某集團(tuán)財(cái)務(wù)分析制度

財(cái)務(wù)分析制度第一章總那么第一條為了提升集團(tuán)整體財(cái)務(wù)管理水平，加強(qiáng)集團(tuán)所屬各子公司〔以下簡(jiǎn)稱(chēng)各公司〕生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、監(jiān)督和控制，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)各公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，及時(shí)反應(yīng)預(yù)算執(zhí)行差異情況，促進(jìn)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)穩(wěn)步提高，特制定本制度。第二條財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)核算和報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專(zhuān)門(mén)的分析技術(shù)和方法，對(duì)公司過(guò)去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的償債能力、盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力狀況進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，為公司的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者及其他關(guān)心公司的組織或個(gè)人了解公司過(guò)去、評(píng)價(jià)公司現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)公司未來(lái)，做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)的分析方法。第三條財(cái)務(wù)分析工作的組織實(shí)施?！惨弧池?cái)務(wù)分析工作由集團(tuán)總公司財(cái)務(wù)部指導(dǎo)監(jiān)督，各公司財(cái)務(wù)部具體實(shí)施?！捕池?cái)務(wù)分析工作由各公司財(cái)務(wù)部指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)定期或不定期對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、本錢(qián)費(fèi)用情況、財(cái)務(wù)狀況及其他相關(guān)工程進(jìn)行綜合或?qū)ｎ}分析。第四條財(cái)務(wù)分析的根本要求：〔一〕財(cái)務(wù)分析要從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，正確總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，找出薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵性問(wèn)題，并提出改良措施；〔二〕財(cái)務(wù)分析必須以準(zhǔn)確、充分的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和其他資料為根底和依據(jù)；〔三〕根據(jù)財(cái)務(wù)分析的目的，針對(duì)實(shí)際情況，靈活選取各種有效的方法和分析指標(biāo)；〔四〕財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)該根據(jù)分析情況，撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，并及時(shí)報(bào)送公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及集團(tuán)總公司財(cái)務(wù)部。第五條財(cái)務(wù)分析主要包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況分析和財(cái)務(wù)報(bào)表及指標(biāo)分析，并根據(jù)工作安排，進(jìn)行定期〔季度、半年度、年度〕分析，或根據(jù)工作需要，進(jìn)行專(zhuān)題分析。第二章財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容第六條結(jié)構(gòu)情況分析：包括對(duì)主要的結(jié)構(gòu)性變化的分析，如報(bào)表匯編戶(hù)數(shù)，資產(chǎn)增減，產(chǎn)值構(gòu)成和增減變動(dòng)情況，職工人數(shù)，股東構(gòu)成等變化的分析。第六條生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況分析：通過(guò)對(duì)施工生產(chǎn)能力、統(tǒng)計(jì)完成量、收入、本錢(qián)、費(fèi)用、利潤(rùn)等進(jìn)行綜合分析，向公司領(lǐng)導(dǎo)提供總體的經(jīng)營(yíng)情況，重點(diǎn)工程及集團(tuán)總公司監(jiān)管的大工程要重點(diǎn)分析和說(shuō)明。第七條預(yù)算完成情況分析：根據(jù)各職能部門(mén)和各工程部的預(yù)算完成情況，分析公司的總體預(yù)算完成情況，特別是收入、本錢(qián)費(fèi)用、利潤(rùn)、現(xiàn)金流量等指標(biāo)的預(yù)算完成情況，研究引起差異的主要原因，并提出改良建議。第八條貨幣資金分析：通過(guò)對(duì)貨幣資金的來(lái)源和去向、周轉(zhuǎn)速度及影響周轉(zhuǎn)速度的因素進(jìn)行分析，提出提高資金使用效率和降低資金本錢(qián)的建議?！惨弧撤治龅闹饕獌?nèi)容和要求分析現(xiàn)金收入和支出預(yù)算的執(zhí)行情況，分析其構(gòu)成和變化的主要原因，資金使用效果及存在的主要問(wèn)題，并得出相應(yīng)的對(duì)策措施，加速資金周轉(zhuǎn)，合理有效地安排和使用資金?！捕池泿刨Y金分析的主要指標(biāo)第九條往來(lái)款項(xiàng)分析：通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、內(nèi)部往來(lái)款的賬齡、周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)往來(lái)工程中存在的問(wèn)題，及時(shí)清理。第十條本錢(qián)費(fèi)用分析：主要是分析企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等支出預(yù)算的執(zhí)行情況、構(gòu)成比例和變化，通過(guò)對(duì)各工程工程本錢(qián)的增減變動(dòng)情況，分析收入本錢(qián)配比情況和毛利率情況，揭示存在的問(wèn)題，提出降低本錢(qián)的改良建議；找出各項(xiàng)費(fèi)用支出增減變化的原因及費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，提示費(fèi)用管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出降低本錢(qián)、費(fèi)用的具體措施，以保證企業(yè)本錢(qián)費(fèi)用預(yù)算控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第十一條稅費(fèi)分析：通過(guò)對(duì)營(yíng)業(yè)稅、所得稅及其他稅種進(jìn)行分析，及時(shí)揭示各稅種提取和繳納中存在的問(wèn)題，以促使公司既依法納稅又能充分享受?chē)?guó)家各項(xiàng)優(yōu)惠政策。第十二條財(cái)務(wù)報(bào)表及指標(biāo)分析：根據(jù)公司的會(huì)計(jì)報(bào)表分析國(guó)資委對(duì)國(guó)有企業(yè)考核指標(biāo)完成情況；系統(tǒng)分析公司的總體償債能力、總體盈利能力、總體資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力及成長(zhǎng)性。(一)、國(guó)資委考核指標(biāo)完成情況分析1、根本指標(biāo)①利潤(rùn)總額②凈資產(chǎn)收益率其中：平均凈資產(chǎn)=〔年初凈資產(chǎn)+年末凈資產(chǎn)〕÷22、分類(lèi)指標(biāo)①銷(xiāo)售回款率②總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率其中：平均資產(chǎn)總額=〔年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額〕÷2指標(biāo)值越大，說(shuō)明總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度越快，企業(yè)的銷(xiāo)售能力越強(qiáng)。③本錢(qián)費(fèi)用總額占營(yíng)業(yè)收入比重、其他通用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析1、反映償債能力的指標(biāo)分析 ①流動(dòng)比率該指標(biāo)表達(dá)企業(yè)歸還短期債務(wù)的能力。一般情況下，流動(dòng)比率越高，反映企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)。②速動(dòng)比率速動(dòng)比率是流動(dòng)比率的補(bǔ)充指標(biāo)，它進(jìn)一步揭示了企業(yè)支付短期債務(wù)的能力。③資產(chǎn)負(fù)債率該指標(biāo)也被稱(chēng)為舉債經(jīng)營(yíng)比率，反映債權(quán)人提供的資本占全部資本的比例。一般情況下，資產(chǎn)負(fù)債率越小，說(shuō)明企業(yè)長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)。從公司經(jīng)營(yíng)者角度看，舉債過(guò)大會(huì)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)性，舉債缺乏財(cái)務(wù)上過(guò)于保守，沒(méi)有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用。因此在實(shí)務(wù)中需要在風(fēng)險(xiǎn)和利益之間進(jìn)行衡量，作出正確的決策。④產(chǎn)權(quán)比率該指標(biāo)反映債權(quán)人與股東提供的資本的相比照例。反映企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健程度及自由資金對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。⑤已獲利息倍數(shù)該指標(biāo)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收益與利息費(fèi)用的比率，用以衡量企業(yè)償付借款利息的能力，也叫利息保障倍數(shù)。已獲利息倍數(shù)越大，說(shuō)明公司支付利息的能力越強(qiáng)，金融機(jī)構(gòu)或其他借款人的權(quán)益越有保證。2、反映盈利能力的指標(biāo)分析①銷(xiāo)售凈利率②銷(xiāo)售毛利率一般來(lái)說(shuō)，毛利率的變化是行業(yè)和公司經(jīng)營(yíng)變化的先頭指標(biāo)，沒(méi)有足夠的毛利率公司便無(wú)法盈利。③主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率該指標(biāo)比毛利率指標(biāo)更進(jìn)一步揭示公司主營(yíng)業(yè)務(wù)獲利能力。④凈利潤(rùn)率通過(guò)對(duì)凈利潤(rùn)率指標(biāo)的分析和考察，可以發(fā)現(xiàn)公司在擴(kuò)大規(guī)模的同時(shí)，是否注意改良經(jīng)營(yíng)管理，提高盈利水平。3、反映資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的指標(biāo)分析①存貨周轉(zhuǎn)率其中，平均存貨=〔期初存貨+期末存貨〕÷2一般情況下，存貨周轉(zhuǎn)率越高，意味著資產(chǎn)利用效率越高，盈利能力也隨之增強(qiáng)。同時(shí)，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷存貨周轉(zhuǎn)率該指標(biāo)值越低，說(shuō)明存貨的周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的占用水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換的現(xiàn)金、應(yīng)收帳款的速度越快。②應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率其中，平均應(yīng)收賬款=〔期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款〕÷2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高，說(shuō)明公司應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度快，收賬率高，資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效率高。同時(shí)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率該指標(biāo)值越低，說(shuō)明應(yīng)收賬款的收現(xiàn)期越短，應(yīng)收賬款的收回速度越快。③流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率其中，平均流動(dòng)資產(chǎn)=〔期初流動(dòng)資產(chǎn)+期末流動(dòng)資產(chǎn)〕÷2流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的快慢，周轉(zhuǎn)得越快，可以相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資金，增強(qiáng)公司的盈利能力，提高流動(dòng)資金的使用效益。4、反映公司成長(zhǎng)性的指標(biāo)分析①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率該指標(biāo)值越高，說(shuō)明增長(zhǎng)速度越快，公司開(kāi)展前景越好。②凈利潤(rùn)收入增長(zhǎng)率該指標(biāo)越高，說(shuō)明公司積累越多，可持續(xù)開(kāi)展能力越強(qiáng)，開(kāi)展的潛力越大。③總資產(chǎn)增長(zhǎng)率該指標(biāo)越高，說(shuō)明公司在一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和增長(zhǎng)的速度越快，尚處于開(kāi)展擴(kuò)張期。(三)、行業(yè)專(zhuān)用指標(biāo)分析1．竣工未結(jié)算工程個(gè)數(shù)及送審金額。2．在建工程、竣工未結(jié)算工程回款率，竣工已結(jié)算工程清收率。第十三條指標(biāo)分析過(guò)程中應(yīng)聯(lián)系行業(yè)平均水平和本公司歷史狀況加以綜合分析判斷。第十四條其他財(cái)務(wù)指標(biāo)分析：指上述分析中未能包括的各種財(cái)務(wù)指標(biāo)分析。第三章財(cái)務(wù)分析的具體方式和方法第十五條財(cái)務(wù)分析可以采用定期分析與不定期分析相結(jié)合的方式。1．工程工程本錢(qián)按月度、季度、半年度、年度分析，獲利能力、財(cái)務(wù)狀況按季度、半年度、年度進(jìn)行定期分析；其他工程分析采用不定期方式進(jìn)行專(zhuān)題分析。2．財(cái)務(wù)分析可以采用分析表格與重點(diǎn)說(shuō)明相結(jié)合的形式。3．財(cái)務(wù)分析可以采取同一年份財(cái)務(wù)報(bào)表各工程之間的比率分析、不同時(shí)期分析和各公司之間橫向的分析。4．財(cái)務(wù)分析的具體方法可以采用比擬分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法、因素分析法、財(cái)務(wù)比率綜合評(píng)價(jià)法、杜邦體系分析法。第四章財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫(xiě)要求第十六條財(cái)務(wù)分析人員要經(jīng)常與公司各管理部門(mén)溝通，年末還應(yīng)了解年報(bào)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，分析這些問(wèn)題產(chǎn)生的深層次原因，并提出對(duì)相關(guān)部門(mén)和相關(guān)問(wèn)題的處理建議。第十七條財(cái)務(wù)分析報(bào)告必須以事實(shí)為依據(jù)，深刻調(diào)查、領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的真實(shí)情況，切實(shí)揭示數(shù)字表象下存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的處理意見(jiàn)和建議。第十八條財(cái)務(wù)分析報(bào)告要求層次清楚、重點(diǎn)突出。第十九條財(cái)務(wù)分