中國(guó)居民赴剛果（布）投資稅收指南 2023

投資稅收指南國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司國(guó)別（地區(qū)）投資稅收指南課題組中國(guó)居民赴剛果（布）投資稅收指南1隨著“一帶一路”倡議的深入推進(jìn)和中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)、“兩廊一圈”經(jīng)濟(jì)帶建設(shè)步伐的加快，中國(guó)與剛果共和國(guó)（以下簡(jiǎn)稱“剛果（布）”）的友好往來(lái)更加頻繁，交流合作持續(xù)加強(qiáng)，貿(mào)易成效不斷擴(kuò)大。為幫助對(duì)外投資者了解剛果（布）的政治、經(jīng)濟(jì)、人文環(huán)境，特別是稅收法規(guī)，我們編寫了《中國(guó)居民赴剛果（布）投資稅收指南》（以下簡(jiǎn)稱《指南》）。該指南從剛果（布）基本概況、投資關(guān)注事項(xiàng)、稅收制度、稅收征收管理體制、特別納稅調(diào)整、中剛稅收協(xié)定、投資的稅收風(fēng)險(xiǎn)等方面分以下六章第一章剛果（布）國(guó)家概況及投資環(huán)境，主要介紹了剛果（布）政治、經(jīng)濟(jì)及社會(huì)文化的歷史及現(xiàn)狀，和近年剛果（布）經(jīng)第二章剛果（布）稅收制度簡(jiǎn)介，主要介紹了剛果（布）的稅收管理機(jī)構(gòu)、稅制體系，以及近三年剛果(布)重大的稅制變化，涉及企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅等，并介紹了各個(gè)稅種的申第三章稅收征收和管理制度，主要介紹了剛果（布）的稅收管理機(jī)構(gòu)及所對(duì)應(yīng)的機(jī)構(gòu)職責(zé)，居民納稅人及非居民納稅人稅收征收第四章特別納稅調(diào)整政策，由于剛果（布）沒有成體系的特別納稅調(diào)整規(guī)則，本章介紹了剛果（布）目前現(xiàn)有的特別納稅調(diào)整政第五章中剛稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序，主要通過(guò)解讀中剛稅收協(xié)定、相互協(xié)商程序等，幫助投資者能全面了解和正確使用稅收協(xié)第六章在剛果（布）投資可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，主要從信息報(bào)告、納稅申報(bào)、調(diào)查認(rèn)定等方面提示中國(guó)居民赴剛果（布）投資的2讀者在閱讀和使用時(shí)，充分考慮數(shù)據(jù)、稅收法規(guī)等信息可能發(fā)生的變化和更新。同時(shí)，建議“走出去”企業(yè)在實(shí)際遇到納稅申報(bào)、稅收優(yōu)惠申請(qǐng)、稅收協(xié)定待遇申請(qǐng)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整、稅務(wù)稽查等方面的問(wèn)題時(shí)，及時(shí)向企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)咨詢，以避免不中國(guó)居民赴剛果（布）國(guó)投資稅收指南1第一章剛果（布）經(jīng)濟(jì)概況 1 1 3 4 6第二章剛果（布）稅收制度簡(jiǎn)介 8 8 8 8 82.2企業(yè)所得稅類稅種（CORPORATEINCOMETAX） 9 10 28 31 32 32 42 44 45 45 47 48 492.5其他稅（費(fèi)） 49 50 51 54 55 56 57 58 58 582 58 59 59 602.5.14特許權(quán)使用費(fèi)（能源及水利行業(yè)） 60 60 61第三章稅收征收和管理制度 62 62 62 63 64 64 64 65 66 66 67 67 67 67 68第四章特別納稅調(diào)整政策 69 69 69 69 69 69 69 69 71 71 71 71 71 723 72 72 72 72 72 72 72 73 73 73第五章中剛稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序 74 74 74 74 75 77 775.1.6無(wú)差別待遇原則（非歧視待遇） 78 78 78 78 79 79 80 80 81 81第六章在剛果（布）投資可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn) 82 82 82 82 82 82 826.2.3在剛果（布）取得與常設(shè)機(jī)構(gòu)無(wú)關(guān)的所得 834 83 84 85中國(guó)居民赴剛果（布）投資稅收指南1第一章剛果（布）經(jīng)濟(jì)概況1.1近年經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況近年來(lái)，剛果（布）積極推動(dòng)經(jīng)濟(jì)多元化，主要發(fā)展農(nóng)業(yè)、礦2014年下半年以來(lái)，受國(guó)際油價(jià)大幅下跌影響，剛果（布）財(cái)政收入大幅減少，外債規(guī)模擴(kuò)大，2015年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)2016年初，制定“走向發(fā)展戰(zhàn)略”，提出包括支持創(chuàng)辦農(nóng)業(yè)企業(yè)、促進(jìn)生產(chǎn)要素投入、對(duì)自然資源進(jìn)行深加工等舉措，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)多樣化、減少貧困、創(chuàng)造就業(yè)崗位等目的。2017年剛果（布）被曝出嚴(yán)重債務(wù)問(wèn)題，國(guó)際貨幣基金組織（InternationalMonetaryFund，以下簡(jiǎn)稱“IMF”）稱該國(guó)債務(wù)占GDP比率高達(dá)110%。根據(jù)世界銀行數(shù)據(jù)，2017年剛果（布）國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值90億美元，人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值1,703美元，通貨膨脹率-0.3%。2018年剛果（布）國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值117億美元，人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值2,705美元，通貨膨脹率21.5%。2019年剛果（布）國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值108億美元，人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值2,613美元，通貨膨脹率-1.2%。2020年受新冠肺炎疫情影響，加之石油價(jià)格暴跌，剛果（布）經(jīng)濟(jì)再度受到?jīng)_擊，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率為-7.95%。剛果（布）政府積極應(yīng)對(duì)新冠疫情和油價(jià)暴跌帶來(lái)的沖擊和不利影響，致力于實(shí)施經(jīng)濟(jì)多元化戰(zhàn)略，通過(guò)改善基礎(chǔ)設(shè)施，推動(dòng)農(nóng)業(yè)、礦產(chǎn)、工業(yè)、通信信息、綠色經(jīng)濟(jì)和旅游等領(lǐng)域的發(fā)展，大力推進(jìn)經(jīng)濟(jì)特區(qū)建設(shè)。2022年，剛果（布）國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值為146億美元，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率為1.5%，實(shí)現(xiàn)正增長(zhǎng)，人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值2,448美元，根據(jù)世界銀行的預(yù)測(cè)，2023年剛果（布）的經(jīng)濟(jì)的《2017年全球營(yíng)商環(huán)境報(bào)告》(DoingBusiness2017)，在所統(tǒng)177位，剛果（布）營(yíng)商環(huán)境仍在以下方面存在問(wèn)題或障礙，如開2辦企業(yè)、獲得施工許可證、獲得信貸、執(zhí)行合同、獲得電力、保護(hù)Business2018)，剛果（布）位列第179位，較上一年度下滑2位。根據(jù)《2020全球營(yíng)商環(huán)境報(bào)告》(DoingBusiness2020)，剛剛果（布）共有11家銀行以及1家互助儲(chǔ)蓄社，總資產(chǎn)達(dá)2.27萬(wàn)億中非法郞。中非國(guó)家銀行（BankofCentralAfricanCommunityofCentralAfricanStates，CEMAC）6個(gè)成員國(guó)的中央銀行，代行共同體的貨幣和金融政策。除中非國(guó)家銀行外，剛果剛果（布）為中非經(jīng)濟(jì)和貨幣共同體成員國(guó)，法定貨幣為中非匯率制，中非法郎兌歐元匯率為656：1。中非法郎不能與人民幣直接兌換，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行與剛果（布）合資的中剛非洲銀行可執(zhí)行結(jié)剛果（布）于2010年達(dá)到重債窮國(guó)[1]完成點(diǎn)，負(fù)債率從2008年占GDP的59.3%下降為2010年的20%。此后剛果（布）舉借外債受IMF等國(guó)際組織限制，貸款利率不得超過(guò)2%。近年來(lái)，剛果（布）加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，積極尋求各方融資，債務(wù)率不斷攀升，在撒哈拉以南地區(qū)排名第三，僅次于佛得角和厄立特里亞，債務(wù)余額占GDP比重已達(dá)110%。剛果（布）內(nèi)債主要來(lái)源為政府對(duì)私營(yíng)領(lǐng)域貿(mào)易差額欠債、公職人員工資和津貼延遲支付欠債及工程欠款。外債主要來(lái)源于中國(guó)、法國(guó)、巴西，中國(guó)是其最大債權(quán)國(guó)。據(jù)世界銀行統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2017年剛果（布）外債余額總計(jì)44.56億美元，其中長(zhǎng)期外債40.12億美元，短期外債3.23億美元。2018年剛果3期外債10.37億美元。2019年剛果（布）外債余額總計(jì)33.8億美元，其中長(zhǎng)期外債23.41億美元，短期外債10.39億美元。2020年剛果（布）外債余額總計(jì)69億美元。根據(jù)聯(lián)合國(guó)商品貿(mào)易統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2017年剛果（布）進(jìn)出口億美元，其中出口40.31億美元，進(jìn)口74.62億美元。2019年剛果（布）貨物貿(mào)易總額78.19億美元，同比下降33.4%。其中，出口額55.76億美元，進(jìn)口額為22.43億美元。2020年剛果（布）貨物貿(mào)易總額52.06億美元。其中，出口額33.4億美元，進(jìn)口額為18.66億美元。剛果（布）主要出口目的地是中國(guó)、西班牙、安哥拉、卡麥隆、意大利等，主要進(jìn)口來(lái)源地是納米比亞、法國(guó)、安哥出口額的95.41%，前10大進(jìn)口來(lái)源國(guó)占剛果（布）進(jìn)口額的67.93%。剛果（布）官方公布數(shù)據(jù)顯示，剛果（布）失業(yè)率趨于下降。據(jù)世界銀行數(shù)據(jù)，2017年剛果（布）失業(yè)率為10.95%，其中15-29歲青年群體的失業(yè)率為30%。根據(jù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)網(wǎng)站顯示，2018年剛果（布）失業(yè)率為10.4%，2019年失業(yè)率與上年度持平。1.2支柱和重點(diǎn)行業(yè)剛果（布）石油、天然氣資源豐富。20世紀(jì)70年代初開始在海上進(jìn)行大規(guī)模開采，內(nèi)陸油田尚處于勘探階段。石油產(chǎn)值約占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的50%，石油出口約占出口總收入的80%。根據(jù)國(guó)際能源[2]焦耳為天然氣的國(guó)際計(jì)量單位，一立方米天然氣約含0.0373千兆4剛果（布）森林資源豐富，面積2,200萬(wàn)公頃，約占全國(guó)面積的70%?？砷_采木材多達(dá)300余種，主要出口品種有鐵木、刺果美等40余種。林業(yè)是繼石油之后政府第二大財(cái)政收入來(lái)源，對(duì)國(guó)內(nèi)生剛果（布）農(nóng)牧業(yè)落后，肉類、蔬菜等均不能自給，90%以上依集中在南方。農(nóng)村人口約160萬(wàn)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以個(gè)體生產(chǎn)為主，個(gè)體農(nóng)民耕種的土地占已耕面積的68%，國(guó)營(yíng)和外資合營(yíng)農(nóng)場(chǎng)占28%，私營(yíng)農(nóng)場(chǎng)占2.45%。主要糧食作物有木薯、玉米、稻谷、土豆、花生、香蕉等，經(jīng)濟(jì)作物有甘蔗、可可、咖啡、油棕、煙草等，畜產(chǎn)剛果（布）獨(dú)立后，曾建立200多家工業(yè)企業(yè)，因企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善和戰(zhàn)爭(zhēng)破壞，原有生產(chǎn)型項(xiàng)目已基本不存在?，F(xiàn)生產(chǎn)型企業(yè)基本是外國(guó)獨(dú)資或控股。剛果（布）全國(guó)發(fā)電裝機(jī)總量為361MW，主要?jiǎng)偣ú迹┥虡I(yè)大部分控制在以法資為主的剛果（布）—奎盧·尼阿里貿(mào)易公司、剛果（布）—法西非貿(mào)易公司和桑加·烏班吉貿(mào)易公司的手中，零售業(yè)主要由馬里和黎巴嫩人經(jīng)營(yíng)，小型商業(yè)服務(wù)由西非商人（以塞內(nèi)加爾、馬里人為主）控制。近年來(lái)，中國(guó)1.3經(jīng)貿(mào)合作剛果（布）是中部非洲國(guó)家經(jīng)濟(jì)共同體（EconomicCommission同盟（CentralAfricanCustomsandEconomicUnion，以下簡(jiǎn)稱“CACEU”）和中非經(jīng)濟(jì)和貨幣共同體等成員國(guó)。因中非地區(qū)區(qū)域一體化水平較低，多數(shù)互聯(lián)互通項(xiàng)目尚未完成，區(qū)域內(nèi)交通不暢，剛果（布）經(jīng)濟(jì)輻射能力有限。黑角港作為非洲西海岸三大海港之5一，是剛果（布）進(jìn)出口主要集散地，可輻射中非、乍得、剛果個(gè)非洲國(guó)家的元首及首腦簽署了建立自由貿(mào)易區(qū)的協(xié)議。薩蘇總統(tǒng)代表剛果（布）簽署了該自貿(mào)協(xié)定，成為非洲自由貿(mào)易區(qū)的首批成員。首批簽署該自貿(mào)協(xié)議的國(guó)家還包括南非、埃及、肯尼亞、摩洛哥、阿爾及利亞等非洲主要經(jīng)濟(jì)體。非洲大陸自由貿(mào)易區(qū)協(xié)議于施。自貿(mào)區(qū)協(xié)議實(shí)施后，非洲大陸自由貿(mào)易區(qū)52個(gè)成員國(guó)（55個(gè)非盟成員中，除尼日利亞、厄立特里亞和貝寧三國(guó)外）之間的進(jìn)出1964年2月22日，中國(guó)與剛果（布）建交，此后雙方友好關(guān)系長(zhǎng)期順利發(fā)展。建交以來(lái)，中剛雙方領(lǐng)導(dǎo)人互訪頻繁。2016年7建交以來(lái)，中國(guó)先后為剛果（布）援建了體育場(chǎng)、議會(huì)大廈、委員會(huì)，混委會(huì)第九次會(huì)議于2014年6月在北京舉行。2000年3月，兩國(guó)政府簽訂了投資促進(jìn)和保護(hù)協(xié)定。2018年9月，雙方簽署2001年起中國(guó)開始從剛果（布）直接進(jìn)口原油。2021年兩國(guó)雙邊貿(mào)易總額為53.52億美元，同比增長(zhǎng)34.9%；2022年雙邊貿(mào)易總額為65.71億美元，同比增長(zhǎng)22%。2022年，中國(guó)對(duì)剛果（布）出口商品總值為9.76億美元，較2021年同期增長(zhǎng)44.2%；進(jìn)口商品總值為55.95億美元，較2021年同期增長(zhǎng)18.8%。中國(guó)出口機(jī)電、紡織服裝和高新技術(shù)產(chǎn)品為主，進(jìn)口商品以原油和木材為國(guó)企業(yè)對(duì)剛果（布）全行業(yè)直接投資額1.3億美元。此外，中國(guó)在6剛果（布）新簽工程承包合同額3億美元，同比增長(zhǎng)4%，完成營(yíng)業(yè)1.4投資政策Budget）是剛果（布）的投資管理部門。商業(yè)部聯(lián)合各個(gè)相關(guān)政府部門開設(shè)的單一窗口負(fù)責(zé)工商行政管理有關(guān)注冊(cè)登記等手續(xù)。目前剛果（布）全國(guó)投資委員會(huì)（Commission項(xiàng)規(guī)定，審批國(guó)內(nèi)外企業(yè)的投資申請(qǐng)，給予優(yōu)惠待遇，并對(duì)投資實(shí)施監(jiān)管。該機(jī)構(gòu)每年舉行四次會(huì)議。投資文件一般先提交給剛果剛果（布）對(duì)外資投資領(lǐng)域沒有限制。政府鼓勵(lì)外商投資的領(lǐng)地木材加工業(yè)）、石油（主要是剛果河盆地的勘探）和旅游業(yè)設(shè)施剛果（布）政府對(duì)外國(guó)投資方式?jīng)]有任何限制，外資可以獨(dú)資經(jīng)營(yíng)，也可以與剛方合資經(jīng)營(yíng)，投資比例從1%到99%沒有設(shè)定限制，主要取決于投資伙伴之間的談判結(jié)果。但從政府的意愿來(lái)看，政府更希望合資經(jīng)營(yíng)，以便在引進(jìn)資本和技術(shù)的同時(shí)也能引進(jìn)生產(chǎn)和管理技術(shù)。此外，剛果（布）樂意接受合作經(jīng)營(yíng)或“建設(shè)－經(jīng)營(yíng)剛果（布）使用國(guó)際知名銀行開具的信用證是中國(guó)出口商的首選支付方式。剛果（布）進(jìn)口商大多采取支付20%-30%訂金、余款以付款交單（DocumentsagainstPayment,以下簡(jiǎn)稱“D/P”）[3]的方式結(jié)算。因剛果（布）比較流行的支付方式是預(yù)付定金加D/P方[3]付款交單，是指代收行必須在進(jìn)口商付清貨款后，才可將商業(yè)(貨運(yùn))單據(jù)交給進(jìn)口方的一種結(jié)算方7式，中國(guó)出口企業(yè)與剛果（布）商人商談以信用證支付時(shí)，需要注此外，剛果（布）進(jìn)出口貨物90%以上均經(jīng)過(guò)黑角港，因港口卸載能力有限，加上海關(guān)部門辦事效率不高，清關(guān)時(shí)間較長(zhǎng)。2016的通報(bào)，規(guī)定任何不帶法文標(biāo)簽商品或服務(wù)的進(jìn)口均被視為違法行除了管理和技術(shù)崗位要求規(guī)定外，剛果（布）不限制外國(guó)人在本國(guó)就業(yè)。所有在剛果（布）就業(yè)的外國(guó)人享受和剛果國(guó)內(nèi)從業(yè)人員同等工資、福利待遇。但為防止外國(guó)企業(yè)以支付員工工資為由偷上限。凡超過(guò)該上限規(guī)定的，將被課以重稅。剛果（布）政府要求外資企業(yè)與務(wù)工人員簽署社保及勞務(wù)合同，辦理簽證通常需要半剛果（布）大量勞動(dòng)工人來(lái)自中非、剛果（金資待遇往往低于當(dāng)?shù)毓と恕Ｕ疄榱私鉀Q國(guó)內(nèi)失業(yè)問(wèn)題，明令不允此外，剛果（布）《勞動(dòng)法》明確規(guī)定，凡集體作業(yè)的施工現(xiàn)剛果（布）積極參與區(qū)域安全調(diào)解工作，包括中非和剛果（金）東部騷亂，在區(qū)域內(nèi)威望較高，與周邊國(guó)家發(fā)生戰(zhàn)爭(zhēng)的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)到剛果（布）應(yīng)加強(qiáng)同中資企業(yè)協(xié)會(huì)溝通，發(fā)現(xiàn)安全突發(fā)事件時(shí)，按照《剛果（布）中資機(jī)構(gòu)及人員境外安全事件應(yīng)急預(yù)8第二章剛果（布）稅收制度簡(jiǎn)介2.1概覽剛果（布）財(cái)政和預(yù)算部下屬的稅務(wù)總局（TheDirectorateGeneralofTaxationandProperty）是主要稅收管理機(jī)構(gòu)。剛果（布）稅制基本沿襲法國(guó)稅制，現(xiàn)行剛果（布）的主要稅種包括但剛果（布）主要稅收法律法規(guī)為《稅法通則》（GeneralTax預(yù)算法案》（FinanceAct）等。其中，《增值稅法》屬于《稅法通剛果（布）稅務(wù)總局于2022年12月27日實(shí)行按照實(shí)際利潤(rùn)納稅制度的納稅人，其申報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)9剛果（布）的自然人或法人開展私立教育活動(dòng)的收入，被視為對(duì)從事廣義的農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)、內(nèi)陸漁業(yè)、畜牧業(yè)）的實(shí)體取得的對(duì)從事廣義的農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)、內(nèi)陸漁業(yè)、畜牧業(yè)）的實(shí)體取得的明確稅前扣除費(fèi)用的一般條件和異常行為的管理理論詳見提高股東貸款利息的可扣除限額詳見4.7.2章節(jié)）與非居民企業(yè)簽訂的，且未按照中非經(jīng)濟(jì)共同體外匯規(guī)定向財(cái)提出了企業(yè)的應(yīng)納稅所得應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定詳見提出了國(guó)別報(bào)告詳見4.2.2章節(jié)）與稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂預(yù)約定價(jià)安排協(xié)議，納稅人需支付一千萬(wàn)中非明確對(duì)石油運(yùn)營(yíng)商和承包商對(duì)外支付的營(yíng)銷費(fèi)用和支付給中非被濫用的稅收協(xié)定將對(duì)剛果（布）稅務(wù)局失去執(zhí)行力詳見在剛果設(shè)立的林業(yè)公司從與剛果共和國(guó)接壤的國(guó)家進(jìn)口的柴油增值稅納稅人開具的發(fā)票應(yīng)使用電子發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)傳送給稅務(wù)2.2企業(yè)所得稅類稅種（CorporateIncomeTax）在剛果（布）從事營(yíng)利性活動(dòng)的法律實(shí)體，需就經(jīng)納稅調(diào)整后的利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅。其中，營(yíng)利性活動(dòng)包括商業(yè)、工業(yè)、手工業(yè)或判斷標(biāo)準(zhǔn)及扣繳義務(wù)人雖然《稅法通則》未明確界定“居民企業(yè)”的概念，但根據(jù)實(shí)截至2013年12月31日，剛果（布）企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為年1月1日起，企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率變更為28%。標(biāo)準(zhǔn)稅率同樣適表1企業(yè)所得稅適用稅率一般企業(yè)（除下述列明行業(yè)以外）28%石油公司（采用產(chǎn)量分成合同）根據(jù)產(chǎn)量分成合同而不同，且不得低于33%小額信貸公司25%企業(yè)形式的私立學(xué)校25%農(nóng)業(yè)公司前五年免稅，第6年起25%石油公司根據(jù)其與政府簽訂的不同類型合同承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。合同主要分為產(chǎn)量分成合同和勞務(wù)合同。其中，產(chǎn)量分成合同指剛果（布）政府授權(quán)石油公司在特定區(qū)域開采石油的合同，根據(jù)石油產(chǎn)量確認(rèn)收入和成本；勞務(wù)合同指石油公司在特定區(qū)域進(jìn)行石油開采作業(yè)勞務(wù)的合同，根據(jù)固定或浮動(dòng)收入繳納稅款。根據(jù)實(shí)采用產(chǎn)量分成合同的石油公司根據(jù)不同產(chǎn)量分成合同約定而適用不同的企業(yè)所得稅稅率，且不得低于石油收入的33%。除此之此外，企業(yè)需就境內(nèi)支付的以下特定項(xiàng)目代扣代繳企業(yè)所得表2境內(nèi)支付的代扣代繳所得稅適用稅率股息視同利潤(rùn)分配利息債券和信用債券利息在剛果（布）發(fā)行的現(xiàn)金票據(jù)利息：不記名現(xiàn)金票據(jù)記名現(xiàn)金票據(jù)20%30%特許權(quán)使用費(fèi)股票回購(gòu)收入股東費(fèi)債券相關(guān)收入一般賠償金因納稅調(diào)整產(chǎn)生的未稅前扣除的費(fèi)用其他向境內(nèi)無(wú)需繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)支付的款項(xiàng)（包括傭金、服務(wù)費(fèi)和特許權(quán)使用費(fèi)）電信運(yùn)營(yíng)商、批發(fā)及零售商向轉(zhuǎn)銷商和經(jīng)銷商支付“收視”（分鐘數(shù)和預(yù)付卡）有關(guān)的款項(xiàng)（包括銷售傭金、回傭和其他款項(xiàng)）向承包商和分包商支付的用于建筑項(xiàng)目和土建工程項(xiàng)目公開或非公開招標(biāo)的款項(xiàng)若承包商和分包商實(shí)行定額繳稅若承包商和分包商根據(jù)實(shí)際收入繳稅稅收優(yōu)惠4[4]因剛果（布）的稅收優(yōu)惠主要為基于某個(gè)特定為便于陳述和展示，本節(jié)摘錄的稅收優(yōu)惠除企業(yè)所表3企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠制度一般稅收優(yōu)惠制度投資額達(dá)1億及以上中非法郎的企業(yè)。特殊稅收優(yōu)惠制度投資額介于3,000萬(wàn)至10億中非法郎之間的中小型企業(yè)。開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠制度符合《投資憲章》規(guī)定且位于指定經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的出口企業(yè)。以上三種制度給予的稅收優(yōu)惠因企業(yè)設(shè)立期或經(jīng)營(yíng)期（定義如設(shè)立期：自正式批準(zhǔn)設(shè)立之日起至該企業(yè)開展首筆交易或提供在滿足《2019年財(cái)政預(yù)算法案》相關(guān)條件的前提下，適用一般稅收優(yōu)惠制度的企業(yè)在設(shè)立期以及經(jīng)營(yíng)期的前3個(gè)財(cái)務(wù)年度享有以②《中部非洲經(jīng)濟(jì)和貨幣共同體海關(guān)法》針對(duì)出口活動(dòng)給予的此外，在經(jīng)營(yíng)期的前3個(gè)財(cái)務(wù)年度，企業(yè)可享有以下稅收優(yōu)③獲準(zhǔn)將虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限額外延長(zhǎng)3個(gè)財(cái)務(wù)年度，使虧損結(jié)轉(zhuǎn)年）；在滿足《2019年財(cái)政預(yù)算法案》相關(guān)條件并經(jīng)全國(guó)投資委員會(huì)提議、財(cái)政和預(yù)算部同意的條件下，適用特殊稅收優(yōu)惠制度的企業(yè)，除了可享受一般稅收優(yōu)惠制度下的稅收優(yōu)惠，還可享受力度更對(duì)于適用開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠制度優(yōu)惠的企業(yè)，可在不同情況下享受特定優(yōu)惠措施。根據(jù)《投資憲章》注冊(cè)的所有出口企業(yè)（包括自貿(mào)區(qū)企業(yè)）均可適用開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠制度。開發(fā)區(qū)的體制、組織和《投資憲章》針對(duì)開展出口、再投資活動(dòng)、在偏遠(yuǎn)地區(qū)設(shè)立的企業(yè)以及改善國(guó)內(nèi)社會(huì)和文化產(chǎn)業(yè)的符合條件的納稅人出臺(tái)了稅收出口產(chǎn)值占總產(chǎn)值的比例在20%及以上的企業(yè)可享受以下稅收①《中部非洲經(jīng)濟(jì)與貨幣共同體海關(guān)法》就資產(chǎn)開發(fā)給予的稅②免征出口產(chǎn)品的相關(guān)稅收，但仍需繳納計(jì)算機(jī)服務(wù)費(fèi)和統(tǒng)計(jì)符合一般稅收優(yōu)惠制度或特殊稅收優(yōu)惠制度的新設(shè)企業(yè)，且同時(shí)滿足下述條件，如果再追加等值于現(xiàn)有資本三分之一的投資，可②全國(guó)投資委員確定投資額為等值于該企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)的三分之⑥投資者展現(xiàn)出良好的納稅人素質(zhì)（《投資憲章》未就“良好全國(guó)投資委員會(huì)將定期修訂“偏遠(yuǎn)地區(qū)”名單。一般而言，如果企業(yè)的生產(chǎn)場(chǎng)所位于某一偏遠(yuǎn)地區(qū)，且90%的雇員在該地區(qū)工作，則該企業(yè)可視為設(shè)立于偏遠(yuǎn)地區(qū)。符合條件的企業(yè)可在前3個(gè)經(jīng)營(yíng)年度免征企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅，在第4和第5個(gè)經(jīng)營(yíng)年度經(jīng)全國(guó)投資委員會(huì)批準(zhǔn)，根據(jù)一般稅收優(yōu)惠制度或特殊稅收優(yōu)惠制度納稅的企業(yè)，如果投資社會(huì)或文化產(chǎn)業(yè)可享受稅收優(yōu)惠。具體稅收優(yōu)惠由剛果（布）財(cái)政和預(yù)算部頒布法令確定。企業(yè)享受該稅收優(yōu)惠的同時(shí)不能享受上述在偏遠(yuǎn)地區(qū)設(shè)《稅法通則》規(guī)定，同時(shí)符合以下條件的企業(yè)適用于石油公司①位于剛果（布）境內(nèi)的合法實(shí)體（包括居民企業(yè)或非居民企）；③至少70%的營(yíng)業(yè)收入來(lái)自石油相關(guān)業(yè)務(wù)。其中，來(lái)自石油相A.與設(shè)立于剛果（布）或在剛果（布）境內(nèi)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的石B.與設(shè)立于剛果（布）境外或在剛果（布）境外開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)①按33%的稅率繳納企業(yè)所得稅，但以營(yíng)業(yè)收入的22%作為計(jì)稅基礎(chǔ)，即實(shí)際稅負(fù)率僅為7.26%。與補(bǔ)貼成本及費(fèi)用、廠房設(shè)備及人員遷入或遷出剛果（布）相關(guān)收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但是，上述款項(xiàng)的金額應(yīng)在合理范疇之內(nèi)。此外，向享有稅收優(yōu)惠的分包商付款的石油公司應(yīng)在提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)的年度報(bào)表中注明已付或應(yīng)付款項(xiàng)。如果滿足以上要求，則分包商將可按來(lái)源于剛果（布）的石油分包商無(wú)論在何處履行合同義務(wù)，均適用于該特殊規(guī)定。采用此特殊稅制的企業(yè)可申請(qǐng)重新采用一般企業(yè)所得稅制度。申請(qǐng)需有正當(dāng)理由，且應(yīng)在來(lái)源于石油相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)額低于總營(yíng)從事畜牧業(yè)、農(nóng)業(yè)和漁業(yè)活動(dòng)等符合條件活動(dòng)的新設(shè)企業(yè)，在①經(jīng)營(yíng)范圍僅限于管理投資，提供與領(lǐng)導(dǎo)、管理、協(xié)調(diào)和控制集團(tuán)公司相關(guān)的服務(wù)，僅為集團(tuán)利益進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)；或管理集團(tuán)資②需持有股份有限公司的股票或股份，并且該股票或股份的價(jià)①對(duì)于持有相關(guān)股份已超過(guò)2年的控股公司，其資本利得可適用等同于標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得稅稅率25%的企業(yè)所得稅稅率，即實(shí)際企業(yè)），）；②持有相關(guān)股份已超過(guò)2年，并且所持有股份中至少有60%屬于中非國(guó)家經(jīng)濟(jì)共同體成員國(guó)居民企業(yè)股份的控股企業(yè)，其資本利③對(duì)于持有期間不足2年的證券所產(chǎn)生的資本利得，適用于企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率，但因企業(yè)合并或出資所獲得證券產(chǎn)生的資本利④在同一納稅年度或以前納稅年度發(fā)生并結(jié)轉(zhuǎn)的虧損（包括正常虧損）和遞延折舊可用以抵扣資本利得。但是資本性虧損只能用⑤控股公司為收購(gòu)或認(rèn)購(gòu)公司的股本而向非居民金融機(jī)構(gòu)或股⑥就境內(nèi)支付的股息減按7.5%的稅率進(jìn)行代扣代繳（代扣代繳符合條件的在經(jīng)濟(jì)園區(qū)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的企業(yè)可享受以下稅收優(yōu)營(yíng)年度減按5%繳納企業(yè)所得稅，自第11個(gè)年度起，企業(yè)可一直減符合條件的在工業(yè)園區(qū)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的企業(yè)可享受以下稅收優(yōu)A.在經(jīng)營(yíng)期的前5個(gè)年度免繳企業(yè)所得稅和工資稅，在第6至11個(gè)年度起，企業(yè)可一直減按20%繳納企業(yè)所得稅和減按2.5%繳納B.在經(jīng)營(yíng)期的前5個(gè)年度免繳流動(dòng)資本所得稅；在第6至第10個(gè)年度，減按5%的優(yōu)惠稅率計(jì)繳流動(dòng)資本所得稅；此后，企業(yè)將一符合條件的在醫(yī)學(xué)園區(qū)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的企業(yè)可享受以下稅收優(yōu)）；⑩從投資組合的凈收益或者通過(guò)出售投資組合中的證券或股票?從事建設(shè)用地劃撥以及自有土地出讓等相關(guān)活動(dòng)的公共事業(yè)20應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，基于企業(yè)利潤(rùn)表和企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入包括營(yíng)業(yè)收入，即匯兌收益、賠償金、資本利得、不動(dòng)產(chǎn)租賃收入、補(bǔ)貼及商業(yè)或財(cái)務(wù)核銷賬款等。企業(yè)所得稅以凈所得征收，根據(jù)《稅法通則》規(guī)定，凈所得是指企業(yè)收入剛果（布）居民企業(yè)作為母公司從子公司（無(wú)論子公司是居民企業(yè)還是非居民企業(yè)）收到股息時(shí)，在滿足下述條件時(shí)，其收到的且所繳納稅款將被視為母公司持有子公司股份產(chǎn)生的費(fèi)用，不可進(jìn)B．母公司及其所有子公司位于中非經(jīng)濟(jì)與貨幣共同體成C．母公司需自相關(guān)股份發(fā)行之日起成為登記在冊(cè)的股東。未在股份發(fā)行時(shí)登記在冊(cè)的母公司需承諾至少持股2年；持股期限不足經(jīng)濟(jì)利益集團(tuán)為非洲商法協(xié)調(diào)組織（OrganizationfortheHarmonizationofBu21資本利得通常被視為一般的企業(yè)收入，并按企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率征稅。資本利得的征稅行為通常包括銷售、交換、捐贈(zèng)、部分銷如果吸收合并方或新設(shè)公司在剛果（布）有合法住所，且具有企業(yè)所得稅納稅義務(wù)，則公司合并所產(chǎn)生的資本利得免征企業(yè)所得稅。如果涉及企業(yè)分立或部分轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，滿足以下兩個(gè)條件可享受A．轉(zhuǎn)讓方應(yīng)在剛果（布）擁有合法經(jīng)營(yíng)地址，并且該重組對(duì)于B．如涉及企業(yè)分立，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)該在企業(yè)分立如在企業(yè)成立或收購(gòu)后的5年內(nèi)進(jìn)行處置，對(duì)于直接或間接處置所獲得的資本利得，最多可免除50%的應(yīng)納稅所得額。如在企業(yè)成立或收購(gòu)5年之后進(jìn)行處置，對(duì)于直接或間接處置的資產(chǎn)所獲得對(duì)于停業(yè)或轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)所獲得的資本利得，在企業(yè)或業(yè)務(wù)成立或收購(gòu)后5年之后發(fā)生出售、轉(zhuǎn)讓或停業(yè)時(shí)，最多可免除50%的應(yīng)納稅所得額。除此之外，其他情形下獲得的資本利得需按凈收入的三分之一繳納企業(yè)所得稅。控股公司獲得的資本性收益可享受特殊稅對(duì)于處置固定資產(chǎn)所獲得的資本利得，如納稅人承諾在3年內(nèi)將資本利得進(jìn)行再投資，可享受遞延減免政策。在這種情況下，相關(guān)收益被視為購(gòu)置用于折舊的新資產(chǎn)。但是，如果企業(yè)沒有將該資本利得在3年內(nèi)進(jìn)行再投資，相關(guān)所得應(yīng)在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓發(fā)生當(dāng)年計(jì)入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的合理費(fèi)用準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。自計(jì)入利潤(rùn)表之日起2年內(nèi)仍未支付的費(fèi)用，需在接受稅22A.真實(shí)合理的一般費(fèi)用，例如與企業(yè)實(shí)際雇傭情況相符且與該B.財(cái)務(wù)費(fèi)用，例如與實(shí)際情況相符且有適當(dāng)?shù)淖C明文件支持的C.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地租金，需要與通常情況下租賃同類建筑或運(yùn)營(yíng)設(shè)備的租金持平。對(duì)于向持有企業(yè)股份10%及以上的股東或100%控股的母公司，就租賃資產(chǎn)支付的租金（不動(dòng)產(chǎn)租金除外）不得在稅前扣F.準(zhǔn)備金：對(duì)于可被準(zhǔn)確識(shí)別并且與實(shí)際業(yè)務(wù)相關(guān)的潛在損失或費(fèi)用，企業(yè)可以計(jì)提準(zhǔn)備金。企業(yè)必須在特定的賬簿中進(jìn)行登記記錄，才可使準(zhǔn)備金在稅前扣除。此外，信貸機(jī)構(gòu)為呆賬和可疑簽字承諾計(jì)提的準(zhǔn)備金，如果債務(wù)人的情況被證明合理并且相關(guān)損失H.企業(yè)在納稅年度就其在剛果（布）境內(nèi)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所繳納I.《稅法通則》尚未明確規(guī)定管理費(fèi)和行政費(fèi)用是否準(zhǔn)予在稅前扣除，但如管理費(fèi)用和行政費(fèi)用能被視同為“一般費(fèi)用”，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。然而根據(jù)實(shí)踐，稅務(wù)機(jī)關(guān)有可能不允許該根據(jù)《2023年財(cái)政預(yù)算法案》，以上費(fèi)用必須首先滿足以下一23其中，異常管理行為是指在沒有運(yùn)營(yíng)利益證明的情況下，將費(fèi)用或損失轉(zhuǎn)移給企業(yè)或剝奪其收入的任何行為。它們是為了第三方企業(yè)的利益而實(shí)施的行為，或僅為企業(yè)帶來(lái)相比第三方企業(yè)可能從中獲得的利益不成比例的最小利益的行為，特別是增加或減少購(gòu)買或銷售的付款、超額或無(wú)償支付費(fèi)用、放棄收入、放棄債務(wù)或傭A.在境外為退休目的支付的強(qiáng)制性社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，扣除限額B.向非居民企業(yè)支付的其在剛果（布）境內(nèi)提供服務(wù)的費(fèi)用，扣除限額為減除其余可扣除費(fèi)用的應(yīng)納稅所得額的20%。如企業(yè)發(fā)C.向非居民企業(yè)支付的與研發(fā)、財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)支持相關(guān)的費(fèi)用，E.剛果（布）企業(yè)為獲取專利、商標(biāo)、專有技術(shù)使用權(quán)及類似權(quán)利而支付給非居民企業(yè)的費(fèi)用，扣除限額為扣除相關(guān)費(fèi)用前的應(yīng)納稅所得額的20%。其中，與建筑、公共工程和市場(chǎng)研究服務(wù)相關(guān)在上述應(yīng)納稅所得額20%的扣除比例范圍之內(nèi)，支付方需要提供證明交易費(fèi)用實(shí)質(zhì)的相關(guān)證據(jù)；若未能提供相關(guān)證據(jù)，相關(guān)費(fèi)用F.捐贈(zèng)支出，扣除限額為稅前營(yíng)業(yè)收入的0.05%，但在一定條件下向剛果（布）公益機(jī)構(gòu)和慈善組織所提供的贈(zèng)送、捐贈(zèng)及補(bǔ)貼）；C.因違反法律、經(jīng)濟(jì)或財(cái)政規(guī)定所支付的費(fèi)用，以及罰金、罰24D.向管理層、高管和合伙人支付的超過(guò)同類業(yè)務(wù)正常成本的一折舊和攤銷的稅收規(guī)定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則保持一致。折舊以直線法計(jì)算，需由企業(yè)在各相關(guān)年度（含虧損年度）按期計(jì)提，未能按期計(jì)提的，企業(yè)不得稅前扣除。折舊率按折舊費(fèi)用除以根據(jù)商業(yè)慣例確表4資產(chǎn)年折舊率匯總表商業(yè)、工業(yè)建筑、車庫(kù)、車間、機(jī)庫(kù)5變壓艙5可持續(xù)材料建筑5水利設(shè)施、大壩5工廠5房屋住宅5石灰爐、石膏廠可拆卸或臨時(shí)建筑液壓機(jī)5蒸汽鍋爐5水泥罐5紙和紙板機(jī)5固定工廠設(shè)備臨時(shí)材料中的電力傳輸線煉油設(shè)備（重整、蒸餾設(shè)備等）壓縮機(jī)重油發(fā)動(dòng)機(jī)油罐25機(jī)械捏合機(jī)、攪拌機(jī)高功率重型變壓器渦輪機(jī)和蒸汽機(jī)永久材料中的電力傳輸線重型發(fā)電機(jī)組（工廠）油箱、烤箱石油產(chǎn)品裝載站油庫(kù)泵組經(jīng)銷商加油站加油站燃油管線庫(kù)房固定消防設(shè)備加油站雜項(xiàng)設(shè)備廣告設(shè)備、標(biāo)牌挖掘機(jī)啤酒廠、葡萄酒廠或釀酒廠的橡木桶凈水、抽水裝置軋制和脫水裝置輕型機(jī)床、車床、榫眼機(jī)、刨床、鉆頭工廠設(shè)備、包括機(jī)床穿孔器木材切割機(jī)氣動(dòng)錘子混凝土攪拌器割草機(jī)鏈鋸勘測(cè)設(shè)備12公斤以上的氣瓶移動(dòng)式發(fā)電機(jī)焊接設(shè)備，小型叉車33.33移動(dòng)消防設(shè)備計(jì)算機(jī)軟件小型手工工具大型吊車5鐵路軌道526運(yùn)輸車5運(yùn)輸桶（啤酒、葡萄酒）集裝箱金屬運(yùn)輸桶海上和空中設(shè)備起重車輛（港口裝卸設(shè)拖拉機(jī)手推車城市中使用的輕型汽車租賃或駕校的輕型汽車33.33重型汽車33.33林業(yè)人員使用的拖拉機(jī)33.33林業(yè)用叉車輕型建筑設(shè)備33.33重型運(yùn)輸設(shè)備33.33汽車搬運(yùn)設(shè)備、叉車辦公室或其他家具家具、固定裝置和配件固定裝置和配件辦公設(shè)備計(jì)算機(jī)和電子設(shè)備復(fù)印設(shè)備33.33空調(diào)、滅火器家用電器房屋設(shè)備和家具特別折舊項(xiàng)目捕撈設(shè)備：漁船漁網(wǎng)酒店、咖啡館、餐館：炊具玻璃器皿、陶器、廚房用具33.33銀器裝飾品地毯、窗簾、布簾27冰箱、空調(diào)、冰柜廚房爐灶塑料材料（模具）：模具33.33預(yù)熱器或烤箱糕點(diǎn)機(jī)注塑機(jī)膠凝機(jī)、布丁機(jī)真空成型機(jī)金屬化機(jī)器焊接和切割機(jī)器壓縮壓力機(jī)轉(zhuǎn)印機(jī)化學(xué)品作用的設(shè)備：洗滌機(jī)、擴(kuò)散器產(chǎn)品回收設(shè)備洗衣機(jī)烹飪用具根據(jù)《稅法通則》規(guī)定，某些特定類別的資產(chǎn)（如重復(fù)使用的包裝材料、歸第三方所有的租賃物、租入物品及建筑等適用對(duì)于購(gòu)置價(jià)值低于500,000中非法郎的物品，購(gòu)置費(fèi)用準(zhǔn)予在在企業(yè)前3個(gè)經(jīng)營(yíng)年度（自開展交易或提供服務(wù)的第1個(gè)年度），此外，企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)處置時(shí)，處置收益和賬面凈值之間的差一般虧損可向后結(jié)轉(zhuǎn)3年，但不得向以前年度轉(zhuǎn)回?！抖惙ㄍ▌t》中對(duì)于所有權(quán)變更的情況下是否可以結(jié)轉(zhuǎn)損失暫不明確。對(duì)于資本虧損，除適用于前述（2）免稅收入中有關(guān)資本利得的特別優(yōu)惠28政策外，其余資本虧損被視為一般虧損，只能用資本利得進(jìn)行彌企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入-不征稅收入-免根據(jù)《稅法通則》第十七條規(guī)定，在計(jì)算稅款時(shí)，應(yīng)納稅所得（1）該制度僅適用于母公司和子公司的合并納稅，其中，母公（2）由母公司匯總計(jì)算集團(tuán)內(nèi)居民企業(yè)的收入并繳納稅款。母公司需在剛果（布）繳納企業(yè)所得稅，相關(guān)損失準(zhǔn)予在隨后的3個(gè)（3）母公司應(yīng)為剛果（布）的居民企業(yè)，且其本身沒有被另一（4）企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)為集團(tuán)內(nèi)部交易進(jìn)行納稅調(diào)整后的收入總額。納稅調(diào)整事項(xiàng)包括準(zhǔn)備金、債務(wù)豁免、虧損、資本利得踐經(jīng)驗(yàn)，一般沒有集團(tuán)在第一個(gè)合并納稅年度后的5年內(nèi)發(fā)生解居民企業(yè)進(jìn)行定義。但是根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在剛果（布）既沒有注冊(cè)29所得來(lái)源地的判定標(biāo)準(zhǔn)定，外國(guó)企業(yè)在剛果（布）開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得被視為來(lái)源于剛果（布）的所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。如外國(guó)企業(yè)計(jì)劃在剛果（布）開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則應(yīng)在剛果（布）設(shè)立分支機(jī)構(gòu)、子公司，未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)應(yīng)對(duì)其來(lái)源于剛果（布）的所得構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)應(yīng)被視為居民企業(yè)，適用于與居民企業(yè)相同的企業(yè)所得稅規(guī)定，但是《稅法通則》并沒有關(guān)于常設(shè)機(jī)在剛果（布）臨時(shí)從事商業(yè)或工業(yè)活動(dòng)的非居民企業(yè)可以申請(qǐng)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)授權(quán)，臨時(shí)經(jīng)營(yíng)授權(quán)的期限可以申請(qǐng)為6個(gè)月，最多可延長(zhǎng)至1年。申請(qǐng)了臨時(shí)經(jīng)營(yíng)權(quán)的外國(guó)企業(yè)按照35%的稅率繳納企業(yè)所得稅，但以營(yíng)業(yè)收入的22%作為計(jì)稅基礎(chǔ)，即實(shí)際稅負(fù)率僅為7.7%。非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓剛果（布）居民企業(yè)股份的資本利得，應(yīng)按未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)應(yīng)對(duì)其來(lái)源于剛果（布）的所得繳納最終預(yù)提所得稅。構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)適用于與居民企應(yīng)納稅所得額非居民企業(yè)應(yīng)遵循居民企業(yè)征收制度，在剛果（布）取得的所得按照凈收入繳納企業(yè)所得稅。構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)適用于表5預(yù)提所得稅適用稅率向境外支付股息向境外企業(yè)支付的利息、特許權(quán)使用費(fèi)和技術(shù)服務(wù)費(fèi)20%向境外公司支付的款項(xiàng)（例如有關(guān)電視頻道、電視廣播節(jié)目發(fā)行或數(shù)字化內(nèi)容視聽服務(wù)的用戶使用費(fèi)、許可費(fèi)）技術(shù)支持費(fèi)和管理費(fèi)20%未在非洲保險(xiǎn)市場(chǎng)會(huì)議成員國(guó)的公司支付和收取的再保險(xiǎn)保費(fèi)20%與安哥拉聯(lián)合石化區(qū)簽訂合同的交易5.75%海運(yùn)和空運(yùn)公司根據(jù)剛果法律為租賃船舶和飛機(jī)以及租用外國(guó)船舶和飛機(jī)艙位所支付的費(fèi)用5.75%境外港口代理傭金5.75%此外，如果滿足以下條件之一，則需要向非居民石油公司分包（2）在剛果（布）連續(xù)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)超過(guò)6個(gè)月，非居民企業(yè)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的情況下，虧損彌補(bǔ)同居民企業(yè)規(guī)定特殊事項(xiàng)的處理控股公司為收購(gòu)或認(rèn)購(gòu)公司的股本而向非居民金融機(jī)構(gòu)或股東一般來(lái)說(shuō)，非居民企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)也需要按照15%的稅率繳納預(yù)提所得稅。但是對(duì)于70%及以上的營(yíng)業(yè)收入來(lái)自剛果（布）石油非居民企業(yè)在合同履行完畢后，如未出示剛果（布）稅務(wù)局簽發(fā)的完稅證明，該非居民納稅人不得離開剛果，除非剛果（布）的納稅人需在納稅年度內(nèi)通過(guò)自評(píng)方式對(duì)其收入進(jìn)行申報(bào)納稅，報(bào)表，未按時(shí)報(bào)送納稅申報(bào)表且未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申請(qǐng)延期申報(bào)的納稅人將受到處罰。在該財(cái)務(wù)年度結(jié)束前6個(gè)月內(nèi)成立的企業(yè)可選擇在開始從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的下一財(cái)務(wù)年度結(jié)束時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，對(duì)此，納稅申報(bào)表。如果不遵守該規(guī)定，可能被處以申報(bào)金額10%的罰納稅申報(bào)表以法語(yǔ)填報(bào)，還需附上由非洲商法協(xié)調(diào)組織修訂的《會(huì)計(jì)法和財(cái)務(wù)報(bào)告統(tǒng)一法》及《中非洲關(guān)稅和經(jīng)濟(jì)聯(lián)盟會(huì)計(jì)制（2）支付給石油分包商的款項(xiàng)明細(xì)表（需要附上已代扣代繳稅（3）與分包商簽訂的每份合同金額（如未標(biāo)明金額，將受到處企業(yè)需就境內(nèi)支付的特定項(xiàng)目代扣代繳企業(yè)所得稅，詳見章節(jié)適用稅率。代扣代繳的稅款可用于抵減同一財(cái)務(wù)年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，但是未抵減完畢的預(yù)扣稅款一般不予退還。納稅人應(yīng)記錄稅收抵免明細(xì)，并由剛果（布）稅務(wù)機(jī)關(guān)予以審批。對(duì)于未在4年法定期限內(nèi)確認(rèn)和審批的抵免稅額，仍需向財(cái)政和預(yù)算2.3個(gè)人所得稅類稅種納稅人需就各種來(lái)源的所得繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)《稅法通則》規(guī)定個(gè)人所得稅采用累進(jìn)稅率。剛果（布）居民個(gè)人需就全球范圍內(nèi)的收入繳納個(gè)人所得稅，非居民個(gè)人僅對(duì)來(lái)自于剛果（布）根據(jù)《稅法通則》規(guī)定，剛果（布）公民或居住在剛果（布）或主要居所位于剛果（布）的個(gè)人均應(yīng)就其全球所得繳納個(gè)人所得符合以下條件之一的個(gè)人視為居住在剛果（布）或主要住所位個(gè)人所得稅以家庭為單位征收，每戶家庭包括戶主、戶主的配偶和被撫養(yǎng)人。在特殊情況下可單獨(dú)納稅，例如戶主可要求其未成年子女就自身勞動(dòng)所得單獨(dú)納稅。符合以下條件之一的已婚女性需（3）正在進(jìn)行離婚訴訟或處于合法分居狀態(tài)，而與丈夫分開居此外，普通合伙企業(yè)、有限合伙企業(yè)、民法公司[6]（《稅法通則》規(guī)定的農(nóng)業(yè)部門企業(yè)除外）和合資企業(yè)的合伙人均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。經(jīng)濟(jì)利益集團(tuán)成員也需要繳納個(gè)人所得稅。雖然法規(guī)沒有規(guī)定信托計(jì)劃的納稅義務(wù)，但按照前述規(guī)定，信托計(jì)劃也需要繳納個(gè)人所得稅。普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)的合伙人應(yīng)就其享有的利潤(rùn)份額（即就其在合伙企業(yè)中所享權(quán)益而應(yīng)得的利潤(rùn)）繳納個(gè)人在整個(gè)派駐期間，由剛果（布）財(cái)政預(yù)算以外的特定財(cái)政預(yù)算支付工資的剛果（布）官員或外國(guó)官員。派駐期不受有關(guān)官員任何休假的影響，應(yīng)從其分派到剛果（布）的當(dāng)天開始，至其相關(guān)接替），保留有利益，且并未提前告知打算永久離開（離開時(shí)間持續(xù)2年以在剛果（布）境內(nèi)沒有固定住所，但取得的收入來(lái)源于剛果無(wú)論其是否處置其在剛果（布）的主要居所，取得根據(jù)稅收協(xié)剛果（布）居民個(gè)人需就全球范圍內(nèi)取得的收入繳納個(gè)人所得各類型收入的應(yīng)納稅所得額為所得總額減去因取得該收入發(fā)生費(fèi)用后的余額。應(yīng)納稅所得額為根據(jù)不同的所得類型適用的特定規(guī)需對(duì)滿足以下條件之一的個(gè)人取得的工資薪金所得繳納個(gè)人所A.居住于剛果（布），即便其據(jù)以獲取報(bào)酬的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在剛果B.并非居住于剛果（布），但其據(jù)以獲取報(bào)酬的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在剛果（布）境內(nèi)進(jìn)行，即便其雇主既未居住于剛果（布），亦未設(shè)立工資薪金的應(yīng)納稅所得額是指工資薪金總額減去雇主代為扣繳養(yǎng)老金及社會(huì)保障費(fèi)后的余額。在扣除養(yǎng)老金和社會(huì)保障費(fèi)的基礎(chǔ)上可再享受20%的稅前扣除。此外，由雇主報(bào)銷的通勤費(fèi)用、實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用、搬遷費(fèi)用不征收個(gè)人所得稅。雇主應(yīng)代扣代繳個(gè)人所貼和其他形式的薪酬均應(yīng)按照與工資薪金相同的方式繳納個(gè)人所得員工獲得的各項(xiàng)福利應(yīng)按其實(shí)際價(jià)值并入工資薪金所得。如果表6福利的應(yīng)納稅所得額計(jì)算餐費(fèi)20%交通費(fèi)根據(jù)個(gè)人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或?qū)I(yè)活動(dòng)的類型適用不同的規(guī)定。經(jīng)營(yíng)所得包括在剛果（布）境內(nèi)進(jìn)行的商業(yè)、工業(yè)或手工業(yè)活動(dòng)所獲得的收入（包括采礦收入）。其中，工業(yè)和商業(yè)收入包括以下納稅C.出租包含了所有基礎(chǔ)家具、廠房或設(shè)備的商業(yè)或工業(yè)場(chǎng)所的經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額與企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定方式相同。對(duì)于混合費(fèi)用（即具有私人和商業(yè)性質(zhì)的費(fèi)用），稅前最高扣除限額為發(fā)生額的三分之二。取得經(jīng)營(yíng)所得的納稅人可按下列A.一般稅制：適用于年?duì)I業(yè)收入超過(guò)1億中非法郎的納稅人，a.從事貿(mào)易活動(dòng)、不含稅年?duì)I業(yè)收入介于6,000萬(wàn)中非法郎到b.從事手工業(yè)和類似業(yè)務(wù)、不含稅年?duì)I業(yè)收入介于4,000萬(wàn)中c.從事服務(wù)業(yè)、不含稅年?duì)I業(yè)收入介于3,000萬(wàn)中非法郎到1a.從事貿(mào)易活動(dòng)、不含稅年?duì)I業(yè)收入低于6,000萬(wàn)中非法郎的b.從事（小規(guī)模）手工業(yè)和類似業(yè)務(wù)、不含稅年?duì)I業(yè)收入低于c.從事服務(wù)業(yè)、不含稅年?duì)I業(yè)收入低于3,000萬(wàn)中非法郎的納其中，對(duì)于按一般稅制納稅的企業(yè)，只有當(dāng)其不含稅年?duì)I業(yè)收入連續(xù)2個(gè)財(cái)年都低于1億中非法郎時(shí)，才可重新選擇適用小微經(jīng)營(yíng)者稅制。對(duì)于小微經(jīng)營(yíng)者而言，若納稅人的從事多類經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，則按照不同類型的不含稅年?duì)I業(yè)收入孰低者確定適用的稅制。對(duì)于C.藝術(shù)家和作家獲取的特許權(quán)使用費(fèi)，或發(fā)明家授權(quán)使用其專非商業(yè)性收入的應(yīng)納稅所得額為凈收入，即根據(jù)實(shí)現(xiàn)的收入總A.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所租賃成本（納稅人為該房屋所有人）；投資收益一般需要征收流動(dòng)資本所得稅。根據(jù)《稅法通則》，流動(dòng)資本所得包括股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、股票回購(gòu)收入、董事費(fèi)、股東費(fèi)、債券相關(guān)收入、向匿名方支付的報(bào)酬、一般賠償金以及納稅調(diào)整后產(chǎn)生的利潤(rùn)。其中，納稅調(diào)整后產(chǎn)生的利潤(rùn)指納稅調(diào)增的不可稅前扣除費(fèi)用，即不可稅前扣除的費(fèi)用被視為利潤(rùn)分納稅人收到的股息收入需要繳納個(gè)人所得稅，按照扣除購(gòu)買股權(quán)相關(guān)費(fèi)用后的凈收入額征收。從股息收入中扣繳的流動(dòng)資產(chǎn)所得稅可抵免納稅人的最終納稅額。居民納稅人取得的利息收入和特許不動(dòng)產(chǎn)租賃應(yīng)納稅所得額為收到的租金總額減去可抵扣費(fèi)用的A.用于購(gòu)買、建造、維護(hù)、改良、修繕不動(dòng)產(chǎn)的貸款產(chǎn)生的利B.租金總額（含保險(xiǎn)費(fèi)、管理費(fèi)、維護(hù)費(fèi)和攤銷費(fèi)）30%的定額資本利得分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的資本利得和不動(dòng)產(chǎn)資本利得。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的資本利得被視為一般收入，適用于累進(jìn)稅率。如納稅人或其直系親屬在該納稅年度過(guò)去5年內(nèi)在企業(yè)內(nèi)履行管理職能，且在該期間所持股份超過(guò)25%，則個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額為其出對(duì)于因處置不動(dòng)產(chǎn)所獲得的資本利得，應(yīng)納稅所得額為以下兩A.銷售價(jià)格、市場(chǎng)價(jià)格或因征用財(cái)產(chǎn)而支付的B.資產(chǎn)購(gòu)置成本，以及每年按照購(gòu)置成本3%計(jì)算加計(jì)扣除，以《稅法通則》中未明確定義農(nóng)業(yè)收入，根據(jù)實(shí)踐，農(nóng)業(yè)收入包根據(jù)《稅法通則》第九十五條規(guī)定，個(gè)人所得稅的計(jì)算適用以表7個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率表應(yīng)納稅所得額（中非法郎）適用稅率45%超過(guò)8,000,00050%工資薪金所得、不動(dòng)產(chǎn)所得及一般經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的資本利得均適用于以上累進(jìn)稅率。對(duì)于納稅人因處置不動(dòng)產(chǎn)而取得的資本利得，不適用以上累進(jìn)稅率，而需按資本利得總額的10%征收個(gè)人所對(duì)于小微經(jīng)營(yíng)者取得的經(jīng)營(yíng)所得計(jì)征一次性經(jīng)營(yíng)稅，根據(jù)計(jì)稅表8小微經(jīng)營(yíng)者計(jì)征一次性經(jīng)營(yíng)稅適用稅率計(jì)稅基礎(chǔ)適用稅率表9境內(nèi)支付的代扣代繳所得稅適用稅率適用稅率股息利息支付不記名票據(jù)所產(chǎn)生的利息支付其他利息特許權(quán)使用費(fèi)、傭金、回扣，以及向?qū)I(yè)人員支付的非商業(yè)性所得③在剛果（布）經(jīng)營(yíng)新型農(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)、魚類養(yǎng)殖業(yè)和漁業(yè)企⑥從合作企業(yè)以及生產(chǎn)、消費(fèi)、信貸合作社和互濟(jì)會(huì)取得的收40所得總額（不包括家庭津貼、特別付款金額）15%的支出而發(fā)生的支從農(nóng)業(yè)活動(dòng)取得的收入免征個(gè)人所得稅，包括土地耕種、林業(yè)、畜牧業(yè)、牡蠣養(yǎng)殖、魚類養(yǎng)殖、采礦特許權(quán)、租賃或持有采礦對(duì)于處置不動(dòng)產(chǎn)取得的資本利得，若該不動(dòng)產(chǎn)被持有超過(guò)10上述優(yōu)惠稅率適用于已繳納房產(chǎn)稅的不動(dòng)產(chǎn)，已繳納房產(chǎn)稅可納稅人發(fā)生的下述成本和費(fèi)用，準(zhǔn)予在計(jì)算其當(dāng)期應(yīng)納稅所得41對(duì)于僅從小額信貸活動(dòng)或私立學(xué)校開辦中獲取收入的納稅人，在計(jì)算各類型所得的應(yīng)納稅所得額時(shí)虧損可以互相彌補(bǔ)，但娛樂場(chǎng)所相關(guān)的不動(dòng)產(chǎn)虧損除外。虧損可往后結(jié)轉(zhuǎn)3年，不可追溯結(jié)個(gè)人所得稅減免額可根據(jù)下表中的“家庭負(fù)擔(dān)系數(shù)”進(jìn)行計(jì)表10家庭負(fù)擔(dān)系數(shù)表12已婚或喪偶，且有一名受撫養(yǎng)子女；單身或離異，且有兩名受撫養(yǎng)子女已婚或喪偶，且有兩名受撫養(yǎng)子女；單身或離異，且有三名受撫養(yǎng)子女3已婚或喪偶，且有三名受撫養(yǎng)子女；單身或離異，且有四名受撫養(yǎng)子女家庭負(fù)擔(dān)系數(shù)隨著受撫養(yǎng)子女?dāng)?shù)量每增加一名而增加0.5，最42①合法的、法律上認(rèn)可的或合法收養(yǎng)的子女，年齡未滿體弱多病。如果有正當(dāng)理由，正在學(xué)習(xí)的子女的年齡限制可延長(zhǎng)至②同樣的條件下,在有正當(dāng)理由的情況下,由納稅人收養(yǎng)的兒童,在夫妻雙方分別納稅的情況下，除了夫妻雙方都有工作的情況沒有受撫養(yǎng)子女的喪偶納稅人，在其配偶死亡后的兩年內(nèi)，被視為沒有受撫養(yǎng)子女的已婚者，如果有一個(gè)或多個(gè)不是與已故配偶在下列情況下，沒有受撫養(yǎng)子女的單身、離婚或喪偶納稅人的有權(quán)享受1919年3月31日法律規(guī)定的40%或以上的傷殘撫恤如夫妻雙方選擇分開納稅，則已扣繳的流動(dòng)資本所得稅在取得判定標(biāo)準(zhǔn)及扣繳義務(wù)人《稅法通則》沒有明確規(guī)定非居民納稅人的定義，一般來(lái)說(shuō)，非居民納稅人是指不符合居民納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人。除特殊43規(guī)定外，非居民納稅人應(yīng)遵守國(guó)家和地方個(gè)人所得稅的一般規(guī)定，雙重征稅協(xié)定并停留超過(guò)183天，該納稅人應(yīng)在剛果（布）繳納個(gè)非居民個(gè)人需對(duì)所有來(lái)源于剛果（布）的收入繳納個(gè)人所得無(wú)論受雇企業(yè)是否在剛果（布）有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或是否剛果（布）注冊(cè)成立，非居民個(gè)人來(lái)源于剛果（布）的工資薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。非居民個(gè)人適用與居民個(gè)人工資薪金所得相同的征稅規(guī)則。企業(yè)需以與居民個(gè)人相同的方式扣繳稅款。如果非居民雇員在剛果（布）沒有獲得任何其他收入，則預(yù)提所得稅為全部納養(yǎng)老金收入免征個(gè)人所得稅。董事費(fèi)（根據(jù)勞動(dòng)合同產(chǎn)生的費(fèi)《稅法通則》沒有提供關(guān)于勞務(wù)工的特殊規(guī)則，也沒有關(guān)于邊境工人和/或海員的特殊規(guī)則。非居民個(gè)人無(wú)權(quán)享受與家庭負(fù)擔(dān)系數(shù)非居民個(gè)人在剛果（布）開展活動(dòng)取得的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)在剛果在剛果（布）實(shí)際提供或使用的服務(wù)所支付的款項(xiàng)、特許權(quán)使用費(fèi)、在剛果（布）獲得的債券利息，均需繳納20%的預(yù)提所得44法規(guī)中沒有關(guān)于非居民股息的特別規(guī)定。因此，一般情況下，支付給非居民個(gè)人的股息應(yīng)進(jìn)行源泉扣繳，適用15%的預(yù)提所得稅向在剛果（布）沒有固定住所的個(gè)人支付的債務(wù)索償、存款和非居民個(gè)人獲得的非商業(yè)收入，包括特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)以20%非居民個(gè)人從剛果（布）居民公司股份中獲得的資本利得需按雖然《稅法通則》并未明確規(guī)定非居民個(gè)人適用的個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，但根據(jù)《稅法通則》有關(guān)解讀，除有特殊規(guī)定外，非居民個(gè)人可能也可以就其在剛果（布）發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用（或損失）在剛果（布）享受與居民個(gè)人相同的個(gè)人所得稅抵扣、減免、稅收優(yōu)石油和海洋行業(yè)適用于特殊的稅制，即基于外國(guó)合同在以上行業(yè)中工作的納稅人，其計(jì)稅基礎(chǔ)由剛果（布）政府根據(jù)納稅人的居民國(guó)家和個(gè)人的工作崗位來(lái)確定，且計(jì)稅基礎(chǔ)的具體比例將取決于非居民個(gè)人履行與安哥拉石油區(qū)有關(guān)的合同所取得的收入適用45個(gè)人所得稅納稅人應(yīng)進(jìn)行年度納稅申報(bào)并報(bào)送年度納稅申報(bào)表，包括上年全部收入和所得的明細(xì)表。根據(jù)《2019年財(cái)政預(yù)算法申報(bào)表。在國(guó)外休假的納稅人應(yīng)在當(dāng)年12月31日之前，或在未收到稅務(wù)機(jī)關(guān)正式通知的情況下，于返回剛果（布）后的一個(gè)月內(nèi)完非居民納稅人應(yīng)指定一名代表負(fù)責(zé)管理并與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通。只需繳納預(yù)提所得稅的非居民個(gè)人無(wú)需進(jìn)行納稅申報(bào)，但是扣繳稅款，每次預(yù)繳稅款為上一年度已納稅款的1/3，剩余應(yīng)納稅款則需按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的通知，于該通知發(fā)布后的次月最后一日非居民納稅人的個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人對(duì)稅款繳納負(fù)有連2.4貨物勞務(wù)稅類稅種《增值稅法》。除非有特殊規(guī)定的稅收減免政策，從事工業(yè)、商業(yè)或?qū)I(yè)活動(dòng)且年?duì)I業(yè)收入超過(guò)6,000萬(wàn)中非法郎的自然人和法人實(shí)體都需要繳納增值稅。《2021年財(cái)政預(yù)算法案》將上述營(yíng)業(yè)收入門檻提高到1億中非法郎。如果自然人其稅前營(yíng)業(yè)收入低于46小微經(jīng)營(yíng)者和適用于一次性征稅制度的自然人無(wú)需繳納增值稅。如果其稅前營(yíng)業(yè)收入低于1億中非法郎，可以自愿繳納增值根據(jù)《2019年財(cái)政預(yù)算法案》規(guī)定，適用于一次性征稅制度的小微經(jīng)營(yíng)者（請(qǐng)參考章節(jié)）無(wú)需繳納增值稅。如果其稅前如果非居民企業(yè)在剛果（布）需繳納增值稅，應(yīng)指定一名有償付能力的境內(nèi)代理人共同完成增值稅申報(bào)繳納和履行其他增值稅義務(wù)。該境內(nèi)代理人應(yīng)將授權(quán)文件提交至其所代表的非居民企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。非居民企業(yè)在境內(nèi)沒有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義如果出口企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的80%以上來(lái)自出口銷售，則需代扣代繳購(gòu)進(jìn)貨物和勞務(wù)的增值稅（代扣代繳增值稅出口企業(yè)名單由稅務(wù)在剛果（布）進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，無(wú)論其目的、盈利能力以及是否來(lái)源于境內(nèi)或境外，都應(yīng)該繳納增值稅。具體包括以下經(jīng)濟(jì)活②銷售有形貨物（法律定義為轉(zhuǎn)移有形貨物所有權(quán)）和自用商作為一般原則，所有《增值稅法》未明確規(guī)定免稅的活動(dòng)均為47②提供的國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)運(yùn)輸承包商的所在地或住所位于剛果表11增值稅適用稅率稅率除下述列明交易以外的其他一般交易18%（外加5%增值稅附加稅費(fèi)，實(shí)際稅率低稅率貨物番茄糖肥皂植物油水泥礦泉水丁烷氣玻璃制品零稅率貨物0%出口或銷售木材特定肉類乳制品面包大米鹽醫(yī)藥產(chǎn)品教科書48①境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)銷售貨物或提供服務(wù)，應(yīng)以發(fā)票開具時(shí)②除①以外的其他情形，應(yīng)以支付或收到款項(xiàng)的時(shí)點(diǎn)作為納稅49計(jì)稅基礎(chǔ)將包括除增值稅以外的所有價(jià)外費(fèi)用。各類型交易活一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)備和服務(wù)所支付的增值稅（增值進(jìn)項(xiàng)稅額）準(zhǔn)予從因銷售貨物和提供服務(wù)而產(chǎn)生的稅費(fèi)（增值銷項(xiàng)稅額）中抵扣。納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)如果非居民企業(yè)向居民企業(yè)提供的服務(wù)適用于稅收協(xié)定，在剛果（布）不需要繳納企業(yè)所得稅，則剛果（布）居民企業(yè)就該類服納稅人應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度提供增值稅試算平衡表摘要。如未提供，應(yīng)作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。根據(jù)《增值稅法》規(guī)定，納具有留抵稅額（即進(jìn)項(xiàng)稅額超過(guò)銷項(xiàng)稅額）的納稅人有義務(wù)在10月份稅務(wù)專管員到場(chǎng)的情況下進(jìn)行庫(kù)存盤點(diǎn)。否則，應(yīng)作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。沒有納稅人識(shí)別號(hào)的納稅人不可抵扣進(jìn)口環(huán)節(jié)根據(jù)《增值稅法》規(guī)定，增值稅按月繳納，納稅人應(yīng)在每月202.5其他稅（費(fèi)）關(guān)稅由中部非洲經(jīng)濟(jì)與貨幣共同體制定。一般來(lái)說(shuō)，中部非洲剛果（布）進(jìn)口商和出口商需要繳納關(guān)稅。一般情況下，海關(guān)將按照進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格征收5%至30%的關(guān)稅，常見關(guān)稅稅率如表12常見關(guān)稅稅率基本必需品原材料和資本品半成品和雜貨20%消費(fèi)品30%進(jìn)口貨物需要按以下稅率額外征收以下進(jìn)口稅，額外進(jìn)口稅計(jì)（1）對(duì)從中部非洲經(jīng)濟(jì)與貨幣共同體以外地區(qū)進(jìn)口的貨物征收HarmonizationofBusinessLawinAfrica）以外地區(qū)進(jìn)口的貨物（3）對(duì)從非洲聯(lián)盟成員國(guó)（theAfricanUnion）以外的國(guó)家此外，對(duì)于所有進(jìn)出口貨物，將在海關(guān)完稅價(jià)格基礎(chǔ)上征收0.2%的統(tǒng)計(jì)稅和2%的計(jì)算機(jī)特權(quán)使用費(fèi)，以支付海關(guān)總署在計(jì)算機(jī)合同各方均需要對(duì)合同進(jìn)行登記。但是，根據(jù)實(shí)踐，合同各方通常會(huì)確定一方來(lái)支付印花稅。在石油公司與石油承包商簽訂的合同中，通常由石油公司作為登記方。此外，石油公司每年應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提交與其合作的所有承包商的清單。因此，石油承包商可此外，數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)商、商業(yè)機(jī)構(gòu)和公共機(jī)構(gòu)需要繳納電子印花稅。對(duì)于遺產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及贈(zèng)予，受益人需要繳納登所有合同均應(yīng)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行登記，并繳納印花稅。電子印花稅按照網(wǎng)上交易次數(shù)進(jìn)行征收。遺產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓按照受益人所根據(jù)合同文件的類型和篇幅，印花稅稅率為每頁(yè)或每半頁(yè)1,000中非法郎至1,500中非法郎。常見登記費(fèi)費(fèi)率和相關(guān)規(guī)定如中國(guó)居民赴剛果（布）投資稅收指南表13常見登記費(fèi)費(fèi)率和相關(guān)規(guī)定其他況下才可登記。合同需在簽署合同/附錄后的次行登記。與石油承包商簽訂緊急和特定工作的合同/采購(gòu)訂單需在簽訂前登記。采購(gòu)訂單只有在未簽訂合同的情況下才可登記。不適用服務(wù)合同需在合同簽訂后一個(gè)月內(nèi)進(jìn)行登記。合同總額的應(yīng)納稅款的不適用合同進(jìn)行注冊(cè)。汽車租賃協(xié)議需在合同簽訂后一個(gè)月內(nèi)進(jìn)行登記。合同總額的應(yīng)納稅款的不適用而是服務(wù)合應(yīng)納稅款的不適用不適用中國(guó)居民赴剛果（布）投資稅收指南表14常見登記費(fèi)費(fèi)率增資額的3%非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或權(quán)益價(jià)值的5%業(yè)務(wù)處置財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓4%0%表15遺產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓適用登記費(fèi)稅率一代親屬及以上免稅配偶免稅直系親屬免稅旁系親屬兄弟姐妹之間叔姨侄系之間舅舅、姑姑、外甥、外甥女、堂兄妹之間四代以上的父母之間和無(wú)親屬關(guān)系的人之間雖然部分石油公司的產(chǎn)量分成合同可享受印花稅稅收減免，農(nóng)業(yè)公司也可以享受部分印花稅稅收減免，然而根據(jù)實(shí)踐，大多數(shù)公對(duì)于遺產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓登記費(fèi)，繼承人、受贈(zèng)人或者受遺贈(zèng)人在繼承開始之日有三個(gè)及以上子女的，從第二個(gè)孩子開始，可享受每中國(guó)居民赴剛果（布）投資稅收指南對(duì)于遺產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓登記費(fèi)，繼承動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是繼承人申報(bào)的價(jià)值，不扣除任何債務(wù)或費(fèi)用。繼承不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是轉(zhuǎn)讓日的公允市場(chǎng)價(jià)值，在繼承人提供必要理由和支持依據(jù)的前提下，（2）與被繼承人的最后一次疾病有關(guān)的醫(yī)院賬單，扣除限額為所有提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案的文件均應(yīng)采用法語(yǔ)，所有用其他語(yǔ)言撰寫的合同都需要準(zhǔn)備法語(yǔ)翻譯稿。未提供法語(yǔ)文件的在剛果（布）境內(nèi)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人和公司（包括根據(jù)短期所有在剛果（布）境內(nèi)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人和公司均應(yīng)就上年度的營(yíng)業(yè)收入繳納營(yíng)業(yè)執(zhí)照稅。新成立的公司應(yīng)根據(jù)自行申報(bào)的預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入計(jì)算繳納。非居民納稅人也要按照與居民納稅人相同的表16營(yíng)業(yè)執(zhí)照稅稅率0.14%0.135%0.125%0.045%企業(yè)根據(jù)上一年的營(yíng)業(yè)收入和適用稅率繳納營(yíng)業(yè)執(zhí)照稅。曾經(jīng)在剛果（布）發(fā)生過(guò)營(yíng)業(yè)費(fèi)用的暫停運(yùn)營(yíng)的企業(yè)也應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)執(zhí)照對(duì)已建成的房地產(chǎn)和建筑物，以及其他永久性設(shè)施，需要征收對(duì)于商業(yè)建筑及住宅[7]，土地稅應(yīng)納稅額=占地面積×適用稅率區(qū)的適用稅率為250中非法郎/平方米，則土地稅的應(yīng)納稅額為100×250×75%=18,750中非法郎。土地稅稅率由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)制根據(jù)《2017年財(cái)政預(yù)算法案》規(guī)定，以任何方式進(jìn)行外匯交易或資金轉(zhuǎn)移的企業(yè)都應(yīng)該對(duì)相關(guān)交易申報(bào)繳納資金轉(zhuǎn)移稅，稅款通過(guò)納稅人的銀行賬戶自動(dòng)扣款。其中，銀行和貨幣兌換處根據(jù)中非國(guó)家銀行（BankofCentralAfricanStates）發(fā)布的名單向貨幣資金轉(zhuǎn)移稅按中部非洲經(jīng)濟(jì)與貨幣共同體國(guó)家向境外轉(zhuǎn)移的資金進(jìn)行征收，并對(duì)剛果（布）境內(nèi)貨幣交易進(jìn)行征收。此外，對(duì)于在發(fā)票付款日期30天內(nèi)未匯回剛果（布）的出口收入，包括與剛果[7]對(duì)于住宅，不區(qū)分用途，無(wú)論所有人自己居住還是出租，都按房產(chǎn)占地面積征稅。（布）政府簽署了投資免稅協(xié)議的出口收入，也需要征收資金轉(zhuǎn)移中部非洲經(jīng)濟(jì)與貨幣共同體區(qū)域內(nèi)或外交使團(tuán)的特定資金轉(zhuǎn)移資金轉(zhuǎn)移稅按中部非洲經(jīng)濟(jì)與貨幣共同體國(guó)家向境外轉(zhuǎn)移資金在剛果（布）雇傭一名及以上員工的公司應(yīng)繳納工資稅，員工包括在剛果（布）境內(nèi)工作或在剛果（布）有居住場(chǎng)所的剛果日起，在農(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)和漁業(yè)領(lǐng)域內(nèi)經(jīng)營(yíng)的合伙企業(yè)和公司也免征工資稅以向員工支付的工資總額（包括實(shí)物福利）為計(jì)稅基礎(chǔ)，按照7.5%的固定稅率征收。石油公司的工資稅按2.5%的固定稅礦業(yè)和石油公司在生產(chǎn)環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的污染物需要按照企業(yè)年?duì)I業(yè)收入的0.2%繳納污染稅（PollutionTax）。企業(yè)應(yīng)按季度繳納Duty）。消費(fèi)稅計(jì)稅基礎(chǔ)與增值稅計(jì)稅基礎(chǔ)相同。消費(fèi)稅常見稅率表17常見消費(fèi)稅稅率稅目煙草22.5%進(jìn)口酒精飲料17.5%進(jìn)口非酒精飲料按照特定海關(guān)分類進(jìn)行征收其他需要繳納消費(fèi)稅的商品17.5%保險(xiǎn)合同稅（TaxonInsuranceContracts）。所有進(jìn)口商都需要對(duì)企業(yè)和其他工商業(yè)性質(zhì)的公共或私營(yíng)機(jī)構(gòu)（包括在剛果（布）境內(nèi)根據(jù)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)權(quán)開展業(yè)務(wù)的公司）擁有或使用的車輛，需要征收汽車稅（TaxonCompanyVehicles）。汽車稅按年征收，企業(yè)應(yīng)在財(cái)政年度或納稅年度的第一天（1月1日）對(duì)所持有的所表18汽車稅應(yīng)納稅額經(jīng)營(yíng)郵政及電訊服務(wù)的公司和提供相關(guān)服務(wù)的公司需要繳納電信服務(wù)稅（TelecommunicationServicesDuty）。電信服務(wù)稅包括固定稅率和浮動(dòng)稅率，浮動(dòng)稅率根據(jù)電信服務(wù)類型和企業(yè)前5個(gè)經(jīng)營(yíng)年度營(yíng)業(yè)收入而確定。例如，光纖按照年度營(yíng)業(yè)收入的7%繳納電對(duì)于通訊離網(wǎng)流量，即對(duì)國(guó)內(nèi)電話以及國(guó)內(nèi)供應(yīng)商之間的信息表19電信服務(wù)稅稅率此外，對(duì)電信公司的天線或發(fā)射塔所征收的電信服務(wù)稅適用稅飲料和煙草稅（TaxonBeveragesandTobacco）的計(jì)稅基礎(chǔ)為銷售價(jià)格總額（不含增值稅由銷售方繳納該稅款。其中，60表20飲料和煙草稅稅率電視頻道發(fā)行公司在消費(fèi)者每次訂閱或重新訂閱電視頻道時(shí)，），此外，對(duì)于水利機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)（RoyaltiesintheHydraulicSector根據(jù)取水用途不同（農(nóng)業(yè)，家用，采礦，工業(yè)或商業(yè)用途），每立方米提取水源的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為0至400中非法租金稅（RentTax，即不動(dòng)產(chǎn)稅）的納稅人為房屋使用者（無(wú)論使用者是承租人還是轉(zhuǎn)租人）。租金稅應(yīng)從每季度應(yīng)付給業(yè)主的租金稅按每年租金的1/12征收，納稅人需要在每年3月2061博彩稅（GamblingTax）應(yīng)由從事娛樂活動(dòng)的公司（如賭場(chǎng)）進(jìn)行繳納。博彩稅根據(jù)賭注金額或玩家下注金額征收，稅率為62第三章稅收征收和管理制度3.1稅收管理機(jī)構(gòu)剛果（布）財(cái)政和預(yù)算部下屬的稅務(wù)總局負(fù)責(zé)主要稅收的征收管理，海關(guān)和間接稅局（CustomsandIndirectTaxation）主要負(fù)稅務(wù)總局下轄國(guó)家一級(jí)管理機(jī)關(guān)及各區(qū)域的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，其（1）服務(wù)控制局（TheDirector）；（2）監(jiān)管和訴訟局（TheDirectorateofRegulationandLitigationMatriculation,andLandandPropertyTaxation（4）大企業(yè)稅務(wù)局（TheDirectorateofTaxationofBig）；（5）中小企業(yè)稅務(wù)局（TheDirectorateofTaxationofSmallandMedium-sized）；（6）個(gè)人稅務(wù)局（TheDirectorateofIndividualTaxationTaxation）；（9）監(jiān)督和研究局（TheDirectorateofGeneralOversight(10)行政和財(cái)政事務(wù)局（TheDirectorate63海關(guān)和間接稅局下轄國(guó)家一級(jí)管理機(jī)關(guān)及各省市的地方機(jī)關(guān)，（1）監(jiān)管和訴訟局（TheDirectorateofRegulationand（2）預(yù)測(cè)和統(tǒng)計(jì)局（TheDirectorateofForecastingand（5）服務(wù)控制局（TheDirectorAdministrativeandFinancialAffa稅務(wù)總局由不同的部門構(gòu)成，根據(jù)納稅人所在地區(qū)分別進(jìn)行管理。除少數(shù)地方稅（如土地稅、車輛稅等）由各區(qū)域地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)制定稅率及征收管理之外，其他稅種均由稅務(wù)總局國(guó)家一級(jí)管理機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)制定稅率及征收管理，并且稅收征管與地方稅沒有差（3）確定計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)責(zé)直接稅、間接稅、登記費(fèi)和其他相關(guān)64（4）與有關(guān)公共行政部門合作，監(jiān)督健康、公共衛(wèi)生、變革和（7）與其他有關(guān)部門合作，編制關(guān)于對(duì)外貿(mào)易、海上航運(yùn)和國(guó)（12）負(fù)責(zé)執(zhí)行區(qū)域和國(guó)際機(jī)構(gòu)就海關(guān)問(wèn)題提出的建議和決3.2居民納稅人稅收征收管理所有在剛果（布）從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的企業(yè)或個(gè)人，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)目的、盈利能力以及所得是否來(lái)源于境內(nèi)，凡根據(jù)《稅法通則》規(guī)定65根據(jù)《2019年財(cái)政預(yù)算法案》，適用《稅法通則》有關(guān)規(guī)定的表。同時(shí)，納稅人有義務(wù)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度提供增值稅試算平衡表此外，納稅人應(yīng)為所有交易開具發(fā)票或收據(jù)。未開具發(fā)票的，將處以該發(fā)票應(yīng)納增值稅額的200%的罰款；多次未開具發(fā)票的，將果（布）財(cái)政和預(yù)算部網(wǎng)站公布了稅務(wù)總局在各地的辦事機(jī)構(gòu)的所在地、有關(guān)官員和聯(lián)系電話。比如在布拉柴維關(guān)，一般都設(shè)在商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)比較集中的地方。企業(yè)可以就近到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。納稅人應(yīng)填寫統(tǒng)一的納稅申報(bào)表，其中包括所有的納稅申報(bào)信息。此外，納稅人還應(yīng)每年提供有關(guān)雇員和分包及統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)申報(bào)表（DeclarationofStatisticsandFinance，根據(jù)《2019年財(cái)政預(yù)算法案》，金額不超過(guò)500萬(wàn)中非法郎的稅款、關(guān)稅、罰款、附加費(fèi)和滯納金可采用銀行轉(zhuǎn)賬、保付支票或現(xiàn)金方式進(jìn)行繳納。但地方稅只能通過(guò)保付支票或現(xiàn)金方式繳納。應(yīng)納稅額較大的企業(yè)還可以通過(guò)剛果（布）國(guó)家銀行轉(zhuǎn)賬進(jìn)行稅款66）；剛果（布）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)一般以書面形式通知納稅人進(jìn)行稅務(wù)稽查評(píng)估，并注明需要稽查評(píng)估的時(shí)間和涉稅范圍。稅務(wù)稽查評(píng)估一般來(lái)說(shuō)，稅法規(guī)定的稽查評(píng)估時(shí)效是在納稅年度之后的4在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成稽查評(píng)估后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以與納稅人舉行會(huì)議，告知初步結(jié)論，納稅人可以作出相應(yīng)說(shuō)明。會(huì)議后，稅務(wù)機(jī)關(guān)提出稅務(wù)調(diào)整建議，納稅人應(yīng)在30天內(nèi)作出說(shuō)明。在說(shuō)明納稅事項(xiàng)后，納稅人可以向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。此后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人可以就當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求的稅款和罰款進(jìn)行協(xié)商。如選擇協(xié)商，則視為納稅人放棄了索賠的權(quán)利，并且需要支付一定的費(fèi)67剛果（布）的公司可委托專門從事稅務(wù)服務(wù)的機(jī)構(gòu)提供稅務(wù)申所有提供給地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的文件（例如合同、發(fā)票、銀行賬單等）均應(yīng)翻譯成法語(yǔ)。對(duì)于沒有翻譯為法語(yǔ)的文件，每份文件處以所有與石油、天然氣公司以及油田服務(wù)公司簽訂的合同，均應(yīng)進(jìn)行注冊(cè)登記，每份合同的注冊(cè)費(fèi)為100萬(wàn)中非法郎。對(duì)未按規(guī)定所有提供給當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的文件（例如納稅申報(bào)表，DAS1/2，發(fā)票等均應(yīng)包括法規(guī)所規(guī)定的所有必要信息（包括名稱、金額、剛果（布）目前尚未出臺(tái)對(duì)一般事先裁定制度的相關(guān)規(guī)定，但納稅人可就相關(guān)稅收規(guī)定的解讀向剛果（布）稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢，3.3非居民納稅人稅收征收和管理既未在剛果（布）注冊(cè)，也未在剛果（布）設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)的公司，被視為非居民企業(yè)。非居民企業(yè)的常設(shè)機(jī)構(gòu)視同為居民企業(yè)，此外，非居民個(gè)人應(yīng)適用與居民個(gè)人相同的征稅規(guī)則，并且應(yīng)指定一名代表來(lái)進(jìn)行納稅申報(bào)管理并與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通。只需繳68在剛果（布）臨時(shí)從事商業(yè)或工業(yè)活動(dòng)的外國(guó)企業(yè)可以申請(qǐng)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)授權(quán)，申請(qǐng)了臨時(shí)經(jīng)營(yíng)授權(quán)的外國(guó)企業(yè)按固定稅率繳納企業(yè)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)授權(quán)是一個(gè)特殊的登記方式。臨時(shí)經(jīng)營(yíng)授權(quán)的期限可以申請(qǐng)為6個(gè)月，最多可延長(zhǎng)至1年。6個(gè)月臨時(shí)經(jīng)營(yíng)授權(quán)需要支），2,500萬(wàn)中非法郎（約3.70萬(wàn)歐元）。申請(qǐng)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)授權(quán)需提（3）經(jīng)外國(guó)企業(yè)所在地商會(huì)認(rèn)證并經(jīng)過(guò)剛果（布）大使館或領(lǐng)如果非居民企業(yè)從剛果（布）取得章節(jié)規(guī)定的所得，如果非居民個(gè)人從剛果（布）取得工資薪金所得，那么當(dāng)?shù)毓绻蔷用衿髽I(yè)在剛果（布）需繳納增值稅，應(yīng)指定一名有償付能力的境內(nèi)代理人共同完成增值稅申報(bào)繳納和履行其他增值稅義務(wù)。該境內(nèi)代理人應(yīng)將授權(quán)文件提交至其所代表非居民企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。非居民企業(yè)在境內(nèi)沒有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)非居民企業(yè)在完成合同義務(wù)后，如未提供稅務(wù)總局簽發(fā)的完稅證明，除非剛果（布）的銀行提供無(wú)條件擔(dān)保并且保證擔(dān)保時(shí)間不受限制，否則該非居民納稅人不得離開剛果（布）。此外，關(guān)于非69第四章特別納稅調(diào)整政策4.1關(guān)聯(lián)交易4.2同期資料7071則，則需要將不符合獨(dú)立交易原則的款項(xiàng)的1/3重新并入到剛果4.3轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查剛果（布）認(rèn)可OECD建議的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方稅務(wù)總局可以執(zhí)行特定的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查，對(duì)直接或間接轉(zhuǎn)移到剛果（布）的公司向位于低稅或無(wú)稅國(guó)家的外國(guó)公司支付的專利、商標(biāo)、設(shè)計(jì)和模型的使用費(fèi)、利息以及提供服務(wù)的報(bào)酬，如果該公司不能提供證據(jù)證明這些付款與真實(shí)交易相符且沒有夸大，則724.4預(yù)約定價(jià)安排剛果（布）已出臺(tái)預(yù)約定價(jià)程序。稅務(wù)總局應(yīng)在納稅人提出申請(qǐng)之日起的3個(gè)月內(nèi)做出回應(yīng)。在納稅人滿足一定條件的前提下，預(yù)約定價(jià)安排包括雙邊和單邊的協(xié)議。雙邊協(xié)議是在適用旨在消除雙重征稅的稅務(wù)協(xié)定時(shí)，在各國(guó)家的主管當(dāng)局之間達(dá)成的協(xié)預(yù)約定價(jià)安排只涉及一種類型的交易、一個(gè)活動(dòng)分支、一種功與稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂預(yù)約定價(jià)安排協(xié)議，納稅人需支付一千萬(wàn)中非4.5受控外國(guó)企業(yè)4.6成本分?jǐn)倕f(xié)議管理4.7資本弱化在提供支持相關(guān)費(fèi)用真實(shí)性必要文件的情況下，以商業(yè)目的借入的資本利息可在稅前扣除。股東貸款利息不超過(guò)中央銀行貸款上浮3%利率的部分可以進(jìn)行稅前扣除。此外，只有當(dāng)股東的債權(quán)性投73資金額不超過(guò)權(quán)益性投資金額的1/2，且成本在扣除之前不超過(guò)應(yīng)4.8法律責(zé)任74第五章中剛稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序稅收協(xié)定是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家（地區(qū)），為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收管轄關(guān)系和處理有關(guān)稅務(wù)問(wèn)題，通過(guò)談判締結(jié)的書面協(xié)議。兩國(guó)間的稅收協(xié)定具有國(guó)際法性質(zhì)，在適用國(guó)際法優(yōu)先原5.1中剛稅收協(xié)定（稅收安排）論壇北京峰會(huì)期間簽訂了《中華人民共和國(guó)政府和剛果共和國(guó)政府簽訂對(duì)所得消除雙重征稅和防止逃避稅的協(xié)定》[8]（以下簡(jiǎn)稱“中中國(guó)政府與剛果（布）政府所簽訂稅收協(xié)定的具體情況請(qǐng)參見表21中剛稅收協(xié)定簽訂及生效日期中剛稅收協(xié)定，適用于中國(guó)或剛果（布）一方或者同時(shí)為雙方居民的納稅人，其取得或通過(guò)其取得的所得應(yīng)視為一方居民取得的所得，但僅以中國(guó)或者剛果（布）一方在稅收上將該所得作為其居75中剛稅收協(xié)定適用于中國(guó)或者剛果（布）或者其行政區(qū)/地方當(dāng)局對(duì)所得征收的稅收，不論其征收方式如何。對(duì)全部所得或某項(xiàng)所得征收的稅收，包括對(duì)來(lái)自轉(zhuǎn)讓流動(dòng)資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的收益征收的稅收，對(duì)企業(yè)支付的工資或薪金總額征收的稅收，應(yīng)視為對(duì)所得征收中剛稅收協(xié)定應(yīng)特別適用的現(xiàn)行稅種是:）：中剛稅收協(xié)定也適用于中剛稅收協(xié)定簽訂之日后征收的屬于新增加的或者代替現(xiàn)行稅種的相同或者實(shí)質(zhì)相似的稅收。締約國(guó)雙方中剛稅收協(xié)定中“中國(guó)”一語(yǔ)是指中華人民共和國(guó)；用于地理概念時(shí)，是指所有適用中國(guó)有關(guān)稅收法律的中華人民共和國(guó)領(lǐng)土，包括領(lǐng)陸、內(nèi)水、領(lǐng)海及領(lǐng)空，以及根據(jù)國(guó)際法和國(guó)內(nèi)法，中華人“剛果”一語(yǔ)是指剛果共和國(guó)；用于地理概念時(shí)，是指所有剛果共和國(guó)領(lǐng)土，包括內(nèi)水、領(lǐng)海，以及根據(jù)國(guó)際法和國(guó)內(nèi)法,剛果共和國(guó)為開發(fā)海床及其底土和上覆水域的自然資源而行使其主權(quán)權(quán)利76“常設(shè)機(jī)構(gòu)”還包括：建筑工地、建筑或安裝工程，但僅以其（3）雖然中國(guó)與剛果（布）的稅收協(xié)定約定，當(dāng)一個(gè)人（除適用第（4）條規(guī)定的獨(dú)立地位代理人以外)在兩國(guó)一方代表另一方的一個(gè)企業(yè)進(jìn)行活動(dòng)，有權(quán)在該國(guó)以該企業(yè)的名義訂立合同并經(jīng)常行使這種權(quán)力，這個(gè)人為該企業(yè)進(jìn)行的任何活動(dòng)，應(yīng)認(rèn)為該企業(yè)在該國(guó)設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。但是如果這個(gè)人通過(guò)固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所進(jìn)行的活動(dòng)僅涉及上述第（3）條所提到不應(yīng)被判定為“常設(shè)（4）中國(guó)與剛果（布）一方企業(yè)僅通過(guò)按常規(guī)經(jīng)營(yíng)自身業(yè)務(wù)的經(jīng)紀(jì)人、一般傭金代理人或者任何其他獨(dú)立地位代理人在締約國(guó)另（5）中國(guó)與剛果（布）一方居民公司控制或被控制于該國(guó)另一方居民公司或者在該國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)的公司（不論是否通過(guò)常設(shè)77機(jī)構(gòu)），僅憑此項(xiàng)事實(shí)不能使任何一方公司構(gòu)成另一方公司的常設(shè)政區(qū)/地方當(dāng)局對(duì)所得征收的稅收，不論其征收方式如何。稅收協(xié)定上述中國(guó)居民公司直接或者間接持有20%以上股份的支付股息第二層至第五層：?jiǎn)我簧弦粚油鈬?guó)企業(yè)直接持有20%以上股份，且由該企業(yè)直接持有或通過(guò)一個(gè)或多個(gè)符合規(guī)定持股方式的外此外，中國(guó)居民公司可以選擇按國(guó)（地區(qū)）別分別計(jì)算（即“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”或者不按國(guó)（地區(qū)）別匯總計(jì)算（即“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”）其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照規(guī)定的稅率，分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上），78中國(guó)居民在剛果（布）負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)要求，在相同情況下，尤其是在居民身份相同的情況下，不應(yīng)與剛果（布）的國(guó)民負(fù)擔(dān)或可能負(fù)