家族企業(yè)財務(wù)管理的困境及對策分析

摘要：我國的家族企業(yè)有一定的發(fā)展時間，在社會經(jīng)濟發(fā)展中起到不可忽視的作用。在家族企業(yè)快速發(fā)展的背景下，也逐漸出現(xiàn)了很多問題。家族企業(yè)開始被人們貼上了管理混亂、任人唯親的標簽，使得家族企業(yè)在社會中的地位并不高，生命周期也較短。在家族企業(yè)管理工作中，財務(wù)管理是重要的內(nèi)容，財務(wù)管理的效果對家族企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響，為此必須要提高對財務(wù)管理的重視，認真分析家族企業(yè)財務(wù)管理的困境，并提出科學的解決對策，推動家族企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展。關(guān)鍵詞：家族企業(yè)；財務(wù)管理；困境；對策引言在改革開放日漸推進的背景下，國家給予民營企業(yè)大量政策、財政方面的支持，家族企業(yè)也因此獲得了良好的發(fā)展機遇，并成為經(jīng)濟社會中十分重要的力量。但對于家族企業(yè)而言，其管理工作也是優(yōu)勢、劣勢同時存在的，家族企業(yè)權(quán)利過度集中，人力資源管理上任人唯親，缺少專業(yè)化財務(wù)管理人員，財務(wù)管理意識不強，籌資以及投資渠道等狹窄，這些都嚴重影響了家族企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。一、家族企業(yè)財務(wù)管理的困境首先，融資方式單一、難度大。家族企業(yè)的建立與發(fā)展都是以血緣關(guān)系為基礎(chǔ)的，家族企業(yè)開始建立時都是以有血緣關(guān)系的家族人員的資本投入為主的。因為利益相同，因此愿意為企業(yè)經(jīng)營投入資本，以達到獲利的需求。家族企業(yè)成立之后，這些家族人員作為股東也對企業(yè)有了一定的管理權(quán)力。但大部分家族成員是因為持有股份而獲得管理上的職位，但是其自身視野、能力等方面并不一定能夠滿足企業(yè)發(fā)展和管理需要，在拓寬融資渠道、利用外部資源等方面存在嚴重能力不足的情況。此外，某些家族企業(yè)還會以股份制的方式吸引外部的社會資本，但是這種模式與家族企業(yè)的管理制度形式之間是有沖突的［1］，由于管理制度問題，家族企業(yè)很難做到吸收、利用外部優(yōu)秀的資本。其次，股權(quán)與控制權(quán)過分集中。家族企業(yè)中，股權(quán)與控制權(quán)的劃分沒有科學的依據(jù)，這是最為核心的內(nèi)容。對于家族企業(yè)而言，管理權(quán)主要集中在實際對企業(yè)控制的人手中，這樣的權(quán)力分配雖然可使企業(yè)的政策、制度有效實施執(zhí)行，但也有巨大的風險。如若家族企業(yè)實際管控者缺少先進、獨到的眼光，不能正確的判斷和分析市場發(fā)展，就會提出不科學的決策，會給企業(yè)造成嚴重的損失和傷害。第三，缺少完善財務(wù)制度。不論何種企業(yè)，在其管理中，制度是保證企業(yè)正常運行的基礎(chǔ)，而且在企業(yè)日漸擴大的情況下，完善的制度也是促使其向前發(fā)展的重要力量。但從整體上看，家族企業(yè)在財務(wù)制度上還存在著一定的不足?；谪攧?wù)制度的內(nèi)容，在具體執(zhí)行時內(nèi)容不夠完善，或有諸多空白之處。如某些家族企業(yè)注重財務(wù)管理中的現(xiàn)金流量控制［2］，但卻缺少財務(wù)風險預(yù)警、成本管理以及財務(wù)報表等制度。在制度執(zhí)行上，有些家族企業(yè)雖然有相對完善的財務(wù)管理流程、制度，但是并沒有落實到實處，形式化嚴重。第四，財務(wù)風險高，管理水平低。家族企業(yè)有著比較濃的家長制風氣，缺少科學的法人治理結(jié)構(gòu)，使得財務(wù)活動開展存在著“一言堂”的情況，會極大地提高財務(wù)風險出現(xiàn)的幾率。具體而言，家族企業(yè)的管理模式是經(jīng)營權(quán)與決策權(quán)集中屬于家族成員的集權(quán)式模式，在這種模式下，企業(yè)的財務(wù)決策制定都未經(jīng)過專業(yè)化的評估與分析，是由家族核心成員共同商討決定的，沒有監(jiān)管機構(gòu)，自然也就無法開展內(nèi)部監(jiān)督。與此同時，決策制定過程中參與人員不多，而且大部分人員的財務(wù)管理意識能力都不足，使得決策過程中無法很好地分析辨別財務(wù)風險，也不能及時通過科學可行的措施規(guī)避、防范風險，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展以及管理受到影響。第五，政府宏觀管控不到位。在家族企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，政府沒有發(fā)揮出自己在家族企業(yè)中的宏觀管理能力，“有形的手”的調(diào)控作用沒有展現(xiàn)出來［3］。相關(guān)部門忽視了稅收這一經(jīng)濟調(diào)節(jié)的重要方式，主管部門盲目控制企業(yè)生產(chǎn)活動，使得企業(yè)也忽視了自身所處的市場環(huán)境。家族企業(yè)的某些融資方法也被政府忽視，信用擔保體系不夠完善，這都使得家族企業(yè)面臨比較大的融資困難。第六，缺少專業(yè)的財務(wù)管理人才。在家族企業(yè)中，還存在著由自家“親人”擔任財務(wù)、會計工作崗位職責的情況，由于缺少專業(yè)化的財務(wù)、會計方面的知識，能力勝任不足，嚴重影響企業(yè)的長久發(fā)展。而且由于親緣關(guān)系，財務(wù)人員不能及時處理相關(guān)業(yè)務(wù)，按自己的心情隨意上下班，只是進行簡單的核算，忽視財務(wù)管理的重要性，導(dǎo)致財務(wù)管理在企業(yè)中的重要地位逐漸降低，甚至還存在著無證上崗的情況，管理不到位使得憑證核對出現(xiàn)誤差，報表制作不當?shù)?。家族企業(yè)與普通企業(yè)不同，財務(wù)管理人員缺少專業(yè)化的理論知識，也不能在實踐中快速成長，導(dǎo)致企業(yè)很難發(fā)展壯大，還會面臨嚴重的財務(wù)風險。二、家族企業(yè)財務(wù)管理困境的有效解決對策（一）探尋合適的融資渠道近些年來，國家對中小企業(yè)提供了大量的扶持優(yōu)惠政策，家族企業(yè)應(yīng)積極利用這一優(yōu)勢，全面、科學的研究當前企業(yè)融資過程中遇到的問題，基于數(shù)學分析模型工具，就融資困難的情況制定科學、有效的解決對策，將強化家族企業(yè)金融服務(wù)體系建設(shè)作為其今后發(fā)展的重要戰(zhàn)略。內(nèi)部融資上，家族企業(yè)應(yīng)積極優(yōu)化內(nèi)部控制管理，減少成本支出、負稅，以便提高企業(yè)自由資本的融資水平。還可將中短期的融資債券由員工購買，通過這種方法幫助企業(yè)緩解資金不足的困境，同時企業(yè)員工也能夠積極地參與到企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中，但需要家族企業(yè)科學的控制籌資額度以及成本。對于外部融資，家族企業(yè)除了可以繼續(xù)向銀行借款，還可積極拓展其他融資模式，如“應(yīng)收賬款質(zhì)押”“應(yīng)收賬款保理”等［4］。若家族企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額比較大，可借助現(xiàn)代化的融資創(chuàng)新理念，將企業(yè)應(yīng)收賬款作為“抵押物”，將其抵押給銀行或是出售給保理商實現(xiàn)短期融資，這種模式下企業(yè)支付的平均成本通常比融資租賃低，不僅可以使企業(yè)的融資需要得到滿足，也能夠在一定程度上對籌資風險進行分散，減少融資成本。（二）完善股權(quán)與控制權(quán)結(jié)構(gòu)家族企業(yè)要防止因集權(quán)過度集中，導(dǎo)致企業(yè)風險增多的情況，制度化管理是比較有效的一種方法。要對企業(yè)自身的規(guī)章制度進行優(yōu)化，以便為其他制度的完善提供科學的指導(dǎo)和依據(jù)。在明確制度的執(zhí)行、監(jiān)督主體時，家族企業(yè)的管理層也需要積極發(fā)揮自身的模范帶頭作用。完善相關(guān)制度后，還需強化員工培訓(xùn)，使員工更好地滿足新制度的要求，防止家族企業(yè)內(nèi)出現(xiàn)管理層“一言堂”的情況，在財務(wù)治理中，家族企業(yè)需要基于崗位情況、人事安排等方面為企業(yè)財務(wù)管理提供好的條件。提高家族企業(yè)財務(wù)管理水平中，企業(yè)股權(quán)以及控制權(quán)的問題也是十分重要的，為解決這個問題，家族企業(yè)應(yīng)建立權(quán)責清晰的企業(yè)股權(quán)和控制權(quán)制度［5］，可學習借鑒西方國家家族企業(yè)的方法，家族成員不可參與到企業(yè)管理中。通過這樣的方法，可防止股權(quán)、控制權(quán)聯(lián)系密切，導(dǎo)致家族企業(yè)相關(guān)制度落實不到位，也有助于消除人事調(diào)整方面遇到的阻礙。（三）優(yōu)化財務(wù)管理制度建設(shè)對于企業(yè)而言，財務(wù)管理制度是十分重要的，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)都需要財務(wù)管理規(guī)范約束。具體實施中，要努力擺脫家族管理中的不足，積極學習借鑒現(xiàn)代化財務(wù)管理制度上的優(yōu)勢，促使財務(wù)管理達到新的水平。同時，企業(yè)應(yīng)結(jié)合國家法律法規(guī)，從自身實際出發(fā)，形成滿足企業(yè)需要的財務(wù)管理制度，并將財務(wù)管理工作與經(jīng)營活動密切結(jié)合起來，一旦出現(xiàn)問題及時處理。此外，財務(wù)部門應(yīng)基于目標利潤對財務(wù)預(yù)算進行編制、執(zhí)行［6］，比較實際數(shù)值與測算數(shù)值之間的差異，及時發(fā)覺問題及時處理。并結(jié)合市場的具體變化對財務(wù)資料信息及時更新，對財務(wù)預(yù)算指標進行修正，各部門要結(jié)合財務(wù)預(yù)算目標做好日常經(jīng)營管理工作，將責任落實到實處，不定期做好監(jiān)督檢查工作，基于財務(wù)制度定性規(guī)范約束經(jīng)濟行為，基于財務(wù)預(yù)算定量約束規(guī)范經(jīng)濟行為。（四）建立財務(wù)風險管理系統(tǒng)企業(yè)財務(wù)活動集中在融資、經(jīng)營、投資等方面，因此也就出現(xiàn)了融資風險、經(jīng)營風險和投資風險，作為家族企業(yè)需從這三方面出發(fā)做好風險規(guī)避的工作。家族企業(yè)需提高自身的信譽程度，以在社會中營造良好形象，通過這種無聲的宣傳幫助企業(yè)規(guī)避融資風險，保證融資順利實現(xiàn)，同時降低融資的成本，即使企業(yè)發(fā)展運營中出現(xiàn)問題，企業(yè)也具備抵御融資風險的能力。同時，對家族企業(yè)發(fā)展的過程分析可以發(fā)現(xiàn)，常會產(chǎn)生爆發(fā)資金富裕，但缺少專業(yè)投資能力的問題，不能利用有效投資為企業(yè)換取更大的利益，這就需要家族企業(yè)挖掘投資人才實現(xiàn)專業(yè)化的投資，選擇與家族企業(yè)發(fā)展相符合的項目投資，減少投資風險。此外，在現(xiàn)今社會中，一提到家族企業(yè)，人們就會想到“人情管理”“血緣關(guān)系”［7］，這對于家族企業(yè)的發(fā)展有很大的負面影響，使得家族企業(yè)財務(wù)制度落實不到實處，內(nèi)部控制不足產(chǎn)生風險，為此，家族企業(yè)必須要做好制度建設(shè)，從而有效的預(yù)防、減少、規(guī)避風險，確保家族企業(yè)日常經(jīng)營活動有序推進。（五）強化政府的宏觀調(diào)控作為政府部門，應(yīng)做好家族企業(yè)的宏觀調(diào)控與管理，從而為家族企業(yè)創(chuàng)造良好的外部融資環(huán)境。政府應(yīng)積極優(yōu)化信用擔保機制，建立以銀行、保險公司、證券公司、投資理財公司等為主的擔保機構(gòu)，為發(fā)展前景好的家族企業(yè)提供擔保。同時，政府要積極創(chuàng)新商業(yè)銀行制度，發(fā)展建設(shè)中小金融機構(gòu)，如城市商業(yè)銀行、信托公司、信用合作社等，為家族企業(yè)的發(fā)展提供間接的支持。同時，政府部門要優(yōu)化規(guī)章制度建設(shè)，確保家族企業(yè)的權(quán)利以及利益。此外，還應(yīng)積極實施優(yōu)惠政策，為家族企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供助力。（六）努力提升財會人員水平對于現(xiàn)代企業(yè)而言，人才是其競爭的關(guān)鍵所在，企業(yè)為實現(xiàn)自身的發(fā)展進步，必須要積極優(yōu)化人才建設(shè)，招聘精英人才，競爭上崗。對于家族企業(yè)，也應(yīng)積極學習借鑒優(yōu)秀家族企業(yè)的管理經(jīng)驗，通過向社會招聘的方法將優(yōu)秀的“職業(yè)經(jīng)理人”引入到企業(yè)中。職業(yè)經(jīng)理人往往具有扎實的財務(wù)管理理論知識，財務(wù)管理經(jīng)驗也十分豐富，企業(yè)引入職業(yè)經(jīng)理人有助于自身經(jīng)營管理質(zhì)量的提升?，F(xiàn)階段，我國關(guān)于職業(yè)經(jīng)理人的法律法規(guī)還不健全，職業(yè)經(jīng)理人的相關(guān)制度也不完善，家族企業(yè)的管理者不能接受所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)的分離，要引入職業(yè)經(jīng)理人更是有很大的難度。為此，政府應(yīng)積極努力，完善職業(yè)經(jīng)理人的法律法規(guī)以及制度建設(shè)，優(yōu)化職業(yè)經(jīng)理人體系建設(shè)，為職業(yè)經(jīng)理人提供法律上的保障。同時，作為家族企業(yè)，也需要明白適當分權(quán)的重要性，優(yōu)化制度建設(shè)，將部分權(quán)利賦予職業(yè)經(jīng)理人，使職業(yè)經(jīng)理人能夠充分發(fā)揮出自身的優(yōu)勢經(jīng)營管理企業(yè)，為家族企業(yè)發(fā)展提供支持。此外，還需對家族企業(yè)的財務(wù)會計基礎(chǔ)工作進行規(guī)范約束，使家族企業(yè)中的財務(wù)人員素質(zhì)水平得到全面提升，同時強化其財經(jīng)法規(guī)方面的知識，形成良好的職業(yè)道德，樹立責任意識，提高敬業(yè)精神［8］。家族企業(yè)管理者要將財務(wù)管理放在重要的工作位置上，在日常工作之外積極學習先進的管理理論，借鑒國外優(yōu)秀的、先進的經(jīng)營管理理念，樹立終身學習的理念，緊跟時代發(fā)展需要，為家族企業(yè)的日益壯大發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。三、結(jié)束語總而言之，家族企業(yè)發(fā)展之初就出現(xiàn)了重視技術(shù)與市場，忽視財務(wù)管理的情況。當前我國家族企業(yè)財務(wù)