎn)費(fèi)用4000010374630056674生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)7900017313
10350106663完工半成品成本6600015000900090000月末在產(chǎn)品定額成本130002313135016663
成品成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:甲產(chǎn)成品
2001年10月
完工產(chǎn)量:1000件項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品定額成本9000110860010708本月生產(chǎn)費(fèi)用900004446270097146生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)9900055543300107854完工半成品成本9450050003000102500月末在產(chǎn)品定額成本45005543005354要求:(1)計(jì)算、填空各生產(chǎn)步驟產(chǎn)品成本明細(xì)賬,并編制結(jié)轉(zhuǎn)完工半成品成本的會(huì)計(jì)分錄。(2)進(jìn)行成本還原,在產(chǎn)品成本還原表中計(jì)算按原始成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)成品成本。(3)編制產(chǎn)成品入庫的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)完工半成品成本借:基本生產(chǎn)成本—第一生產(chǎn)步驟
90000
貸:基本生產(chǎn)成本—第二生產(chǎn)步驟
90000
成本還原項(xiàng)目還原分配率半成品直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)還原前產(chǎn)成品成本
94500
50003000102500本月所產(chǎn)半成品成本
6600015000900090000成本還原1.05-94500693001575094500還原后產(chǎn)成品成本
693002075012450102500還原分配率=94500/90000=1.05結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本借:產(chǎn)成品
102500
貸:基本生產(chǎn)成本—第二生產(chǎn)步驟
102500
10、采用分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)分步法填報(bào)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)半產(chǎn)品成本及計(jì)算產(chǎn)成品成本。某企業(yè)大量生產(chǎn)甲產(chǎn)品。生產(chǎn)分為兩個(gè)步驟,分別由第一、第二兩個(gè)車間進(jìn)行。第一車間為第二車間提供半成品,第二車間將半成品加工成為產(chǎn)成品。該企業(yè)為了加強(qiáng)成本管理,采用分步法按照生產(chǎn)步驟(車間)計(jì)算產(chǎn)品成本。該企業(yè)本月(10月)份第一和第二車間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用(不包括所耗半成品的費(fèi)用)為:第一車間:原材料費(fèi)用63000元,工資及福利費(fèi)30000元,制造費(fèi)用61000元。第二車間:工資及福利費(fèi)37000元,制造費(fèi)用88500元。本月初半成品庫結(jié)存半成品400件,其實(shí)際總成本為103000元。本月第一車間完工入庫半成品500件,第二車間從半成品庫領(lǐng)用半成品700件。出庫半成品單位成本按加權(quán)平均計(jì)算。本月完工入庫產(chǎn)成品350件。在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)。月初在產(chǎn)品定額總成本。第一車間:原材料費(fèi)用19000元,工資及福利費(fèi)11000元,制造費(fèi)用23000元,合計(jì)53000元。月末在產(chǎn)品定額總成本:第一車間:原材料費(fèi)用28000元,工資及福利費(fèi)13000元,制造費(fèi)用26000元,合計(jì)67000元。但其中本月初庫存半成品400件的實(shí)際總成本為:原材料費(fèi)用45000元,工資及福利費(fèi)17000元,制造費(fèi)用41000元,合計(jì)103000元。第二車間月初、月末在產(chǎn)品的定額總成本各為:
月初在產(chǎn)品定額總成本:原材料費(fèi)用26000元,工資及福利費(fèi)25000元,制造費(fèi)用47000元,合計(jì)98000元。
月末在產(chǎn)品定額總成本:原材料費(fèi)用13000元,工資及福利費(fèi)12000元,制造費(fèi)用20000元,合計(jì)45000元。要求:1、根據(jù)上列資料,登記產(chǎn)品成本明細(xì)賬和自制半成品明細(xì)賬,按實(shí)際成本分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本,計(jì)算產(chǎn)成品成本。
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