反舞弊行動手冊 -最好的防守是進(jìn)攻

XX反舞弊行動手冊最好的防守是進(jìn)攻XXX反舞弊行動手冊最好的防守是進(jìn)攻XXXACFE成立于1988年，由JosephT.Wells博士ACFE與150多個國家的85000多名會員一起，正在全球范圍內(nèi)努力減少商業(yè)舞弊，并持續(xù)提供更有效打擊舞弊所需的培訓(xùn)和各種資源。反舞弊培訓(xùn)的積極效果是深遠(yuǎn)的。顯然，打擊舞弊的最佳方法是教育任何參與打擊舞弊的人如何有效的預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊行為教育、團(tuán)結(jié)和支持全球反舞弊團(tuán)體，以更有效地打擊舞弊行為，減少了全球范圍內(nèi)的商業(yè)舞弊行為，激發(fā)了公眾對行ACFE為會員提供專業(yè)認(rèn)證的機(jī)會。注冊舞弊審查師（CFE）證書是世界各國企業(yè)和政府機(jī)構(gòu)的首選推案，它有力的證明持證者在和調(diào)查等方面具有的理論基礎(chǔ)和實(shí)務(wù)背景。CFE是反舞弊專家，獲得CFE資格表明他們在金融交易和舞弊計(jì)劃、法律、調(diào)查ACFE的成員包括會計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)師、舞弊調(diào)查人員、執(zhí)法人員、律師、商業(yè)領(lǐng)袖、風(fēng)險(xiǎn)/合規(guī)專業(yè)人士和教育工作者等，他們都可以獲得培訓(xùn)、理論工具和實(shí)務(wù)資源。無論他們是專門從事舞弊防范或調(diào)查的專業(yè)人士，還是僅僅想獲得更多反舞弊方面的知識和經(jīng)驗(yàn)，AGrantThormton立審計(jì)、稅務(wù)和咨詢公司組織之一。均富會計(jì)師事務(wù)所在美國設(shè)有50多個辦事處，業(yè)務(wù)遍及135多個國家，與一系列充滿活力GrantThornton是舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的領(lǐng)導(dǎo)者。我們的舞弊風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)人士是具有豐富經(jīng)驗(yàn)的進(jìn)步思想者，在廣泛的行業(yè)、組織中制定穩(wěn)健的反舞弊計(jì)劃。我們行之有效的舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案以專有方法為基礎(chǔ)，我們開發(fā)了業(yè)界領(lǐng)先的基準(zhǔn)工具定制、可擴(kuò)展的舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估方法，這些方法可根據(jù)不斷變化的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行調(diào)整，滿足組織的需求、復(fù)雜性和目標(biāo)。此外，GrantTho還幫助制定了政府和私營部門使用的舞弊風(fēng)險(xiǎn)框架。這種對領(lǐng)先指導(dǎo)的洞察和我們深厚的專業(yè)知識庫為我們的客戶提供了一套豐和見解，以幫助他們打擊舞弊，并將重點(diǎn)放在最重GrantThornton致力于個性化解決方案，以滿足您不斷變化的需求，幫助您解決當(dāng)前的問題并銀行高管虛構(gòu)銀行賬戶套現(xiàn)招生丑聞事件中列出的家長名單你的組織正在發(fā)生舞弊，你只是不知道。也許你知道，但你并不確定舞弊這個問題有多普遍，從哪里開始你的反舞弊之旅，或者如何加強(qiáng)當(dāng)前的舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐。不管怎樣，舞弊是全球組織面臨的共同問題。根據(jù)ACFE向各國提交的《2020年全球舞弊報(bào)告》，CFE估計(jì)組織每年因舞弊而損失5%的收入。本手冊旨在降低風(fēng)險(xiǎn)并增加利潤。內(nèi)容包括五個階段的方法，從最佳實(shí)踐和權(quán)威指引中提取十個部分。本手冊旨在與注冊舞弊審查師協(xié)會（ACFE）和Treadway委員會贊助組織委員會（COSO）提供的舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理框架保持一致，本行動手冊中的每個章節(jié)提供了易于使用、可操作的指導(dǎo)，以幫助您在組織中打擊舞弊行為。打擊舞弊是一個持續(xù)的挑戰(zhàn)，但本手冊將幫助您保持領(lǐng)先。 ），其舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理（FRM）計(jì)劃的組織提供實(shí)際指導(dǎo).舞弊控制活動介紹圖1五階段方法舞弊風(fēng)險(xiǎn)治理1.明白你在哪里，你想去哪里2.企業(yè)文化的創(chuàng)建舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估3.像個騙子一樣思考4.發(fā)現(xiàn)你不知道的舞弊控制活動5.利用數(shù)據(jù)揭露舞弊行為6.知識就是力量5.利用數(shù)據(jù)揭露舞弊行為舞弊調(diào)查和糾正措施7.為調(diào)查奠定基礎(chǔ)8.開展調(diào)查舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控措施9.把握你的進(jìn)度每個階段都建立在前一階段的基礎(chǔ)上，最終形成一個強(qiáng)有力的反舞弊計(jì)劃。 舞弊風(fēng)險(xiǎn)治理 舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)根據(jù)每個組織的獨(dú)特需求進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，而不是每個組織都需要相同級別的舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理。例如，舞弊風(fēng)險(xiǎn)敞口有限或愿意接受更多舞弊風(fēng)險(xiǎn)的組織可能不需要以最高級別的FRM成熟度為目標(biāo)；相反，他們可能會將初始或可重復(fù)級別作為目標(biāo)狀態(tài)，如圖2所示。此過程的第一步是了解貴組織的FRM計(jì)劃目前的狀況（即當(dāng)前狀態(tài)）。一旦你了解了自己的現(xiàn)狀，你就可以確定你的長期愿景和目標(biāo)狀態(tài)。這一過程將允許您為未來制定一個路線圖，并將重點(diǎn)放在需要解決的差距上，以推動工作從當(dāng)前狀態(tài)轉(zhuǎn)移到目標(biāo)狀態(tài)，確保資源在具有重大影響和高度優(yōu)先的領(lǐng)域得到有效利用。形成路線圖的最有效方法是進(jìn)行成熟度評估。GrantThornton開發(fā)的企業(yè)反舞弊成熟度評估模型（EnterpriseAnti-FraudMaturityAssessmentModel）可用于幫助組織識別事物的當(dāng)前狀態(tài)和目標(biāo)狀態(tài)。該模型以指南為基礎(chǔ)，可用于建立企業(yè)反舞弊活動的總體和目標(biāo)狀態(tài)，并涵蓋指南中概述的五項(xiàng)舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理原則。管理級別領(lǐng)導(dǎo)級別五管理級別重復(fù)等級三 下表概述了關(guān)鍵問題并提供了一份清單，以幫助您的組織進(jìn)行成熟度評估，并根據(jù)指南的主要實(shí)踐和指導(dǎo)制定未來路線圖。.成熟度模型中概述的哪個階段與您的FRM計(jì)劃險(xiǎn)管理原則。您可以利用GrantThornt反舞弊成熟度評估模型（EnterpriseAnti分卡來幫助評估您的FRM計(jì)劃和相關(guān)活動狀態(tài)（參見提示1）。.在短期內(nèi)你需要做些什么來實(shí)現(xiàn)你的目標(biāo)？的戰(zhàn)略和路線圖應(yīng)與您的愿景和目標(biāo)狀態(tài)保持長期計(jì)劃。你可以通過找出你當(dāng)前的成熟度水是總體上還是在五個FRM原則中的每一個。例提示提示ACFE開發(fā)了交互式提示估貴組織現(xiàn)有FRM計(jì)劃的組成部分。記分卡基于ACFE/COSO舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理指南中的五個FRM原則。它們支持組織的定期自我評估，并且可以被杠桿化，以方便地識別當(dāng)前FRM計(jì)劃中的差距，并幫助確定計(jì)劃的當(dāng)前狀態(tài)。當(dāng)為FRM計(jì)劃建立目標(biāo)狀態(tài)和路線圖時(shí)，確保計(jì)劃與更廣泛的組織目標(biāo)保持一致。如果高級舞弊控制造成了過度的復(fù)雜性或阻礙了核心業(yè)務(wù)流程，則組織可能無法容忍。隨著組織的需要隨著時(shí)間的推移而變化，保持平衡并保持靈活性。 舞弊風(fēng)險(xiǎn)治理舞弊風(fēng)險(xiǎn)治理從上到下在整個組織中提高反舞弊意識對于創(chuàng)建強(qiáng)大的反舞弊文化、增強(qiáng)舞弊防范意識以及鼓勵員工公開和深思熟慮地討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。幸運(yùn)的是，有許多方法可以促進(jìn)和提高貴公司的舞弊意識，包括制定全面的舞弊風(fēng)險(xiǎn)治理政策、制定企業(yè)范圍內(nèi)的反舞弊培訓(xùn)計(jì)劃、定期舉辦舞弊意識活動或活動，以及在組織的各個層面?zhèn)鬟_(dá)與FRM相關(guān)的角色和職責(zé)。在提高舞弊意識方面，并不是一刀切的模式。對于每個組織來說，根據(jù)其特定的舞弊風(fēng)險(xiǎn)和FRM計(jì)劃的戰(zhàn)略目標(biāo)調(diào)整這些工作是很重要的。這些努力成功的關(guān)鍵是一個強(qiáng)有力的、戰(zhàn)略性的、一致的信息，可以將舞弊意識轉(zhuǎn)化為行動。作為舞弊三角的平衡，如圖3所示，誠信三角強(qiáng)調(diào)鼓勵人們?yōu)榻M織做正確的事情的價(jià)值觀。因此，無論某人在組織中的哪個位置，這個三角形都適用于他們的角色，也就是說，它定義了他們?nèi)绾瓮瓿晒ぷ鳌Ｕ\信三角的三個要素是責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。當(dāng)一個人理解并意識到自己對組織負(fù)有責(zé)任，對組織的使命負(fù)責(zé)，有權(quán)在組織中產(chǎn)生積極的變革時(shí)，不容忍不當(dāng)或不恰當(dāng)行為（如舞弊）的文化就更有可能持續(xù)下去。這個概念的基礎(chǔ)是意識。提高員工對舞弊威脅及其打擊能力的認(rèn)識，對于創(chuàng)建反舞弊文化至關(guān)重要，也是在組織中打擊舞弊的重要工具。舞弊三角與誠信三角舞弊誠信舞弊權(quán)力合理化權(quán)力 下表概述了本指南與舞弊風(fēng)險(xiǎn)治理相關(guān)的重點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)了與該原則相關(guān)的重要特征。1您還將發(fā)現(xiàn)一些關(guān)鍵問題和檢查表，這些問題和檢查表旨在幫助您的組織建立強(qiáng)大的反舞弊文化，方法是根據(jù)本指南的主要實(shí)踐和指導(dǎo)，建立健全的反舞弊治理結(jié)構(gòu)，并實(shí)施有針對性的反舞弊意識工作。2焦點(diǎn)?從領(lǐng)導(dǎo)層到各級員工，是否在整個組織內(nèi)傳達(dá)有關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理的信息？?您是否有舞弊防范計(jì)劃？在組織的所有級別和關(guān)鍵利益相關(guān)者之間討ACFE開發(fā)了重點(diǎn)文件模板，以幫助創(chuàng)建與舞弊風(fēng)險(xiǎn)治理、舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估、舞弊控制活動、舞弊調(diào)查和糾正措施以及舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控相關(guān)的一致和統(tǒng)一的文件。您可以從以下網(wǎng)址下載這些模板ACFE.com/fraudrisktools/tools.aspx.有關(guān)更多信息和指南，請參閱指南第1章。檢查表 舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估識別貴公司可能面臨的內(nèi)部和外部舞弊手法，對于您進(jìn)行舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估至關(guān)重要。像一個騙子一樣思考，采用頭腦風(fēng)暴列出各種潛在的來源于組織內(nèi)部或者外部的舞弊陰謀，這是一個關(guān)鍵步驟。圖4列出了一些舞弊者在從事舞弊行為時(shí)的心理活動。我的上司和我都需要快點(diǎn)掙錢。我會把加班時(shí)間加在我的工作表上，然后我們再分?jǐn)偫麧?。珍妮特總是不鎖電腦。公司欠我的-如果我偷一張小支票也不會傷害任何人，公司欠我的-如果我偷一張小支票也不會傷害任何人，對吧？息在黑暗的網(wǎng)絡(luò)上出售——或者把收款人信息改成我的銀行賬戶。但是你從哪里開始呢？您可以通過制定完整的舞弊風(fēng)險(xiǎn)地圖來識別整個組織的舞弊行為。舞弊風(fēng)險(xiǎn)圖是一種資源，它描述了已識別的潛在舞弊手段和每個手段的其他相關(guān)信息，如參與者和舞弊風(fēng)險(xiǎn)入口點(diǎn)，適用于整個組織的各個領(lǐng)域，是一種您可以在整個舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理活動中使用的資源。有關(guān)示例，請參閱下面的示例舞弊風(fēng)險(xiǎn)地圖?模板。板分子分子舞弊類別外部人資部門內(nèi)部資產(chǎn)侵占偽造支出工資單多付人資部員工/管理層工資單記錄員工或管理層成員提交未經(jīng)授權(quán)的加薪，無論是為自己還是為另一個內(nèi)部方/共犯。.對員工工資的任何變更都需要一級以上的批準(zhǔn)人資部門內(nèi)部資產(chǎn)侵占偽造支出工資單虛擬員工人資部員工/管理層工資單記錄員工或管理層成員在工資記錄中虛構(gòu)員工，偽造支付記錄，從而將直接存款信息替換為自己的銀行賬戶信息。.定期審查工資清單，以確定是否存在重復(fù)或缺失的身份證號、家庭住址或電話號碼.要求員工本人填寫并簽署適當(dāng)?shù)谋砀?，以授?quán)工資扣除和預(yù)扣免稅所有（員工可報(bào)銷費(fèi)用的任何部門）內(nèi)部資產(chǎn)侵占偽造支出費(fèi)用報(bào)銷費(fèi)用錯分類員工/管理層費(fèi)用報(bào)銷單員工或管理層成員提交個人開支的費(fèi)用報(bào)銷，聲稱該費(fèi)用與業(yè)務(wù)有關(guān)。.要求員工提交詳細(xì)的費(fèi)用報(bào)告，包括收據(jù)、說明、金額等。.要求主管審查和批準(zhǔn)所有報(bào)銷申請所有（員工可報(bào)內(nèi)部資產(chǎn)侵占偽造支出費(fèi)用報(bào)銷高報(bào)費(fèi)用員工/費(fèi)用報(bào)銷單員工或管理層成員為.制定了開支限制，銷費(fèi)用的任何部管理層管理層合法的業(yè)務(wù)開支提交費(fèi)用報(bào)銷，但夸大費(fèi)用成本，從而舞弊性以限制酒店、餐飲等的開支。地增加報(bào)銷金額。.要求主管審查和批準(zhǔn)所有報(bào)銷申請利用舞弊者的思維理念，您可以根據(jù)已知的舞弊事件和調(diào)查、通過其他風(fēng)險(xiǎn)管理工作確定的現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)和一般舞弊風(fēng)險(xiǎn)研究，以及與流程所有者和關(guān)鍵利益相關(guān)者的討論，來識別和開發(fā)舞弊場景。舞弊風(fēng)險(xiǎn)圖的好處是無窮的；它將改進(jìn)并為您的組織提供對舞弊漏洞的全面了解，并為舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估過程提供關(guān)鍵輸入。此外，舞弊風(fēng)險(xiǎn)圖是一個工具，您可以繼續(xù)改進(jìn)并使用它來評估未來的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。下表概述了本指南與舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估原則相關(guān)的幾個重點(diǎn)。3本表中詳述的重點(diǎn)僅包括適用于舞弊風(fēng)險(xiǎn)識別的要點(diǎn)。（有關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估的其他關(guān)注點(diǎn)，請參見Play4。）您還將發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵問題和一份清單，旨在幫助您的組織根據(jù)指南的主要實(shí)踐和指導(dǎo)制定一份全面的舞弊風(fēng)險(xiǎn)地圖。4?評估涉及的人員或部門以及舞弊三角?您希望您的舞弊風(fēng)險(xiǎn)圖包括哪些類型的信息？如何將其轉(zhuǎn)化為有ACFE開發(fā)了重點(diǎn)文件模板，以幫助創(chuàng)建與舞弊風(fēng)險(xiǎn)治理、舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估、舞弊控制活動、舞弊調(diào)查和糾正措施以及舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控相關(guān)的一致和統(tǒng)一的文件。您可以從以下網(wǎng)址下載這些模板ACFE.com/fraudrisktools/tools.aspx.有關(guān)更多信息和指南，請參閱指南第2章。檢查表?同時(shí)考慮行為人（即當(dāng)事人）和舞弊風(fēng)險(xiǎn)切入點(diǎn)（即當(dāng)事人利用以實(shí)施舞弊計(jì) 舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估進(jìn)行舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估有助于您準(zhǔn)確地了解您的流程在哪些方面容易受到舞弊威脅。每個企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險(xiǎn)，舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估是一種工具，您的組織可以利用它來識別和了解風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)如何管理風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。此外，舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估過程是一項(xiàng)積極主動的措施，可以增強(qiáng)發(fā)現(xiàn)舞弊的洞察力。35確定你的出發(fā)點(diǎn)612371定期重新81評估35確定你的出發(fā)點(diǎn)612371定期重新81評估因此，流程應(yīng)該在整個組織中可見，這意味著您需要進(jìn)行廣泛的溝通，在組織的所有級別促進(jìn)評估流程的實(shí)現(xiàn)。重要的是要記住，風(fēng)險(xiǎn)評估是一門藝術(shù)，而不是一門科學(xué)，因此，您的舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估方法應(yīng)根據(jù)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和特有的弱點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整。通常，您的評估應(yīng)該包括圖6中所示的步驟。成立舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估小組22>44 識別所有舞弊手法評估每個舞弊手法的可能性和重要性確定現(xiàn)有的控制措施并評估其有效性對舞弊手法進(jìn)行優(yōu)先級評估評估并應(yīng)對高優(yōu)先級或重大舞弊手法99>記錄風(fēng)險(xiǎn)評估> 下表概述了本指南與舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估原則相關(guān)的幾個重點(diǎn)。您還將找到關(guān)鍵問題和一份檢查表，旨在幫助您的組織按照指南的主要實(shí)踐和指導(dǎo)進(jìn)行全面的舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估。???????????????ACFEACFE開發(fā)了風(fēng)險(xiǎn)評估和后續(xù)行動模板，您可以在整個舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估過程中使用這些模板。此電子表格為您提供了一個風(fēng)險(xiǎn)評估矩陣，用于記錄貴組織的舞弊風(fēng)險(xiǎn)和控制措施。該模板自動創(chuàng)建一個熱圖，顯示每個已識別舞弊風(fēng)險(xiǎn)的重要性和可能性，以及一個舞弊風(fēng)險(xiǎn)排名頁面，從最高到最低依次顯示每個舞弊風(fēng)險(xiǎn)敞口，以及一個控制活動矩陣，顯示與每個舞弊風(fēng)險(xiǎn)敞口相關(guān)的現(xiàn)有控制活動的識別和評估。它還提供了識別額外控制活動的空間，并記錄了組織對每次暴露的響應(yīng)方案。TIP**ACFE開發(fā)了重點(diǎn)文件模板，以幫助創(chuàng)建與舞弊風(fēng)險(xiǎn)治理、舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估、舞弊控制活動、舞弊調(diào)查和糾正措施以及舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控相關(guān)的一致和統(tǒng)一的文件。您可以從以下網(wǎng)址下載這些模板ACFE.com/fraudrisktools/tools.aspx.檢查表 #04作為舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估流程的一部分，您應(yīng)該使用定性評估技術(shù)，例如：.開展跨職能風(fēng)險(xiǎn)研討會，這被視為定性風(fēng)險(xiǎn)評估技術(shù)的黃金標(biāo)準(zhǔn)。這些會議的好處包括能夠考慮跨運(yùn)。.采訪了解您正在評估風(fēng)險(xiǎn)的職能領(lǐng)域的相關(guān)利益相關(guān)者。這些對話應(yīng)包括關(guān)于舞弊風(fēng)險(xiǎn)的公開討論、相關(guān)控制措施的確定以及就風(fēng)險(xiǎn)評分達(dá)成共識TIP 舞弊控制活動數(shù)據(jù)分析可以廣泛應(yīng)用在舞弊預(yù)防、監(jiān)測和調(diào)查的各個環(huán)節(jié)。許多反舞弊分析測試可以使用基本的電子表格軟件輕松實(shí)現(xiàn)，而最先進(jìn)的組織正在利用機(jī)器人技術(shù)、機(jī)器學(xué)習(xí)和人工智能來增強(qiáng)其反舞弊分析程序。無論是基本的還是復(fù)雜的，某種形式的數(shù)據(jù)分析對于提升組織的舞弊監(jiān)測和預(yù)防工作至關(guān)重要。當(dāng)有疑問時(shí)，可以從一個試點(diǎn)開始，以減少初始投資，并為您的組織的FRM計(jì)劃快速贏得勝利。目前有各種各樣的分析技術(shù)，每一種都有其獨(dú)特的好處和見解。然而，并非所有的分析技術(shù)都是相同的，某些技術(shù)比其他技術(shù)更適合于某些目標(biāo)或分析。圖7概述了從簡單到高級的五種不同的分析技術(shù)。這還不是一個全面的清單，還有更多選擇，您選擇什么取決于您的組織的優(yōu)先級?；谝?guī)則的分析異常監(jiān)測分析預(yù)測分析網(wǎng)絡(luò)/鏈接分析文本分析a-za-z已知模式未知模式復(fù)雜模式鏈接模式文本模式有組織的舞弊有組織的舞弊刑事舞弊常見舞弊在實(shí)施反舞弊數(shù)據(jù)分析計(jì)劃時(shí)，需要注意兩件事：首先，您可以而且應(yīng)該利用舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果（參見Play4）來告知您的分析策略和優(yōu)先級。其次，您的分析能力將隨著你的FRM水平的發(fā)展而發(fā)展。例如，隨著時(shí)間的推移，您應(yīng)該考慮集成高級分析程序，如文本挖掘、統(tǒng)計(jì)分析和模式/鏈接分析，以進(jìn)一步提高您的反舞弊分析能力。隨著您的組織建立了強(qiáng)大的反舞弊分析工作，您可以選擇組合上述技術(shù)或通過軟件平臺集成它們。這樣做將使您的組織從被動的分析方法轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)測性的方法，使您能夠在潛在的舞弊事件發(fā)生之前識別它們。 ?您的FRM策略（請參閱Play1?您的FRM策略（請參閱Play1）如何幫助您確定您將針?您選擇的舞弊計(jì)劃有哪些可用數(shù)據(jù)？您需要與?您將實(shí)施哪些分析技術(shù)和測試？需要哪些資源和投資水?需要什么類型的報(bào)告？您將向哪些利益相關(guān)者?如何補(bǔ)救和糾正調(diào)查結(jié)果？您將如何將此過程與舞弊風(fēng)）？ACFE開發(fā)了一個反舞弊數(shù)據(jù)分析測試交互工具*，該工具提供了大量數(shù)據(jù)分析測試，可用于幫助識別各種舞弊計(jì)劃的危險(xiǎn)信號。該工具基于ACFE舞弊樹的結(jié)構(gòu)。您可以深入到特定的方案類型，并查看與該舞弊風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的數(shù)據(jù)分析測試。下表概述了與舞弊控制活動原則相關(guān)的指南重點(diǎn)之一。此表僅包括適用于數(shù)據(jù)分析的重點(diǎn)。您還將發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵問題和檢查表，旨在幫助您的組織實(shí)施數(shù)據(jù)分析，以打擊舞弊，符合指南的領(lǐng)先做法。TIPTIP ACFE開發(fā)了重點(diǎn)文件模板，以幫助創(chuàng)建與舞弊風(fēng)險(xiǎn)治理、舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估、舞弊控制活動、舞弊調(diào)查和糾正措施以及舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控相關(guān)的一致和統(tǒng)一的文件。您可以從以下網(wǎng)址下載這些模板ACFE.com/fraudrisktools/tools.aspx.檢查表以下清單提供了實(shí)施反舞弊分析計(jì)劃的框架。采用迭代的方法進(jìn)行分析是很重要的，這樣可以確保測試被仔細(xì)設(shè)計(jì)和驗(yàn)證。此外，舞弊分析計(jì)劃，分析的實(shí)施應(yīng)與您的總體FRM路線圖和戰(zhàn)略保持一致（見Play1）。您還需要確定誰將負(fù)責(zé)您的反該計(jì)劃應(yīng)通過已建立的FRM治理結(jié)構(gòu)和角色和責(zé)任（見Play2）進(jìn)行通知。數(shù)據(jù)分析僅僅是組織應(yīng)該考慮的一種控制活動。您應(yīng)該設(shè)計(jì)和實(shí)施多種控制措施數(shù)據(jù)分析僅僅是組織應(yīng)該考慮的一種控制活動。您應(yīng)該設(shè)計(jì)和實(shí)施多種控制措施，以防止和檢測舞弊行為，并且控制活動的范圍因組織而異。如果您不確定需要實(shí)施哪種類型的控制活動，舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果（見Play4）可以告知您應(yīng)優(yōu)先考慮哪些領(lǐng)域，以及您需要實(shí)施哪些類型的控制，以應(yīng)對高優(yōu)先級風(fēng)險(xiǎn)。TIP 舞弊控制活動舞弊控制活動Play2介紹了制定和部署企業(yè)范圍內(nèi)強(qiáng)制性反舞弊培訓(xùn)的必要性。無論如何，我們的培訓(xùn)不應(yīng)該就此止步。根據(jù)不同員工（或員工團(tuán)隊(duì)）的具體角色定制培訓(xùn)內(nèi)容和培訓(xùn)方式，可以讓員工更好地將培訓(xùn)信息與他們的日常職責(zé)聯(lián)系起來。這種有針對性和基于角色的反舞弊培訓(xùn)將幫助您的員工更好地識別可疑活動，并感到有權(quán)采取行動打擊潛在的舞弊行為。此外，通過培訓(xùn)，管理層可以傳達(dá)其對高道德標(biāo)準(zhǔn)和舞弊防范的態(tài)度。頻率有效的培訓(xùn)計(jì)劃應(yīng)該提供重復(fù)性的課程頻率有效的培訓(xùn)計(jì)劃應(yīng)該提供重復(fù)性的課程，向員工提供他們在日常工作中可以使用的實(shí)用知識和材料?，F(xiàn)實(shí)生活中的例子培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括過去實(shí)際案例，使培訓(xùn)更有趣、更難忘?；泳毩?xí)培訓(xùn)計(jì)劃應(yīng)包括互動課程，如角色扮演練習(xí)，以保持參與者的積極性，并幫助員工實(shí)踐培訓(xùn)材料中所倡導(dǎo)的思想和行為。在制定針對性和基于角色的反舞弊培訓(xùn)計(jì)劃時(shí)，請考慮圖8所示的最佳實(shí)踐：資源資源培訓(xùn)應(yīng)提供能在工作中用得到的資源，如危險(xiǎn)信號清單或工作助手。下表列出了關(guān)鍵問題和檢查表，旨在幫助您的組織進(jìn)行成熟度評估，并根據(jù)指南的主要實(shí)踐和指導(dǎo)制定有針對性和基于角色的反舞弊培訓(xùn)計(jì)劃。.有哪些資源可以幫助您設(shè)計(jì)有針對性和基于.有哪些信息可幫助您確定培訓(xùn)需求，例如舞些方面特別容易遭受舞弊見Play.您已經(jīng)進(jìn)行了哪些與舞弊相關(guān)的培訓(xùn)？如何.您如何評估反舞弊培訓(xùn)的有效性？如何更新 舞弊調(diào)查和糾正措施你收到了舞弊指控。下一步是什么？實(shí)施徹底的司法調(diào)查，以了解舞弊的根本原因并采取糾正措施解決這些根本原因的機(jī)制，是全面有效的舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的重要組成部分。必要的第一步是通過采用適當(dāng)?shù)墓ぞ吆蜋C(jī)制來評估、溝通和補(bǔ)救潛在舞弊和導(dǎo)致舞弊的控制缺陷，為此類調(diào)查奠定適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)。這將使您的組織能夠優(yōu)先處理、分配和監(jiān)控報(bào)告的舞弊和舞弊風(fēng)險(xiǎn)，從而有效地減輕舞弊。圖9說明了為調(diào)查奠定基礎(chǔ)和鼓勵提示所必需的關(guān)鍵要素。圖9為調(diào)查奠定基礎(chǔ)的關(guān)鍵要素企業(yè)范圍內(nèi)的舞弊調(diào)查和響應(yīng)協(xié)議評估調(diào)查績效的機(jī)制評估調(diào)查績效的機(jī)制機(jī)制溝通渠道和程序下表概述了本指南中與舞弊調(diào)查和糾正行動原則相關(guān)的幾個重點(diǎn)。9本表中詳述的重點(diǎn)僅包括為舞弊調(diào)查奠定基礎(chǔ)的重點(diǎn)。（有關(guān)舞弊調(diào)查和糾正措施的其他關(guān)注點(diǎn)，見Play8）您還將發(fā)現(xiàn)一些關(guān)鍵問題和一份清單，旨在幫助您的組織按照本指南的主要實(shí)踐和指導(dǎo)實(shí)施有效的調(diào)查和響應(yīng)協(xié)議。?貴公司有什么系統(tǒng)來接收潛在舞弊的指控？是否有適當(dāng)使用和?貴公司是否建立了內(nèi)部和外部報(bào)告調(diào)查結(jié)果的溝通?貴公司是否有機(jī)制定期評估調(diào)查的有效性并征求對調(diào)查過程的客觀ACFE開發(fā)了重點(diǎn)文件模板，以幫助創(chuàng)建與舞弊風(fēng)險(xiǎn)治理、舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估、舞弊控制活動、舞弊調(diào)查和糾正措施以及舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控相關(guān)的一致和統(tǒng)一的文件。您可以從以下網(wǎng)址下載這些模板ACFE.com/fraudrisktools/tools.aspx.檢查表TIPTIP這是一種最佳做法，即實(shí)施指控和投訴的中央存儲庫，例如案例管理系統(tǒng)。ACFE的風(fēng)險(xiǎn)評估和后續(xù)行動模板（ACFE.com/fraudrisktools/tools.aspx）提供了一個電子表格，您的組織可以利用它在一個地方跟蹤案例和監(jiān)控工作。 舞弊調(diào)查和糾正措施開展調(diào)查不僅可以揭露公司內(nèi)部的舞弊行為，也可以揭露一系列相關(guān)的其他犯罪行為舞弊調(diào)查和糾正措施開展調(diào)查不僅可以揭露公司內(nèi)部的舞弊行為，也可以揭露一系列相關(guān)的其他犯罪行為，如洗錢、腐敗和賄賂。另外，調(diào)查也是一種有效的舞弊威懾舉動，展示了組織對高道德標(biāo)準(zhǔn)的要求，并提升員工對舞弊行為的察覺能力。根據(jù)指控的類型，調(diào)查將涉及不同的步驟，但以下是一些需要考慮的一般因素：根據(jù)指控的類型，調(diào)查將涉及不同的步驟，但以下是一些需要考慮的一般因素：因?yàn)檎{(diào)查是FRM計(jì)劃的重要組成部分，所有的調(diào)查行動都應(yīng)堅(jiān)持完整性和客觀立場。圖10詳細(xì)說明了進(jìn)行調(diào)查時(shí)要考慮的典型組成部分和因素。調(diào)查通常包括以下部調(diào)查通常包括以下部分：證據(jù)收集時(shí)間敏感性證據(jù)收集計(jì)算機(jī)取證保密對各種假設(shè)的列舉和測試法律特權(quán)收集外部記錄法律特權(quán)證人訪談客觀性進(jìn)行數(shù)據(jù)分析 下表概述了本指南中與舞弊調(diào)查和糾正措施原則相關(guān)的幾個重點(diǎn)。11本表中詳述的重點(diǎn)僅包括適用于開展調(diào)查的重點(diǎn)。（有關(guān)舞弊調(diào)查和糾正措施的其他關(guān)注點(diǎn)，見Play7）您還將找到關(guān)鍵問題和檢查表，旨在幫助您的組織按照指南的主要實(shí)踐和指導(dǎo)進(jìn)行有效的舞弊調(diào)查。12以下關(guān)鍵問題側(cè)重于制定有效調(diào)查工作計(jì)劃的要素和考慮因素：?您是否有制定好的調(diào)查工作計(jì)劃來指導(dǎo)每項(xiàng)?貴公司如何評估潛在舞弊的范圍、嚴(yán)重性、可信度和影響？這?如有需要，調(diào)查組是否有機(jī)會接觸相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)人士，包括法醫(yī)ACFE開發(fā)了重點(diǎn)文件模板，以幫助創(chuàng)建與舞弊風(fēng)險(xiǎn)治理、舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估、舞弊控制活動、舞弊調(diào)查和糾正措施以及欺詐風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控相關(guān)的一致和統(tǒng)一的文件。您可以從以下網(wǎng)址下載這些模板ACFE.com/fraudrisktools/tools.aspx.有關(guān)更多信息和指南，請參閱指南第4章。檢查表以下清單概述了進(jìn)行調(diào)查所需的步驟。但是，這個過程應(yīng)該與你已經(jīng)建立的調(diào)查和應(yīng)對方案相一致并受其指導(dǎo)（見Play7）。規(guī)劃是一個有效的調(diào)查必不可少的，因此，你的調(diào)查的基礎(chǔ)是植根于你的調(diào)查工作計(jì)劃。調(diào)查結(jié)束后，應(yīng)按照Play7中的定義，實(shí)施幾個步驟來結(jié)束循環(huán)： 舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控活動持續(xù)的監(jiān)測和定期評估為FRM活動的有效性提供了重要的依據(jù)，并有助于確定需要改進(jìn)的領(lǐng)域。掌控和定期評估應(yīng)涵蓋FRM全部范圍，包括兩個關(guān)鍵步驟：（1）實(shí)施監(jiān)控和評估；（2）利用結(jié)果改進(jìn)FRM計(jì)劃。這些在圖11中突出顯示。利用結(jié)果改進(jìn)FRM利用結(jié)果改進(jìn)FRM計(jì)劃的有效性Play2）、有針對性的反舞弊培訓(xùn)（請參閱Play6）和您的分析活動（請參閱Play5）。有針對性的反舞弊培訓(xùn)（請參閱Play6）的有效 下表概述了與舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控活動原則相關(guān)的指南重點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵問題和檢查表，旨在幫助您的組織根據(jù)指南的主要實(shí)踐和指導(dǎo)實(shí)施有效的監(jiān)控和評估活動。?如何將FRM監(jiān)測活動的結(jié)果傳達(dá)給整個組織和相關(guān)利益相ACFE開發(fā)了重點(diǎn)文件模板，以幫助創(chuàng)建與舞弊風(fēng)險(xiǎn)治理、舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估、舞弊控制活動、舞弊調(diào)查和糾正措施以及舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控相關(guān)的一致和統(tǒng)一的文件。您可以從以下網(wǎng)址下載這些模板ACFE.com/fraudrisktools/tools.aspx.