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文檔簡介
2024年注冊會計師考試輔導稅法第1頁第一章稅法概論■考情分析年份單項選擇題多項選擇題計算題綜合題合計2024年1分1分——2分2024年1分1.5分——2.5分
■本章重點與難點
本章重點與難點問題主要有:稅法原那么,稅收法律關系,稅法要素,稅法制定機關與級次,現(xiàn)行稅法體系,稅收執(zhí)法權的劃分。
■重點內容精講
一、稅法的原那么兩類原那么具體原那么要點稅法的根本原那么〔四個〕1.稅收法定原那么;2.稅收公平原那么;3.稅收效率原那么;4.實質課稅原那么稅法的適用原那么〔六個〕1.法律優(yōu)位原那么含義:法律的效力高于行政立法的效力。
作用:主要表達在處理不同等級稅法的關系上。
效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突,效力低的稅法即是無效的。2.法律不溯及既往原那么一部新法實施后,對新法實施之前人們的行為不得適用新法,而只能沿用舊法。3.新法優(yōu)于舊法原那么新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時,新法的效力優(yōu)于舊法。4.特別法優(yōu)于普通法原那么居于特別法地位級別較低的稅法,其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。5.實體從舊、程序從新原那么對于一項新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的原那么上新稅法具有約束力。6.程序優(yōu)于實體原那么在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。
二、稅收法律關系的組成——權利主體、客體、內容
三、稅法構成要素:
1.納稅人〔與負稅人、扣繳義務人〕
2.征稅對象〔與課稅對象相關的兩個概念:稅目、計稅依據(jù)〕
3.稅率
4.納稅期限
四、稅收立法機關與級次
稅法制定與法律級次可概括為:分類立法機關形式舉例稅收法律全國人大及常委會法律如企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、稅收征收管理法全國人大及其常委會授權立法暫行條例如:5個暫行條例稅收法規(guī)國務院——稅收行政法規(guī)條例、暫行條例、法律的實施細那么如:企業(yè)所得稅法實施條例、房產稅暫行條例稅收地方法規(guī)稅收規(guī)章財政部、稅務總局、海關總署——稅收部門規(guī)章方法、規(guī)那么、規(guī)定、暫行條例的實施細那么如:消費稅暫行條例實施細那么地方政府——稅收地方規(guī)章如:房產稅暫行條例實施細那么
五、我國現(xiàn)行稅法體系
〔一〕稅法分類
〔二〕現(xiàn)行稅法構成:
1.我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實體法和稅收程序法構成。
2.我國目前稅制根本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結構。
六、我國稅收管理體制
〔一〕稅收管理體制
是在各級國家機構之間劃分稅權的制度或制度體系。稅收管理權限按大類可劃分為稅收立法權和稅收執(zhí)法權。
〔二〕稅收執(zhí)法權具體包括:稅款征收管理權、稅務稽查權、稅務檢查權、稅務行政復議裁決權及其他稅務管理權。
〔三〕稅務機構設置和稅收征管范圍劃分
【提示】自2024年1月1日起,新增企業(yè)所得稅納稅人中,應繳納增值稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由國稅局管理;應繳納營業(yè)稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由地稅局管理。以2024年為基年,2024年底之前國稅局、地稅局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調整。
〔四〕中央政府與地方政府稅收收入劃分
■近年考題評析
一、單項選擇題
1.〔2024年〕以下關于稅收法律關系的表述中,正確的選項是〔〕。
A.稅法是引起法律關系的前提條件,稅法可以產生具體的稅收法律關系
B.稅收法律關系中權利主體雙方法律地位并不平等,雙方的權利義務也不對等
C.代表國家行使征稅職責的各級國家稅務機關是稅收法律關系中的權利主體之一
D.稅收法律關系總體上與其他法律關系一樣,都是由權利主體、權利客體兩方面構成[答疑編號2710010101]『正確答案』C
『答案解析』選項A,稅法是引起稅收法律關系的前提條件,但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系;選項B,稅收法律關系中權利主體雙方法律地位平等;選項D,稅收法律關系在總體上與其他法律關系一樣,都是由權利主體、客體和法律關系內容三方面構成的。
2.〔2024年〕以下法律中,明確確定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務〞的是〔〕。
A.?中華人民共和國憲法?
B.?中華人民共和國民法通那么?
C.?中華人民共和國個人所得稅法?
D.?中華人民共和國稅收征收管理法?[答疑編號2710010102]『正確答案』A
『答案解析』此題考核稅法與憲法的關系,我國?憲法?第十五條規(guī)定:“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務〞。故答案選A。
3.〔2024年〕?中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例?的法律級次屬于〔〕。
A.財政部制定的部門規(guī)章
B.全國人大授權國務院立法
C.國務院制定的稅收行政法規(guī)
D.全國人大制定的稅收法律[答疑編號2710010103]『正確答案』B
『答案解析』授權立法是指全國人民代表大會及其常務委員會根據(jù)需要授權國務院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。我國現(xiàn)行增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅5個暫行條例,屬于全國人大授權國務院公布的。
二、多項選擇題
1.〔2024年〕以下關于稅法原那么的表述中,正確的有〔〕。
A.新法優(yōu)于舊法原那么屬于稅法的適用原那么
B.稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定,這表達了稅收法定原那么
C.稅法的原那么反映稅收活動的根本屬性,包括稅法根本原那么和稅法適用原那么
D.稅法適用原那么中的法律優(yōu)位原那么明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力[答疑編號2710010104]『正確答案』ABCD
2.〔2024年〕以下關于我國稅收法律級次的表述中,正確的有〔〕。
A.?中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例?屬于稅收規(guī)章
B.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?屬于稅收行政法規(guī)
C.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?屬于全國人大制定的稅收法律
D.?中華人民共和國增值稅暫行條例?屬于全國人大常委會制定的稅收法律[答疑編號2710010105]『正確答案』BC
『答案解析』此題考核稅收法律級次的有關規(guī)定。選項A屬于稅收行政法規(guī);選項D屬于授權法,是由國務院制定的。
3.〔2024年〕以下各項中,屬于我國現(xiàn)行稅法的有〔〕。
A.稅收根本法
B.企業(yè)所得稅法
C.進出口關稅條例
D.中央與地方共享稅條例[答疑編號2710010106]『正確答案』BC
『答案解析』我國目前尚未制定稅收根本法,也沒有出臺中央與地方共享稅條例。
■經典習題
一、單項選擇題
1.以下有關我國稅收執(zhí)法權的表述中,正確的選項是〔〕。
A.經濟特區(qū)有權自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施
B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經濟特區(qū)外,各地不得擅自停征全國性的地方稅種
C.按稅種劃分中央和地方的收入,中央和地方共享稅原那么上由地方稅務機構負責征收
D.各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調整當?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施,但應報國務院及其稅務主管部門備案[答疑編號2710010107]『正確答案』B
『答案解析』涉外稅收必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅法,涉外稅收政策的調整權集中在全國人大常委會和國務院,各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。中央和地方共享稅主要由國家稅務機構負責征收。
2.以下稅種中,屬于中央與地方共享稅、并由國家稅務機關征收的有〔〕。
A.個人所得稅
B.消費稅
C.營業(yè)稅
D.增值稅[答疑編號2710010108]『正確答案』D
3.如果納稅人通過轉讓定價或其他方法減少計稅依據(jù),稅務機關有權重新核定計稅依據(jù),以防止納稅人避稅與偷稅,這樣處理表達了稅法根本原那么中的〔〕。
A.稅收法律主義原那么
B.稅收公平主義原那么
C.稅收合作信賴主義原那么
D.實質課稅原那么[答疑編號2710010109]『正確答案』D
4.我國稅收法律關系權利主體中,納稅義務人確實定原那么是〔〕。
A.國籍原那么
B.屬地原那么
C.屬人原那么
D.屬地兼屬人原那么[答疑編號2710010110]『正確答案』D
『答案解析』我國納稅主體以稅收管轄權采取屬地兼屬人原那么。
5.某稅種征稅對象為應稅收入,采用超額累進稅率,應稅收入500元以下的,適用稅率為5%;應稅收入500~2000元的,適用稅率為10%;應稅收入2000~5000元的,適用稅率為15%。某納稅人應稅收入為3800元,那么應納稅額為〔〕。
A.125元
B.220元
C.445元
D.570元[答疑編號2710010111]『正確答案』C
『答案解析』應納稅額=500×5%+1500×10%+〔3800-2000〕×15%=445〔元〕。
二、多項選擇題
1.稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律標準的總稱,它屬于〔〕.
A.義務性法規(guī)
B.單一性法規(guī)
C.授權性法規(guī)
D.綜合性法規(guī)[答疑編號2710010112]『正確答案』AD
『答案解析』稅法具有義務性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點。
2.根據(jù)稅法的適用原那么,以下說法正確的有〔〕。
A.根據(jù)法律不溯及既往原那么,是指一部新法實施后,對新法實施之前人們的行為不得適用新法,而只能沿用舊法
B.根據(jù)法律優(yōu)位原那么,是指稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力,但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同
C.程序法優(yōu)于實體法是指在訴訟發(fā)生時,稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。
D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原那么,但凡特別法中作出規(guī)定的,原有的居于普通法地位的稅法便廢止[答疑編號2710010113]『正確答案』AC
3.以下各工程中,屬于我國稅收法律關系權力主體的是〔〕
A.各級稅務機關
B.各級人民政府
C.海關
D.財政機關[答疑編號2710010114]『正確答案』ACD
『答案解析』我國稅收法律關系的權利主體是雙主體:一方是代表國家行使征稅職責的國家稅務機關〔包括各級稅務機關、海關、財政機關〕;另一方是履行納稅義務的人。
4.以下稅種中,征稅對象與計稅依據(jù)不一致的有〔〕。
A.企業(yè)所得稅
B.耕地占用稅
C.車船稅
D.房產稅[答疑編號2710010115]『正確答案』BCD
『答案解析』計稅依據(jù),是據(jù)以計算征稅對象應納稅款的直接數(shù)量依據(jù),按照計量單位的性質劃分,有價值形態(tài)〔從價計征〕和物理形態(tài)〔從量計征〕。價值形態(tài)包括應納稅所得額、銷售收入、營業(yè)收入等;物理形態(tài)包括面積、體積、容積、重量等。選項中只有A企業(yè)所得稅的征稅對象與計稅依據(jù)均為所得額。
5.以下各項中,符合我國稅收立法規(guī)定的有〔〕
A.稅
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