會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)（第3版）課件：存貨的內(nèi)部控制與核算方法設(shè)計(jì)

存貨的內(nèi)部控制與核算方法設(shè)計(jì)第一節(jié)存貨內(nèi)部控制要求與原則第二節(jié)存貨核算方法的設(shè)計(jì)第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)第一節(jié)存貨內(nèi)部控制要求與原則一、存貨內(nèi)部控制的要求二、存貨內(nèi)部控制的原則一、存貨內(nèi)部控制的要求

通過其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全

通過其控制設(shè)計(jì)，能夠正確反映各種存貨增減變動(dòng)和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)正常進(jìn)行

通過其控制設(shè)計(jì)，利于正確計(jì)算物化勞動(dòng)，考核存貨資金以及防止存貨超儲(chǔ)積壓二、存貨內(nèi)部控制的原則第二節(jié)存貨核算方法的設(shè)計(jì)一、存貨跌價(jià)的會(huì)計(jì)核算二、存貨盤點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，存貨跌價(jià)可采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”計(jì)算。當(dāng)存貨可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)，其核算在理論上既可采用直接轉(zhuǎn)銷法，也可采用備抵法。在實(shí)務(wù)中一般采用備抵法，即對(duì)于存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的損失，不直接沖減有關(guān)存貨賬戶，而是另設(shè)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶核算。一、存貨跌價(jià)的會(huì)計(jì)核算一、存貨跌價(jià)的會(huì)計(jì)核算若應(yīng)提數(shù)大于已提數(shù)，應(yīng)予補(bǔ)提：借：資產(chǎn)減值損失——存貨減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備若應(yīng)提數(shù)小于已提數(shù)，則應(yīng)轉(zhuǎn)銷：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失——存貨減值損失二、存貨盤點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算

（一）盤盈的存貨（二）盤虧的存貨

（一）盤盈的存貨

盤盈的存貨，通常是由企業(yè)的日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用：借：原材料

周轉(zhuǎn)材料

庫(kù)存商品等

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

（二）盤虧的存貨

企業(yè)對(duì)于盤虧的存貨作相反處理：

期末，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進(jìn)行處理：1.屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：原材料周轉(zhuǎn)材料庫(kù)存商品

（二）盤虧的存貨

2.屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價(jià)值）、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。借：其他應(yīng)收款——××保管員貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢或借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)一、材料發(fā)料程序設(shè)計(jì)

二、委托加工材料發(fā)料程序設(shè)計(jì)

三、委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序設(shè)計(jì)四、低值易耗品發(fā)放程序設(shè)計(jì)

一、材料發(fā)料程序設(shè)計(jì)432領(lǐng)料單1材料吊卡1、2、3審核材料明細(xì)賬材料庫(kù)存月報(bào)①②費(fèi)用賬大類賬材料匯總表431、221322、3①②領(lǐng)用部門倉(cāng)庫(kù)供應(yīng)部門會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)保管負(fù)責(zé)記賬填表負(fù)責(zé)記賬編表二、委托加工材料發(fā)料程序設(shè)計(jì)②54生產(chǎn)計(jì)劃部門運(yùn)輸部門倉(cāng)庫(kù)供應(yīng)部門會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)制單負(fù)責(zé)領(lǐng)料保管負(fù)責(zé)記帳編表負(fù)責(zé)記帳編表32委托加工1領(lǐng)料單①審核月末材料吊卡材料明細(xì)帳外加工單位45通知領(lǐng)料1月末送交12庫(kù)存月報(bào)①232材料發(fā)出匯總表明細(xì)帳明細(xì)帳14②三、委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序設(shè)計(jì)②供應(yīng)部門倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)記帳編表保管負(fù)責(zé)出納記帳加工單位加工發(fā)票委托加工發(fā)料單432委托加工1收料單

材料庫(kù)存①月報(bào)表材料明細(xì)帳材料卡收料匯總表①②32232341明細(xì)帳4審核交出納員付款3①①四、低值易耗品發(fā)放程序設(shè)計(jì)復(fù)習(xí)思考題1.存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求有哪些？2.存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的原則有哪些？3.如何設(shè)