審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)課件：了解審計(jì)職業(yè)

了解審計(jì)職業(yè)了解審計(jì)職業(yè)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理認(rèn)知1

把握注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍2

會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理認(rèn)知3

注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)4任務(wù)一注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理認(rèn)知注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的取得12注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)條件3助理審計(jì)人員2.1.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)登記1.2.1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試

(1)報(bào)考條件符合下列條件之一的中國(guó)公民,可報(bào)名參加考試：1)具有高等專(zhuān)科以上學(xué)歷；2)具有會(huì)計(jì)或者相關(guān)專(zhuān)業(yè)(指審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì))中級(jí)以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)。3)具有會(huì)計(jì)或者相關(guān)專(zhuān)業(yè)高級(jí)技術(shù)職稱(chēng)的人員,可以免予部分科目的考試?！蹲?cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試辦法由財(cái)政部制定,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)具體組織實(shí)施工作。為做好注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試工作,財(cái)政部組織成立注冊(cè)會(huì)計(jì)師考委會(huì)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“財(cái)政部考委會(huì)”)。財(cái)政部考委會(huì)辦公室設(shè)在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

(2)參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試成績(jī)合格2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)登記

根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法》的規(guī)定,具備下列條件之一,并在中國(guó)境內(nèi)從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作2年以上者,可以向省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)注冊(cè)：(1)參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試成績(jī)合格。(2)經(jīng)依法認(rèn)定或者考核具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格。2.1.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試

申請(qǐng)人有下列情形之一的,不予注冊(cè)：(1)不具有完全民事行為能力的。(2)因受刑事處罰,自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿5年的。(3)因在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處分,自處罰、處分決定生效之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿2年的。(4)受吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的處罰,自處罰決定生效之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿5年的。(5)因以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)而被撤銷(xiāo)注冊(cè),自撤銷(xiāo)注冊(cè)決定生效之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿3年的。(6)不在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)職執(zhí)業(yè)的。(7)年齡超過(guò)70周歲的。2.1.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試

注冊(cè)會(huì)計(jì)師有下列情形之一的,由所在地的省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)撤銷(xiāo)注冊(cè),收回注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)：(1)完全喪失民事行為能力的。(2)受刑事處罰的。(3)自行停止執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)滿1年的。(4)以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的。

對(duì)因前款第(4)項(xiàng)被撤銷(xiāo)注冊(cè)、收回注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的人員,由省級(jí)財(cái)政部門(mén)給予警告,并向社會(huì)公告。

申請(qǐng)人及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具虛假申請(qǐng)材料的,由省級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)申請(qǐng)人、會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人(主任會(huì)計(jì)師)給予警告,并向社會(huì)公告。

省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守準(zhǔn)予注冊(cè)的,或者對(duì)不具備申請(qǐng)資格或不符合法定條件的申請(qǐng)人準(zhǔn)予注冊(cè)的,由省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)撤銷(xiāo)注冊(cè),收回注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。2.1.3助理審計(jì)人員

在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中,助理審計(jì)人員主要是輔助注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作。助理審計(jì)人員不能出具審計(jì)報(bào)告。任務(wù)二把握注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍

鑒證業(yè)務(wù)12

非鑒證業(yè)務(wù)任務(wù)二把握注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍1.鑒證業(yè)務(wù)(1)審計(jì)業(yè)務(wù)(2)審閱業(yè)務(wù)(3)復(fù)核業(yè)務(wù)(4)保證業(yè)務(wù)2.管理咨詢業(yè)務(wù)3.稅務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)4.會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)5.其他服務(wù)業(yè)務(wù)非鑒證業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)范圍

審計(jì)業(yè)務(wù)

審閱業(yè)務(wù)

其他鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)

也稱(chēng)為非鑒證業(yè)務(wù)1.審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告2.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告4.辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告（即對(duì)特殊目的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)）

任務(wù)二把握注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍4.辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告（即對(duì)特殊目的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)）

（1）按照特殊編制基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表

（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分，包括財(cái)務(wù)報(bào)表特定項(xiàng)目、特定賬戶和特定賬戶的特定內(nèi)容

（3）合同遵循情況

（4）簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表承前頁(yè)

任務(wù)二把握注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍任務(wù)三會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理認(rèn)知會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式12會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立條件2.3.1會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式1.獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所2.普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所3.有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所4.有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所5.特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所（我國(guó)）

國(guó)際上組織形式2.3.2會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立條件

1.設(shè)立普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的條件申請(qǐng)?jiān)O(shè)立普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所,應(yīng)當(dāng)具備下列條件：有兩名以上的合伙人；有書(shū)面合伙協(xié)議；有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)；有固定的辦公場(chǎng)所。2.設(shè)立有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的條件申請(qǐng)?jiān)O(shè)立有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所,應(yīng)當(dāng)具備以下條件：有5名以上股東；有一定數(shù)量的專(zhuān)職從業(yè)人員；有不少于人民幣30萬(wàn)元的注冊(cè)資本；有股東共同制定的章程；有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)；有固定的辦公場(chǎng)所。任務(wù)四注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)知中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的職責(zé)12中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員3權(quán)利機(jī)構(gòu)和常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)2.4.1中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的職責(zé)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法履行以下職責(zé)：(1)審批和管理本會(huì)會(huì)員,指導(dǎo)地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)辦理注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)。(2)擬定注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則,監(jiān)督、檢查實(shí)施情況。(3)組織對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查。(4)制定行業(yè)自律管理規(guī)范,對(duì)會(huì)員違反相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)管理規(guī)范的行為予以懲戒。(5)組織實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試。(6)組織和推動(dòng)會(huì)員培訓(xùn)和行業(yè)建設(shè)工作。(7)組織業(yè)務(wù)交流,開(kāi)展理論研究,提供技術(shù)支持。(8)開(kāi)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)宣傳。(9)協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系,支持會(huì)員依法執(zhí)業(yè),維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益。(10)代表中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)開(kāi)展國(guó)際交往活動(dòng)。(11)指導(dǎo)地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作。(12)承擔(dān)法律、行政法規(guī)規(guī)定和國(guó)家機(jī)關(guān)委托或授權(quán)的其他有關(guān)工作。2.4.2中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員

1.會(huì)員種類(lèi)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)員分為個(gè)人會(huì)員、團(tuán)體會(huì)員和榮譽(yù)會(huì)員。會(huì)員入會(huì)均須履行申請(qǐng)和登記手續(xù)。

(1)個(gè)人會(huì)員。凡參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試全科合格并經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)者和依照原規(guī)定考核取得本會(huì)會(huì)員資格者,為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的個(gè)人會(huì)員。個(gè)人會(huì)員分為執(zhí)業(yè)會(huì)員和非執(zhí)業(yè)會(huì)員。其中,依法取得中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)證書(shū)的,為執(zhí)業(yè)會(huì)員。

(2)團(tuán)體會(huì)員。依法批準(zhǔn)設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的團(tuán)體會(huì)員。設(shè)立團(tuán)體會(huì)員是因?yàn)榭紤]到目前我國(guó)法律規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不允許個(gè)人開(kāi)業(yè),必須加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能接受委托、承辦業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為協(xié)會(huì)的團(tuán)體會(huì)員,便于協(xié)會(huì)對(duì)其實(shí)施有效的監(jiān)督,也便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所向協(xié)會(huì)反映工作中的意見(jiàn)和建議。

(3)榮譽(yù)會(huì)員。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)做出重大貢獻(xiàn)的境內(nèi)、外有關(guān)知名人士,經(jīng)有關(guān)方面推薦,由理事會(huì)批準(zhǔn),可授予中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)名譽(yù)會(huì)員稱(chēng)號(hào)。

2.會(huì)員的權(quán)利和義務(wù)2.4.3權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)

1.會(huì)員代表大會(huì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)。2.理事會(huì)與常務(wù)理事會(huì)全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)選舉理事若干人組成