2022年注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風險管理》高頻考點1

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單選題（共24題，共24分）

1.在零售企業(yè)紛紛傳來關(guān)店倒閉消息之時，蘇寧易購卻逆勢而為，交出了一份華麗的成績單。華麗的業(yè)績離不開持續(xù)不斷的變革，戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型一直是蘇寧亙古不變的主題，從2022年年初的“沃爾瑪+亞馬遜”，到“云商”，再到“一體兩翼”，最后到2022年的“一體二翼三云四端”。每一次都以改革者的姿態(tài)，撼動既有的利益格局，每一次都是顛覆傳統(tǒng)零售業(yè)的玩法。無論遇到多大阻撓，無論多么不被看好，蘇寧的掌舵人張近東毅然奏響組織轉(zhuǎn)型的狂想曲，高歌飆進。蘇寧未能體現(xiàn)的戰(zhàn)略管理特征是（）。

A.戰(zhàn)略管理是企業(yè)的綜合性管理

B.戰(zhàn)略管理是企業(yè)的高層次管理

C.戰(zhàn)略管理是企業(yè)的動態(tài)性管理

D.戰(zhàn)略管理是企業(yè)的靜態(tài)性管理

2.甲公司在鋼制辦公家具制造行業(yè)小有名氣，秉持“因為不是第一，所以更加努力”的工作方針，該公司會定期在內(nèi)部公布家具行業(yè)的一流企業(yè)、直接競爭對手和同行企業(yè)優(yōu)異的業(yè)績、有效的活動、先進的方法，以及顧客對鋼制辦公家具產(chǎn)品和服務(wù)的預(yù)期要求。此舉既明確了部門、崗位工作努力的方向，提出了工作進取的要求，也形成了對本公司核心競爭力的定期評價。甲公司采用的這一措施，屬于評價核心競爭力方法中的（）。

A.企業(yè)的自我評價

B.產(chǎn)業(yè)內(nèi)部比較

C.基準分析

D.成本驅(qū)動力和作業(yè)成本法

3.為了保護環(huán)境，當前北京市對汽車尾氣排放的標準進行了嚴格的限制，因此制造汽車的企業(yè)在設(shè)計生產(chǎn)時必須遵守并力求制造出環(huán)保型汽車，這屬于宏觀環(huán)境中（）的影響。

A.經(jīng)濟環(huán)境

B.技術(shù)環(huán)境

C.政治和法律環(huán)境

D.社會文化環(huán)境

4.下列關(guān)于風險管理基本流程中“進行風險評估”環(huán)節(jié)，理解不正確的是（）。

A.風險評估環(huán)節(jié)包括風險辨識、風險分析和風險評價三個步驟

B.進行風險評估應(yīng)采用定量方法

C.評估多項風險時可借助風險坐標圖

D.風險評估應(yīng)采取動態(tài)管理

5.某企業(yè)壓縮生產(chǎn)成本，僅提供產(chǎn)品最基本的功能，以滿足低收入群體的市場需求。結(jié)合上述信息可以判斷，該戰(zhàn)略在“戰(zhàn)略鐘”模型中所處位置為（）。

A.右下角

B.左下角

C.左上角

D.右上角

6.SN電器是中國商業(yè)企業(yè)的領(lǐng)先者，經(jīng)過20多年的發(fā)展，其成為中國最大的商業(yè)零售企業(yè)。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，尤其是移動互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的日新月異，在給零售業(yè)帶來巨大發(fā)展契機的同時，也向傳統(tǒng)的零售模式發(fā)起了挑戰(zhàn)。2022年SN電器董事長提出了SN云商模式，可以概括為“店商+電商+零售服務(wù)商”。2022年2月19日，零售業(yè)巨頭SN電器正式發(fā)布公告，更名為“SN云商集團股份有限公司”。次日，SN正式發(fā)布其“云商零售模式”。該公司的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型考慮了宏觀環(huán)境分析中的（）。

A.政治和法律因素

B.經(jīng)濟因素

C.技術(shù)因素

D.社會和文化因素

7.甲服裝公司原來經(jīng)營專為高檔消費群體的“向陽”牌服裝，在該市場獲得成功后，又以該品牌進入中檔服裝消費市場，這一產(chǎn)品組合策略屬于（）。

A.產(chǎn)品向上延伸

B.產(chǎn)品大類現(xiàn)代化

C.擴大產(chǎn)品組合

D.產(chǎn)品向下延伸

8.關(guān)于鮑莫爾“銷售最大化”模型表述錯誤的是（）。

A.該模型用于研究投資者與經(jīng)理人的矛盾與均衡

B.是一種“平衡狀態(tài)”模型

C.經(jīng)理作為企業(yè)實際代表期望獲得最大化銷售收益

D.利潤最大化的產(chǎn)出點未必是銷售額最大化

9.下列產(chǎn)品生命周期階段與其自身舉措不相匹配的一組是（）。

A.成長期：加強市場營銷，盡快改變價格和質(zhì)量形象

B.導入期：爭取最大市場份額

C.成熟期：降本增效

D.衰退期：控制成本，維持正的現(xiàn)金流

10.下列屬于市場風險的是（）。

A.甲企業(yè)因匯率變化導致出口結(jié)匯減少

B.乙企業(yè)因產(chǎn)品設(shè)計脫離市場導致新產(chǎn)品銷路不暢

C.丙企業(yè)連續(xù)多年資產(chǎn)負債率高達70％以上且流動資產(chǎn)和流動負債相差無幾，導致企業(yè)陷入財務(wù)困境

D.丁企業(yè)經(jīng)營管理層誤判經(jīng)營及競爭形勢導致營銷策略失敗、市場份額萎縮

11.下列各項關(guān)于應(yīng)對風險的措施中，屬于風險控制的是（）。

A.甲公司為了促進銷售降低了對客戶的信用標準

B.乙公司為了防止水災(zāi)，避免倉庫進水，采取增加防洪門、加高防洪堤等措施

C.丙公司為其銀行長期貸款利率風險進行套期保值

D.丁公司計提意外損失補償基金

12.下列關(guān)于企業(yè)文化表述正確的是（）。

A.優(yōu)秀的企業(yè)文化一定會促進企業(yè)提高績效

B.企業(yè)文化在促進內(nèi)部溝通的同時會增加企業(yè)內(nèi)部信息處理成本

C.企業(yè)文化體現(xiàn)的是市場控制

D.不能為企業(yè)創(chuàng)造價值的文化不能形成企業(yè)競爭優(yōu)勢

13.白云賓館位于黃山風景區(qū)的半山腰，占據(jù)有利的地理位置，居住于此的游客可以第二天早起登頂看日出。關(guān)于白云賓館這一特色，下列說法錯誤的是（）。

A.屬于不可模仿的無形資源

B.有助于形成競爭優(yōu)勢

C.該資源具有物理上的獨特性

D.是一種稀缺性資源

14.下列屬于產(chǎn)業(yè)五種競爭力模型中戰(zhàn)略性障礙的是（）。

A.規(guī)模經(jīng)濟

B.限制進入定價

C.經(jīng)驗曲線

D.市場優(yōu)勢

15.戰(zhàn)略變化呈現(xiàn)無方向或無重心的特點，屬于戰(zhàn)略變革發(fā)展階段中的（）。

A.連續(xù)階段

B.漸進階段

C.不斷改變階段

D.全面階段

16.甲企業(yè)是一家剛創(chuàng)立的軟件開發(fā)公司，總部設(shè)在北京。甲公司所處的軟件開發(fā)行業(yè)突出特點是知識更新快，同時也導致經(jīng)驗豐富、素質(zhì)高的軟件工程師流動性較大，為此甲公司按矩陣式的結(jié)構(gòu)對各項目進行管理和考核，以確保各項目按期完成。根據(jù)以上信息可以判斷，甲公司企業(yè)文化的類型是（）。

A.權(quán)力導向型

B.角色導向型

C.任務(wù)導向型

D.人員導向型

17.張明、李紅兩個人都于今年一月收到了美國某大學的錄取通知書。張明三月初拿到簽證后就在一家航空公司的網(wǎng)站上訂購了八月的赴美機票，而李紅七月中旬在同一家航空公司的網(wǎng)站上購買了同樣是八月的赴美機票，但價格比張明買的機票貴了大約1000元。這家航空公司的定價屬于（）。

A.差別定價法

B.滲透定價法

C.撇脂定價法

D.掠奪定價法

18.下列選項中，說法錯誤的是（）。

A.信息披露在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中具有監(jiān)督作用

B.信息披露在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中具有激勵作用

C.信息披露在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中具有契約溝通作用

D.信息披露對外部治理機制不提供幫助

19.根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)建立突發(fā)事件應(yīng)急處理機制屬于內(nèi)部控制要素中的（）。

A.信息與溝通

B.內(nèi)部監(jiān)督

C.控制活動

D.內(nèi)部環(huán)境

20.某電商平臺的運動用品經(jīng)銷商抓住“6.18”“11.11”“12.12”等時機，通過加大折扣力度，實現(xiàn)快速大量出貨。據(jù)此判斷，該運動用品經(jīng)銷商采用的戰(zhàn)略最有可能是（）。

A.穩(wěn)定戰(zhàn)略

B.前向一體化戰(zhàn)略

C.市場滲透戰(zhàn)略

D.橫向一體化戰(zhàn)略

21.TB是國內(nèi)膳食補充劑領(lǐng)軍品牌，2022年其澳大利亞全資子公司以自有資金方式購買拜耳旗下的兒童營養(yǎng)補充劑品牌Penta-rite業(yè)務(wù)資產(chǎn)，本次交易總對價將不高于69000萬澳元。此次并購是TB公司在全球細分領(lǐng)域市場布局的重要部分，一定程度上避開了進入壁壘。下列關(guān)于TB公司并購戰(zhàn)略的說法錯誤的是（）。

A.該并購不以謀求產(chǎn)業(yè)利潤為首要目的，而是靠獲得投資利潤

B.企業(yè)并購的動機是迅速進入，爭取市場機會，規(guī)避各種風險

C.按收購資金來源分類，此次收購屬于非杠桿收購

D.按并購雙方所處的產(chǎn)業(yè)分類，此次收購屬于橫向收購

22.某企業(yè)的協(xié)調(diào)機制如下圖所示：

則該企業(yè)的基本協(xié)調(diào)機制類型是（）。

A.共同價值觀

B.相互適應(yīng)，自行調(diào)整

C.工作過程標準化

D.工作成果標準化

23.下列做法不屬于風險轉(zhuǎn)移的是（）。

A.接受供應(yīng)商的服務(wù)保證書

B.出口后向中信保投保信用險

C.與銀行簽訂應(yīng)急資本協(xié)議

D.通過證券化保險風險構(gòu)造的保險連接型證券

24.對競爭對手的分析包括四個方面的主要內(nèi)容，其中競爭對手對自身企業(yè)的評價和對所處產(chǎn)業(yè)以及其他企業(yè)的評價屬于（）。

A.競爭對手的未來目標

B.競爭對手的潛在能力

C.競爭對手的現(xiàn)行戰(zhàn)略

D.競爭對手的假設(shè)

多選題（共14題，共14分）

25.下列關(guān)于藍海戰(zhàn)略的說法中，正確的有（）。

A.藍海戰(zhàn)略更多地涉及公司管理的范疇

B.藍海戰(zhàn)略絕非局限于業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略或競爭戰(zhàn)略的范疇

C.藍海戰(zhàn)略著重于企業(yè)產(chǎn)業(yè)和市場邊界的重建

D.藍海戰(zhàn)略更多地涉及公司戰(zhàn)略的范疇

26.下列關(guān)于公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)表述正確的有（）。

A.公司的內(nèi)部董事可進一步劃分為關(guān)聯(lián)董事和獨立董事

B.我國大陸和臺灣地區(qū)的董事會模式通常為復合結(jié)構(gòu)

C.薪酬與考核委員會只負責制定董事與監(jiān)事的考核標準及薪酬方案

D.股東大會是公司內(nèi)部的最高權(quán)力機構(gòu)和決策機構(gòu)

27.下列屬于準時生產(chǎn)系統(tǒng)特點的有（）。

A.庫存量低

B.降低了花費在存貨上的運營成本

C.會提高返工產(chǎn)品的生產(chǎn)時間

D.有大量備用的產(chǎn)成品來滿足預(yù)期之外的訂單

28.甲企業(yè)是我國一家大型服裝鞋帽生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品主要在國內(nèi)市場進行銷售。2022年，該公司管理層根據(jù)國際經(jīng)濟環(huán)境的變化，決定在勞動力成本更低的馬來西亞建立生產(chǎn)線，以有效降低成本，同時積極開拓歐美客戶，擴大銷售。該公司推行國際化經(jīng)營的動因包括（）。

A.尋求市場

B.尋求效率

C.尋求資源

D.尋求現(xiàn)成資產(chǎn)

29.下列對戰(zhàn)略性業(yè)績計量特征說法正確的有（）。

A.戰(zhàn)略性業(yè)績計量重點關(guān)注長期事項，對大多數(shù)企業(yè)而言可能是增長最大化

B.戰(zhàn)略性業(yè)績計量有助于識別戰(zhàn)略成功的動因

C.戰(zhàn)略性業(yè)績計量通過企業(yè)提高業(yè)績來支持企業(yè)學習

D.戰(zhàn)略性業(yè)績計量提供的獎勵基礎(chǔ)是企業(yè)每年的業(yè)績

30.H公司是一家專注于自行車生產(chǎn)的國內(nèi)知名品牌企業(yè)。20世紀90年代初，其嘗試進入國際市場。H公司通過參加廣交會，接受海外訂單，將在國內(nèi)銷售的自行車，通過海運向采購商發(fā)貨。為避免海運風險，H公司投保了運輸險；為避免人民幣堅挺帶來的結(jié)匯損失，在結(jié)算行中國銀行簽訂了遠期外匯合約。根據(jù)上述信息，下列表述錯誤的有（）。

A.H公司投保運輸險屬于風險控制策略

B.H公司簽訂遠期外匯合約屬于風險對沖策略

C.H公司因人民幣堅挺導致結(jié)匯金額較預(yù)期減少屬于財務(wù)風險

D.H公司采取的經(jīng)營戰(zhàn)略類型屬于國際戰(zhàn)略

31.下列屬于差別定價法的有（）。

A.某景點規(guī)定，老人和學生憑證件享受打折優(yōu)惠

B.某款新上市手機定價較高，在生產(chǎn)能力提高后逐漸降低價格

C.某網(wǎng)絡(luò)購物網(wǎng)站在銷售紙質(zhì)書的同時推出價格低廉的電子書

D.春運期間機票相比平時要貴一些

32.下列指標中，在平衡計分卡中被歸為滯后指標的有（）。

A.市場份額

B.客戶滿意度

C.可選性

D.客戶關(guān)系

33.一個戰(zhàn)略是否成功要通過戰(zhàn)略目標的一些可衡量屬性來判斷，這些可衡量的戰(zhàn)略目標屬性稱為成功關(guān)鍵因素。識別成功關(guān)鍵因素的意義包括（）。

A.可以提醒管理層關(guān)注那些需要控制的事項

B.能夠保證管理層定期收到有關(guān)企業(yè)的關(guān)鍵信息

C.能夠用于將組織的業(yè)績進行內(nèi)部對比或者與競爭對手比較

D.可以按照相同方式定期報告關(guān)鍵性業(yè)績指標

34.根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)識別外部風險，應(yīng)當關(guān)注下列因素（）。

A.法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素

B.營運安全、環(huán)境保護等安全環(huán)保因素

C.安全穩(wěn)定、社會信用、教育水平等社會因素

D.技術(shù)進步、工藝改進等科學技術(shù)因素

35.下列屬于企業(yè)研發(fā)戰(zhàn)略定位方法的有（）。

A.成為向市場推出新技術(shù)產(chǎn)品的企業(yè)

B.成為向市場推出替代產(chǎn)品的企業(yè)

C.成為成功產(chǎn)品的創(chuàng)新模仿者

D.成為成功產(chǎn)品的低成本生產(chǎn)者

36.比亞迪作為國內(nèi)領(lǐng)先的電池研發(fā)制造企業(yè)，通過實施規(guī)模經(jīng)濟以及專注新能源汽車的研發(fā)和生產(chǎn)等在內(nèi)的方案，以增加業(yè)務(wù)的競爭優(yōu)勢。比亞迪實施的業(yè)務(wù)層戰(zhàn)略包括（）。

A.成本領(lǐng)先戰(zhàn)略

B.集中化戰(zhàn)略

C.一體化戰(zhàn)略

D.多元化戰(zhàn)略

37.下列屬于成長階段財務(wù)戰(zhàn)略的有（）。

A.可以承擔中等財務(wù)風險

B.可采用相對較高的負債率，以有效利用財務(wù)杠桿

C.資金來源通常是公開發(fā)行的股票

D.股利分配率通常保持在一個較低的水平

38.當企業(yè)的戰(zhàn)略變革遇到阻力時，企業(yè)在管理方式上的策略有（）。

A.鼓勵沖突領(lǐng)域的對話

B.為員工提供針對新技能和系統(tǒng)應(yīng)用的學習課程

C.用改變工作方式的變化代替團體的重組

D.鼓勵個人參與

問答題（共5題，共5分）

39.BMW的使命是成為頂級品牌的汽車制造商。寶馬公司是世界上惟一一家將所有開發(fā)領(lǐng)域都納入創(chuàng)新管理的汽車公司，它已“將專業(yè)化的創(chuàng)新流程作為企業(yè)始終堅持的一項重要戰(zhàn)略，并融入到企業(yè)文化的方方面面”。

在大眾和歐寶陷入危機時，寶馬卻表現(xiàn)不錯。德國《世界報》的文章說，是近乎亞洲式的企業(yè)文化，使得這家巴伐尼亞企業(yè)得以進行長遠規(guī)劃并迅速采取行動。

文章說：“寶馬是德國企業(yè)中最日本化的，除了紀律和遠見之外，還有近乎亞洲式的謙遜。”在寶馬有著一條不成文的規(guī)定：寶馬的董事會主席不應(yīng)是明星。汽車業(yè)專家杜登赫費爾說：“寶馬的領(lǐng)導文化是沒有突出個人?！痹谶@家巴伐尼亞汽車制造廠，外向張揚是禁忌的，這一文化是從獨斷專行的董事會主席金海姆上任以來30年發(fā)展的結(jié)果。這位當時的寶馬總裁使這一成立于1916年的企業(yè)成為德國十五大企業(yè)之一，并奠定了今天寶馬作為全球高檔運動型汽車權(quán)威的基礎(chǔ)。

?此外，在寶馬集團“自負責任”的程度很高，這與必須經(jīng)過多次提建議，多次改動才能做出決定的美國康采恩汽車公司不同，寶馬的員工總是帶著具有決定性的建議出現(xiàn)，領(lǐng)導人員只需表示贊同與否就可以了。在寶馬工作多年的員工們說：“在這種非官僚，果斷的文化下成長起來的人，很難接受具有相反風格的企業(yè)文化?！倍遥瑢汃R的高級管理人員在類型上也相似，這或許也要歸因于其經(jīng)歷的職業(yè)生涯本身，他們中的很多人都曾擔任過企業(yè)內(nèi)不同領(lǐng)域的一系列負責人職位。

寶馬另一個成功的保障是：每個人都是可以被替代的。每個高層職位不僅都有一個可以立即繼任的替代者，同時還有兩個經(jīng)理人作為儲備，即使有人跳槽到競爭對手那里，也不會使企業(yè)出現(xiàn)嚴重的漏洞。?

寶馬公司立足于全球市場，公司以市場為中心開展一切活動，寶馬公司的企業(yè)文化充分體現(xiàn)了以市場為主導的特點。

1?.簡述公司使命的內(nèi)涵；

2?.分析寶馬公司的企業(yè)文化類型，并簡述企業(yè)文化為企業(yè)創(chuàng)造價值的途徑；

3?.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號——企業(yè)文化》簡述企業(yè)文化建設(shè)需關(guān)注的主要風險。

40.已知2022年A公司甲產(chǎn)品的市場銷售額為2400萬元。A公司甲產(chǎn)品的最大競爭對手是B公司，B公司甲產(chǎn)品的市場銷售額為2100萬元，甲產(chǎn)品近年的平均市場增長率為15％。假設(shè)市場增長率和相對市場占有率分別以10％和1．0作為高低的界限標準。

要求：

（1）對A公司的甲產(chǎn)品進行波士頓矩陣分析，并指出A公司對該產(chǎn)品應(yīng)當采取的戰(zhàn)略措施；

（2）A公司預(yù)計2022年年后甲產(chǎn)品市場進入成熟期發(fā)展階段。預(yù)計2022年甲產(chǎn)品總體市場銷售規(guī)模將達到1．2204億元，市場增長率為6．22％。A公司為此制定了主要針對B公司的競爭戰(zhàn)略，計劃2022年公司的絕對市場占有率達到37％，擠占B公司甲產(chǎn)品的市場份額，使其市場銷售額最多只能達到3500萬元左右。對A公司2022年的甲產(chǎn)品進行波士頓矩陣分析，并結(jié)合第（1）問分析A公司自2022年以來針對甲產(chǎn)品的戰(zhàn)略路線。

41.2022年甲公司是國內(nèi)一家剛成立不久的高檔家具生產(chǎn)企業(yè)，斥巨資引進了世界上技術(shù)最先進的生產(chǎn)線，同時聘請了資深的研究人員，在短時間研發(fā)了新產(chǎn)品，售后服務(wù)很優(yōu)質(zhì)，贏得了客戶認同。為了制定自身的發(fā)展戰(zhàn)略，該公司采用五力模型對產(chǎn)業(yè)競爭結(jié)構(gòu)分析如下：

（1）由于科技進步，市場上出現(xiàn)了性能比甲公司更高的同類產(chǎn)品，只是目前的價格還高于甲公司。

（2）本行業(yè)新進入者主要來自國外。本產(chǎn)業(yè)是技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，因此國家對本產(chǎn)業(yè)進行了相應(yīng)產(chǎn)業(yè)保護。

截至2022年6月，本產(chǎn)業(yè)在國內(nèi)產(chǎn)能嚴重過剩，市場增長率下降較快，同時替代品的出現(xiàn)降低了利潤空間。在國內(nèi)進一步發(fā)展存在較大障礙。此時甲公司發(fā)現(xiàn)與中國相鄰的越南對甲公司產(chǎn)品需求很旺盛。雖然越南也有幾十家著名品牌的高檔家具，但由于增加迅速，營利能力仍然可觀。因此，甲公司在2022年7月初決定進入越南市場，并聘請了專門機構(gòu)對市場上眾多高檔家具分析，確定不同戰(zhàn)略群組，以選擇最適合自己戰(zhàn)略群組。

雖然甲公司在進入越南市場前進行了充分準備，但在進入后銷售盈利效果卻未達到預(yù)期。經(jīng)過再次分析，發(fā)現(xiàn)在進行國際化經(jīng)營可行性分析時忽略了越南該國關(guān)稅因素。越南針對出口到該國的產(chǎn)品通常征收高額關(guān)稅。為此甲公司決定采用直接投資方式進入越南市場，從而提升競爭能力。

要求：

（1）2022年甲公司使用五力模型分析涉及的兩項內(nèi)容分別屬于五力模型哪一（幾）個方面及各自對該行業(yè)競爭強度影響；同時請指出五力模型的局限性；

（2）請指出在2022年6月甲公司產(chǎn)品在國內(nèi)和國際分別處于產(chǎn)品生命周期哪個階段及在各自階段應(yīng)有的戰(zhàn)略目標。

42.2022年6月，A公司（上市公司）召開董事會，研究貫徹執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》事宜。會議安排A公司經(jīng)營管理層根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求，抓緊擬定實施方案，報董事會批準后執(zhí)行。2022年8月，A公司經(jīng)營管理層提交了起草的實施方案，內(nèi)容節(jié)選如下：

（1）明確控制目標。本公司實施內(nèi)部控制的目標，是保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務(wù)報告真實可靠，確保聘請會計師事務(wù)所進行內(nèi)部控制審計后獲得標準無保留審計意見。

（2）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。嚴格按照《公司法》建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，明確董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權(quán)限。為此，建議在董事會下增設(shè)審計委員會，由總會計師兼任審計委員會主任；同時，成立本公司內(nèi)部控制領(lǐng)導小組，由總會計師兼任組長，全權(quán)負責本公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實施；在完善公司人力資源政策方面，以業(yè)務(wù)能力作為選人、用人的決定性標準，培養(yǎng)一支能力過硬的職工隊伍。

（3）開展風險評估。緊密圍繞設(shè)定的控制目標，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合本公司實際情況，及時進行風險評估?？紤]到外部風險的復雜性和多變性，加之本公司風險分析力量不足，擬對外部風險忽略不計，重點識別和分析內(nèi)部風險，根據(jù)定性分析結(jié)果，主要采取風險規(guī)避策略應(yīng)對風險。

要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，指出A公司經(jīng)營管理層起草的內(nèi)部控制實施方案各點存在的不妥之處，并簡要說明理由。

43.進入新世紀以來，我國汽車保有量快速增長。據(jù)統(tǒng)計，從2022～2022年，全國民用汽車擁有量從1．37億輛增長到2．17億輛，城鎮(zhèn)家庭每百戶家用汽車擁有量從21輛躍升至33輛，我國已經(jīng)進入汽車社會。

與此同時，汽車維修業(yè)也從單純的道路運輸車輛維修保障產(chǎn)業(yè)發(fā)展為面向全社會的民生服務(wù)業(yè)，進入了一個全新的發(fā)展時期。截至2022年年底，全國共有機動車維修業(yè)戶44萬家、從業(yè)人員近300萬人，完成年維修量3．3億輛次，年產(chǎn)值達5000億元以上。一個多種經(jīng)濟成分并存、多種業(yè)態(tài)模式互補、服務(wù)供給充足、社會保障有力的機動車維修市場體系已初步形成，較好地適應(yīng)和滿足了經(jīng)濟社會發(fā)展和廣大人民群眾多層次、多樣化、多品牌、多車型的維修消費需求。

但是，汽車維修業(yè)在經(jīng)過長期較快增長之后，經(jīng)濟總量明顯提升，也還存在市場結(jié)構(gòu)不優(yōu)、發(fā)展不規(guī)范，消費不透明、不誠信等問題。

資料二?

勤和集團是一家專業(yè)從事汽車精細化學品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的大型企業(yè)集團，也是中國最大的汽車精細化學品配套供應(yīng)商和服務(wù)平臺之一。為進一步打開成長空間，公司目前正在利用自身在技術(shù)、渠道、品牌等各方面的優(yōu)勢，加速打造“汽車精細化學品”“汽車銷售服務(wù)”和“汽車維修保養(yǎng)”三大業(yè)務(wù)板塊，覆蓋汽車產(chǎn)業(yè)鏈的上下游業(yè)務(wù)，并在技術(shù)開發(fā)、銷售渠道、管理體系等方面實現(xiàn)互聯(lián)互通的促進整合效應(yīng)，使公司發(fā)展為汽車精細化學品及汽車售后市場的高端綜合服務(wù)提供商。

在汽車精細化學品領(lǐng)域，勤和集團擁有最為豐富的產(chǎn)品線和產(chǎn)品品類，主要分消耗類和非消耗類產(chǎn)品，消耗類產(chǎn)品包括防凍液、制動液、動力轉(zhuǎn)向油、自動變速箱油、發(fā)動機油、燃油添加劑等汽車運行中必需使用且按一定時間或里程更換的精細化學品；非消耗類產(chǎn)品主要為膠粘劑、纖維增強膠片等膠類產(chǎn)品。憑借全系列的產(chǎn)品及優(yōu)異的品質(zhì)和服務(wù)，公司已成為國內(nèi)20余家整車品牌廠的汽車精細化學品一級供應(yīng)商。不僅如此，公司還建有長春、上海、佛山、成都四個大型“貼廠基地”，并與國際化工巨頭巴斯夫、陶氏化學、潘東興等建立了長期戰(zhàn)略合作關(guān)系，可為客戶提供最優(yōu)質(zhì)的一體化和本地化服務(wù)。

為爭奪數(shù)萬億元的汽車售后市場蛋糕，勤和集團正在加速汽車后市場領(lǐng)域的戰(zhàn)略布局。在線上，公司設(shè)立了上海勤和信息技術(shù)有限公司，汽車后電商平臺已初步搭建，并根據(jù)自身優(yōu)勢和特點建立了MB2B2C生態(tài)平臺，實現(xiàn)了O2O閉環(huán)運營，未來該平臺有望發(fā)展成為全國最有影響力的汽車后電商平臺之一；在線下，公司擬募集9．38億元資金在全國建設(shè)110家汽車售后市場，2S連鎖店的定向增發(fā)項目已于日前獲證監(jiān)會核準，募集資金到位后，勤和集團將很快實施2S連鎖實體店的大規(guī)模建設(shè)，從而邁出公司汽車售后市場戰(zhàn)略布局的關(guān)鍵一步。

實際上，早在2022年勤和集團就開始嘗試汽車銷售和售后維修業(yè)務(wù)，收購經(jīng)營“奔馳”和“謳歌”品牌汽車S店業(yè)務(wù)，并設(shè)立了長春勤和汽車維修服務(wù)有限公司。通過早前的嘗試，勤和集團在汽車售后領(lǐng)域積累了豐富的經(jīng)驗，這種經(jīng)驗對公司今后大規(guī)模開拓汽車后市場至關(guān)重要。汽車后市場是指汽車銷售以后，圍繞汽車使用過程中的保養(yǎng)、維修、汽車美容、汽車租賃等各種服務(wù)，它涵蓋了消費者買車后所需要的一切服務(wù)。因此，汽車后市場規(guī)模的大小跟一個經(jīng)濟體的汽車保有量和平均車齡存在密切關(guān)系。我國汽車銷量在2022年和2022年間出現(xiàn)井噴式增長，一躍成為全球最大的汽車市場，并且連續(xù)多年保持平穩(wěn)較快增長。據(jù)統(tǒng)計，我國2022年乘用車產(chǎn)銷均突破2000萬輛，2022年年底的汽車保有量突破1．4億輛，并且仍保持較快增長態(tài)勢，龐大的汽車存量為汽車后市場提供了廣闊的發(fā)展空間。

從整個汽車產(chǎn)業(yè)鏈來看，利潤主要分布在三個部分：整車的生產(chǎn)和銷售、零部件的生產(chǎn)和銷售、汽車后市場。在汽車工業(yè)比較發(fā)達的歐美市場，汽車后市場的利潤占整個汽車產(chǎn)業(yè)鏈的60％，是汽車整車生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)的3倍。相比之下，我國汽車后市場的利潤在整個汽車產(chǎn)業(yè)鏈中的占比還非常低，隨著國內(nèi)汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展日趨成熟，汽車后市場的利潤占比還有非常大的提升空間。

根據(jù)統(tǒng)計，2022年我國汽車后市場的營業(yè)額僅為880億元，到2022年已增至4600億元左右，年復合增長率達到26．9％。以2022年汽車保有量1．4億輛和單車售后和維修及其他花費4000～6000元／年計算，我國每年汽車后市場產(chǎn)值可達到6000～8000億元的規(guī)模，預(yù)計隨著汽車保有量的持續(xù)增長，到2022年汽車后市場規(guī)模將破萬億。

資料三?

一直以來，我國的汽車后市場（特別是維修和保養(yǎng)市場）絕大部分都被整車制造商主導的S店所壟斷，主要原因是我國商務(wù)部2022年頒布的《汽車品牌銷售管理實施辦法》賦予了整車廠控制和壟斷汽車零部件流通渠道的權(quán)利?！镀嚻放其N售管理實施辦法》的實施，雖然有助于在我國汽車行業(yè)發(fā)展初期更好地規(guī)范市場，但隨著國內(nèi)汽車市場日臻成熟，《品牌辦法》的弊端逐步顯現(xiàn)。一方面，壟斷造成修車貴且修車難，嚴重損害了消費者利益；另一方面，導致我國汽車售后市場整體發(fā)展受到嚴重制約，阻礙了我國汽車后市場的正常發(fā)展。

實際上，決策層已經(jīng)認識到這個問題。2022年9月，由交通運輸部牽頭，國家發(fā)改委、國家質(zhì)檢總局、中國保監(jiān)會、公安部等10部委印發(fā)了《關(guān)于促進汽車維修業(yè)轉(zhuǎn)型升級提升服務(wù)質(zhì)量的指導意見》（下稱《意見》）?！兑庖姟芬?，自2022年1月1日起，汽車生產(chǎn)企業(yè)要在新車上市時，以可用的信息形式、便利的信息途徑、合理的信息價格，無歧視、無延遲地向授權(quán)維修企業(yè)和獨立經(jīng)營者公開汽車維修技術(shù)資料；汽車原廠配件要允許授權(quán)企業(yè)向非授權(quán)維修企業(yè)或終端用戶轉(zhuǎn)售；并且要通過編碼制度，建立可追溯配件質(zhì)量保證保險制度。隨后，中國汽車維修行業(yè)協(xié)會和中國物品編碼中心就發(fā)布消息稱，《汽車零部件統(tǒng)一編碼與標識征求意見稿》已經(jīng)完成，目前已上報國家相關(guān)部門審核。

新政策的出臺意味著中國龐大的汽車后市場“蛋糕”將面臨重新分配，汽車維修保養(yǎng)行業(yè)將全面洗牌，S店維修的壟斷局面將被打破，其他業(yè)態(tài)的維修機構(gòu)將快速興起。中國目前汽車維修保養(yǎng)市場主要包括以下幾種渠道：一是發(fā)展起來的品牌汽車S店；二是傳統(tǒng)大中型維修廠；三是路邊汽車維修店；四是近來發(fā)展較快的汽車品牌2S經(jīng)營連鎖店。對消費者來說，這幾大渠道各有優(yōu)劣，其中S店服務(wù)質(zhì)量較高但收費也高，而維修廠和路邊維修店雖然收費低但服務(wù)質(zhì)量參差不齊，無法讓消費者放心；相比而言，具有一定知名度的2S經(jīng)營連鎖店的收費位于S店和路邊維修店之間，但能夠提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，具有明顯的性價比優(yōu)勢，未來有望發(fā)展成為汽車后市場的主要渠道。

資料四?

由于中國的汽修配件普遍存在層層加價，導致原廠配件價格虛高，這為汽車后電商的發(fā)展提供了良好的機會。由于電商在去中介化（配件B2C）、費用透明化（配件及服務(wù)費用透明）和用戶體驗改善等方面優(yōu)勢明顯，且能創(chuàng)造車主、配件廠、維修站三方共贏的局面，預(yù)