注冊會計師考試稅法(習題卷11)

試卷科目：注冊會計師考試稅法注冊會計師考試稅法(習題卷11)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊會計師考試稅法第1部分：單項選擇題，共137題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.以下各項中，符合同期資料管理規(guī)定的是（）。A)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過2億元的企業(yè)，應(yīng)當準備本地文檔B)同期資料應(yīng)當自稅務(wù)機關(guān)要求的準備完畢之日起保存20年C)主體文檔應(yīng)當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起6個月內(nèi)準備完畢D)企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當在不可抗力消除后60日內(nèi)提供同期資料答案:A解析:選項B，同期資料應(yīng)當自稅務(wù)機關(guān)要求的準備完畢之日起保存10年；選項C，主體文檔應(yīng)當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢；選項D，企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。[單選題]2.（2016年）企業(yè)發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當辦理注銷稅務(wù)登記的是（）。A)改變生產(chǎn)經(jīng)營方式B)改變行政隸屬關(guān)系C)住所遷移涉及主管稅務(wù)機關(guān)的變動D)減少注冊資本答案:C解析:選項ABD應(yīng)當辦理變更稅務(wù)登記。[單選題]3.下列各項中，符合有關(guān)增值稅納稅地點規(guī)定的是()。A)進口貨物，應(yīng)當由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅B)固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律當向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C)非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，向其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款D)扣繳義務(wù)人應(yīng)當向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅答案:A解析:固定業(yè)戶到時外縣市銷售貨物或者提供勞務(wù)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動證明，未開具證明的，應(yīng)當向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款。非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款?？劾U義務(wù)人應(yīng)當向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。[單選題]4.關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅處理，下列說法錯誤的是（）。A)委托加工消費稅納稅地點（除個人外）是委托方所在地B)委托加工的加工費包括代墊輔助材料的實際成本C)委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅納稅人是委托方D)受托方已代收代繳消費稅的應(yīng)稅消費品，委托方收回后以高于受托方計稅價格出售的，應(yīng)申報繳納消費稅答案:A解析:選項A：委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方是企業(yè)等單位的，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)解繳稅款。【知識點】消費稅納稅地點[單選題]5.依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或應(yīng)納稅額增減變化達到（）的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。A)10%B)20%C)30%D)40%答案:B解析:[單選題]6.2014年3月1日甲企業(yè)以100萬元的價格轉(zhuǎn)讓一處2008年1月1日購置的舊房，其不能取得評估價格，但是能夠提供購房發(fā)票，上面注明的購房價款為50萬元(含契稅2萬元，有完稅憑證)。則甲企業(yè)應(yīng)納土地增值稅()。A)15萬元B)15.6萬元C)8.295萬元D)8.895萬元答案:C解析:[單選題]7.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是（）。A)高爾夫球具廠用于本企業(yè)職工福利的自產(chǎn)球具B)汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車C)日化廠用于贈送客戶樣品的自產(chǎn)高檔化妝品D)卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲答案:D解析:[單選題]8.對于城建稅和教育費附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是（）。A)對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，征收教育費附加B)對增值稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同增值稅附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退（返）還C)對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的教育費附加D)城建稅原則上可以單獨減免答案:B解析:選項A，對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加；選項C，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加；選項D，城建稅原則上不單獨減免。[單選題]9.某企業(yè)2019年年初按金融機構(gòu)同期同類貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，本年度發(fā)生借款利息408萬元。已知該企業(yè)權(quán)益性投資額為3000萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的利息金額為（）萬元。A)408B)360C)180D)90答案:B解析:企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，需要滿足2個條件：①金融企業(yè)同期同類貸款利率；②債資比的要求，金融企業(yè)為5∶1，其他企業(yè)為2:1。該企業(yè)的權(quán)益性投資額為3000萬元，接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不超過3000×2=6000（萬元）的部分對應(yīng)的利息準予扣除，現(xiàn)借款6800萬元，準予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，借款利率=408÷6800×100%=6%，則可以稅前扣除的利息金額=6000×6%=360（萬元）。[單選題]10.位于縣城的甲企業(yè)2019年5月實際繳納增值稅350萬元（其中包括進口環(huán)節(jié)增值稅50萬元）、消費稅530萬元（其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費稅30萬元）。則甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅為（）萬元。A)40B)41.5C)42.50D)44.00答案:A解析:進口環(huán)節(jié)增值稅和代收代繳的消費稅不作為城建稅的計稅依據(jù)。應(yīng)納城建稅＝（350－50＋530－30）×5%＝40（萬元）。[單選題]11.下列項目中，符合稅法地位表述的是()。A)稅法屬于國家法律體系中的一個行業(yè)法B)稅法屬于國家法律體系中的一個部門法C)稅法屬于國家法律體系中的一個企業(yè)法D)稅法屬于國家法律體系中的一個社團法答案:B解析:[單選題]12.位于市區(qū)的甲化妝品廠，2020年3月實際繳納增值稅和消費稅362萬元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費稅30萬元、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅50萬元、被稅務(wù)機關(guān)查補的增值稅12萬元。補交增值稅同時繳納的滯納金和罰款共計8萬元。則甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅為（）萬元。A)18.9B)19.74C)20.3D)25.34答案:B解析:甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅＝（362－30－50）×7%＝19.74（萬元）。[單選題]13.2019年7月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2018年3月購進，購進時支付房價100萬元，手續(xù)費0.2萬元，契稅1.5萬元，張某銷售住房應(yīng)納增值稅是（）萬元。A)21.90B)17.14C)12.05D)0答案:A解析:個人將購買不足2年的住房對外銷售，按5%的征收率全額繳納增值稅。張某應(yīng)納增值稅＝460÷（1＋5%）×5%＝21.90（萬元）。[單選題]14.納稅人享受減稅、免稅的條件發(fā)生變化時，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起()內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，停止其減稅、免稅;對不報告的，又不再符合減稅、免稅條件的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)追回已減免的稅款。A)7日B)10日C)15日D)30日答案:C解析:納稅人享受減稅、免稅的條件發(fā)生變化時，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，停止其減稅、免稅;對不報告的，又不再符合減稅、免稅條件的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)追回已減免的稅款。[單選題]15.某鹽場2016年占地300000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場內(nèi)部綠化占地50000平方米，鹽廠附屬醫(yī)院占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米，鹽場附屬鹽礦的礦井用地100000平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米1元。該鹽場2016年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A)300000B)70000C)170000D)190000答案:B解析:企業(yè)內(nèi)部的醫(yī)院以及鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，因此，應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（20000+50000）×1=70000（元）。[單選題]16.某航運公司2018年擁有機動船4艘，每艘凈噸位為3000噸；拖船1艘，發(fā)動機功率為1500千瓦。機動船舶車船稅年基準稅額為凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元；凈噸位2001噸至10000噸的，每噸5元。該航運公司2018年應(yīng)繳納車船稅（）元。A)61800B)62010C)63000D)64020答案:B解析:拖船和非機動駁船按照機動船舶稅額的50％計算車船稅。拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0．67噸計算征收車船稅。應(yīng)納車船稅=3000×4×5+1500×0．67×4×50％=62010（元）?！局R點】車船稅應(yīng)納稅額的計算[單選題]17.位于某縣城的一化工廠，2019年1月企業(yè)土地使用證書記載占用土地的面積為80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已繳納耕地占用稅，適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為10元/平方米。該化工廠2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A)720000B)800000C)820000D)900000答案:B解析:納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。會計軟件應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝80000×10＝800000（元）[單選題]18.某煙草批發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2020年12月向零售商批發(fā)A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元；向零售商批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明含稅銷售額85.88萬元；同時向另一卷煙批發(fā)公司銷售B牌卷煙300條，取得含稅收入22.6萬元；當月允許抵扣的進項稅額為25．94萬元。已知批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅稅率為11%加0.005元/支。該煙草批發(fā)公司當月應(yīng)繳納的增值稅、消費稅合計為（）萬元。A)30．94B)64．86C)55.6D)67．50答案:C解析:應(yīng)繳納的增值稅=250×13％+85.88／（1+13％）×13％+22.6／（1+13％）×13％-25．94=19.04（萬元）;應(yīng)繳納的消費稅=250×11％+5000×200×0．005÷10000+85.88÷（1+13％）×11％+2000×200×0．005÷10000=36．56（萬元）；該煙草批發(fā)公司當月應(yīng)納的增值稅和消費稅合計=19.04+36．56=55.6（萬元）?！局R點】卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅、增值稅的計算[單選題]19.境外某單位派其職員入境在境內(nèi)修理一套精密機械設(shè)備，該境外單位未在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)也無代理人，該業(yè)務(wù)中增值稅由（）。A)海關(guān)代為征收B)該境外單位職員自己繳納C)購買方代扣代繳D)境外單位自行向境內(nèi)稅務(wù)機關(guān)申報答案:C解析:境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。[單選題]20.位于市區(qū)的甲企業(yè)2012年5月委托位于縣城的乙企業(yè)加工煙絲，由乙企業(yè)代收代繳消費稅8萬元，則甲企業(yè)當月應(yīng)被代收代繳城市維護建設(shè)稅()萬元。A)0.56B)0.4C)0.64D)0.08答案:B解析:城市維護建設(shè)稅的適用稅率，應(yīng)當按照納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行，但是由受托方代扣代繳、代收代繳?三稅?的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行，所以甲企業(yè)當月應(yīng)被代收代繳城市維護建設(shè)稅=8×5%=0.4(萬元)。[單選題]21.中國公民李某2019年在A國轉(zhuǎn)讓一幅字畫取得轉(zhuǎn)讓所得20萬元（已扣除財產(chǎn)原值和合理稅費），按A國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅3萬元；取得偶然所得5萬元，按A國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅1．1萬元。李某當年在中國應(yīng)補繳個人所得稅（）萬元。A)2B)1C)0．9D)0答案:C解析:轉(zhuǎn)讓字畫所得在我國的抵免限額=20×20％=4（萬元），偶然所得在我國的抵免限額=5×20％=1（萬元），李某當年在我國應(yīng)補繳個人所得稅=（4+1）-（3+1．1）=0．9（萬元）。注意：該抵免限額需匯總計算需要補繳的稅款。[單選題]22.水資源稅試點實施辦法由（）規(guī)定。A)國務(wù)院B)財政部C)國家稅務(wù)總局D)全國人民代表大會常務(wù)委員會答案:A解析:水資源稅試點實施辦法由國務(wù)院規(guī)定，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。[單選題]23.某涂料廠與某研究所簽訂技術(shù)合同，合同注明由研究所幫助該廠研發(fā)新型環(huán)保涂料，帶有報酬的研發(fā)合同總金額500萬元．含研究開發(fā)經(jīng)費450萬元，則該涂料廠應(yīng)納印花稅（）元。A)150B)250C)1350D)1500答案:A解析:對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。該涂料廠應(yīng)納印花稅=（500-450）×0．3‰×10000=150（元）。[單選題]24.下列各項，屬于個人所得稅中非居民納稅人的是()。A)在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個人B)在中國境內(nèi)無住所，并在境內(nèi)居住滿1年不滿5年的個人C)在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過90天(或183天)不滿1年的個人D)在中國境內(nèi)有住所的個人答案:C解析:本題考核個人所得稅納稅義務(wù)人的知識點。個人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的個人以及在中國境內(nèi)無住所但一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿1年的個人，為個人所得稅的居民納稅人;在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過90天(或183天)不滿1年的個人為非居民納稅人。[單選題]25.根據(jù)關(guān)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是()。A)進口地海關(guān)無法解決的稅則歸類問題，應(yīng)報國家稅務(wù)總局明確B)跨境電子商務(wù)零售進口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個人年度交易限值為人民幣10000元C)進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，由進口貨物的納稅人向貨物進境地海關(guān)申報納稅D)關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月答案:C解析:選項A：進口地海關(guān)無法解決的稅則歸類問題，應(yīng)報海關(guān)總署明確;選項B：跨境電子商務(wù)零售進口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個人年度交易限值為人民幣20000元;選項D：關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過?6個月?。[單選題]26.某企業(yè)2019年10月成立，其建立記載資金賬簿列明實收資本、資本公積600000元，其他賬簿10本，則其上述賬簿應(yīng)納印花稅（）元。A)150B)200C)250D)300答案:A解析:600000×0.5‰÷2=150（元）[單選題]27.2009年9月1日，某公司經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項目，設(shè)備進口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣600萬元(關(guān)稅稅率為15%)，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2011年8月31日，公司研發(fā)項目完成后，將已計提折舊150萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)(再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅之日關(guān)稅稅率為10%)。該公司應(yīng)補繳關(guān)稅()萬元。A)30B)32C)36D)40答案:C解析:按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需予補稅的，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅。減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應(yīng)當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，計算公式為：完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格×[1-申請補稅時實際已使用的時間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]補繳額為600×10%×(1-2÷5)=36(萬元)[單選題]28.某企業(yè)從境外進口一批貨物，貨物價款折合人民幣20萬元，另支付與進口貨物相關(guān)的特許權(quán)使用費2萬元，貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費3萬元、保險費1萬元，企業(yè)向自己的采購代理人支付購貨傭金0.5萬元。已知該貨物進口關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)進口該批貨物時應(yīng)繳納關(guān)稅()萬元。A)2.4B)2.6C)2.45D)2.65答案:B解析:企業(yè)向自己的采購代理人支付的購貨傭金不計入進口貨物關(guān)稅完稅價格;與進口貨物相關(guān)的特許權(quán)使用費應(yīng)計入在關(guān)稅完稅價格中。該企業(yè)進口該批貨物時應(yīng)繳納關(guān)稅=(20+2+3+1)×10%=2.6(萬元)。[單選題]29.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)要求提供納稅擔保，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，不可以用作納稅抵押品的是（）。A)小轎車B)寫字樓C)庫存鋼材D)土地所有權(quán)答案:D解析:下列財產(chǎn)不得抵押：（1）土地所有權(quán)。（2）土地使用權(quán)，抵押范圍規(guī)定的除外。（3）學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施；學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體，可以其教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施以外的財產(chǎn)為其應(yīng)繳納的稅款及滯納金提供抵押。（4）所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財產(chǎn)。（5）依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)。（6）依法定程序確認為違法、違章的建筑物。（7）法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)。（8）經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機關(guān)確認的其他不予抵押的財產(chǎn)。[單選題]30.全球首個對所得稅稅收協(xié)定進行多邊協(xié)調(diào)的法律文件是（）。A)《多邊稅收征管互助公約》B)《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當局間協(xié)議》C)《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》D)《BEPS公約》答案:D解析:[單選題]31.某上市公司2018年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2018年底改建完畢并對外營業(yè)。當?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，以上價格均不含增值稅。2019年該會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）A)42B)48.72C)50.4D)54.6答案:B解析:房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值。露天游泳池不構(gòu)成房產(chǎn)，不繳納房產(chǎn)稅。2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝（5000+500－200+500）×（1-30%）×1.2%＝48.72（萬元）[單選題]32.某飲料加工企業(yè)因管理不善將一批以往向農(nóng)民收購的橙子毀損，賬面成本9100元，則該企業(yè)應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出（）元。A)900B)979C)1329.89D)1157答案:A解析:進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷（1-9%）×9%=9100÷91%×9%=900（元）。公式推導：購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=買價×9%，農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×（1-9%），所以，買價=賬面成本÷（1-9%），進項稅額轉(zhuǎn)出=買價×9%=賬面成本÷（1-9%）×9%。[單選題]33.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)的是（）。A)東京的某租賃公司為蘇州某公司的員工出差提供在當?shù)氐钠囎赓U服務(wù)B)越南的某公司為南京的某企業(yè)在南京提供的橋梁設(shè)計服務(wù)C)境內(nèi)某企業(yè)將一臺進口的設(shè)備提供給其關(guān)聯(lián)公司無償使用D)天津某公司為洛杉磯某公司的員工出差提供在境內(nèi)的酒店住宿服務(wù)答案:A解析:選項A：境外單位或個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，不繳納增值稅。[單選題]34.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)2012年10月共計繳納增值稅、消費稅120萬元，其中進口環(huán)節(jié)向海關(guān)繳納增值稅、消費稅20萬元。則該企業(yè)2012年10月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計()萬元。A)8B)10C)7D)5答案:B解析:該企業(yè)2012年10月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計=(120-20)×(7%+3%)=10(萬元)。[單選題]35.位于縣城的某企業(yè)是實行增值稅期末留抵退稅的一般納稅人。2020年2月向稅務(wù)機關(guān)實際繳納增值稅和向海關(guān)繳納進口環(huán)節(jié)的稅金合計100萬元，其中進口環(huán)節(jié)關(guān)稅20萬元、增值稅3.9萬元、消費稅4.5萬元。該企業(yè)當月取得稅務(wù)機關(guān)的留抵退稅額27萬元，則該企業(yè)2020年2月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為（）萬元。A)5B)4C)2.23D)3.58答案:C解析:對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=（100-20-3.9-4.5-27）×5%=2.23（萬元）。[單選題]36.根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于納稅申報的表述中，正確的是()。A)納稅人銷售增值稅免稅貨物的，不需要辦理增值稅納稅申報B)納稅人必須自行到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報C)實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式D)主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人實際情況及其所納稅種確定的納稅申報期限不具有法律效力答案:C解析:選項A：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報;選項B：納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理申報、報送事項;選項D：稅務(wù)機關(guān)按照法律、行政法規(guī)的原則規(guī)定，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況及其所應(yīng)繳納的稅種等相關(guān)問題予以確定的納稅申報期限與法律、法規(guī)明確規(guī)定的納稅申報期限，具有同等的法律效力。[單選題]37.根據(jù)我國增值稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各項中表述錯誤的是（）。A)納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照?交通運輸服務(wù)?繳納增值稅B)納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照?其他現(xiàn)代服務(wù)?繳納增值稅C)納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照?建筑服務(wù)?繳納增值稅D)納稅人提供植物養(yǎng)護服務(wù)，按照?其他生活服務(wù)?繳納增值稅答案:C解析:選項C：納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照?其他現(xiàn)代服務(wù)?繳納增值稅?！局R點】增值稅征稅范圍的一般規(guī)定[單選題]38.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進口原材料一批，關(guān)稅完稅價格折合人民幣120000元。委托某運輸公司將原材料從報關(guān)地運到企業(yè)，取得的運輸單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費5000元。原材料已經(jīng)驗收入庫。已知原材料進口關(guān)稅稅率為50%，增值稅稅率13%，則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅為（）元。A)30000B)29300C)23400D)20400答案:C解析:從報關(guān)地到企業(yè)的運費不在進口環(huán)節(jié)繳納增值稅。進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅稅額=120000×（1＋50%）×13%=23400（元）[單選題]39.（2012年）甲企業(yè)位于某經(jīng)濟落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán)（未取得土地使用證書），2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元-18元的固定稅額，當?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標準。則該企業(yè)2012年應(yīng)該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A)0B)315C)945D)1260答案:B解析:經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。應(yīng)補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=（2000-1500）×0.9×（1-30%）=315（元）。[單選題]40.（2019年）某稅務(wù)稽查局2019年6月對轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進行的稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018年6月轉(zhuǎn)增的注冊資金按萬分之五的稅率繳納了印花稅，檢查結(jié)束后，檢查人員告知該企業(yè)可去申請退還印花稅已繳納金額的50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是（）。A)稅收效率原則B)稅收公平原則C)法律不溯及既往原則D)新法優(yōu)于舊法原則答案:D解析:新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法。2018年的最新規(guī)定，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。因此在2018年6月企業(yè)應(yīng)適用新法，不再適用之前舊法萬分之五的規(guī)定。[單選題]41.某汽車生產(chǎn)企業(yè)2020年1月研發(fā)出一款新型汽車用于總經(jīng)理出差辦公使用，該汽車的生產(chǎn)成本為25萬元，成本利潤率為8%，消費稅稅率為9%；已知該型號汽車尚未進行發(fā)售無同類應(yīng)稅車輛的銷售價格，則該企業(yè)當月就上述業(yè)務(wù)應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。A)2.97B)2.5C)2.7D)2.77答案:A解析:沒有同類應(yīng)稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定（屬于應(yīng)征消費稅的應(yīng)稅車輛，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅稅額）。計稅公式：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）=25×（1+8%）÷（1-9%）=29.67（萬元）；應(yīng)納車輛購置稅=29.67×10%=2.97（萬元）[單選題]42.（2018年）關(guān)聯(lián)交易同期資料中的主體文檔，應(yīng)當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起一定期限內(nèi)準備完畢。這一期限為（）。A)15個月B)18個月C)12個月D)24個月答案:C解析:主體文檔應(yīng)當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢。[單選題]43.綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照（）確定。A)1%B)2%C)3%D)4%答案:D解析:綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。[單選題]44.我國某公司2019年8月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格170萬元（不含出口關(guān)稅），其中包括貨物運抵甲港口裝載前的運輸費10萬元、單獨列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費20萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為（）萬元。A)25.6B)29.6C)31.6D)34答案:C解析:出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應(yīng)當扣除。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅＝（170－12）×20%＝31.6（萬元）[單選題]45.賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當保存()。A)6個月B)1年C)10年D)15年答案:C解析:賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當保存10年。[單選題]46.甲企業(yè)是醫(yī)藥制造企業(yè)，2018年銷售(營業(yè))收入為5000萬元，2018年實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為1600萬元，甲企業(yè)2018年應(yīng)納稅所得額為1500萬元(未考慮廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)整額)，則2018年甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A)400B)587．5C)375D)325．55答案:A解析:甲企業(yè)稅前扣除廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的限額=5000×30％=1500(萬元)，實際發(fā)生額1600萬元，只能按照限額扣除。甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額=1500+100=1600(萬元)，甲企業(yè)2018年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1600×25％=400(萬元)。[單選題]47.下列各項中，屬于進口關(guān)稅完稅價格組成部分的是（）。A)買方向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金B(yǎng))買方負擔的向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀費C)進口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費用D)貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用答案:B解析:選項AB：計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的傭金不包括買方向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金，但是包括買方負擔的向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀費。選項CD：進口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費用和貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用都屬于進口后發(fā)生的費用，不應(yīng)計入進口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價格。[單選題]48.某漁業(yè)公司2017年擁有捕撈漁船5艘，每艘凈噸位21噸；非機動駁船2艘，每艘凈噸位10噸；機動補給船1艘，凈噸位15噸；機動運輸船10艘，每艘凈噸位7噸，機動船舶凈噸位小于等于200噸的，車船稅適用年稅額為每噸3元，該公司當年應(yīng)繳納車船稅（）元。A)285B)315C)345D)600答案:A解析:捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅，機動補給船和機動運輸船應(yīng)納車船稅。非機動駁船按機動船舶稅額的50％計算。該公司應(yīng)繳納車船稅=2×10×3×50％+（15+10×7）×3=285（元）。[單選題]49.下列各項中，應(yīng)征收契稅的是（）。A)法定繼承人承受房屋權(quán)屬B)企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)C)承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)D)運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房答案:D解析:選項A：不征契稅。選項B：教材未正面提及，但是以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅。由此判斷，取得時未繳稅，否則就談不上補交了。選項D：以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實質(zhì)是接受贈與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅。[單選題]50.下列有關(guān)納稅申報的表述中，正確的是()。A)納稅人只能采取直接納稅申報方式B)享受免稅的企業(yè)不必申報納稅C)享受減稅的企業(yè)應(yīng)按時納稅申報D)扣繳義務(wù)人無須進行納稅申報答案:C解析:納稅人可以采用直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文等申報方式進行納稅申報;納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報;納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務(wù)人。[單選題]51.個人所得稅中?工資、薪金?采用的是()A)比例稅率B)超額累進稅率C)定額稅率D)超率累進稅率答案:B解析:個人所得稅中對于工資薪金采用的是超額累進稅率。[單選題]52.單位將自產(chǎn)、委托加工和購進的貨物用于下列項目的，屬于增值稅視同銷售貨物行為應(yīng)征收增值稅的是（）。A)繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物B)集體福利C)個人消費D)無償贈送給其他單位答案:D解析:自產(chǎn)和委托加工的貨物用于集體福利和個人消費的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅；外購貨物用于集體福利和個人消費的，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，不征收增值稅。自產(chǎn)、委托加工和購進的貨物無償贈送給其他單位，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅。[單選題]53.海關(guān)采用相同或類似貨物成交價格方法進行估價時，如果有多個相同或者類似貨物的成交價格，應(yīng)當以()為基礎(chǔ)，審查確定進口貨物的完稅價格。A)最高的成交價格B)最低的成交價格C)平均的成交價格D)加權(quán)平均價格答案:B解析:海關(guān)估價時，如果有多個相同或者類似貨物的成交價格，應(yīng)當以?最低的成交價格?為基礎(chǔ)，審查確定進口貨物的完稅價格。[單選題]54.我國境內(nèi)某公司2015年1月將2000萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司50%的股權(quán)。2019年8月，該公司撤回其在乙公司的全部投資，共計從乙公司收回3500萬元。撤資時乙公司的累計未分配利潤為500萬元，累計盈余公積為500萬元。則該公司撤資時應(yīng)確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬元。A)0B)400C)1000D)1500答案:C解析:投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。該公司撤資應(yīng)確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=3500-2000-（500+500）×50%=1000（萬元）。[單選題]55.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月從國外進口一批材料，貨價80萬元，買方支付購貨傭金2萬元，運抵我國輸入地點起卸前運費及保險費5萬元；從國外進口一臺設(shè)備，貨價10萬元，境外運費和保險費2萬元，與設(shè)備有關(guān)的軟件特許權(quán)使用費3萬元；企業(yè)繳納進口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后海關(guān)放行。材料關(guān)稅稅率20%，設(shè)備關(guān)稅稅率10%。該企業(yè)應(yīng)納進口環(huán)節(jié)稅金（）萬元。A)33.91B)36.91C)38.24D)38.65答案:A解析:買方支付的購貨傭金2萬元不計入關(guān)稅完稅價格；與設(shè)備有關(guān)的特許權(quán)使用費應(yīng)計入完稅價格。進口關(guān)稅=（80＋5）×20%＋（10＋2＋3）×10%＝18.5（萬元）進口增值稅=（80＋5＋10＋2＋3＋18.5）×13%＝15.41（萬元）該企業(yè)應(yīng)納進口環(huán)節(jié)稅金＝18.5＋15.41＝33.91（萬元）[單選題]56.某交通運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國際運輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2020年2月該企業(yè)承接境內(nèi)運輸業(yè)務(wù)，收取運費價稅合計436萬元；當月購進柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、稅款52萬元；當月購進兩輛貨車用于貨物運輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬元、稅款7.8萬元；當月對外承接將貨物由境內(nèi)載運出境的業(yè)務(wù)，收取價款70萬美元。該運輸企業(yè)當月應(yīng)退增值稅（）萬元。（美元對人民幣匯率1：6.3）A)0B)15.89C)23.8D)39.69答案:C解析:不得免征和抵扣稅額＝70×6.3×（9%－9%）＝0（萬元）應(yīng)納增值稅＝436÷（1＋9%）×9%－（52＋7.8）＝－23.8（萬元）當期免抵退稅額＝70×6.3×9%＝39.69（萬元）當期期末留抵稅額<當期免抵退稅額當期應(yīng)退稅額＝23.8（萬元）免抵稅額為=39.69-23.8=15.89（萬元）[單選題]57.甲企業(yè)2018年初擁有廠房原值2000萬元，倉庫原值500萬元。2018年5月20日，將倉庫以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%。甲企業(yè)當年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A)17.65B)18.2C)18.55D)20.3答案:C解析:應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝2000×（1－30%）×1.2%＋500×（1－30%）×1.2%×5/12＝18.55（萬元）[單選題]58.輔導期內(nèi)預繳增值稅的比例是()。A)5%B)10%C)3%D)1%答案:C解析:[單選題]59.稅務(wù)機關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的是（）。A)查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品或貨物B)書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款C)拍賣納稅人其價值相當于應(yīng)納稅款的商品用以抵繳稅款D)對納稅人逃避納稅義務(wù)的行為處以2000元以上5000元以下的罰款答案:A解析:選項BC屬于強制執(zhí)行措施；選項D屬于行政處罰。[單選題]60.根據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于專項扣除的是（）。A)贍養(yǎng)老人支出B)基本養(yǎng)老保險C)個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金D)個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險答案:B解析:選項A：屬于專項附加扣除；選項CD：屬于依法確定的其他扣除?！局R點】個人所得稅應(yīng)納稅所得額和費用扣除標準[單選題]61.某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從煙廠購買卷煙500箱，支付不含稅金額500萬元，2012年1月將購進的卷煙200箱銷售給位于A地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷售收入250萬元;其余的銷售給位于B地的零售單位，取得不含稅銷售收入400萬元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納消費稅()萬元。A)32.5B)45C)20D)0答案:C解析:煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購買的卷煙又銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)，要再繳納一道5%的從價稅。應(yīng)繳納的消費稅=400×5%=20(萬元)[單選題]62.根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。A)分期收款結(jié)算方式下，納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際收款當天B)賒銷結(jié)算方式下，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到貨款當天C)預收貨款結(jié)算方式下，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款當天D)預收貨款結(jié)算方式下，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天答案:D解析:選項AB：應(yīng)為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天；選項CD：納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。[單選題]63.某公司2006年1月購入一棟房屋，價款80萬元，并取得發(fā)票，2010年10月將房屋轉(zhuǎn)讓，取得價款200萬元，不能取得評估價格，評估價格為()萬元。A)80B)90C)100D)130答案:C解析:計算扣除項目時?每年?按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計一年;超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年，2006年1月購買至2010年10月轉(zhuǎn)讓，年限為4年9個月按5年計算，所以，評估價格=80*(1+5*5%)=100(萬元)。[單選題]64.某市經(jīng)批準從事城市公交經(jīng)營的甲公交公司2020年1月對新設(shè)的公交線路購置了10輛公交巴士和10輛無軌電車，其中10輛公交巴士的含增值稅購置價格合計113萬元，10輛無軌電車含增值稅購置價格合計101.7萬元；當月該公交公司為管理部門購入辦公用小轎車2輛，含增值稅購置價格合計47.46萬元，支付車輛保險費1萬元并取得保險公司開具的票據(jù)。則甲公交公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的車輛購置稅為（）。A)4.2萬元B)14.2萬元C)23.28萬元D)0答案:A解析:城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅。但公交公司非客運經(jīng)營車輛不屬于免稅范圍。保險費是由保險公司開具的發(fā)票，不屬于車輛購置稅的計稅依據(jù)。甲公交公司應(yīng)納的車輛購置稅=47.46÷（1+13%）×10%=4.2（萬元）。[單選題]65.下列屬于進口完稅價格組成部分的是（）。A)進口人向境外自己的采購代理人支付的勞務(wù)費B)進口人向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀費C)設(shè)備進口后的安裝調(diào)試費用D)進口關(guān)稅答案:B解析:《完稅價格辦法》規(guī)定，買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費應(yīng)計入完稅價格。選項A屬于購貨傭金，不計入完稅價格，選項B屬于計入完稅價格的傭金。設(shè)備進口后的安裝調(diào)試費用和進口關(guān)稅不得計入完稅價格。[單選題]66.稅收法律是指由全國人大及其常委會制定的有關(guān)稅收分配活動的法律制度。有關(guān)稅收法律立法程序的表述，正確的是（）。A)必須經(jīng)財政部向全國人大及其常委會提出稅收法律草案B)交由國務(wù)院審議C)稅收法律草案的通過采取表決方式進行D)由全國人大常委會委員長簽署公布答案:C解析:選項A，必須經(jīng)國務(wù)院向全國人大及其常委會提出稅收法律草案；選項B，交由人大審議；選項D，由主席簽署公布。[單選題]67.2013年3月王某通過拍賣行將一副珍藏多年的字畫拍賣，取得拍賣收入600000元，拍賣過程中繳納相關(guān)稅費20000元，拍賣品經(jīng)文物部門認定是海外回流文物，王某不能提供完整的財產(chǎn)原值憑證。王某3月份該項收入應(yīng)繳納個人所得稅()元。A)11600B)12000C)18000D)116000答案:B解析:納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅;拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。王某3月份應(yīng)繳納個人所得稅=600000×2%=12000(元)。[單選題]68.（2016年）某內(nèi)地個人投資者于2015年6月通過滬港通投資在聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價所得和股息、紅利所得。下列有關(guān)該投資者股票投資所得計征個人所得稅的表述中，正確的是（）。A)股票轉(zhuǎn)讓差價所得按照10%的稅率征收個人所得稅B)股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個人所得稅C)取得的股息紅利由中國證券登記結(jié)算有限責任公司按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅D)股票轉(zhuǎn)讓差價所得免予征收個人所得稅答案:D解析:選項A，股票轉(zhuǎn)讓差價暫免征收個人所得稅；選項BC，股息紅利所得由H股公司按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅。[單選題]69.以下關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失規(guī)定的表述中正確的是（）。A)股權(quán)投資損失指的是投資額減除股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額后無法收回的股權(quán)投資B)企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應(yīng)當追溯調(diào)整原損失年度的應(yīng)納稅所得額C)企業(yè)就應(yīng)收賬款與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議但又無法追償?shù)?，不能確認資產(chǎn)損失D)對境外營業(yè)機構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時扣除答案:D解析:[單選題]70.某小型商貿(mào)企業(yè)于2015年1月份進入一般納稅人輔導期，稅務(wù)機關(guān)確定對其每次發(fā)售發(fā)票的數(shù)量20份，該企業(yè)2015年1月份開具發(fā)票12份(未使用8份)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，該企業(yè)2月份可以領(lǐng)購發(fā)票的數(shù)量為()。A)20份B)12份C)8份D)4份答案:B解析:[單選題]71.剛畢業(yè)的小王進入天津市的一家企業(yè)工作，由于尚無購房能力，小王每月發(fā)生租金支出2200元。根據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，小王每月可以扣除的住房租金專項附加扣除的金額為（）元。A)800B)1100C)1500D)2200答案:C解析:納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元(每年18000元)。除上述所列城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元(每年13200元)；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元(每年9600元)。[單選題]72.根據(jù)稅收違法行為檢舉管理辦法的規(guī)定，檢舉事項管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原則協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報請（）協(xié)調(diào)或者決定。A)國務(wù)院B)同級人民政府C)共同的上一級稅務(wù)機關(guān)D)共同的上一級人民政府答案:C解析:檢舉事項管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原則協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報請共同的上一級稅務(wù)機關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。[單選題]73.下列關(guān)于涉稅政策的陳述，不正確的是()。A)納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的，未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額B)出口貨物零稅率不等同于免稅C)不管因何種原因造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失均作進項稅額轉(zhuǎn)出D)一般納稅人注銷或取消輔導期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅答案:C解析:現(xiàn)行稅法只對因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失作進項稅額轉(zhuǎn)出，其他原因，如天災造成的不作進項稅額轉(zhuǎn)出。[單選題]74.企業(yè)所得稅股權(quán)激勵政策中，股票實際行權(quán)時的公允價格按（）計算。A)約定的行權(quán)價B)行權(quán)價與收盤價的平均值C)實際行權(quán)日該股票的開盤價D)實際行權(quán)日該股票的收盤價答案:D解析:實際行權(quán)時的公允價格：實際行權(quán)日該股票的收盤價。[單選題]75.根據(jù)關(guān)稅法的規(guī)定，下列不屬于進境物品的納稅義務(wù)人的是（）。A)進境物品的郵寄人B)進境郵遞物品的收件人C)攜帶物品進境的入境人員D)以其他方式進口物品的收件人答案:A解析:對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人；對分離運輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進出境旅客為所有人；對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人；以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。[單選題]76.某公司向銀行借入生產(chǎn)用資金500萬元，銀行貸款利率為6%，借款期限6個月，支付借款利息15萬元；向其他企業(yè)借入生產(chǎn)用資金300萬元，借款期限10個月，支付借款利息24萬元。該公司計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的利息（）萬元。A)9B)15C)30D)39答案:C解析:向其他企業(yè)借款利息支出的稅前扣除限額＝300×6%÷12×10＝15（萬元）；由于實際支付的利息超過限額，因此只能按照限額扣除。允許扣除的利息支出＝15＋15＝30（萬）[單選題]77.（2015年）下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。A)納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅B)納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅C)納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅D)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅答案:C解析:[單選題]78.甲煙草公司2019年12月向煙農(nóng)收購一批晾曬煙葉，支付收購價款為117萬元，實際支付的價外補貼是10萬元。則甲煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅（）萬元。A)25.74B)25.4C)11.7D)23.4答案:A解析:煙葉稅應(yīng)納稅額=實際支付價款×稅率，納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算。所以應(yīng)納稅額=煙葉收購價款×（1+10%）×稅率（20%）=117×（1+10%）×20%=25.74（萬元）。[單選題]79.關(guān)于契稅，下面說法不正確的是（）。A)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅B)承受國有土地使用權(quán)，減免土地出讓金相應(yīng)減免契稅C)買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅D)對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅答案:B解析:對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。[單選題]80.由稅收制度所調(diào)整的稅收分配關(guān)系和稅收法律關(guān)系的復雜性所決定，稅法具有（）A)義務(wù)性特點B)權(quán)利性特點C)綜合性特點D)單一性特點答案:C解析:[單選題]81.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，有關(guān)收入的確認時間，下列表述中正確的是（）。A)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照實際收到投資收益的日期確認收入的實現(xiàn)B)接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)C)特許權(quán)使用費收入，按照實際收到特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)D)租金收入，按照實際收到租金的日期確認收入的實現(xiàn)答案:B解析:選項A：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，股息、紅利等權(quán)益性投資收益按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。選項C：特許權(quán)使用費收入按照?合同約定?的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。選項D：租金收入，按照?合同約定?的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)；如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。[單選題]82.（2011年）下列各項中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計稅依據(jù)是（）。A)房產(chǎn)售價B)房產(chǎn)余值C)房產(chǎn)原值D)房產(chǎn)租金答案:B解析:融資租賃的房產(chǎn)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。[單選題]83.發(fā)生下列行為的單位和個人，應(yīng)繳納契稅的是（）。A)張先生購買古樸小屋用于拆料B)某企業(yè)將房屋贈與養(yǎng)老院C)李先生將自有房產(chǎn)投資于本人獨資經(jīng)營企業(yè)D)韓先生將房屋用于抵償債務(wù)答案:A解析:在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受產(chǎn)權(quán)的單位和個人為契稅的納稅人。特別注意契稅的納稅人是買方而不是賣方。此題中，選項BD：由養(yǎng)老院和接受抵債房屋的一方繳納契稅，而非由贈與方企業(yè)、韓先生繳納契稅；選項C：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，不需要繳納契稅。[單選題]84.2019年5月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權(quán)以800萬元（不含稅，下同）的價格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權(quán)的65萬元，股權(quán)的購置成本為300萬元。甲企業(yè)應(yīng)確認的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬元。A)500B)435C)565D)400答案:A解析:轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。所以應(yīng)確認應(yīng)納稅所得額應(yīng)確認的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=800-300=500（萬元）。[單選題]85.下列按分配所得的所在地確定所得來源地的是（）。A)銷售貨物所得B)股息所得C)動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D)特許權(quán)使用費所得答案:B解析:選項A，銷售貨物，按照交易活動發(fā)生地確定；選項B，股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項C，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定；選項D，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。[單選題]86.甲企業(yè)為一般納稅人，2019年6月以融資租賃的方式租入一處房產(chǎn)，原值1000萬元，租賃期5年，租入當月投入使用，每月支付租賃費10萬元(不含稅），計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，企業(yè)采取一般計稅方法。2019年甲企業(yè)融資租賃的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A)4.8B)5.6C)7.2D)8.4答案:A解析:融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝1000×（1－20%）×1.2%×6÷12＝4.8（萬元）。[單選題]87.張教授的學生王某2010年購買一間價值20萬元的住房，將其贈與了張教授，受贈房屋時張教授繳納相關(guān)稅費6.5萬元，2013年初張教授把該房屋轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入40萬元，轉(zhuǎn)讓時繳納除個人所得稅之外的其他稅費5.5萬元，張教授2012年應(yīng)繳納個人所得稅為()萬元。A)4B)2.9C)2D)1.6答案:D解析:本題考核財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的知識點。應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入-原捐贈人取得該房屋的實際購置成本-贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費應(yīng)繳納個人所得稅=(40-20-6.5-5.5)×20%=1.6(萬元)[單選題]88.中國公民劉女士2020年4月通過跨境電商購買4只高檔口紅，海關(guān)口徑的實際交易價格是600元。假定口紅進口關(guān)稅稅率為10％，增值稅稅率為13％，消費稅稅率為15％，則劉女士上述行為需繳納的稅金合計是（）元。A)117．60B)138．36C)152．19D)197．65答案:B解析:劉女士所購口紅未超過單次5000元的限值，從而關(guān)稅稅率為0，但需繳納增值稅、消費稅，按規(guī)定應(yīng)納稅款的70％征收。應(yīng)納增值稅=（600+0）／（1-15％）×13％×70％=64．24（元）,應(yīng)納消費稅=（600+0）／（1-15％）×15％×70％=74．12（元）,合計納稅=64．24+74．12=138．36（元）。[單選題]89.下列項目中，符合消費稅法中出口免稅但不退稅規(guī)定的是()。A)有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口B)外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品C)有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)D)生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品答案:D解析:[單選題]90.（2017年）甲公司取得土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金為3000萬元，政府減征了10%，契稅稅率3%，該公司應(yīng)繳納契稅（）萬元。A)81B)90C)93D)85答案:B解析:對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅。政府減征土地出讓金，契稅應(yīng)按減征前金額計算。應(yīng)繳納的契稅=3000×3%=90（萬元）。[單選題]91.預約定價安排一般適用于主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度前（）年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額（）人民幣以上的企業(yè)。A)1個；4000萬元B)2個；1個億C)3個；4000萬元D)3個；1個億答案:C解析:預約定價安排一般適用于主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè)。[單選題]92.某企業(yè)2012年初委托施工企業(yè)建造廠房一幢，3月末辦理驗收手續(xù)，廠房入賬原值1200萬元，3月31日將原值為600萬元的舊廠房對外投資聯(lián)營，不承擔聯(lián)營風險，當年收取固定收入20萬元。已知當?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為20%。2012年該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A)12.48B)11.04C)14.40D)10.08答案:A解析:以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)按照租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。2012年該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1200×(1-20%)×1.2%×9/12+600×(1-20%)×1.2%×3/12+20×12%=12.48(萬元)。[單選題]93.國際稅收中所指的國際重復征稅一般屬于()。A)稅經(jīng)濟性國際重復征稅B)政治性國際重復征稅C)稅制性國際重復征稅D)法律性國際重復征答案:D解析:[單選題]94.下列關(guān)于稅收和稅法的描述，正確的是（）。A)稅法是調(diào)整稅務(wù)機關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范B)稅收是本質(zhì)上是一種分配關(guān)系C)稅收的分配依據(jù)是基于生產(chǎn)要素D)稅法是授權(quán)性法規(guī)答案:B解析:選項A，稅法是調(diào)整國家與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范；選項C，稅收的分配依據(jù)是憑借政治權(quán)力，以法律形式進行的分配；選項D，稅法是義務(wù)性法規(guī)。[單選題]95.某進出口公司為增值稅一般納稅人，2010年3月份從國外進口一批機器設(shè)備共20臺，支付買價240萬元，包括運抵我國大連港起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務(wù)費用共計4萬元;另外銷售商單獨向該進出口公司收取境內(nèi)安裝費用3萬元，設(shè)備包裝材料費8萬元。假設(shè)該類設(shè)備進口關(guān)稅稅率為50%，境內(nèi)運費已經(jīng)取得合法的貨物運輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應(yīng)交納的關(guān)稅是()元。A)2540000B)2320000C)1850000D)1240000答案:D解析:進口貨物的價款中單獨列明廠房、機械或者設(shè)備等貨物進口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)服務(wù)費用，不計入該貨物的完稅價格。進口設(shè)備到岸價格=2400000+80000=2480000(元)應(yīng)納進口關(guān)稅=2480000×50%=1240000(元)。[單選題]96.某企業(yè)2月自建廠房竣工并投入使用。廠房原值為8000萬元，其中用于儲存物資的地下室為800萬元。假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為30%，地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的60%，該企業(yè)當年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A)56B)59.14C)61.60D)53.76答案:A解析:8000×（1－30%）×1.2%×10/12＝56（萬元）。[單選題]97.下列各項中不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容的是（）。A)納稅申報代理B)非涉稅鑒證C)稅收策劃D)納稅情況審查答案:B解析:涉稅鑒證屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容，非涉稅鑒證不屬于。[單選題]98.某餐館為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年3月取得含增值稅餐飲收入總額為12.36萬元，出租商鋪取得含增值稅租金收入5000元，該餐館3月份應(yīng)納增值稅（）。A)3745.63B)3838.10C)3958D)6123.81答案:B解析:應(yīng)納稅額＝123600÷（1＋3%）×3%＋5000÷（1＋5%）×5%＝3838.10（元）[單選題]99.應(yīng)以納稅人當期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量的情形不包括（）。A)未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備B)無法進行實際監(jiān)測的禽畜養(yǎng)殖等小型排污者C)通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放等方式違法排放應(yīng)稅污染物D)進行虛假納稅申報答案:B解析:無法進行實際監(jiān)測的禽畜養(yǎng)殖等小型排污者，按禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)污染當量值表計算污染當量。[單選題]100.（2008年）根據(jù)稅收征收管理法及其他相關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)機關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復議，對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起的一定時限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項中，符合上述時限規(guī)定的是（）A)15日B)30日C)60日D)90日答案:A解析:[單選題]101.下列關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)的表述中，正確的是()。A)融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)，繳納增值稅B)融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)，繳納營業(yè)稅C)融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風險完全轉(zhuǎn)移D)融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風險并未完全轉(zhuǎn)移，不征收增值稅及營業(yè)稅答案:D解析:融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風險并未完全轉(zhuǎn)移。[單選題]102.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（）。A)某省級稅務(wù)機關(guān)辦公用地B)工礦區(qū)內(nèi)某工礦企業(yè)的生產(chǎn)用地C)某村的小超市房產(chǎn)用地D)市區(qū)內(nèi)某企業(yè)倉庫用地答案:C解析:城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村的土地。[單選題]103.納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，實行增值稅即征即退100%政策的是()。A)翻新輪胎B)再生水C)以人發(fā)為全部原料生產(chǎn)的假發(fā)D)融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為答案:C解析:[單選題]104.某造船廠（增值稅一般納稅人），2020年4月銷售自造80米長的游艇5艘，收取價稅合計金額7500萬元；銷售自制的4米長的水上娛樂摩托艇15艘，收取價稅合計金額60萬元。該造船廠當月應(yīng)繳納的消費稅是（）萬元。（已知游艇的消費稅稅率10%）A)663.72B)750C)756D)669.02答案:A解析:應(yīng)納消費稅的游艇是指長度大于8米（含）小于90米（含）的；水上娛樂的摩托艇不屬于征稅范圍。該造船廠當月應(yīng)納消費稅=7500÷（1+13%）×10%=663.72（萬元）。[單選題]105.下列符合消費稅法應(yīng)按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款規(guī)定的是（）。A)外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒B)外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾C)外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力D)外購已稅汽油生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油答案:D解析:選項A，白酒不在準予扣除已納消費稅的列舉范圍內(nèi)；選項B，因為金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)征消費稅，不在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征消費稅，所以在生產(chǎn)環(huán)節(jié)不存在抵扣外購已稅珠寶玉石已納消費稅的問題；選項C，巧克力不屬于消費稅應(yīng)稅消費品，對巧克力不征收消費稅。[單選題]106.某市房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，2019年7月轉(zhuǎn)讓2018年自建的寫字樓，取得含增值稅收入1000萬元。土地增值稅計算中為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元（經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為9.41萬元（不含增值稅和印花稅），開發(fā)公司選擇一般計稅方法。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A)233.66B)229.70C)300D)360答案:A解析:扣除項目金額＝50+200+40+9.41+（50+200）×20%＝349.41（萬元）不含增值稅收入=1000-（1000－50）÷（1＋9%）×9%=921.56（萬元）會計，土地增值額=921.56－349.41＝572.15（萬元）增值額與扣除項目金額的比率＝572.15÷349.41×100%＝163.75%應(yīng)納土地增值稅＝572.15×50%－349.41×15%＝233.66（萬元）[單選題]107.某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2011年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款300萬元，進項稅額51萬元通過認證。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格150萬元。上期末留抵稅款22萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額120萬元。本月出口貨物銷售額折合人民幣260萬元。該企業(yè)當月應(yīng)退的增值稅為()。A)14.30萬元B)48.20萬元C)33.80萬元D)19.50萬元答案:A解析:(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進口料件的組成計稅價格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)=150×(17%-13%)=6(萬元)(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=260×(17%-13%)-6=4.4(萬元)(3)當期應(yīng)納稅額=120×17%-(51-4.4)-22=-48.20(萬元)(4)免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×材料出口貨物的退稅稅率=150×13%=19.50(萬元)(5)出口貨物?免、抵、退?稅額=260×13%-19.50=14.30(萬元)(6)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額=14.30(萬元)[單選題]108.（2016年）企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A)將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利B)將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品C)將資產(chǎn)用于在總分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移D)將資產(chǎn)用于結(jié)構(gòu)或性能改變答案:A解析:選項A，資產(chǎn)的所有權(quán)發(fā)生了變化，要視同銷售確認企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。[單選題]109.（2014年）下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A)營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地B)公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C)生產(chǎn)企業(yè)無償使用海關(guān)部門的免稅土地D)公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地答案:D解析:免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]110.下列各項中，說法正確的是()。A)經(jīng)計算，財產(chǎn)租賃合同的印花稅稅額不足1元的，免貼印花B)日記賬簿、各明細分類賬簿、有價單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿均按照營業(yè)賬簿計稅貼花C)已經(jīng)簽訂但未兌現(xiàn)的印花稅應(yīng)稅合同，不計稅貼花D)企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花答案:D解析:選項A：經(jīng)計算，財產(chǎn)租賃合同的印花稅稅額不足1元的，按1元貼花;選項B：有價單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿，其記載的內(nèi)容與資金活動無關(guān)，僅作為內(nèi)部備查，屬于非營業(yè)賬簿，不征收印花稅;選項C：應(yīng)稅合同在簽訂時納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計算應(yīng)納稅額并貼花，所以不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。[單選題]111.下列各項中，稅務(wù)機關(guān)可要求房地產(chǎn)公司進行土地增值稅清算的是（）。A)已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為80%，剩余的可售建筑面積沒有出租或自用B)取得銷售（預售）許可證滿2年仍未銷售完畢的C)申請變更稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)D)已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為80%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租答案:D解析:符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。[單選題]112.（2018年）稅務(wù)行政復議期間發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當終止行政復議的是（）。A)作為申請人的公民死亡且沒有近親屬B)案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機關(guān)作出解釋C)作為申請人的公民下落不明D)作為申請人的法人終止且尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人答案:A解析:BCD屬于行政復議中止的情形。[單選題]113.根據(jù)《船舶噸稅法》的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A)船舶噸稅是稅務(wù)局對自中華人民共和國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶所征收的一種稅B)船舶噸稅主要是對進出港口航行船舶征收C)船舶噸稅以凈噸位為計稅依據(jù)，實行從量定額征收D)對進出中國港口的國際航行游艇不征收船舶噸稅答案:C解析:選擇A，船舶噸稅是海關(guān)對自中華人民共和國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶所征收的一種稅，而不屬于稅務(wù)局征收的一個稅種；選項B，船舶噸稅主要是對進出中國港口的國際航行船舶征收，不是對所有的進出港口的船舶均征收船舶噸稅；選項D，符合船舶噸稅征收范圍的游艇也征收船舶噸稅。[單選題]114.某啤酒廠自產(chǎn)啤酒10噸，無償提供展銷會作會場樣品用酒，已知每噸成本1000元，無同類產(chǎn)品售價。(稅務(wù)機關(guān)核定的消費稅單位稅額為220元/噸)。應(yīng)納增值稅()元。A)1870B)1970C)2244D)2440答案:C解析:①應(yīng)納消費稅=10×220=2200(元)②應(yīng)納增值稅=[10×1000×(1+10%)+2200]×17%=2244(元)屬于從價定率征收消費稅的貨物，上面組成計稅價格公式中的成本利潤率按消費稅稅法規(guī)定。[單選題]115.獲準占用耕地的單位或者個人應(yīng)當在收到土地管理部門的通知之日起()內(nèi)繳納耕地占用稅。A)7日B)15日C)30日D)60日答案:C解析:獲準占用耕地的單位或者個人應(yīng)當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。[單選