2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)《審計(jì)》綜合測(cè)試試題及答案

2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)《審計(jì)》綜合測(cè)試試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個(gè)正確答案。請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)選項(xiàng)。）1.下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）。[單選題]*A．上市公司年報(bào)審計(jì)B．對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序(正確答案)C．上市公司內(nèi)部控制審計(jì)D．預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩種。鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)，包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序。綜上，本題應(yīng)選B。2.下列有關(guān)審計(jì)固有限制的說法中，錯(cuò)誤的是（）。[單選題]*A．審計(jì)工作可能因被審計(jì)單位的舞弊行為而受到限制B．審計(jì)工作可能因財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀判斷而受到限制C．審計(jì)工作可能因?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性和成本效益的權(quán)衡而受到限制D．審計(jì)工作可能因?qū)徲?jì)收費(fèi)過低而受到限制(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A、B、C正確，審計(jì)的固有限制源于:（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)（選項(xiàng)B）；（2）審計(jì)程序的性質(zhì)（選項(xiàng)A）；（3）在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，能力不足或收費(fèi)過低等原因不能構(gòu)成審計(jì)的固有限制。綜上，本題應(yīng)選D。3.隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為修改重要性水平的合理理由是（）。[單選題]*A．審計(jì)的時(shí)間預(yù)算重新調(diào)整B．約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化C．被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化(正確答案)D．被審計(jì)單位在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策答案解析：選項(xiàng)A、B不符合題意，審計(jì)時(shí)間和審計(jì)收費(fèi)等因素變動(dòng)不影響重要性水平；選項(xiàng)C符合題意，在審計(jì)執(zhí)行階段，隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，可能需要修改重要性水平的情況如下：（1）審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化；（2）獲取新信息；（3）通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)所了解的情況發(fā)生變化（選項(xiàng)C）；選項(xiàng)D不符合題意，下年采用新的固定資產(chǎn)折舊政策不影響本年重要性水平。綜上，本題應(yīng)選C。4.在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的理由是（）。[單選題]*A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C．被審計(jì)單位提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用D．被審計(jì)單位對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解(正確答案)答案解析：下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù)：①環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；②對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解（選項(xiàng)D）；③無(wú)論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制。上述第①和第②項(xiàng)通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。選項(xiàng)A、B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍受到限制，不是變更審計(jì)業(yè)務(wù)的合理理由。選項(xiàng)C，不屬于變更審計(jì)業(yè)務(wù)的理由。綜上，本題應(yīng)選D。5.在選擇確定重要性的基準(zhǔn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須考慮的因素是（）。[單選題]*A．財(cái)務(wù)報(bào)表要素B．財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目C．財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的特殊需求(正確答案)D．被審計(jì)單位所處行業(yè)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境答案解析：選項(xiàng)A、B、D不符合題意，在選擇重要性的基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素（如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用）（選項(xiàng)A）；（2）是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目（如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，使用者可能更關(guān)注利潤(rùn)、收入或凈資產(chǎn)）（選項(xiàng)B）；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境（選項(xiàng)D）；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性；選項(xiàng)C符合題意，判斷一個(gè)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的，由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。綜上，本題應(yīng)選C。6.如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列情況下，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒被審計(jì)單位管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的是（）。[單選題]*A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員C．被審計(jì)單位對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述D．被審計(jì)單位高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)(正確答案)答案解析：在連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的情況有：（1）有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍；（2）需要修改約定條款或者增加特別條款；（3）被審計(jì)單位高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)（選項(xiàng)D）；（4）被審計(jì)單位所有權(quán)發(fā)生重大變動(dòng)；（5）被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化；（6）法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化；（7）編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更；（8）其他報(bào)告要求發(fā)生變化。綜上，本題應(yīng)選D。7.在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。[單選題]*A．錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B．審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C．審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無(wú)法通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)D．通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A、B、C正確，評(píng)估的被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多；審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，可能需要的數(shù)量越少；審計(jì)證據(jù)質(zhì)量存在缺陷，可能無(wú)法通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能人為調(diào)整重要性水平，從而減少必要的審計(jì)程序及審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。綜上，本題應(yīng)選D。8.若注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不對(duì)被審計(jì)單位的某個(gè)銀行賬戶實(shí)施函證程序，需滿足的條件是（）。[單選題]*A．該銀行賬戶余額為零B．該銀行賬戶已在本期銷戶C．該銀行賬戶對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低(正確答案)D．該銀行賬戶對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低答案解析：選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，包括零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶；選項(xiàng)C正確、選項(xiàng)D錯(cuò)誤，豁免情形為有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。綜上，本題應(yīng)選C。9.下列有關(guān)控制測(cè)試的樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的是（）。[單選題]*A．可容忍偏差率與樣本規(guī)模正向變動(dòng)(正確答案)B．可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)C．總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模影響較小D．預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)正確答案：A答案解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)；選項(xiàng)B正確，可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)；選項(xiàng)C正確，對(duì)大規(guī)?？傮w而言，總體的實(shí)際容量對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒有影響，對(duì)小規(guī)?？傮w而言，審計(jì)抽樣比其他選擇測(cè)試項(xiàng)目的方法的效率低；選項(xiàng)D正確，預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)。綜上，本題應(yīng)選A。10.下列關(guān)于貨幣單元抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是（）。[單選題]*A．每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)不同(正確答案)B．每個(gè)項(xiàng)目被選中的概率等于該項(xiàng)目的金額與總體金額的比率C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是對(duì)貨幣單元實(shí)施檢查，而是對(duì)包含被選取貨幣單元的賬戶余額或交易實(shí)施檢查D．有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)重點(diǎn)放在較大的賬戶余額或交易答案解析：貨幣單元抽樣的特點(diǎn)有：（1）每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）；（2）每個(gè)項(xiàng)目被選中的概率等于該項(xiàng)目的金額與總體金額的比率（選項(xiàng)B）；（3）項(xiàng)目金額越大，被選中的概率就越大；（4）有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)重點(diǎn)放在較大的賬戶余額或交易（選項(xiàng)D）；（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是對(duì)貨幣單元實(shí)施檢查，而是對(duì)包含被選取貨幣單元的賬戶余額或交易實(shí)施檢查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查的賬戶余額或交易稱為邏輯單元（選項(xiàng)C）。綜上，本題應(yīng)選A。11.在某些例外情況下，如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。下列各項(xiàng)中，無(wú)需包括在審計(jì)工作底稿中的是（）。[單選題]*A．有關(guān)例外情況的記錄B．實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響C．對(duì)審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動(dòng)的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員D．審計(jì)報(bào)告日后，修改后的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表草稿(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A、B不符合題意，審計(jì)報(bào)告日后，實(shí)施新的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或者增加新的審計(jì)工作底稿，將例外情況、追加的審計(jì)程序和獲得的證據(jù)等記錄于審計(jì)工作底稿；選項(xiàng)C不符合題意，如果修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無(wú)論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：修改或增加審計(jì)工作底稿的理由、修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員；選項(xiàng)D符合題意，審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。綜上，本題應(yīng)選D。12.下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的是（）。[單選題]*A．財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核會(huì)計(jì)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表B．管理層分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算的差異，并針對(duì)超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因C．董事會(huì)復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表D．出納不能兼任收入或支出的記賬工作(正確答案)答案解析：預(yù)防性控制是防止錯(cuò)報(bào)發(fā)生的控制，檢查性控制是及時(shí)發(fā)現(xiàn)已發(fā)生的錯(cuò)報(bào)的控制。審批、授權(quán)、職責(zé)分離一般屬于預(yù)防性控制，復(fù)核、對(duì)賬、盤點(diǎn)一般屬于檢查性控制。綜上，本題應(yīng)選D。13.下列有關(guān)超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說法中，錯(cuò)誤的是（）。[單選題]*A．此類交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)此類交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查與此類交易相關(guān)的合同或協(xié)議，以評(píng)價(jià)交易的商業(yè)理由D．若此類交易經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)，通常表明不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B、C正確，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易時(shí)采取的進(jìn)一步審計(jì)程序；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，獲取交易經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易時(shí)采取的進(jìn)一步審計(jì)程序，但如果由于被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對(duì)被審計(jì)單位具有支配性影響，授權(quán)和審批可能是無(wú)效的，所以授權(quán)和審批本身不足以就其不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論。綜上，本題應(yīng)選D。14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列說法中，正確的是（）。[單選題]*A．應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見B．可以不與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通C．如果期初余額存在明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無(wú)需對(duì)此提出審計(jì)調(diào)整或披露建議(正確答案)D．如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無(wú)保留意見，即使上期運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)，也無(wú)需提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整上期財(cái)務(wù)報(bào)表答案解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，不需要專門對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在接受委托前，必須與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通；選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對(duì)這類錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果被審計(jì)單位上期適用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施期初余額審計(jì)時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整或予以披露。綜上，本題應(yīng)選C。15.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的總體要求的說法中，錯(cuò)誤的是（）。[單選題]*A．前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)(正確答案)B．前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通需要征得被審計(jì)單位同意C．前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過程中獲知的信息保密D．前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書面或口頭形式答案解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B、D正確，前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的總體要求是：（1）前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通通常由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)發(fā)起（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）；（2）需征得被審計(jì)單位的同意（選項(xiàng)B）；（3）前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書面或口頭的方式（選項(xiàng)D）；（4）后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿。選項(xiàng)C正確，前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過程中獲知的信息保密，即使未接受委托，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)履行保密義務(wù)。綜上，本題應(yīng)選A。16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需評(píng)價(jià)的是（）。[單選題]*A．專家工作結(jié)果或結(jié)論的合理性和相關(guān)性B．專家工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性(正確答案)C．專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)的一致性D．專家工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，包括：（1）專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性（選項(xiàng)A、C正確）；（2）如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）；（3）如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性（選項(xiàng)D正確）。綜上，本題應(yīng)選B。17.下列關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤的說法中，錯(cuò)誤的是（）。[單選題]*A．監(jiān)盤范圍一般包括被審計(jì)單位各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金B(yǎng)．如果被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)C．由出納員盤點(diǎn)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”D．盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員不必參加，但現(xiàn)金出納員必須參加(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A正確，企業(yè)盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，通常包括對(duì)已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤點(diǎn)，監(jiān)盤范圍一般包括被審計(jì)單位各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金；選項(xiàng)B正確，如果被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)；選項(xiàng)C正確，盤點(diǎn)現(xiàn)金是被審計(jì)單位的責(zé)任，監(jiān)盤是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的時(shí)間和人員應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定，但現(xiàn)金出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員必須參加，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤。綜上，本題應(yīng)選D。18.在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是（）。[單選題]*A．重要性的具體金額(正確答案)B．?dāng)M如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)C．對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案D．?dāng)M利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度答案解析：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層溝通重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額；選項(xiàng)B、C、D，均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層溝通的事項(xiàng)。綜上，本題應(yīng)選A。19.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取下列措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。[單選題]*A．根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見B．就采取不同措施的后果征詢法律意見C．與被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通D．發(fā)表帶其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(正確答案)答案解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取下列措施：（1）根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見（選項(xiàng)A）；（2）就采取不同措施的后果征詢法律意見（選項(xiàng)B）；（3）與第三方（如監(jiān)管機(jī)構(gòu)）、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員（如企業(yè)的業(yè)主、股東大會(huì)中的股東）或?qū)膊块T負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通（選項(xiàng)C）；（4）在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。綜上，本題應(yīng)選D。20.對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。[單選題]*A．準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭．分類C．存在(正確答案)D．完整性答案解析：函證應(yīng)收賬款可能為存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)。綜上，本題應(yīng)選C。21.對(duì)于下列銷售收入認(rèn)定，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。[單選題]*A．發(fā)生B．完整性C．截止(正確答案)D．分類答案解析：截止性測(cè)試程序之一為選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)；同時(shí)，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象。綜上，本題應(yīng)選C。22.在確定尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其包括在內(nèi)的是（）。[單選題]*A．本期審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正的具體錯(cuò)報(bào)B．以前期間審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)本期的凈影響額C．對(duì)不能明確識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)D．可容忍錯(cuò)報(bào)(正確答案)答案解析：錯(cuò)報(bào)分為事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)A、B，屬于事實(shí)錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)C，屬于推斷錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)D，可容忍錯(cuò)報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠接受的最大金額的錯(cuò)報(bào)，是審計(jì)抽樣確定樣本規(guī)模時(shí)需要考慮的因素。綜上，本題應(yīng)選D。23.在確定管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力適當(dāng)性時(shí)，下列判斷中正確的是（）。[單選題]*A．管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的期間不得少于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的6個(gè)月B．如果被審計(jì)單位具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無(wú)須針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估C．如果存在超出評(píng)估期間但可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，管理層沒有義務(wù)確定其潛在的影響D．管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估時(shí)考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的期間不得少于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果被審計(jì)單位具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無(wú)須詳細(xì)分析，但并非無(wú)須針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果存在超出評(píng)估期間但可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，管理層可能有義務(wù)確定其潛在的影響；選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評(píng)估是否已考慮所有相關(guān)信息，包括實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息。綜上，本題應(yīng)選D。24.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)的是（）。[單選題]*A．被審計(jì)單位改變了收入確認(rèn)方式B．被審計(jì)單位與收購(gòu)交易的對(duì)方簽訂了對(duì)賭協(xié)議C．被審計(jì)單位將重要生產(chǎn)子公司出售給同一控制下的企業(yè)并取得大額轉(zhuǎn)讓收益(正確答案)D．向存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方出售大量產(chǎn)成品答案解析：選項(xiàng)A，改變收入的確認(rèn)方式，屬于會(huì)計(jì)政策變更，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)估會(huì)計(jì)政策變更的恰當(dāng)性，并非應(yīng)當(dāng)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B，對(duì)賭協(xié)議實(shí)際上是期權(quán)的一種形式。通過條款的設(shè)計(jì)，對(duì)賭協(xié)議可以有效保護(hù)投資人利益，不屬于特別風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，是超出正常經(jīng)營(yíng)范圍的重大關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)當(dāng)為特別風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D，雖然是關(guān)聯(lián)方交易，但并非為超出被審計(jì)單位正常交易過程的交易，不應(yīng)確認(rèn)為特別風(fēng)險(xiǎn)。綜上，本題應(yīng)選C。25.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是（）。[單選題]*A．項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任B．項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不能參與復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)C．項(xiàng)目組成員與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員發(fā)生意見分歧，由項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人(正確答案)D．項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施復(fù)核，以使重大事項(xiàng)在報(bào)告日前得到滿意解決答案解析：選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任；選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)；選項(xiàng)C表述不正確，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧；選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，只有完成了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，才能簽署審計(jì)報(bào)告，所以重大事項(xiàng)應(yīng)在報(bào)告日前得到滿意解決。綜上，本題應(yīng)選C。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）26.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時(shí)，可能需要考慮的因素有（）。*A．各類交易、賬戶余額和列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的重要性和計(jì)劃的保證水平(正確答案)B．通過降低可接受的差異額應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性(正確答案)C．在期中測(cè)試后是否還要針對(duì)剩余期間測(cè)試D．財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的可分解程度答案解析：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的，且無(wú)需做進(jìn)一步調(diào)查的差異額時(shí)，受重要性和計(jì)劃的保證水平的影響。選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)越高，越需要獲取有說服力的審計(jì)證據(jù)。因此，為了獲取具有說服力的審計(jì)證據(jù)，當(dāng)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)增加時(shí)，可接受的、無(wú)需做進(jìn)一步調(diào)查的差異額將會(huì)降低。選項(xiàng)C，與題干無(wú)關(guān)。選項(xiàng)D，是評(píng)價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度考慮的因素。綜上，本題應(yīng)選AB。27.下列做法中，能夠降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的有（）。*A．恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍(正確答案)B．由經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的成員的工作(正確答案)C．對(duì)被審計(jì)單位出現(xiàn)的舞弊跡象保持警覺(正確答案)D．限制審計(jì)報(bào)告的分發(fā)和使用答案解析：降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的途徑：適當(dāng)計(jì)劃審計(jì)工作（選項(xiàng)A）；在項(xiàng)目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配；保持職業(yè)懷疑的態(tài)度（選項(xiàng)C）；監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核項(xiàng)目組成員執(zhí)行的工作（選項(xiàng)B）。綜上，本題應(yīng)選ABC。28.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要運(yùn)用職業(yè)判斷的有（）。*A．確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平(正確答案)B．評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)(正確答案)C．根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論(正確答案)D．決定是否承接業(yè)務(wù)委托(正確答案)答案解析：職業(yè)判斷的運(yùn)用貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。具體情形有：（1）運(yùn)用職業(yè)判斷，確定業(yè)務(wù)是否可以承接（選項(xiàng)D）；（2）確定重要性，以識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)A）；（3）確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；（4）評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，是否需要執(zhí)行更多的工作（選項(xiàng)B）；（5）評(píng)價(jià)管理層在應(yīng)用財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷；（6）根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，如評(píng)估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的估計(jì)的合理性（選項(xiàng)C）；（7）運(yùn)用職業(yè)道德概念框架識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)對(duì)職業(yè)道德基本原則不利的影響；綜上，本題應(yīng)選ABCD。29.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模說法中，正確的有（）。*A．可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)(正確答案)B．可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模正向變動(dòng)C．總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小(正確答案)D．預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模同向變動(dòng)(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A正確，可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)；選項(xiàng)C正確，總體項(xiàng)目的變異性與樣本規(guī)模同向變動(dòng)；選項(xiàng)D正確，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模同向變動(dòng)。綜上，本題應(yīng)選ACD。30.下列活動(dòng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有（）。*A．授權(quán)(正確答案)B．業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)(正確答案)C．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D．職責(zé)分離(正確答案)答案解析：控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括授權(quán)（選項(xiàng)A）、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)（選項(xiàng)B）、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離（選項(xiàng)D）等相關(guān)的活動(dòng)。綜上，本題應(yīng)選ABD。31.對(duì)于以前審計(jì)獲取的有關(guān)下列控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中通常不能直接利用的有（）。*A．信息技術(shù)一般控制B．自動(dòng)化應(yīng)用控制C．自上次測(cè)試后已發(fā)生變化的控制(正確答案)D．旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制(正確答案)答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師以前期間已測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性，關(guān)于本期審計(jì)測(cè)試能否利用上期測(cè)試的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)考慮三個(gè)方面因素：(1)自上次測(cè)試以來(lái)該控制活動(dòng)是否變化；(2)該控制是否旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制；(3)自上次控制測(cè)試以來(lái)的時(shí)間間隔（至少每三年測(cè)試一次）。綜上，本題應(yīng)選CD。32.在針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃如何實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的做法有（）。*A．實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序(正確答案)B．實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序(正確答案)C．僅實(shí)施控制測(cè)試D．僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試。綜上，本題應(yīng)選AB。33.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。*A．未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大(正確答案)C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位更正未更正錯(cuò)報(bào)(正確答案)D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，未更正錯(cuò)報(bào)是指審計(jì)過程中累積的且管理層未予更正的錯(cuò)報(bào)，未更正錯(cuò)報(bào)均高于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值；選項(xiàng)B正確，即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但因與這些錯(cuò)報(bào)相關(guān)的某些情況，在將其單獨(dú)或連同在審計(jì)過程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將這些錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通并要求管理層更正這些錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響。綜上，本題應(yīng)選BCD。34.下列程序中，通?？捎糜谠u(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有（）。*A．詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員(正確答案)B．考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息(正確答案)C．實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序D．組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A、B、D選項(xiàng)正確，評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的程序包括：詢問、評(píng)價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素、實(shí)施分析程序、考慮其他信息、組織項(xiàng)目組討論。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)儆陲L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程中的程序。綜上，本題應(yīng)選ABD。35.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的有（）。*A．確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解(正確答案)B．識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)(正確答案)C．評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性(正確答案)D．確定控制是否得到執(zhí)行(正確答案)答案解析：執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列方面的證據(jù)：（1）確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解（選項(xiàng)A）；（2）確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別（選項(xiàng)B）；（3）確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；（4）評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性（選項(xiàng)C）；（5）確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行（選項(xiàng)D）；（6）確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。綜上，本題應(yīng)選ABCD。您的手機(jī)號(hào)是（僅作為后續(xù)領(lǐng)取獎(jiǎng)勵(lì)的唯一依據(jù)）[填空題]*_________________________________下列有關(guān)審計(jì)定義的說法中，錯(cuò)誤的是（）。[單選題]*A．審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者B．審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議C．合理保證是一種高水平保證D．審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告及后附的財(cái)務(wù)報(bào)告(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A正確，審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者，即審計(jì)可以用來(lái)有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求；選項(xiàng)B正確，審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，審計(jì)意見有利于提高第三方對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，不為如何利用信息提供建議；選項(xiàng)C正確，合理保證是一種高水平保證，保證程度高于有限保證；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見形成的書面報(bào)告，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者溝通審計(jì)事項(xiàng)的主要手段，是審計(jì)的最終產(chǎn)品，而財(cái)務(wù)報(bào)告的編制是管理層的責(zé)任。綜上，本題應(yīng)選D。在確定鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時(shí)，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（）。[單選題]*A．責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者B．責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人C．管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告可以減輕責(zé)任方對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A正確，由于審計(jì)意見有利于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，有可能對(duì)管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也會(huì)成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者；選項(xiàng)B正確，責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人,如母公司編制子公司財(cái)務(wù)報(bào)表，并委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，此時(shí)的責(zé)任方就是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托方，若由子公司管理層編制財(cái)務(wù)信息，母公司委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，則責(zé)任方不是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托方；選項(xiàng)C正確，三方關(guān)系人為注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者，管理層是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的人員，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，出具的審計(jì)報(bào)告并不能減少責(zé)任方對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。綜上，本題應(yīng)選D。下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。[單選題]*A．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性B．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額以及列報(bào)和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C．財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)D．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A正確，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在；選項(xiàng)B、C正確，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為兩個(gè)層次，包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次；財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟(jì)蕭條；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。綜上，本題應(yīng)選D。為確定審計(jì)的前提條件是否存在，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作是（）。[單選題]*A．確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是可接受的(正確答案)B．確定被審計(jì)單位是否存在違反法律法規(guī)行為C．確定被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否有效D．確定管理層對(duì)重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法是否恰當(dāng)答案解析：選項(xiàng)A符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提條件包括：（1）存在適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)（選項(xiàng)A）；（2）就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見。選項(xiàng)B、C、D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接審計(jì)業(yè)務(wù)后實(shí)施的審計(jì)程序。綜上，本題應(yīng)選A。下列有關(guān)重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。[單選題]*A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性(正確答案)C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案解析：選項(xiàng)A正確，對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性；選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平；選項(xiàng)D正確，在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)，在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，一般是整體重要性的50%～75%，如果前期評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高，就要適當(dāng)降低實(shí)際執(zhí)行的重要性水平，比如更接近50%。綜上，本題應(yīng)選B。下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。[單選題]*A．審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)B．獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師需獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響D．需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A正確，審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)，例如，對(duì)某個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施某一選定的審計(jì)程序，從200個(gè)樣本項(xiàng)目中獲得的證據(jù)要比從100個(gè)樣本項(xiàng)目中獲得的證據(jù)更充分；選項(xiàng)B正確，如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷；選項(xiàng)C正確，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少。綜上，本題應(yīng)選D。在下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不適合運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的是（）。[單選題]*A．存款利息收入B．借款利息支出C．營(yíng)業(yè)外收入(正確答案)D．房屋租賃收入答案解析：選項(xiàng)A、B、D正確，實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易；選項(xiàng)C不正確，營(yíng)業(yè)外收入不具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，不適宜使用分析程序。綜上，本題應(yīng)選C。下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。[單選題]*A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)(正確答案)D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)答案解析：選項(xiàng)A、B、D正確，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為因素造成的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取適當(dāng)措施降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)而不是非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。綜上，本題應(yīng)選C。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2020年3月31日出具審計(jì)報(bào)告，相關(guān)審計(jì)工作底稿于2020年5月20日歸檔。關(guān)于審計(jì)工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是（）。[單選題]*A．自2019年12月31日起至少10年B．自2019年12月31日起至少5年C．自2020年3月31日起至少10年(正確答案)D．自2020年3月31日起至少5年答案解析：文字解析：審計(jì)工作底稿的保存期限為自審計(jì)報(bào)告日起至少10年下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是（）。[單選題]*A．被審計(jì)單位的人力資源政策與實(shí)務(wù)B．被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)C．被審計(jì)單位管理層的理念D．被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A、B、C，控制環(huán)境要素包括：誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)、對(duì)勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格（選項(xiàng)C）、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配（選項(xiàng)B）以及人力資源政策與實(shí)務(wù)（選項(xiàng)A）；選項(xiàng)D，被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)屬于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的要素。綜上，本題應(yīng)選D。下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。[單選題]*A．確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果(正確答案)B．特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)相關(guān)C．管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，表明內(nèi)部控制存在重大缺陷D．如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試答案解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果。選項(xiàng)B正確，日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易不太可能產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)，特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)。選項(xiàng)C正確，如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷。選項(xiàng)D正確，如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。綜上，本題應(yīng)選A。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中執(zhí)行了控制測(cè)試，并獲取了控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，下列說法中，正確的是（）。[單選題]*A．如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，說明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對(duì)相關(guān)控制進(jìn)行測(cè)試B．如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng)，在評(píng)價(jià)整個(gè)期間的控制運(yùn)行有效性時(shí)，無(wú)須考慮期中測(cè)試的結(jié)果C．對(duì)某些自動(dòng)化運(yùn)行的控制，可以通過測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)(正確答案)D．如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動(dòng)，不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)答案解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果控制在剩余期間發(fā)生了變化（如信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程或人事管理等方面發(fā)生變動(dòng)），注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解并測(cè)試控制的變化對(duì)期中審計(jì)證據(jù)的影響；選項(xiàng)C正確，對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。綜上，本題應(yīng)選C。下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說法中，正確的是（）。[單選題]*A．實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測(cè)試完成后實(shí)施B．應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施C．針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施D．實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以評(píng)價(jià)控制是否有效運(yùn)行并發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)B，如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)C，某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并不是所有針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序都在期末或接近期末實(shí)施；選項(xiàng)D，控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。綜上，本題應(yīng)選D。下列有關(guān)會(huì)計(jì)分錄測(cè)試總體的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ單選題]*A．會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的對(duì)象是與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整，包括編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的調(diào)整分錄和抵銷分錄B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇在報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測(cè)試C．由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生于整個(gè)會(huì)計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整(正確答案)D．確定待測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的總體后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要針對(duì)該總體實(shí)施審計(jì)程序，以確定總體的完整性答案解析：選項(xiàng)A，表述了會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的對(duì)象；選項(xiàng)B，由于虛假會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整通常在報(bào)告期末作出，因此，審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇在報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測(cè)試；選項(xiàng)C，審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮是否有必要測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整，而非應(yīng)當(dāng)測(cè)試；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整時(shí)，首先需要確定待測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的總體，然后針對(duì)該總體實(shí)施完整性測(cè)試。綜上，本題應(yīng)選C。下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是（）。[單選題]*A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)B．未更正錯(cuò)報(bào)C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)D．上市公司審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A、B、C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取書面或者口頭形式與治理層溝通；選項(xiàng)D，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。綜上，本題應(yīng)選D。下列各項(xiàng)中，通常不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的事項(xiàng)為（）。[單選題]*A．是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問題B．前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧C．前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因D．前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位制定的總體審計(jì)策略(正確答案)答案解析：在接受委托前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的事項(xiàng)通常包括：是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問題；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的關(guān)于管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。綜上，本題應(yīng)選D。如果識(shí)別出管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，下列各項(xiàng)措施中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的是（）。[單選題]*A．立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)B．將與新識(shí)別的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)(正確答案)C．重新考慮可能存在管理層以前未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)D．對(duì)新識(shí)別的重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序答案解析：文字解析：選項(xiàng)A、C、D，識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（1）立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)（選項(xiàng)A）；（2）要求管理層識(shí)別與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識(shí)別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易；（3）對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序（選項(xiàng)D）；（4）重新考慮可能存在管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)，如有必要，實(shí)施追加的審計(jì)程序（選項(xiàng)C）；（5）如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)這一情況對(duì)審計(jì)的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師因此還可能考慮是否有必要重新評(píng)價(jià)管理層對(duì)詢問的答復(fù)以及管理層聲明的可靠性。選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)。綜上，本題應(yīng)選B。下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與侵占資產(chǎn)相關(guān)的是（）。[單選題]*A．利用商業(yè)中介進(jìn)行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由B．在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補(bǔ)償性控制C．會(huì)計(jì)系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無(wú)效D．對(duì)高級(jí)管理人員支出的監(jiān)督不足(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A、B、C，屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；選項(xiàng)D，屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素——機(jī)會(huì)。綜上，本題應(yīng)選D。下列有關(guān)書面聲明作用的說法中，錯(cuò)誤的是（）。[單選題]*A．書面聲明是審計(jì)證據(jù)的重要來(lái)源B．如管理層修改書面聲明的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無(wú)保留意見(正確答案)C．書面聲明提供的審計(jì)證據(jù)需要其他審計(jì)證據(jù)予以佐證D．管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍答案解析：選項(xiàng)A正確，書面聲明是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息，是審計(jì)證據(jù)的重要來(lái)源；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果管理層修改書面聲明的內(nèi)容或不提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的書面聲明，可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師警覺存在重大問題的可能性，并不意味應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無(wú)保留意見；選項(xiàng)C、D正確，盡管書面聲明提供了必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，需要其他審計(jì)證據(jù)予以佐證。綜上，本題應(yīng)選B。注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列說法中，正確的是（）。[單選題]*A．應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見B．可以不與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通C．如果期初余額存在明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無(wú)須對(duì)此提出審計(jì)調(diào)整或披露建議(正確答案)D．如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無(wú)保留意見，即使上期運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)，也無(wú)須提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整上期財(cái)務(wù)報(bào)表答案解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，不需要專門對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在接受委托前，必須與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通；選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對(duì)這類錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果被審計(jì)單位上期適用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施期初余額審計(jì)時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整或予以披露。綜上，本題應(yīng)選C。對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。[單選題]*A．組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定(正確答案)B．組成部分重要性應(yīng)當(dāng)小于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C．組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性可以由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定D．不同組成部分的組成部分重要性可能不同答案解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?，基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)為這些組成部分確定組成部分重要性；選項(xiàng)B正確，為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，需要將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性；選項(xiàng)C正確，在審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)信息時(shí)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師（或集團(tuán)項(xiàng)目組）需要確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性；選項(xiàng)D正確，針對(duì)不同的組成部分確定的重要性可能有所不同。綜上，本題應(yīng)選A。下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面內(nèi)部控制的是（）。[單選題]*A．與控制環(huán)境相關(guān)的控制B．針對(duì)管理層和治理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制C．對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制D．信息技術(shù)應(yīng)用控制(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A、B、C不屬于，均為企業(yè)層面控制；選項(xiàng)D屬于，信息技術(shù)應(yīng)用控制屬于業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制。綜上，本題應(yīng)選D。下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)通常不需要考慮的是（）。[單選題]*A．以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和金額B．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果C．被審計(jì)單位管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望D．財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策受錯(cuò)報(bào)影響的程度(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A、B、C，均屬于在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí)可能考慮的因素；選項(xiàng)D，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者并不影響明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值的高低，因此財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策受錯(cuò)報(bào)影響的程度與確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值無(wú)關(guān)。綜上，本題應(yīng)選D。根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的審計(jì)結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告時(shí)，下列說法中，錯(cuò)誤的是（）。[單選題]*A．如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)增加以“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分B．如果存在多項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無(wú)法表示意見是適當(dāng)?shù)腃．如果存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(正確答案)D．如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見答案解析：文字解析：選項(xiàng)A正確，如果運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)模嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)重大不確定性已作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分；選項(xiàng)B正確，在極少數(shù)情況下，當(dāng)存在多項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為發(fā)表無(wú)法表示意見而非增加以“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分是適當(dāng)?shù)?；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見；選項(xiàng)D正確，如果財(cái)務(wù)報(bào)表按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)編制，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷認(rèn)為管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是不適當(dāng)?shù)模瑒t無(wú)論財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的不適當(dāng)性是否作出披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)發(fā)表否定意見。綜上，本題應(yīng)選C。下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（）。[單選題]*A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑B．保持職業(yè)懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的必備技能C．職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)相互矛盾的證據(jù)時(shí)更多地信賴外部證據(jù)(正確答案)D．職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念答案解析：選項(xiàng)A、B、D恰當(dāng)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，職業(yè)懷疑要求審慎評(píng)價(jià)證據(jù)，審慎評(píng)價(jià)證據(jù)是指質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的可靠性。在懷疑信息的可靠性或存在舞弊跡象時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要作出進(jìn)一步調(diào)查。綜上，本題應(yīng)選C。下列有關(guān)信賴不足風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（）*A．信賴不足風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)(正確答案)B．信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率(正確答案)C．信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試均相關(guān)D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴不足風(fēng)險(xiǎn)(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A、B正確，信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)都屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)，信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效率，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試相關(guān)，與細(xì)節(jié)測(cè)試不相關(guān)；選項(xiàng)D正確，信賴不足風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。綜上，本題應(yīng)選ABD。關(guān)于利用內(nèi)審人員提供直接協(xié)助，下列說法中正確的有（）。*A．在利用內(nèi)部審計(jì)人員為審計(jì)提供直接協(xié)助之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從擁有相關(guān)權(quán)限的被審計(jì)單位代表人員和內(nèi)部審計(jì)人員處獲取書面協(xié)議(正確答案)B．提供直接協(xié)助的內(nèi)審人員屬于項(xiàng)目組成員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)適當(dāng)?shù)刂笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核其工作C．當(dāng)存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的重大不利影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助(正確答案)D．涉及作出重大判斷的審計(jì)程序不得由內(nèi)審人員提供直接協(xié)助(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A正確，在利用內(nèi)部審計(jì)人員為審計(jì)提供直接協(xié)助之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（1）從擁有相關(guān)權(quán)限的被審計(jì)單位代表人員處獲取書面協(xié)議，允許內(nèi)部審計(jì)人員遵循注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指令，并且被審計(jì)單位不干涉內(nèi)部審計(jì)人員為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的工作；（2）從內(nèi)部審計(jì)人員處獲取書面協(xié)議，表明其將按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指令對(duì)特定事項(xiàng)保密，并將對(duì)其客觀性受到的任何不利影響告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師。選項(xiàng)B不正確，提供直接協(xié)助的內(nèi)審人員不屬于項(xiàng)目組成員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)人員并不獨(dú)立于被審計(jì)單位，并且指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)應(yīng)對(duì)對(duì)涉及判斷的數(shù)量或金額、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、擬提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計(jì)人員客觀性和勝任能力的評(píng)價(jià)結(jié)果。選項(xiàng)C正確，當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助：①存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的重大不利影響；②內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)擬執(zhí)行的工作缺乏足夠的勝任能力。選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助以實(shí)施具有下列特征的程序：①在審計(jì)中涉及作出重大判斷；②涉及較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序或評(píng)價(jià)收集的審計(jì)證據(jù)時(shí)需要作出較多的判斷；③涉及內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)參與并且已經(jīng)或?qū)⒁蓛?nèi)部審計(jì)向管理層或治理層報(bào)告的工作；④涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照規(guī)定就內(nèi)部審計(jì)職能，以及利用內(nèi)部審計(jì)工作或利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助作出的決策。綜上，本題應(yīng)選ACD。下列各項(xiàng)有關(guān)期后事項(xiàng)的說法中正確的有（）。*A．通常情況下，針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序，其實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好(正確答案)B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別，包括對(duì)之前已實(shí)施審計(jì)程序并已得出滿意結(jié)論的事項(xiàng)執(zhí)行追加的審計(jì)程序C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明，確認(rèn)所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的、按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應(yīng)予調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到調(diào)整或披露(正確答案)D．審計(jì)報(bào)告日后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉某項(xiàng)若在審計(jì)報(bào)告日知悉將導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，且管理層已就此修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施必要的審計(jì)程序，出具新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A正確，越接近審計(jì)報(bào)告日，也就意味著離財(cái)務(wù)報(bào)表日越遠(yuǎn)，被審計(jì)單位這段時(shí)間內(nèi)累積的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日已經(jīng)存在的情況提供的進(jìn)一步證據(jù)也就越多，遺漏期后事項(xiàng)的可能性也就越??；選項(xiàng)B不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要對(duì)之前已實(shí)施審計(jì)程序并已得出滿意結(jié)論的事項(xiàng)執(zhí)行追加的審計(jì)程序；選項(xiàng)C正確，屬于書面聲明中與“財(cái)務(wù)報(bào)表”相關(guān)的聲明；選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在上述情況下處理為恰當(dāng)?shù)摹＞C上，本題應(yīng)選ACD。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)需要先選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇基準(zhǔn)時(shí)通常需要考慮的有（）。*A．基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性(正確答案)B．被審計(jì)單位的性質(zhì)(正確答案)C．是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目(正確答案)D．基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案解析：選項(xiàng)A、B、C，在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：財(cái)務(wù)報(bào)表要素；是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。選項(xiàng)D，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇基準(zhǔn)時(shí)需要考慮的因素。綜上，本題應(yīng)選ABC。下列有關(guān)審計(jì)基本要求的說法中，錯(cuò)誤的有（）。*A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)當(dāng)遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德守則，即職業(yè)道德基本原則(正確答案)C．保持職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷D．合理運(yùn)用職業(yè)判斷，即使有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A正確，審計(jì)基本要求包括