智慧化稅費申報與管理 課件 項目七其他稅種智慧化申報與管理-契稅

其他稅種申報與管理契稅的智慧化申報與管理匯報人：朱紅云目錄認(rèn)識契稅契稅應(yīng)納稅額計算契稅的智慧申報契稅涉稅風(fēng)險及管理認(rèn)識契稅認(rèn)識契稅增值稅基本知識東晉估稅買賣田宅、牛馬、奴婢立有契據(jù)者以后歷代：民間契據(jù)立官交稅，蓋官?。ㄆ跷玻┮员Ｕ蠙?quán)益新中國：1950年立法2020年《契稅法》自2021年9月1日實施一、征稅對象與范圍征收契稅的土地、房屋權(quán)屬，具體為土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。'轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：（1)土地使用權(quán)出讓。（2)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與、互換，不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。（3)房屋買賣、贈與、互換。認(rèn)識契稅二、納稅人契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受權(quán)屬的單位和個人。單位是指企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會團(tuán)體以及其他組織。個人是指個體工商戶及其他個人，包括中國公民和外籍人員。認(rèn)識契稅增值稅基本知識三、稅率契稅實行3%-5%的幅度稅率。具體適用稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度范圍內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。認(rèn)識契稅增值稅基本知識四、納稅地點契稅在土地、房屋所在地的稅務(wù)征收機(jī)關(guān)繳納

五、納稅期限納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅認(rèn)識契稅增值稅基本知識契稅應(yīng)納稅額計算一、計稅依據(jù)契稅的計稅依據(jù)不包括增值稅，具體規(guī)定如下：（1）土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的價款；（2）土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額；（3）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格應(yīng)納稅額計算增值稅基本知識2.從租計征的：

應(yīng)納稅額=租金收入×12%（或4%）二、應(yīng)納稅額計算：應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×適用稅率應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額計算三、納稅義務(wù)發(fā)生時間：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。應(yīng)納稅額計算四、稅收優(yōu)惠：有下列情形之一的，免征契稅：1.國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施；2.非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助；3.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)；4.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬；5.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬；6.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬；；7.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房。契稅智慧申報二、契稅稅源信息采集契稅智慧申報其他方面處理1.登錄電子稅務(wù)局2.新增稅源信息3.跳轉(zhuǎn)申報契稅涉稅風(fēng)險及管理契稅涉稅風(fēng)險與管理關(guān)稅的概念及作用1.征稅范圍界定不清的風(fēng)險及管理征稅范圍：契稅是對土地使用權(quán)、房屋產(chǎn)權(quán)等權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時對權(quán)屬承受人征收的一種稅，所謂權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，不僅包括土地使用權(quán)出讓與轉(zhuǎn)讓、房屋買賣等原因造成的權(quán)屬變動，還包括土地使用權(quán)和房屋產(chǎn)權(quán)的交換、贈與等。納稅人如有投資入股或抵償債務(wù)等方式取得土地使用權(quán)或房屋產(chǎn)權(quán)的，同樣需要繳納契稅風(fēng)險與管理：風(fēng)險：征稅范圍界定不清會導(dǎo)致應(yīng)交而未交稅款的風(fēng)險；措施：熟悉稅法規(guī)定，明確權(quán)屬變動的應(yīng)稅情形。契稅涉稅風(fēng)險與管理關(guān)稅的概念及作用2.計稅依據(jù)計算錯誤的風(fēng)險及管理計稅依據(jù)：包括獲取的對應(yīng)貨幣、實物和其他形式的對價；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還包括各種補(bǔ)償費、回遷費、保障性住房等價外費用。風(fēng)險與管理：風(fēng)險：計稅依據(jù)計算錯誤會導(dǎo)致少交稅款的風(fēng)險，同時影響其他稅種的計算與核算；措施：吃透土地稅收的政策，把握契稅與其他稅種之間的邏輯關(guān)系，有效防控涉稅風(fēng)險。契稅涉稅風(fēng)險與管理關(guān)稅的概念及作用3.