集團公司常用會計科目體系明細表

第一章集團公司會計科目體系會計科目體系及編碼說明一、會計科目編碼說明（一）為統(tǒng)一集團公司會計核算，并結(jié)合實施的集團公司系統(tǒng)的財務信息化管理，集團公司對會計科目及輔助核算作了部分代碼編制。（二）對會計科目的編碼分兩個部分，即主科目及其代碼的設(shè)置；輔助核算檔案及代碼設(shè)置。（三）主會計科目實行4－2－2－2－2編碼，即對會計核算科目的一、二、三、四、五級分別用4、2、2、2、2位自然碼設(shè)置。輔助核算檔案分十三個檔案，分別是：現(xiàn)金流量表項目檔案、外幣檔案、項目檔案、地區(qū)檔案、金融資產(chǎn)檔案、客商檔案、合同檔案、部門檔案、人員檔案、金融機構(gòu)檔案、存貨檔案、固定資產(chǎn)檔案、無形資產(chǎn)檔案。輔助核算檔案分兩種定義內(nèi)容，即為集團公司統(tǒng)一定義內(nèi)容、下屬單位定義內(nèi)容；輔助檔案設(shè)置僅供各子公司參考，不作統(tǒng)一要求。（四）對集團公司統(tǒng)一編制的主會計科目代碼，各子公司不得修改、打亂。如集團公司需作修改，將統(tǒng)一通知各子公司。各子公司需增加集團公司定義的主會計科目代碼時，須向集團公司提交申請，集團公司作統(tǒng)一修訂。（五）集團公司所屬二、三級子公司編制會計科目代碼，須遵循集團公司的編碼原則。（六）集團公司所屬各子公司（不含三級公司）以下公司無編碼權(quán)。二、會計科目表科目編碼4－2－2－2一、資產(chǎn)類1001100101現(xiàn)金人民幣一級二級會計科目三級四級輔助信息核算現(xiàn)金流量表項目、項目檔案現(xiàn)金流量表項100102外幣目、外幣、項目檔案1002100201100201011002010210020103100201041002010510020106100201071002010810020109100201101002011110020112100201131002011410020115100201161002011710020118銀行存款人民幣中國銀行工商銀行建設(shè)銀行農(nóng)業(yè)銀行招商銀行交通銀行中信銀行興業(yè)銀行光大銀行民生銀行華夏銀行廣東發(fā)展銀行深圳發(fā)展銀行浦東發(fā)展銀行城市商業(yè)銀行花旗銀行匯豐銀行渣打銀行現(xiàn)金流量表項現(xiàn)金流量表項目、項目檔案10020198內(nèi)部銀行目、客商、項目檔案10020199其他金融機構(gòu)現(xiàn)金流量表項目、項目檔案現(xiàn)金流量表項100202外幣目、外幣、項目檔案續(xù)科目編碼4－2－2－2101210120110120210120310120410120510120610120711011101011101010111010102110102110102011101020211010311010301110103021101991101990111019902112111210111210211221122011122010111220102112201020111220102021122021122020111220202112203112204112205112299設(shè)計勘察費銷售款租賃費其他售房款分期款按揭款應收賬款工程款進度款保修金本金貼現(xiàn)息應收票據(jù)銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票其他交易性金融資產(chǎn)成本公允價值變動基金投資成本公允價值變動股票投資成本公允價值變動交易性金融資產(chǎn)國債投資成本公允價值變動一級其他貨幣資金外埠存款銀行本票存款銀行匯票存款信用卡存款保證金存款存出投資款旅行支票二級會計科目三級四級表輔助信息核算現(xiàn)金流量表項目、金融機構(gòu)、項目檔案金融資產(chǎn)檔案金融機構(gòu)、客商、項目檔案客商、項目檔案客商、項目檔案續(xù)科目編碼4－2－2－21123112301112302112303112304112305112399113111321132011132010111320211320201113202021132020311320311320301113203021132030311320411329912211221011221021221020112210201011221020102122102021221020201122102020212210203122102030112210203021221020412210204011221020402農(nóng)民工工資保證金本金貼現(xiàn)息預付款保證金本金貼現(xiàn)息履約保證金本金貼現(xiàn)息其他應收款備用金保證金投標保證金本金貼現(xiàn)息委托貸款利息其他可供出售金融資產(chǎn)利息國家債券公司債券金融債券持有至到期投資利息國家債券公司債券金融債券應收股利應收利息交易性金融資產(chǎn)利息國家債券一級預付賬款預付工程款預付開發(fā)款預付貨款預付設(shè)計勘察費預付代理費其他二級會計科目三級四級表輔助信息核算客商、項目、合同檔案客商、金融資產(chǎn)檔案金融資產(chǎn)檔案部門、人員、項目檔案客商、項目檔案續(xù)科目編碼4－2－2－212210205122102050112210205021221020612210206011221020602122102991221029901122102990212210312210301122103021221041221040112210402122104031221051221991231123101123102130313030113030213030313041321140214031405140614081409140901140902140903140904委托貸款損失準備受托代銷商品在途物資原材料庫存商品發(fā)出商品委托加工物資開發(fā)產(chǎn)品待售產(chǎn)品分期收款開發(fā)產(chǎn)品出租開發(fā)產(chǎn)品周轉(zhuǎn)房項目檔案項目檔案委托貸款投資成本利息調(diào)整已減值壞賬準備應收賬款壞賬準備其他應收款壞賬準備出口退稅其他應收代付款代業(yè)主墊款代分包墊款代職工墊款押金本金貼現(xiàn)息其他保證金本金貼現(xiàn)息質(zhì)量保證金本金貼現(xiàn)息一級會計科目二級三級安全保證金本金貼現(xiàn)息四級表輔助信息核算客商、項目檔案客商、項目檔案部門、人員、項目檔案項目檔案客商、項目檔案客商、合同檔案項目、存貨檔案存貨檔案存貨檔案存貨、客商檔案續(xù)科目編碼4－2－2－214090514111411011411021411031412146114711471011471021471031471030114710302147103031471030414710305147104150115010115010101150101021501010315019915019901150199021501990315021503150301150301011503010215030215030201150302021503020315030204150303基金投資債券投資面值公允價值變動應計利息利息調(diào)整持有至到期投資減值準備可供出售金融資產(chǎn)股票投資成本公允價值變動其他持有至到期投資成本利息調(diào)整應計利息持有至到期投資債券投資面值利息調(diào)整應計利息合同預計損失準備低值易耗品融資租賃資產(chǎn)存貨跌價準備原材料跌價準備庫存商品跌價準備開發(fā)產(chǎn)品跌價準備待售產(chǎn)品分期收款開發(fā)產(chǎn)品出租開發(fā)產(chǎn)品周轉(zhuǎn)房配套措施周轉(zhuǎn)材料在庫在用攤銷一級會計科目二級配套設(shè)施三級四級表輔助信息核算項目檔案項目、存貨檔案項目、存貨檔案項目、存貨檔案存貨檔案項目檔案項目檔案金融資產(chǎn)檔案金融資產(chǎn)檔案金融資產(chǎn)檔案金融資產(chǎn)檔案續(xù)科目編碼4－2－2－215030301150303021503991503990115039902151115110115110101151102151102011511020215110203151103151103011511030215110303151199151199011512151201151202151203151299152115210115210215221522011522021523152301152302153115310115319915321601未實現(xiàn)融資收益固定資產(chǎn)長期應收款應收融資租賃費其他長期應收款投資性房地產(chǎn)減值準備房屋建筑物土地使用權(quán)投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）房屋建筑物土地使用權(quán)投資性房地產(chǎn)房屋建筑物土地使用權(quán)長期股權(quán)投資減值準備子公司合營企業(yè)聯(lián)營企業(yè)其他長期股權(quán)投資其他長期股權(quán)投資投資成本聯(lián)營企業(yè)投資成本損益調(diào)整所有者權(quán)益其他變動合營企業(yè)投資成本損益調(diào)整所有者權(quán)益其他變動長期股權(quán)投資子公司投資成本其他可供出售金融資產(chǎn)成本公允價值變動一級會計科目二級成本公允價值變動三級四級表輔助信息核算金融資產(chǎn)檔案客商檔案客商檔案固定資產(chǎn)檔案無形資產(chǎn)檔案固定資產(chǎn)檔案無形資產(chǎn)檔案固定資產(chǎn)檔案無形資產(chǎn)檔案項目、客商檔案固定資產(chǎn)檔案續(xù)科目編碼4－2－2－21601011601021601031601041601051601061601071601991602160201160202160203160204160205160206160207160299160316030116030216030316030416030516030616030716039916041604011604021604031604991605160501160502工程物資專用材料專用設(shè)備在建工程建筑物機械設(shè)備自建臨建其他固定資產(chǎn)減值準備房屋及建筑物施工機械運輸設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備試驗設(shè)備及儀器融資租入固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)裝修其他固定資產(chǎn)累計折舊房屋及建筑物施工機械運輸設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備試驗設(shè)備及儀器融資租入固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)裝修其他固定資產(chǎn)一級會計科目二級房屋及建筑物施工機械運輸設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備試驗設(shè)備及儀器融資租入固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)裝修其他固定資產(chǎn)三級四級表輔助信息核算固定資產(chǎn)檔案固定資產(chǎn)檔案固定資產(chǎn)檔案項目檔案項目檔案1605041605991606固定資產(chǎn)清理專用工具及器具其他專用物資固定資產(chǎn)檔案續(xù)科目編碼4－2－2－216060116060216060316060416060516060616071607011607991608160916101611161216131614170117010117010217010317010417010517010617019917021702011702021702031702041702051702061702991703170301170302170303170304170305無形資產(chǎn)減值準備專利權(quán)非專利技術(shù)商標權(quán)土地使用權(quán)軟件累計攤銷專利權(quán)非專利技術(shù)商標權(quán)土地使用權(quán)軟件著作權(quán)其他無形資產(chǎn)臨時設(shè)施累計折舊臨時設(shè)施減值準備臨時設(shè)施清理未擔保余值在建工程減值準備工程物資減值準備未擔保余值減值準備無形資產(chǎn)專利權(quán)非專利技術(shù)商標權(quán)土地使用權(quán)軟件著作權(quán)其他無形資產(chǎn)臨時設(shè)施辦公臨建其他一級會計科目二級毀損清理報廢清理出售清理對外投資固定資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)交換債務重組轉(zhuǎn)出三級四級表輔助信息核算固定資產(chǎn)檔案項目檔案項目檔案項目檔案項目檔案項目檔案項目檔案無形資產(chǎn)檔案無形資產(chǎn)檔案無形資產(chǎn)檔案續(xù)科目編碼4－2－2－21703061703991711171101171102180118010118019918111811011811010118110102181102181102011811020218110203181102041811031811030118110302181103031811030418110305181103061811030718110399181104181105181106181107181108181109181109011811090218110903181109041811090518110906在建工程減值準備工程物資減值準備臨時設(shè)施減值準備無形資產(chǎn)減值準備長期股權(quán)投資減值準備固定資產(chǎn)折舊房屋及建筑物施工機械運輸設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備試驗設(shè)備及儀器融資租入固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準備房屋及建筑物施工機械運輸設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備試驗設(shè)備及儀器融資租入固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)裝修其他固定資產(chǎn)存貨跌價準備原材料跌價準備庫存商品跌價準備開發(fā)產(chǎn)品跌價準備合同預計損失準備遞延所得稅資產(chǎn)壞賬準備應收賬款其他應收款長期待攤費用經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良其他長期待攤費用商譽成本減值準備一級著作權(quán)其他無形資產(chǎn)會計科目二級三級四級表輔助信息核算無形資產(chǎn)檔案客商檔案續(xù)科目編碼4－2－2－218110907181109991811101811111811121811120118111202181112031811120418111299181113181114181114011811140218111403181115181116181117181118181119181120181121181122181199190119010119010101190101021901010319010219010201190102021901020319010204二、負債類2001200101200102短期借款銀行借款押匯待處理流動資產(chǎn)損溢盤盈盤虧毀損非正常短缺與損耗待處理財產(chǎn)損溢待處理非流動資產(chǎn)損溢盤虧毀損非正常短缺與損耗商譽減值投資性房地產(chǎn)預收賬款辭退福利預提住房補貼開辦費廣告費未擔保余值減值準備其他遞延所得稅資產(chǎn)累計可抵扣虧損金融工具交易性金融資產(chǎn)交易性金融負債可供出售金融資產(chǎn)臨時設(shè)施累計折舊無形資產(chǎn)攤銷預計負債對外擔保未決訴訟票據(jù)貼現(xiàn)預提保修費其他一級會計科目二級三級固定資產(chǎn)裝修其他固定資產(chǎn)四級表輔助信息核算金融機構(gòu)檔案續(xù)科目編碼4－2－2－22001992101210101210101012101010221019921019901210199022201220101220102220222020122020101220201022202010322020104應付賬款應付開發(fā)款應付土地款應付開發(fā)前期款應付開發(fā)直接費應付建安工程款應付票據(jù)銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票其他交易性金融負債成本公允價值變動交易性金融負債可回購短期債券成本公允價值變動一級二級其他金融機構(gòu)借款會計科目三級四級表輔助信息核算金融機構(gòu)檔案合同檔案金融機構(gòu)、客商、項目檔案客商、項目檔案項目、合同檔案項目檔案項目檔案項目、合同、客商檔案項目、合同、客商檔案項目、合同、客商檔案本金貼現(xiàn)息220202220203220203012202030222020302012202030202220204應付勞務款應付工程款應付分包工程款應付保修金應付購貨款項目、合同、客商檔案項目、合同、客商檔案項目檔案項目檔案項目檔案2202052202062202072202992203220301220302220302012203020222030299預收賬款應付租賃費應付退樓款應付代理費其他預收貨款預收工程款預收備料款甲供料預收其他工程款項目、客商檔案續(xù)科目編碼4－2－2－22203032203042203040122030402220304032203052203050122030502220305032203059922039922112211012211010122110102221101020122110102022211010203221101020422110102052211010206221101020722110102082211010299221101032211010422110222110201221102022211020322110204221102052211020622110299221103221103012211030222110303社會保險費基本養(yǎng)老保險企業(yè)年金醫(yī)療保險職工福利費集體福利費職工醫(yī)藥費撫恤及困難補助職工獎勵及福利基金獨生子女補貼職工療養(yǎng)費其他獎金補貼應付職工薪酬工資職工工資社保公積金個人部分基本養(yǎng)老保險企業(yè)年金醫(yī)療保險計劃生育保險工傷保險失業(yè)保險補充商業(yè)保險住房公積金其它保險其他預收管理費預收租金預收物業(yè)管理費預收車位使用費預收其他管理費一級二級預收勞務費預收銷售款預收銷售分期款預收銷售按揭款預收銷售定金會計科目三級四級表輔助信息核算項目、客商檔案客商檔案部門、項目檔案續(xù)科目編碼4－2－2－22211030422110305221103062211030722110422110522110622110722110822110922110901221109022221222101222101012221010222210103222101042221010522210106222101072221010822210109222102222103222104222105222106222107222108222109222110222111222112222113222114222199未交增值稅應交營業(yè)稅應交消費稅應交資源稅應交企業(yè)所得稅應交土地增值稅應交城市維護建設(shè)稅應交房產(chǎn)稅應交土地使用稅應交車船使用稅應交個人所得稅應交教育費附加應交地方性稅費其他應交稅費應交稅費應交增值稅進項稅額已交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅減免稅款銷項稅額出口退稅進項稅額轉(zhuǎn)出出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額轉(zhuǎn)出多交增值稅住房公積金工會經(jīng)費職工教育經(jīng)費非貨幣性福利辭退福利股份支付現(xiàn)金支付權(quán)益工具支付一級二級會計科目三級計劃生育保險工傷保險失業(yè)保險補充商業(yè)保險四級表輔助信息核算部門、項目檔案人員檔案項目檔案項目檔案項目檔案部門、項目檔案項目檔案項目檔案項目檔案續(xù)科目編碼4－2－2－22231223101223102223103223199223222412241012241010122410101012241010102224101022241010201224101020222410103224101030122410103022241010422410104012241010402224101992241019901224101990222410222410201224102022241032241992314240125012501012501022502250201250201012502010225020103應付債券公司債券面值利息調(diào)整應計利息受托代銷商品款遞延收益長期借款本金利息調(diào)整租金其他押金本金貼現(xiàn)息其他保證金本金貼現(xiàn)息質(zhì)量保證金本金貼現(xiàn)息預付款保證金本金貼現(xiàn)息履約保證金本金貼現(xiàn)息應付股利其他應付款保證金投標保證金本金貼現(xiàn)息一級應付利息短期借款利息長期借款利息應付債券利息其他二級會計科目三級四級表輔助信息核算客商檔案項目、客商、合同檔案項目、客商、合同檔案客商檔案金融機構(gòu)、合同檔案合同檔案續(xù)科目編碼4－2－2－2250202250202012502020225020203250299250299012502990225029903270127010127010227010327022711280128010128010228010328010428019929012901012901022901032901030129010302290103032901042901040129010402290105290199三、共同類31013101013101023201套期工具衍生工具成本公允價值變動固定資產(chǎn)其他遞延所得稅負債投資性房地產(chǎn)房屋建筑物土地使用權(quán)遞延所得稅負債投資收益接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈金融工具交易性金融資產(chǎn)交易性金融負債可供出售金融資產(chǎn)未確認融資費用專項應付款預計負債對外提供擔保商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)未決訴訟預提保修費其他預計負債長期應付款分期購入固定資產(chǎn)款分期購入無形資產(chǎn)款融資租入固定資產(chǎn)租賃費其他面值利息調(diào)整應計利息一級會計科目二級可轉(zhuǎn)換公司債券面值利息調(diào)整應計利息三級四級表輔助信息核算合同檔案客商檔案客商、合同檔案客商、合同檔案客商、項目檔案合同檔案續(xù)科目編碼4－2－2－23201013201023201033202四、權(quán)益類4001400101400102400103400104400105400240020140020240020201400202024002020340020204400202054002020640020299410141010141010241010341010441010541034104410401410402410403410404410405410406410407410408410409本年利潤利潤分配提取法定盈余公積提取任意盈余公積應付現(xiàn)金股利或利潤提取儲備基金提取企業(yè)發(fā)展基金提取職工獎勵及福利基金轉(zhuǎn)作股本的股利盈余公積補虧利潤歸還投資盈余公積法定盈余公積任意盈余公積儲備基金企業(yè)發(fā)展基金利潤歸還投資資本公積股本（資本）溢價其他資本公積股權(quán)投資準備原制度轉(zhuǎn)入可供出售金融資產(chǎn)股份支付套期工具關(guān)聯(lián)交易差價其他股本（實收資本）國家股本（資本）法人股本（資本）個人股本（資本）外商股本（資本）已歸還投資被套期項目一級會計科目二級公允價值套期現(xiàn)金流量套期境外經(jīng)營凈投資套期三級四級表輔助信息核算合同檔案客商檔案項目檔案續(xù)科目編碼4－2－2－241041042014301五、成本類50015001015001010150010102500101035001010450010105500101995001025001020150010202500102035001020450010205500102995002500201500201015002010101500201010250020101035002010104500201019950020102500201020150020102025002010203500202500202015002020250020203500202045002020550020206開發(fā)前期費可行性研究費設(shè)計費報建費勘察測繪費臨時設(shè)施費招投標管理費土地開發(fā)成本拆遷補償費拆遷工程費基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費開發(fā)成本土地成本土地購置成本土地出讓金購地稅費土地使用費產(chǎn)權(quán)登記費其他土地購置費輔助生產(chǎn)人工費物料消耗水電費辦公費折舊及攤銷費其他生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)直接材料直接人工停工損失廢品損失折舊及攤銷費其他庫存股專項儲備一級二級未分配利潤會計科目三級四級表輔助信息核算項目檔案存貨檔案項目、合同檔案項目、合同檔案項目檔案續(xù)科目編碼4－2－2－25002029950020350020301500203025002030350020304500203055002030650020450020401500204025002040350020404500204055002040650020407500204085002049950020550020650020750020701500207025002070350020704500207055002070650020707500207085002079950029950035003015003025003035003995101510101制造費用人工費設(shè)計成本人工費材料費其他直接費間接費用其他配套增容費貸款利息項目管理費辦公費業(yè)務招待費交通費用物業(yè)費無形資產(chǎn)攤銷固定資產(chǎn)折舊職工費用稅金其他費用開發(fā)直接費招投標費政府收費工程監(jiān)理費總包管理費檢驗試驗費工程保險費工程水電費物業(yè)維修基金其他直接費建安工程費基礎(chǔ)工程費土建工程費安裝工程費配套工程費配套設(shè)施費套餐裝修費一級二級會計科目三級其他前期費四級表輔助信息核算項目檔案項目、合同檔案項目檔案部門檔案、項目檔案項目、合同、存貨檔案續(xù)科目編碼4－2－2－251010251010351010451010551010651010751019952015201015201025201035201045301530101530101015301010253010103530101045301010553010199530102530102015301020253010203530102045301020553010299540154010154010101540101025401010354010104540101055401010654010254025403工程結(jié)算機械作業(yè)合同毛利工程施工合同成本分包工程支出直接材料直接人工費機械使用費其他直接費用間接費用費用化支出人工費材料費折舊攤銷費工具費試驗驗收費其它費用研發(fā)支出資本化支出人工費材料費折舊攤銷費工具費試驗驗收費其它費用勞務成本人工費材料費工具費間接費用一級二級物料消耗水電費辦公費廢品損失停工損失折舊及攤銷費其他會計科目三級四級表輔助信息核算項目、合同、存貨檔案合同檔案項目、合同檔案項目、合同檔案項目檔案續(xù)科目編碼4－2－2－25403015403025403035403055404540401540401015404010254040199540402540554065406015406010154060102540601995406025407六、損益類6001600101600101016001010260010103600102600103600104600105600198600199604160516051016051026051036051030160510302605104工程咨詢收入租賃收入其他業(yè)務收入租賃業(yè)務收入材料銷售收入投資性房地產(chǎn)房屋建筑物土地使用權(quán)房地產(chǎn)開發(fā)收入勘察設(shè)計收入商品銷售收入勞務收入其他主營業(yè)務收入結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務收入建筑安裝收入房屋建筑收入基礎(chǔ)設(shè)施建造收入園林裝飾收入成套項目結(jié)算合同毛利技術(shù)合作項目結(jié)算成套項目支出合同成本直接費間接費其他合同毛利技術(shù)合作項目支出合同成本直接費間接費其他一級人工費燃料及動力費折舊及修理費間接費用二級會計科目三級四級表輔助信息核算項目檔案地區(qū)、項目檔案續(xù)科目編碼4－2－2－26051986051996101610101610101016101010261010103610101996101026101036101046101056101996111611101611101016111010261110103611101996111026111020161110202611102036111029961110361110301611103996111046111040161110499611105611105016111050261110503611105996111066111996301營業(yè)外收入委托貸款結(jié)轉(zhuǎn)可供出售金融資產(chǎn)股票投資債券投資基金投資其他可供出售金融資產(chǎn)案持有至到期投資債券投資其他持有至到期投資案交易性金融負債可回購短期債券其他交易性金融負債交易性金融資產(chǎn)國債投資股票投資基金投資其他交易性金融資產(chǎn)投資收益長期股權(quán)投資子公司合營企業(yè)聯(lián)營企業(yè)其他長期股權(quán)投資交易性金融負債衍生工具套期保值業(yè)務股份支付結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益交易性金融資產(chǎn)國債投資股票投資基金投資其他交易性金融資產(chǎn)一級二級其他收入結(jié)轉(zhuǎn)會計科目三級四級表輔助信息核算客商檔案金融資產(chǎn)檔案合同檔案金融資產(chǎn)檔金融資產(chǎn)檔合同檔案續(xù)科目編碼4－2－2－2630101630101016301010263010103630101046301026301020163010202630102036301020463010205630102066301036301046301056301066301060163010602630107630198630199640164010164010101640101026401010364010264010364010464010564019864019964026402016402026402036402030164020302其他業(yè)務支出租賃業(yè)務支出材料銷售支出投資性房地產(chǎn)房屋建筑物土地使用權(quán)房地產(chǎn)開發(fā)成本勘察設(shè)計成本商品銷售成本勞務成本其他主營業(yè)務成本結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本建筑安裝成本房屋建筑成本基礎(chǔ)設(shè)施建造成本園林裝飾成本應付款項轉(zhuǎn)入其他營業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)債務重組利得政府補助利得盤盈利得捐贈利得貨幣性資產(chǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)交換利得存貨交換利得固定資產(chǎn)交換利得在建工程交換利得工程物資交換利得無形資產(chǎn)交換利得長期股權(quán)投資交換利得一級二級處置非流動資產(chǎn)利得處置固定資產(chǎn)利得處置在建工程利得處置無形資產(chǎn)利得處置其他長期資產(chǎn)利得會計科目三級四級表輔助信息核算地區(qū)、項目檔案續(xù)科目編碼4－2－2－264020464029864029964036403016403026403036403046403056403066403076403086403096403986403996601660101660102660103660104660105660106660107660108660109660110660198660199660266020166020101660201026602010366020103016602010302660201030366020103046602010305管理費用職工薪酬工資職工福利費社會保險費基本養(yǎng)老保險企業(yè)年金醫(yī)療保險計劃生育保險工傷保險銷售費用職工薪酬折舊費業(yè)務費裝卸費運輸費保險費展覽費廣告費業(yè)務宣傳費出借包裝物其他結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅消費稅城市維護建設(shè)稅房產(chǎn)稅土地使用稅教育費附加資源稅地方性稅費土地增值稅其他稅費結(jié)轉(zhuǎn)一級二級工程咨詢支出其他支出結(jié)轉(zhuǎn)會計科目三級四級表輔助信息核算項目檔案部門檔案部門檔案續(xù)科目編碼4－2－2－266020103066602010307660201046602010566020106660201076602010866020109660201106602026602020166020202660202036602020466020205660202066602020766020208660202096602021066020299660203660203016602030266020303660204660205660205016602050266020666020601660206026602060366020604660206056602060666020699660207董事會費稅費房產(chǎn)稅車船使用稅土地使用稅印花稅土地使用費土地損失補償費其他稅費業(yè)務招待費折舊及攤銷費折舊費攤銷費差旅交通費市內(nèi)交通費外埠差旅費車輛使用費辦公費書報資料費通信費辦公用品費修理費會議費物料消耗郵寄費軟件費網(wǎng)絡(luò)使用費印刷費其他辦公費住房公積金工會經(jīng)費職工教育經(jīng)費非貨幣性福利辭退福利股份支付住房補貼一級二級會計科目三級四級失業(yè)保險補充商業(yè)保險表輔助信息核算部門檔案續(xù)科目編碼4－2－2－2660207016602070266020703660207046602070566020866020801660208026602080366020966020901660209026602106602116602110166021102660211036602110466021105660211066602126602120166021202660212036602120466021366021466021566021501660215026602150366021504660216660217660218660219660220660221外事費上交管理費出國人員經(jīng)費團體會費黨團活動經(jīng)費信息披露與公告費開辦費存貨盤虧與盤盈廣告宣傳費CI制作費內(nèi)部刊物制作費廣告費展覽費科研費研究開發(fā)費技術(shù)服務費技術(shù)轉(zhuǎn)讓費信息系統(tǒng)維護費勞動保護費物業(yè)費房屋租賃費房屋維修費物業(yè)管理費水電費排污費綠化費保險費勞動保險費財產(chǎn)保險費中介機構(gòu)費審計費咨詢認證費律師費一級二級會計科目三級會議費辦公費調(diào)研費差旅費董事津貼四級表輔助信息核算部門檔案續(xù)科目編碼4－2－2－2660222660223660224660225660226660227660298660299660366030166030101660301026603010366030104660302660303660304660305660306660398660399670167010167010101670101026701026701020167010202670102036701020467010367010467010567010501670105026701050367010599670106固定資產(chǎn)減值準備長期股權(quán)投資減值準備持有至到期投資減值準備可供出售金融資產(chǎn)減值股票投資債券投資基金投資其他可供出售金融資產(chǎn)存貨跌價準備原材料跌價準備庫存商品跌價準備開發(fā)產(chǎn)品跌價準備合同預計損失準備資產(chǎn)減值損失壞賬準備應收賬款其他應收款利息收入?yún)R兌損失匯兌收益手續(xù)費往來折現(xiàn)其他結(jié)轉(zhuǎn)財務費用利息支出短期借款長期借款融資費用票據(jù)貼息一級二級獨生子女保健費訴訟費殘疾人就業(yè)保障金離退休人員費工程保修費招投標費其他結(jié)轉(zhuǎn)會計科目三級四級表輔助信息核算部門檔案合同檔案合同檔案續(xù)科目編碼4－2－2－267010601670106026701060367010604670106056701060667010607670106086701069967010767010701670107026701086701096701106701116701110167011102670111036701110467011105670111996701126701136701146701996711671101671101016711010267110103671101046711026711020167110202671102036711020267110203非貨幣性資產(chǎn)交換損失存貨交換損失固定資產(chǎn)交換損失在建工程交換損失固定資產(chǎn)交換損失在建工程交換損失營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失處置固定資產(chǎn)損失處置在建工程損失處置無形資產(chǎn)損失處置其他長期資產(chǎn)損失委托貸款損失商譽減值準備未擔保余值減值準備結(jié)轉(zhuǎn)臨時設(shè)施減值準備在建工程減值準備工程物資減值準備無形資產(chǎn)減值準備專利權(quán)非專利技術(shù)商標權(quán)土地使用權(quán)軟件其他無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)減值準備房屋建筑物土地使用權(quán)一級二級會計科目三級房屋及建筑物施工機械運輸設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備試驗設(shè)備及儀器臨時設(shè)施融資租入固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)裝修其他固定資產(chǎn)四級表輔助信息核算續(xù)科目編碼4－2－2－26711020467110205671102066711036711046711056711050167110502671106671107671108671198671199680168010168010268010201680102026801996901七、其他700170027003內(nèi)部往來撥付所屬資金上級撥入資金以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用當期所得稅費用遞延所得稅費用遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債非常損失罰沒支出違約金其他營業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)債務重組支出盤虧損失捐贈支出貨幣性資產(chǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)捐贈一級二級會計科目三級工程物資交換損失無形資產(chǎn)交換損失長期股權(quán)投資交換損失四級表輔助信息核算三、輔助核算檔案編碼（參考）（一）現(xiàn)金流量表項目檔案集團公司統(tǒng)一定義編碼內(nèi)容編碼子公司根據(jù)業(yè)務特點自行定義現(xiàn)金流量表明細目錄XJ01XJ02XJ03XJ04XJ05XJ06XJ07XJ08XJ09XJ10經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量投資活動現(xiàn)金流入量投資活動現(xiàn)金流出量投資活動現(xiàn)金凈流量籌資活動現(xiàn)金流入量籌資活動現(xiàn)金流出量籌資活動現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量注：集團公司統(tǒng)一編碼為2位。（二）外幣檔案集團公司統(tǒng)一定義編碼外幣幣種美元港幣歐元英鎊第納爾盧布日元新元第拉姆其他外幣WB01WB02WB03WB04WB05WB06WB07WB08WB09WB99注：集團公司統(tǒng)一編碼為2位。（三）項目檔案集團公司統(tǒng)一定義編碼XM01XM01AXM01BXM01CXM02XM02AXM02BXM02CXM03XM03AXM03BXM03CXM04XM04AXM04BXM04C個人投資ABC房建房地產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施內(nèi)資投資ABC房建房地產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施外資投資ABC房建房地產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施子公司根據(jù)業(yè)務特點自行定義項目類型房建房地產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施投資屬性政府投資編碼ABC編碼項目名稱開工日期注：集團公司統(tǒng)一對項目投資屬性編碼為2位，三類項目類型編碼為A、B、C。（四）地區(qū)檔案集團公司統(tǒng)一定義編碼地東華中華華西西華港臺子公司根據(jù)業(yè)務特點自行定義編碼城市區(qū)北北原東南南北中澳灣DQ01DQ02DQ03DQ04DQ05DQ06DQ07DQ08DQ09DQ10DQ11DQ12DQ13東南亞中中亞東集團公司統(tǒng)一定義編碼地北南南歐北其子公司根據(jù)業(yè)務特點自行定義編碼城市區(qū)美非美洲非他DQ14DQ15DQ16DQ17DQ18DQ19注：集團公司統(tǒng)一編碼為2位。（五）金融資產(chǎn)檔案集團公司統(tǒng)一定義編碼ZC01ZC01AZC01BZC01CZC02ZC02AZC02BZC02CZC02DZC03基金股票ABCDA股B股H股N股子公司根據(jù)業(yè)務特點自行定義金融資產(chǎn)內(nèi)容編碼金融資產(chǎn)名稱及代碼賬號發(fā)行單位證券交易機構(gòu)名稱金融資產(chǎn)分類債券編碼ABC國家債券公司債券金融債券注：集團公司統(tǒng)一對資產(chǎn)分類編碼為2位，資產(chǎn)內(nèi)容編碼為A、B、C、D。（六）客商檔案集團公司統(tǒng)一定義編碼客商類型業(yè)主供應商分包商銷售商承建商投資單位被投資單位其他子公司根據(jù)業(yè)務特點自行定義編碼客商名稱KS01KS02KS03KS04KS05KS06KS07KS99注：集團公司對客商區(qū)域定義，子公司根據(jù)業(yè)務特點自行分別客商屬性定義。子公司定義客商屬性時，必須定義內(nèi)部客商、外部客商，內(nèi)部關(guān)聯(lián)單位用“N”識別，外部客商用“W”識別。（七）合同檔案集團公司統(tǒng)一定義編碼HT01HT02HT03HT04HT99子公司根據(jù)業(yè)務特點自行定義編碼合同名稱合同編號合同工期合同標的合同金額內(nèi)容施工合同工程分包合同采購合同工程設(shè)計合同借款合同注：集團公司統(tǒng)一對合同大類編碼為2位。（八）部門檔案部門檔案由下子公司自行定義，集團公司只統(tǒng)一編碼格式為“BM××”。（九）人員檔案集團公司統(tǒng)一定義編碼職工分類管理部門人員后勤及福利部門人員項目/車間管理人員生產(chǎn)工人待崗人員子公司根據(jù)業(yè)務特點自行定義編碼職工姓名所在部門ZG01ZG02ZG03ZG04ZG05集團公司統(tǒng)一定義編碼職工分類內(nèi)退人員其他子公司根據(jù)業(yè)務特點自行定義編碼職工姓名所在部門ZG06ZG99注：集團公司統(tǒng)一定義職工類別。（十）金融機構(gòu)檔案金融機構(gòu)檔案由子公司自行定義，集團公司只統(tǒng)一編碼格式為“JG××”。（十一）存貨檔案集團公司統(tǒng)一定義編碼存貨分類主要原材料輔助材料已完工尚未結(jié)算款開發(fā)產(chǎn)品庫存設(shè)備待售物業(yè)架設(shè)工具模板其他子公司根據(jù)業(yè)務特點自行定義碼類別編碼存貨明細目錄編CH01CH02CH03CH04CH05CH06CH07CH08CH99注：集團公司統(tǒng)一定義存貨主要分類。（十二）固定資產(chǎn)檔案集團公司統(tǒng)一定義類別編碼A類：房屋及建筑物GDA01GDA02GDA03B類：施工機械GDB01GDB02GDB03GDB04GDB05GDB06GDB07GDB08GDB09GDB99C類：運輸設(shè)備GDC01GDC02GDC03GDC99D類：生產(chǎn)設(shè)備GDD01GDD02GDD03木工加工機械金屬切割機床鍛壓機床汽車及拖掛小型車輛運輸船其他運輸設(shè)備起重機械挖掘機械土方鏟運機械鑿巖機械基礎(chǔ)及鑿井機械鋼筋及砼機械筑路機械裝飾機械泵類其他施工機械房屋建（構(gòu)）筑物傳導設(shè)備子公司根據(jù)業(yè)務特點自行定義編碼固定資產(chǎn)明細目錄固定資產(chǎn)大類集團公司統(tǒng)一定義類別編碼GDD04GDD05GDD06GDD07GDD99E類：試驗設(shè)備及儀器GDE01GDE02GDE03GDE04GDE05GDE06GDE07GDE08GDE09GDE10GDE11GDE99F類：其他固定資產(chǎn)GDF01GDF02GDF03GDF04GDF05GDF99管理用具文體宣傳器具炊事機具醫(yī)療設(shè)備消防設(shè)備其他非金屬材料試驗設(shè)備金屬材料試驗設(shè)備土工儀器溫濕度測定儀器光學測定儀顯微鏡電工測定儀器計量儀器測繪儀器無損探傷機環(huán)保監(jiān)測其他實驗分析設(shè)備子公司根據(jù)業(yè)務特點自行定義類別編碼固定資產(chǎn)大類固定資產(chǎn)大類焊接及切割設(shè)備鑄造及熱處理設(shè)備動能設(shè)備維修專用設(shè)備其他生產(chǎn)設(shè)備注：集團公司對固定資產(chǎn)大類定義。（十三）無形資產(chǎn)檔案集團公司統(tǒng)一定義類別編碼WX01WX02WX03WX04WX05WX06WX07子公司根據(jù)業(yè)務特點自行定義編碼無形資產(chǎn)明細目錄無形資產(chǎn)大類專利權(quán)非專利技術(shù)商標權(quán)土地使用權(quán)軟件著作權(quán)其他無形資產(chǎn)注：集團公司對無形資產(chǎn)大類定義。

財務管理經(jīng)典試題及答案一.單項選擇題（本類題共25小題，每小題1分，共25分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至25信息點。多選.錯選，不選均不得分）。

1.下列各項中，綜合性較強的預算是（）。

A.銷售預算B.材料采購預算C.現(xiàn)金預算D.資本支出預算

參考答案：C

答案解析：財務預算是根據(jù)財務戰(zhàn)略、財務計劃和各種預測信息，確定預算期內(nèi)各種預算指標的過程。所以從這四個選項來看，現(xiàn)金預算是綜合性最強的預算。

試題點評：本題考核財務預算的基本知識。教材P6相關(guān)內(nèi)容。這是基本知識，沒有難度，不應失分。

2.下列各項中，可能會使預算期間與會計期間相分離的預算方法是（）。

A.增量預算法B.彈性預算法C.滾動預算法D.零售預算法

參考答案：C

答案解析：滾動預算又稱連續(xù)預算，是指在編制預算時，將預算期與會計期間脫離開，隨著預算的執(zhí)行不斷地補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定長度（一般為12個月）的一種預算方法。所以選項C正確。

試題點評：本題考核的是第二章預算的編制方法，教材P24頁有相關(guān)介紹。

3.下列各項中，不能作為無形資產(chǎn)出資的是（）。

A.專利權(quán)B.商標權(quán)C.非專利技術(shù)D.特許經(jīng)營權(quán)

參考答案：D

答案解析：對無形資產(chǎn)出資方式的限制，《公司法》規(guī)定，股東或者發(fā)起人不得以勞務、信用、自然人姓名、商譽、特許經(jīng)營權(quán)或者設(shè)定擔保的財產(chǎn)等作價出資。

試題點評：本題考查教材中相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，難度并不大。

4.一般而言，與融資租賃籌資相比，發(fā)行債券的優(yōu)點是（）。

A.財務風險較小B.限制條件較少C.資本成本較低D.融資速度較快

參考答案：C

答案解析：參見教材64頁。融資租賃通常比舉借銀行借款或發(fā)行債券所負擔的利息要高，租金總額通常要高于設(shè)備價款的30%，所以，與融資租賃相比，發(fā)行債券的資本成本低。本題的答案為選項C。

試題點評：本題考核債務籌資相對比的優(yōu)缺點，難度適中，考生不應失分。

5.下列各項中，屬于非經(jīng)營性負債的是（）。

A.應付賬款B.應付票據(jù)C.應付債券D.應付銷售人員薪酬

參考答案：C

答案解析：經(jīng)營負債是企業(yè)在經(jīng)營過程中自發(fā)形成的，不需要企業(yè)刻意籌資，選項C不符合經(jīng)營負債的特點。所以答案是選項C。

試題點評：本題考核經(jīng)營負債的基本知識。教材P72相關(guān)內(nèi)容。這是基本知識，沒有難度，不應失分。

6.某公司經(jīng)營風險較大，準備采取系列措施降低杠桿程度，下列措施中，無法達到這一目的的是（）。

A.降低利息費用B.降低固定成本水平C.降低變動成本D.提高產(chǎn)品銷售單價

參考答案：A

答案解析：影響經(jīng)營杠桿的因素包括：企業(yè)成本結(jié)構(gòu)中的固定成本比重；息稅前利潤水平。其中，息稅前利潤水平又受產(chǎn)品銷售數(shù)量、銷售價格、成本水平（單位變動成本和固定成本總額）高低的影響。固定成本比重越高、成本水平越高、產(chǎn)品銷售數(shù)量和銷售價格水平越低，經(jīng)營杠桿效應越大，反之亦然。而利息費用屬于影響財務杠桿系數(shù)的因素。

試題點評：本題考核經(jīng)營杠桿效應的知識。教材P82相關(guān)內(nèi)容。這是基本知識，難度不大，不應失分校

7.下列各項中，不屬于靜態(tài)投資回收期優(yōu)點的是（）。

A.計算簡便B.便于理解C.直觀反映返本期限D(zhuǎn).正確反映項目總回報

參考答案：D

答案解析：靜態(tài)投資回收期的優(yōu)點是能夠直接地反映原始投資的返本期限，便于理解，計算也不難，可以直接利用回收期之前的凈現(xiàn)金流量信息。

試題點評：本題考核靜態(tài)投資回收期的知識。教材P117相關(guān)內(nèi)容。這是基本知識，難度不大，不應失分。

8.某公司擬進行一項固定資產(chǎn)投資決策，設(shè)定折現(xiàn)率為10%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的凈現(xiàn)值率為-12%；乙方案的內(nèi)部收益率為9%；丙方案的項目計算期為10年，凈現(xiàn)值為960萬元，（P/A，10%，10）=6.1446；丁方案的項目計算期為11年，年等額凈回收額為136.23萬元。最優(yōu)的投資方案是（）。

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

參考答案：C

答案解析：本題主要考察項目投資的決策。題干中，甲方案的凈現(xiàn)值率為負數(shù)，不可行；乙方案的內(nèi)部收益率9%小于基準折現(xiàn)率10%，也不可行，所以排除A、B；丙方案的年等額凈回收額=960/（P/A,10%,10）=960/6.1446=156.23(萬元)，大于丁方案的年等額回收額136.23萬元，所以本題的最優(yōu)方案應該是丙方案。

試題點評：本題考查比較綜合，有一定的難度。

9.運用成本模型計算最佳現(xiàn)金持有量時，下列公式中，正確的是（）。

A.最佳現(xiàn)金持有量＝min（管理成本＋機會成本＋轉(zhuǎn)換成本）B.最佳現(xiàn)金持有量＝min（管理成本＋機會成本＋短缺成本）

C.最佳現(xiàn)金持有量＝min（機會成本＋經(jīng)營成本＋轉(zhuǎn)換成本）D.最佳現(xiàn)金持有量＝min（機會成本＋經(jīng)營成本＋短缺成本）

參考答案：B

答案解析：參見教材146頁，在成本模型下，最佳現(xiàn)金持有量是管理成本、機會成本和短缺成本三者之和的最小值。所以，本題的答案為選項B。

試題點評：本題考核目標現(xiàn)金余額確定的成本模型，屬于基本知識點，難度不大，考生不應失分。

10.企業(yè)在進行商業(yè)信用定量分析時，應當重點關(guān)注的指標是（）。

A.發(fā)展創(chuàng)新評價指標B.企業(yè)社會責任指標C.流動性和債務管理指標D.戰(zhàn)略計劃分析指標

參考答案：C

答案解析：進行商業(yè)信用的定量分析可以從考察信用申請人的財務報表開始。通常使用比率分析法評價顧客的財務狀況。常用的指標有：流動性和營運資本比率、債務管理和支付比率和盈利能力指標。所以選項C正確。

試題點評：本題考核的是商業(yè)信用的信用標準，教材154頁上有相關(guān)內(nèi)容的介紹。

11.下列各項中，不屬于現(xiàn)金支出管理措施的是（）。

A.推遲支付應付款B.企業(yè)社會責任C.以匯票代替支票D.爭取現(xiàn)金收支同步

參考答案：B

答案解析：本題考查教材151頁付款管理的內(nèi)容?，F(xiàn)金支出管理的主要任務是盡可能延緩現(xiàn)金支出時間，但必須是合理的，包括使用現(xiàn)金浮游量、推遲應付款支付、匯票代替支票、改進員工支付模式、透支、爭取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步、使用零余額賬戶。

試題點評：本題考核付款管理的基本知識。教材P151相關(guān)內(nèi)容。這是基本知識，沒有難度，不應失分。

12.某公司按照2/20,N/60的條件從另一公司購入價值1000萬的貨物，由于資金調(diào)度的限制，該公司放棄了獲取2%現(xiàn)金折扣的機會，公司為此承擔的信用成本率是（）。

A.2.00%B.12.00%C.12.24%D.18.37%

參考答案：D

答案解析：本題考查教材175頁放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率的計算公式。放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率=2%/（1-2%）×360/（60-20）=18.37%。

試題點評：本題考核放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率的基本知識。教材P175頁有相關(guān)內(nèi)容。這是基本知識，沒有難度，不應失分。中華

13.約束性固定成本不受管理當局短期經(jīng)營決策行動的影響。下列各項中，不屬于企業(yè)約束性固定成本的是（）。

A.廠房折舊B.廠房租金支出C.高管人員基本工資D.新產(chǎn)品研究開發(fā)費用

參考答案：D

答案解析：約束性固定成本是指管理當局的短期（經(jīng)營）決策行動不能改變其具體數(shù)額的固定成本。例如：保險費、房屋租金、管理人員的基本工資等。新產(chǎn)品的研究開發(fā)費用是酌量性固定成本。

試題點評：本題難度不大，考察的是教材中的基本知識。

14.企業(yè)的收益分配有狹義和廣義之分，下列各項中，屬于狹義收益分配的是（）。

A.企業(yè)收入的分配B.企業(yè)凈利潤的分配C.企業(yè)產(chǎn)品成本的分配D.企業(yè)職工薪酬的分配

參考答案：B

答案解析：企業(yè)的收益分配有廣義和狹義兩種。廣義的收益分配是指對企業(yè)的收入和凈利潤進行分配，包括兩個層次的內(nèi)容：第一層次是對企業(yè)收入的分配；第二層次是對企業(yè)凈利潤的分配。狹義的收益分配則僅僅是指對企業(yè)凈利潤的分配。因此，選項B是正確的。參見教材178頁。

試題點評：本題考核的知識點是收益與分配管理概述，題目難度不大，考生不應失分。網(wǎng)校

15.下列各項中，一般不作為以成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移定價計價基礎(chǔ)的是（）。

A.完全成本B.固定成本C.變動成本D.變動成本加固定制造費用

參考答案：B

答案解析：企業(yè)成本范疇基本上有三種成本可以作為定價基礎(chǔ)，即變動成本、制造成本和完全成本。制造成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務等發(fā)生的直接費用支出，一般包括直接材料、直接人工和制造費用，因此，選項B是答案。

試題點評：本題考核產(chǎn)品定價方法知識點，參見教材第187頁，這是基本知識，沒有難度，不應失分。

16.下列關(guān)于股利分配政策的表述中，正確的是（）。

A.公司盈余的穩(wěn)定程度與股利支付水平負相關(guān)B.償債能力弱的公司一般不應采用高現(xiàn)金股利政策

C.基于控制權(quán)的考慮，股東會傾向于較高的股利支付水平D.債權(quán)人不會影響公司的股利分配政策

參考答案：B

答案解析：本題考核的是是利潤分配制約因素。一般來講，公司的盈余越穩(wěn)定，其股利支付水平也就越高，所以選項A的說法不正確；公司要考慮現(xiàn)金股利分配對償債能力的影響，確定在分配后仍能保持較強的償債能力，所以償債能力弱的公司一般不應采用高現(xiàn)金股利政策，選項B的說法正確；基于控制權(quán)的考慮，股東會傾向于較低的股利支付水平，以便從內(nèi)部的留存收益中取得所需資金，所以選項C的說法不正確；一般來說，股利支付水平越高，留存收益越少，企業(yè)的破產(chǎn)風險加大，就越有可能損害到債權(quán)人的利益，因此，為了保證自己的利益不受侵害，債權(quán)人通常都會在債務契約、租賃合同中加入關(guān)于借款企業(yè)股利政策的限制條款，所以選項D的說法不正確。

試題點評：本題考核的是利潤分配制約因素，教材217頁上有相關(guān)內(nèi)容介紹。

17.下列關(guān)于短期融資券籌資的表述中，不正確的是（）。

A.發(fā)行對象為公眾投資者B.發(fā)行條件比短期銀行借款苛刻C.籌資成本比公司債券低D.一次性籌資數(shù)額比短期銀行借款大

參考答案：A

答案解析：本題主要考核短期融資債券。短期融資券發(fā)行和交易的對象是銀行間債券市場的機構(gòu)投資者，不向社會公眾發(fā)行和交易。所以選項A的說法不正確；發(fā)行短期融資券的條件比較嚴格，必須是具備一定信用等級的實力強的企業(yè)，才能發(fā)行短期融資券籌資，所以選項B的說法正確；相對于發(fā)行公司債券籌資而言，發(fā)行短期融資券的籌資成本較低，所以選項C的說法正確；相對于短期銀行借款籌資而言，短期融資券一次性的籌資數(shù)額比較大，所以選項D的說法正確。

試題點評：本題考核的是短期融資券，在教材173頁上有相關(guān)內(nèi)容介紹，對教材熟悉的話，本題應該不會丟分。

18.“公司實施稅務管理要求所能增加的收益超過稅務管理成本”體現(xiàn)的原則的是（）。

A.稅務風險最小化原則B.依法納稅原則C.稅務支出最小化原則D.成本效益原則

參考答案：D

答案解析：稅務管理的目的是取得效益。成本效益原則要求企業(yè)進行稅務管理時要著眼于整體稅負的減輕，針對各稅種和企業(yè)的現(xiàn)實情況綜合考慮，力爭使通過稅務管理實現(xiàn)的收益增加超過稅務管理的成本。

試題點評：本題考查的是稅務管理的原則，根據(jù)題干的表述，選出正確答案并不是很困難。

19.下列各項中，不會稀釋公司每股收益的是（）。

A.發(fā)行認股權(quán)證B.發(fā)行短期融資券C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券D.授予管理層股份期權(quán)

參考答案：B

答案解析：企業(yè)存在稀釋性潛在普通股的，應當計算稀釋每股收益。潛在普通股包括：可轉(zhuǎn)換公司債券、認股權(quán)證和股份期權(quán)等。因此本題的正確答案是B。參見教材256頁最后一段。

試題點評：本題考核上市公司特殊財務分析指標，題目難度不大，考生不應失分。會計網(wǎng)校

20.在上市公司杜邦財務分析體系中，最具有綜合性的財務指標是（）。

A.營業(yè)凈利率B.凈資產(chǎn)收益率C.總資產(chǎn)凈利率D.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

參考答案：B

答案解析：凈資產(chǎn)收益率是一個綜合性最強的財務分析指標，是杜邦分析體系的起點。

試題點評：本題考核杜邦分析法，教材第262頁有相關(guān)的介紹。會計網(wǎng)校

21.下列綜合績效評價指標中，屬于財務績效定量評價指標的是（）。

A.獲利能力評價指標B.戰(zhàn)略管理評價指標C.經(jīng)營決策評價指標D.風險控制評價指標

參考答案：A

答案解析本題考查教材268頁財務業(yè)績定量評價指標。財務績效定量評價指標由反映企業(yè)盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務風險狀況和經(jīng)營增長狀況等四方面的基本指標和修正指標構(gòu)成。因此本題的正確答案是A。而選項B、C、D均屬于管理業(yè)績定性評價指標。

試題點評：本題考核財務業(yè)績定量評價指標。參見教材P268頁相關(guān)內(nèi)容。

22.某公司董事會召開公司戰(zhàn)略發(fā)展討論會，擬將企業(yè)價值最大化作為財務管理目標，下列理由中，難以成立的是（）。

A.有利于規(guī)避企業(yè)短期行為B.有利于量化考核和評價C.有利于持續(xù)提升企業(yè)獲利能力D.有利于均衡風險與報酬的關(guān)系

參考答案：B

答案解析：以企業(yè)價值最大化作為財務管理目標，具有以下優(yōu)點：（1）考慮了取得報酬的時間，并用時間價值的原理進行了計量；（2）考慮了風險與報酬的關(guān)系；（3）將企業(yè)長期、穩(wěn)定的發(fā)展和持續(xù)的獲利能力放在首位，能克服企業(yè)在追求利潤上的短期行為；（4）用價值代替價格，克服了過多受外界市場因素的干擾，有效地規(guī)避了企業(yè)的短期行為。

試題點評：本題考核財務管理目標的基本知識。教材P2相關(guān)內(nèi)容。這是基本知識，沒有難度，不應失分。

校

23.某上市公司針對經(jīng)常出現(xiàn)中小股東質(zhì)詢管理層的情況，擬采取措施協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營者的矛盾。下列各項中，不能實現(xiàn)上述目的的是（）。

A.強化內(nèi)部人控制B.解聘總經(jīng)理C.加強對經(jīng)營者的監(jiān)督D.將經(jīng)營者的報酬與其績效掛鉤

參考答案：A

答案解析：所有者與經(jīng)營者利益沖突的協(xié)調(diào)，通?？梢圆扇∫韵路绞浇鉀Q：1.解聘；2.接收；3.激勵。

試題點評：本題考核利益沖突的協(xié)調(diào)。教材P4相關(guān)內(nèi)容。屬于教材基本內(nèi)容，應該掌握。

24.下列應對通貨膨脹風險的各種策略中，不正確的是（）。

A.進行長期投資B.簽訂長期購貨合同C.取得長期借款D.簽訂長期銷貨合同

參考答案:D

答案解析：為了減輕通貨膨脹對企業(yè)造成的不利影響，企業(yè)應當采取措施予以防范。在通貨膨脹初期，貨幣面臨著貶值的風險，這時企業(yè)進行投資可以避免風險，實現(xiàn)資本保值（所以選項A正確）；與客戶應簽訂長期購貨合同，以減少物價上漲造成的損失（所以選項B正確）；取得長期負債，保持資本成本的穩(wěn)定（所以選項C正確）；簽訂長期銷貨合同，會降低在通貨膨脹時期的現(xiàn)金流入，所以選項D不正確。

25.某產(chǎn)品預計單位售價12元，單位變動成本8元，固定成本總額120萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要實現(xiàn)750萬元的凈利潤，企業(yè)完成的銷售量至少應為（）萬件。

A.105B.157.5C.217.5D.280

參考答案：D

答案解析：根據(jù)公式，[銷售量×（單價-單位變動成本）－固定成本]×（1-所得稅稅率）＝凈利潤，我們將題目中數(shù)據(jù)代入公式，則有[銷售量×（12－8）－120]×（1-25%）＝750，解得銷售量＝280（萬件）。

試題點評：本題考核銷售量、成本、利潤之間的關(guān)系，只要掌握了基本公式，就可以解題了，題目非常簡單，不應失分

二.多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號26至35信息點。多選，少選、錯選、不選均不得分）

26.上市公司引入戰(zhàn)略投資者的主要作用有（）。

A.優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)B.提升公司形象C.提高資本市場認同度D.提高公司資源整合能力

參考答案：ABCD

答案解析：本題考查教材53頁引入戰(zhàn)略投資者的作用知識點。引入戰(zhàn)略投資者的作用包括提升公司形象，提高資本市場認同度；優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，健全公司法人治理；提高公司資源整合力，增強公司的核心競爭力；達到階段性的融資目標，加快實現(xiàn)公司上市融資的進程。

試題點評：本題考核引入戰(zhàn)略投資者作用的基本知識。教材P53有具體內(nèi)容。這是基本知識，沒有難度，不應失分。計網(wǎng)校

27.相對于股權(quán)融資而言，長期銀行款籌資的優(yōu)點有（）。

A.籌資風險小B.籌資速度快C.資本成本低D.籌資數(shù)額大

參考答案：BC

答案解析：相對于股權(quán)籌資來說，長期借款籌資的優(yōu)點有：1.籌資速度快；2.籌資成本低；3.籌資彈性大。

試題點評：本題考核長期借款籌資的特點，參見教材第58頁。

28.處于初創(chuàng)階段的公司，一般不宜采用的股利分配政策有（）。

A.固定股利政策B.剩余股利政策C.固定股利支付率政策D.穩(wěn)定增長股利政策

參考答案：ACD

答案解析：本題考核的是股利政策。固定或穩(wěn)定增長的股利政策通常適用于經(jīng)營比較穩(wěn)定或正處于成長期的企業(yè)，但很難被長期采用，所以選項A、D是答案；剩余股利政策不利于投資者安排收入與支出，也不利于公司樹立良好的形象，一般適用于公司初創(chuàng)階段，所以選項B不是答案；固定股利支付率政策比較適用于那些處于穩(wěn)定發(fā)展階段且財務狀況也較穩(wěn)定的公司，所以選項C是答案。

試題點評：本題考核有關(guān)股利政策的知識點，教材214頁到216頁有相關(guān)介紹。

29.下列各項關(guān)于現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的表述中，正確的有（）。

A.減慢支付應付賬款可以縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期B.產(chǎn)品生產(chǎn)周期的延長會縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

C.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期一般短于存貨周轉(zhuǎn)期與應收賬款周轉(zhuǎn)期之和D.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期是介于公司支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時間段

參考答案：ACD

答案解析：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應收賬款周轉(zhuǎn)期－應付賬款周轉(zhuǎn)期，所以選項A、C正確，選項B不正確；現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期就是指介于公司支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時間段，所以選項D正確。

試題點評：本題考查的是現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的基本概念，難度不大。計網(wǎng)校

30.下列銷售預測方法中，屬于定性分析法的有（）。

A.德爾菲法B.推銷員判斷法C.因果預測分析法D.產(chǎn)品壽命周期分析法

參考答案：ABD

答案解析：銷售預測的定性分析法包括推銷員判斷法、專家判斷法和產(chǎn)品壽命周期分析法。其中的專家判斷法包括個別專家意見匯集法、專家小組法和德爾菲法。所以，本題的答案為選項A、B、D。選項C屬于銷售預測的定量分析法。參見教材182頁的內(nèi)容。

試題點評：本題考核銷售預測分析的方法，題目難度適中，對這些預測方法考生應該熟練掌握，不應失分。網(wǎng)校

31.下列各項中，屬于企業(yè)稅務管理內(nèi)容的有（）。

A.稅務信息管理B.稅務計劃管理C.稅務風險管理D.稅務征收管理

參考答案：ABC

答案解析：本題主要考查稅務管理內(nèi)容這個知識點，其內(nèi)容大致可劃分為稅務信息管理；稅務計劃管理；涉稅業(yè)務的稅務管理；納稅實務管理；稅務行政管理，其次企業(yè)還應加強稅務風險管理。

試題點評：本題考核稅務管理內(nèi)容的基本知識。教材P225—226有相關(guān)內(nèi)容。這是基本知識，沒有難度，不應失分。

會計網(wǎng)校

32.上市公司年度報告信息披露中，“管理層討論與分析”披露的主要內(nèi)容有（）。

A.對報告期間經(jīng)濟狀況的評價分析B.對未來發(fā)展趨勢的前瞻性判斷C.注冊會計師審計意見D.對經(jīng)營中固有風險和不確定性的揭示

參考答案：ABD

答案解析：管理層討論與分析是上市公司定期報告中管理層對本企業(yè)過去經(jīng)營狀況的評價分析以及對企業(yè)和未來分析趨勢的前瞻性判斷，是對企業(yè)財務報表中所描述的財務狀況和經(jīng)營成果的解釋，是對經(jīng)營中固有風險和不確定性的揭示，同時也是對企業(yè)未來發(fā)展前景的預期。

試題點評：本題考核管理層討論與分析知識點，參見教材第260頁。計網(wǎng)校

33.某公司有Ａ、Ｂ兩個子公司，采用集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財務管理體制，根據(jù)我國企業(yè)的實踐，公司總部一般應該集權(quán)的有（）。

A.融資權(quán)B.擔保權(quán)C.收益分配權(quán)D.經(jīng)營權(quán)

參考答案：ABC

答案解析：本題考核的是集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財務管理體制的一般內(nèi)容，總結(jié)中國企業(yè)的實踐，集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財務管理體制的核心內(nèi)容是企業(yè)總部應做到制度統(tǒng)一、資金集中、信息集成和人員委派。具體應集中制度制定權(quán)，籌資、融資權(quán)，投資權(quán)，用資、擔保權(quán)，固定資產(chǎn)購置權(quán)，財務機構(gòu)設(shè)置權(quán)，收益分配權(quán)；分散經(jīng)營自主權(quán)、人員管理權(quán)、業(yè)務定價權(quán)、費用開支審批權(quán)。所以，選項A、B、C正確。

試題點評：本題考核的是第一章新增內(nèi)容，大家應該比較熟悉，本題應該不會丟分。

34.下列各項中，屬于衍生金融工具的有（）。

A.股票B.互換C.債券D.掉期

參考答案：BD

答案解析：常見的基本金融工具有貨幣、票據(jù)、債券、股票；衍生的金融工具主要有各種遠期合約、互換、掉期、資產(chǎn)支持證券等。

試題點評：本題考核金融工具的分類，難度不是很大。計網(wǎng)校

35.采用比例預算法測算目標利潤時，常用的方法有（）。

A.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率法B.銷售收入利潤率法C.成本利潤率法D.投資資本回報率法

參考答案：BCD

答案解析：采用比率預算法預測目標利潤時，常用的方法包括：（1）銷售收入利潤率法；（2）成本利潤率法；（3）投資資本回報率法；（4）利潤增長百分比法。所以，本題的答案為選項B、C、D。參見教材27頁。

試題點評本題考核比例預算法，題目難度不大，考生不應失分。本校

三.判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分，請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點。認為表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]；認為表述錯誤的，填涂答理卡中信息點[×]。每小題判斷正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）

46.企業(yè)財務管理部門負責企業(yè)預算的編制、執(zhí)行、分析和考核工作，并對預算執(zhí)行結(jié)果承擔直接責任。（）

參考答案：×

答案解析：企業(yè)財務管理部門具體負責企業(yè)預算的跟蹤管理，監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見和建議。

試題點評：本題主要考察預算工作的組織，難度適中。

47.其他條件不變的情況下，企業(yè)財務風險大，投資者要求的預期報酬率就高，企業(yè)籌資的資本成本相應就大。（）

參考答案：√

答案解析：在其他條件不變的情況下，如果企業(yè)財務風險大，則企業(yè)總體風險水平就會提高，投資者要求的預期報酬率也會提高，那么企業(yè)籌資的資本成本相應就大。參見教材77頁。

試題點評：本題考核影響資本成本的因素，題目難度適中，考生不應失分。\

48.根據(jù)期限匹配融資戰(zhàn)略，固定資產(chǎn)比重較大的上市公司主要應通過長期負債和發(fā)行股票籌集資金。（）

參考答案：√

答案解析：在期限匹配融資戰(zhàn)略中，永久性流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)以長期融資方式（負債或權(quán)益）來融通，波動性流動資產(chǎn)用短期來源融通。參見教材143頁。因此本題的說法正確。

試題點評：本題考核期限匹配融資戰(zhàn)略的基本知識。教材P143相關(guān)內(nèi)容。這是基本知識，沒有難度，不應失分。

49.投資項目的經(jīng)營成本不應包括運營期間固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費和財務費用。（）

參考答案：√

答案解析：經(jīng)營成本又稱付現(xiàn)的營運成本（或簡稱付現(xiàn)成本），是指運營期內(nèi)為滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營而動用貨幣資金支付的成本費用，財務費用不屬于運營成本，因此也就不屬于經(jīng)營成本，而固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷屬于非付現(xiàn)的營運成本，所以也不屬于經(jīng)營成本。

試題點評：本題考核經(jīng)營成本的相關(guān)知識點，屬于需要理解的內(nèi)容，有一定的難度。

50企業(yè)采用嚴格的信用標準，雖然會增加應收賬款的機會成本，但能擴大商品銷售額，從而給企業(yè)帶來更多的收益。（）

參考答案：×

答案解析：本題考核的是信用政策下的信用標準。如果企業(yè)執(zhí)行的信用標準過于嚴格，可能會降低對符合可接受信用風險標準客戶的賒銷額，因此會限制企業(yè)的銷售機會，賒銷額降低了，應收賬款也會降低，所以機會成本也隨之降低，本題說法錯誤。

試題點評：教材153頁有相關(guān)內(nèi)容的介紹，本題應該不會丟分。

51.在不同規(guī)模的投資中心之間進行業(yè)績比較時，使用剩余收益指標優(yōu)于投資報酬率指標。（）

參考答案：×

答案解析：剩余收益指標彌補了投資報酬率指標會使局部利益與整體利益沖突的不足，但是由于其是一個絕對指標，故而難以在不同的規(guī)模的投資中心之間進行業(yè)績比較。

試題點評：本題主要考察投資中心的評價指標，需要對剩余收益指標有較為深入的認識。

52.企業(yè)稅務風險管理是為避免企業(yè)多繳稅所采取的管理對策和措施，應由財務部做出決策并負責督導。（）

參考答案：×

答案解析：稅務風險管理由董事會負責督導并參與決策，所以，本題的說法不正確。

試題點評：本題考核的知識點是稅務風險管理體系中的稅務風險管理環(huán)境，題目難度不大，考生不應失分。

53.上市公司盈利能力的成長性和穩(wěn)定性是影響其市盈率的重要因素。（）

參考答案：√

答案解析：影響股票市盈率的因素有：第一，上市公司盈利能力的成長