注冊會計(jì)師考試稅法(習(xí)題卷11)

試卷科目：注冊會計(jì)師考試稅法注冊會計(jì)師考試稅法(習(xí)題卷11)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊會計(jì)師考試稅法第1部分：單項(xiàng)選擇題，共137題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.以下各項(xiàng)中，符合同期資料管理規(guī)定的是（）。A)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過2億元的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔B)同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存20年C)主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計(jì)年度終了之日起6個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢D)企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后60日內(nèi)提供同期資料答案:A解析:選項(xiàng)B，同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年；選項(xiàng)C，主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計(jì)年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；選項(xiàng)D，企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。[單選題]2.（2016年）企業(yè)發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記的是（）。A)改變生產(chǎn)經(jīng)營方式B)改變行政隸屬關(guān)系C)住所遷移涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的變動D)減少注冊資本答案:C解析:選項(xiàng)ABD應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記。[單選題]3.下列各項(xiàng)中，符合有關(guān)增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是()。A)進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅B)固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C)非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款D)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案:A解析:固定業(yè)戶到時外縣市銷售貨物或者提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動證明，未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。[單選題]4.關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅處理，下列說法錯誤的是（）。A)委托加工消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)（除個人外）是委托方所在地B)委托加工的加工費(fèi)包括代墊輔助材料的實(shí)際成本C)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅納稅人是委托方D)受托方已代收代繳消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方收回后以高于受托方計(jì)稅價格出售的，應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅答案:A解析:選項(xiàng)A：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方是企業(yè)等單位的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款?！局R點(diǎn)】消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)[單選題]5.依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到（）的，應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。A)10%B)20%C)30%D)40%答案:B解析:[單選題]6.2014年3月1日甲企業(yè)以100萬元的價格轉(zhuǎn)讓一處2008年1月1日購置的舊房，其不能取得評估價格，但是能夠提供購房發(fā)票，上面注明的購房價款為50萬元(含契稅2萬元，有完稅憑證)。則甲企業(yè)應(yīng)納土地增值稅()。A)15萬元B)15.6萬元C)8.295萬元D)8.895萬元答案:C解析:[單選題]7.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（）。A)高爾夫球具廠用于本企業(yè)職工福利的自產(chǎn)球具B)汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車C)日化廠用于贈送客戶樣品的自產(chǎn)高檔化妝品D)卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲答案:D解析:[單選題]8.對于城建稅和教育費(fèi)附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是（）。A)對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，征收教育費(fèi)附加B)對增值稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還C)對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，可以同時退還已征的教育費(fèi)附加D)城建稅原則上可以單獨(dú)減免答案:B解析:選項(xiàng)A，對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加；選項(xiàng)C，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加；選項(xiàng)D，城建稅原則上不單獨(dú)減免。[單選題]9.某企業(yè)2019年年初按金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，本年度發(fā)生借款利息408萬元。已知該企業(yè)權(quán)益性投資額為3000萬元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的利息金額為（）萬元。A)408B)360C)180D)90答案:B解析:企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，需要滿足2個條件：①金融企業(yè)同期同類貸款利率；②債資比的要求，金融企業(yè)為5∶1，其他企業(yè)為2:1。該企業(yè)的權(quán)益性投資額為3000萬元，接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不超過3000×2=6000（萬元）的部分對應(yīng)的利息準(zhǔn)予扣除，現(xiàn)借款6800萬元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，借款利率=408÷6800×100%=6%，則可以稅前扣除的利息金額=6000×6%=360（萬元）。[單選題]10.位于縣城的甲企業(yè)2019年5月實(shí)際繳納增值稅350萬元（其中包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅50萬元）、消費(fèi)稅530萬元（其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬元）。則甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬元。A)40B)41.5C)42.50D)44.00答案:A解析:進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和代收代繳的消費(fèi)稅不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納城建稅＝（350－50＋530－30）×5%＝40（萬元）。[單選題]11.下列項(xiàng)目中，符合稅法地位表述的是()。A)稅法屬于國家法律體系中的一個行業(yè)法B)稅法屬于國家法律體系中的一個部門法C)稅法屬于國家法律體系中的一個企業(yè)法D)稅法屬于國家法律體系中的一個社團(tuán)法答案:B解析:[單選題]12.位于市區(qū)的甲化妝品廠，2020年3月實(shí)際繳納增值稅和消費(fèi)稅362萬元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅50萬元、被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅12萬元。補(bǔ)交增值稅同時繳納的滯納金和罰款共計(jì)8萬元。則甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬元。A)18.9B)19.74C)20.3D)25.34答案:B解析:甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝（362－30－50）×7%＝19.74（萬元）。[單選題]13.2019年7月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2018年3月購進(jìn)，購進(jìn)時支付房價100萬元，手續(xù)費(fèi)0.2萬元，契稅1.5萬元，張某銷售住房應(yīng)納增值稅是（）萬元。A)21.90B)17.14C)12.05D)0答案:A解析:個人將購買不足2年的住房對外銷售，按5%的征收率全額繳納增值稅。張某應(yīng)納增值稅＝460÷（1＋5%）×5%＝21.90（萬元）。[單選題]14.納稅人享受減稅、免稅的條件發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起()內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減稅、免稅;對不報(bào)告的，又不再符合減稅、免稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)追回已減免的稅款。A)7日B)10日C)15日D)30日答案:C解析:納稅人享受減稅、免稅的條件發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減稅、免稅;對不報(bào)告的，又不再符合減稅、免稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)追回已減免的稅款。[單選題]15.某鹽場2016年占地300000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場內(nèi)部綠化占地50000平方米，鹽廠附屬醫(yī)院占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米，鹽場附屬鹽礦的礦井用地100000平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米1元。該鹽場2016年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A)300000B)70000C)170000D)190000答案:B解析:企業(yè)內(nèi)部的醫(yī)院以及鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，因此，應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（20000+50000）×1=70000（元）。[單選題]16.某航運(yùn)公司2018年擁有機(jī)動船4艘，每艘凈噸位為3000噸；拖船1艘，發(fā)動機(jī)功率為1500千瓦。機(jī)動船舶車船稅年基準(zhǔn)稅額為凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元；凈噸位2001噸至10000噸的，每噸5元。該航運(yùn)公司2018年應(yīng)繳納車船稅（）元。A)61800B)62010C)63000D)64020答案:B解析:拖船和非機(jī)動駁船按照機(jī)動船舶稅額的50％計(jì)算車船稅。拖船按照發(fā)動機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0．67噸計(jì)算征收車船稅。應(yīng)納車船稅=3000×4×5+1500×0．67×4×50％=62010（元）?！局R點(diǎn)】車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算[單選題]17.位于某縣城的一化工廠，2019年1月企業(yè)土地使用證書記載占用土地的面積為80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已繳納耕地占用稅，適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為10元/平方米。該化工廠2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A)720000B)800000C)820000D)900000答案:B解析:納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。會計(jì)軟件應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝80000×10＝800000（元）[單選題]18.某煙草批發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2020年12月向零售商批發(fā)A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元；向零售商批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明含稅銷售額85.88萬元；同時向另一卷煙批發(fā)公司銷售B牌卷煙300條，取得含稅收入22.6萬元；當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為25．94萬元。已知批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為11%加0.005元/支。該煙草批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為（）萬元。A)30．94B)64．86C)55.6D)67．50答案:C解析:應(yīng)繳納的增值稅=250×13％+85.88／（1+13％）×13％+22.6／（1+13％）×13％-25．94=19.04（萬元）;應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=250×11％+5000×200×0．005÷10000+85.88÷（1+13％）×11％+2000×200×0．005÷10000=36．56（萬元）；該煙草批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=19.04+36．56=55.6（萬元）。【知識點(diǎn)】卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅、增值稅的計(jì)算[單選題]19.境外某單位派其職員入境在境內(nèi)修理一套精密機(jī)械設(shè)備，該境外單位未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)也無代理人，該業(yè)務(wù)中增值稅由（）。A)海關(guān)代為征收B)該境外單位職員自己繳納C)購買方代扣代繳D)境外單位自行向境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)答案:C解析:境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。[單選題]20.位于市區(qū)的甲企業(yè)2012年5月委托位于縣城的乙企業(yè)加工煙絲，由乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅8萬元，則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)被代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅()萬元。A)0.56B)0.4C)0.64D)0.08答案:B解析:城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，應(yīng)當(dāng)按照納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行，但是由受托方代扣代繳、代收代繳?三稅?的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行，所以甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)被代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅=8×5%=0.4(萬元)。[單選題]21.中國公民李某2019年在A國轉(zhuǎn)讓一幅字畫取得轉(zhuǎn)讓所得20萬元（已扣除財(cái)產(chǎn)原值和合理稅費(fèi)），按A國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅3萬元；取得偶然所得5萬元，按A國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅1．1萬元。李某當(dāng)年在中國應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅（）萬元。A)2B)1C)0．9D)0答案:C解析:轉(zhuǎn)讓字畫所得在我國的抵免限額=20×20％=4（萬元），偶然所得在我國的抵免限額=5×20％=1（萬元），李某當(dāng)年在我國應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=（4+1）-（3+1．1）=0．9（萬元）。注意：該抵免限額需匯總計(jì)算需要補(bǔ)繳的稅款。[單選題]22.水資源稅試點(diǎn)實(shí)施辦法由（）規(guī)定。A)國務(wù)院B)財(cái)政部C)國家稅務(wù)總局D)全國人民代表大會常務(wù)委員會答案:A解析:水資源稅試點(diǎn)實(shí)施辦法由國務(wù)院規(guī)定，報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。[單選題]23.某涂料廠與某研究所簽訂技術(shù)合同，合同注明由研究所幫助該廠研發(fā)新型環(huán)保涂料，帶有報(bào)酬的研發(fā)合同總金額500萬元．含研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)450萬元，則該涂料廠應(yīng)納印花稅（）元。A)150B)250C)1350D)1500答案:A解析:對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。該涂料廠應(yīng)納印花稅=（500-450）×0．3‰×10000=150（元）。[單選題]24.下列各項(xiàng)，屬于個人所得稅中非居民納稅人的是()。A)在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個人B)在中國境內(nèi)無住所，并在境內(nèi)居住滿1年不滿5年的個人C)在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過90天(或183天)不滿1年的個人D)在中國境內(nèi)有住所的個人答案:C解析:本題考核個人所得稅納稅義務(wù)人的知識點(diǎn)。個人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的個人以及在中國境內(nèi)無住所但一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿1年的個人，為個人所得稅的居民納稅人;在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過90天(或183天)不滿1年的個人為非居民納稅人。[單選題]25.根據(jù)關(guān)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是()。A)進(jìn)口地海關(guān)無法解決的稅則歸類問題，應(yīng)報(bào)國家稅務(wù)總局明確B)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個人年度交易限值為人民幣10000元C)進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，由進(jìn)口貨物的納稅人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)納稅D)關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月答案:C解析:選項(xiàng)A：進(jìn)口地海關(guān)無法解決的稅則歸類問題，應(yīng)報(bào)海關(guān)總署明確;選項(xiàng)B：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個人年度交易限值為人民幣20000元;選項(xiàng)D：關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔(dān)保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過?6個月?。[單選題]26.某企業(yè)2019年10月成立，其建立記載資金賬簿列明實(shí)收資本、資本公積600000元，其他賬簿10本，則其上述賬簿應(yīng)納印花稅（）元。A)150B)200C)250D)300答案:A解析:600000×0.5‰÷2=150（元）[單選題]27.2009年9月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣600萬元(關(guān)稅稅率為15%)，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2011年8月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊150萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)(再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅之日關(guān)稅稅率為10%)。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅()萬元。A)30B)32C)36D)40答案:C解析:按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需予補(bǔ)稅的，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，計(jì)算公式為：完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格×[1-申請補(bǔ)稅時實(shí)際已使用的時間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]補(bǔ)繳額為600×10%×(1-2÷5)=36(萬元)[單選題]28.某企業(yè)從境外進(jìn)口一批貨物，貨物價款折合人民幣20萬元，另支付與進(jìn)口貨物相關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)2萬元，貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)3萬元、保險費(fèi)1萬元，企業(yè)向自己的采購代理人支付購貨傭金0.5萬元。已知該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)進(jìn)口該批貨物時應(yīng)繳納關(guān)稅()萬元。A)2.4B)2.6C)2.45D)2.65答案:B解析:企業(yè)向自己的采購代理人支付的購貨傭金不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格;與進(jìn)口貨物相關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入在關(guān)稅完稅價格中。該企業(yè)進(jìn)口該批貨物時應(yīng)繳納關(guān)稅=(20+2+3+1)×10%=2.6(萬元)。[單選題]29.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供納稅擔(dān)保，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，不可以用作納稅抵押品的是（）。A)小轎車B)寫字樓C)庫存鋼材D)土地所有權(quán)答案:D解析:下列財(cái)產(chǎn)不得抵押：（1）土地所有權(quán)。（2）土地使用權(quán)，抵押范圍規(guī)定的除外。（3）學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施；學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團(tuán)體，可以其教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施以外的財(cái)產(chǎn)為其應(yīng)繳納的稅款及滯納金提供抵押。（4）所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財(cái)產(chǎn)。（5）依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)。（6）依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物。（7）法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)。（8）經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他不予抵押的財(cái)產(chǎn)。[單選題]30.全球首個對所得稅稅收協(xié)定進(jìn)行多邊協(xié)調(diào)的法律文件是（）。A)《多邊稅收征管互助公約》B)《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》C)《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》D)《BEPS公約》答案:D解析:[單選題]31.某上市公司2018年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2018年底改建完畢并對外營業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，以上價格均不含增值稅。2019年該會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）A)42B)48.72C)50.4D)54.6答案:B解析:房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價值的配套設(shè)施。凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計(jì)入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值。露天游泳池不構(gòu)成房產(chǎn)，不繳納房產(chǎn)稅。2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝（5000+500－200+500）×（1-30%）×1.2%＝48.72（萬元）[單選題]32.某飲料加工企業(yè)因管理不善將一批以往向農(nóng)民收購的橙子毀損，賬面成本9100元，則該企業(yè)應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（）元。A)900B)979C)1329.89D)1157答案:A解析:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷（1-9%）×9%=9100÷91%×9%=900（元）。公式推導(dǎo)：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=買價×9%，農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×（1-9%），所以，買價=賬面成本÷（1-9%），進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=買價×9%=賬面成本÷（1-9%）×9%。[單選題]33.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)的是（）。A)東京的某租賃公司為蘇州某公司的員工出差提供在當(dāng)?shù)氐钠囎赓U服務(wù)B)越南的某公司為南京的某企業(yè)在南京提供的橋梁設(shè)計(jì)服務(wù)C)境內(nèi)某企業(yè)將一臺進(jìn)口的設(shè)備提供給其關(guān)聯(lián)公司無償使用D)天津某公司為洛杉磯某公司的員工出差提供在境內(nèi)的酒店住宿服務(wù)答案:A解析:選項(xiàng)A：境外單位或個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，不繳納增值稅。[單選題]34.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)2012年10月共計(jì)繳納增值稅、消費(fèi)稅120萬元，其中進(jìn)口環(huán)節(jié)向海關(guān)繳納增值稅、消費(fèi)稅20萬元。則該企業(yè)2012年10月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)()萬元。A)8B)10C)7D)5答案:B解析:該企業(yè)2012年10月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(120-20)×(7%+3%)=10(萬元)。[單選題]35.位于縣城的某企業(yè)是實(shí)行增值稅期末留抵退稅的一般納稅人。2020年2月向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納增值稅和向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金合計(jì)100萬元，其中進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅20萬元、增值稅3.9萬元、消費(fèi)稅4.5萬元。該企業(yè)當(dāng)月取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的留抵退稅額27萬元，則該企業(yè)2020年2月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬元。A)5B)4C)2.23D)3.58答案:C解析:對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（100-20-3.9-4.5-27）×5%=2.23（萬元）。[單選題]36.根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于納稅申報(bào)的表述中，正確的是()。A)納稅人銷售增值稅免稅貨物的，不需要辦理增值稅納稅申報(bào)B)納稅人必須自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)C)實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式D)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確定的納稅申報(bào)期限不具有法律效力答案:C解析:選項(xiàng)A：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào);選項(xiàng)B：納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng);選項(xiàng)D：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)的原則規(guī)定，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況及其所應(yīng)繳納的稅種等相關(guān)問題予以確定的納稅申報(bào)期限與法律、法規(guī)明確規(guī)定的納稅申報(bào)期限，具有同等的法律效力。[單選題]37.根據(jù)我國增值稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中表述錯誤的是（）。A)納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照?交通運(yùn)輸服務(wù)?繳納增值稅B)納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照?其他現(xiàn)代服務(wù)?繳納增值稅C)納稅人對安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照?建筑服務(wù)?繳納增值稅D)納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照?其他生活服務(wù)?繳納增值稅答案:C解析:選項(xiàng)C：納稅人對安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照?其他現(xiàn)代服務(wù)?繳納增值稅?！局R點(diǎn)】增值稅征稅范圍的一般規(guī)定[單選題]38.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價格折合人民幣120000元。委托某運(yùn)輸公司將原材料從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，取得的運(yùn)輸單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5000元。原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。已知原材料進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%，增值稅稅率13%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅為（）元。A)30000B)29300C)23400D)20400答案:C解析:從報(bào)關(guān)地到企業(yè)的運(yùn)費(fèi)不在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅稅額=120000×（1＋50%）×13%=23400（元）[單選題]39.（2012年）甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán)（未取得土地使用證書），2012年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元-18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2012年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A)0B)315C)945D)1260答案:B解析:經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。應(yīng)補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=（2000-1500）×0.9×（1-30%）=315（元）。[單選題]40.（2019年）某稅務(wù)稽查局2019年6月對轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進(jìn)行的稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018年6月轉(zhuǎn)增的注冊資金按萬分之五的稅率繳納了印花稅，檢查結(jié)束后，檢查人員告知該企業(yè)可去申請退還印花稅已繳納金額的50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是（）。A)稅收效率原則B)稅收公平原則C)法律不溯及既往原則D)新法優(yōu)于舊法原則答案:D解析:新法、舊法對同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法。2018年的最新規(guī)定，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。因此在2018年6月企業(yè)應(yīng)適用新法，不再適用之前舊法萬分之五的規(guī)定。[單選題]41.某汽車生產(chǎn)企業(yè)2020年1月研發(fā)出一款新型汽車用于總經(jīng)理出差辦公使用，該汽車的生產(chǎn)成本為25萬元，成本利潤率為8%，消費(fèi)稅稅率為9%；已知該型號汽車尚未進(jìn)行發(fā)售無同類應(yīng)稅車輛的銷售價格，則該企業(yè)當(dāng)月就上述業(yè)務(wù)應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。A)2.97B)2.5C)2.7D)2.77答案:A解析:沒有同類應(yīng)稅車輛銷售價格的，按照組成計(jì)稅價格確定（屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅車輛，其組成計(jì)稅價格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅稅額）。計(jì)稅公式：組成計(jì)稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=25×（1+8%）÷（1-9%）=29.67（萬元）；應(yīng)納車輛購置稅=29.67×10%=2.97（萬元）[單選題]42.（2018年）關(guān)聯(lián)交易同期資料中的主體文檔，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計(jì)年度終了之日起一定期限內(nèi)準(zhǔn)備完畢。這一期限為（）。A)15個月B)18個月C)12個月D)24個月答案:C解析:主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計(jì)年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。[單選題]43.綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照（）確定。A)1%B)2%C)3%D)4%答案:D解析:綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。[單選題]44.我國某公司2019年8月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格170萬元（不含出口關(guān)稅），其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬元、單獨(dú)列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運(yùn)輸保險費(fèi)20萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為（）萬元。A)25.6B)29.6C)31.6D)34答案:C解析:出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅＝（170－12）×20%＝31.6（萬元）[單選題]45.賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)保存()。A)6個月B)1年C)10年D)15年答案:C解析:賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)保存10年。[單選題]46.甲企業(yè)是醫(yī)藥制造企業(yè)，2018年銷售(營業(yè))收入為5000萬元，2018年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1600萬元，甲企業(yè)2018年應(yīng)納稅所得額為1500萬元(未考慮廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)整額)，則2018年甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A)400B)587．5C)375D)325．55答案:A解析:甲企業(yè)稅前扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的限額=5000×30％=1500(萬元)，實(shí)際發(fā)生額1600萬元，只能按照限額扣除。甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額=1500+100=1600(萬元)，甲企業(yè)2018年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1600×25％=400(萬元)。[單選題]47.下列各項(xiàng)中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價格組成部分的是（）。A)買方向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金B(yǎng))買方負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)C)進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用D)貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用答案:B解析:選項(xiàng)AB：計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的傭金不包括買方向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金，但是包括買方負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)。選項(xiàng)CD：進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用和貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用都屬于進(jìn)口后發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價格。[單選題]48.某漁業(yè)公司2017年擁有捕撈漁船5艘，每艘凈噸位21噸；非機(jī)動駁船2艘，每艘凈噸位10噸；機(jī)動補(bǔ)給船1艘，凈噸位15噸；機(jī)動運(yùn)輸船10艘，每艘凈噸位7噸，機(jī)動船舶凈噸位小于等于200噸的，車船稅適用年稅額為每噸3元，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅（）元。A)285B)315C)345D)600答案:A解析:捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅，機(jī)動補(bǔ)給船和機(jī)動運(yùn)輸船應(yīng)納車船稅。非機(jī)動駁船按機(jī)動船舶稅額的50％計(jì)算。該公司應(yīng)繳納車船稅=2×10×3×50％+（15+10×7）×3=285（元）。[單選題]49.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收契稅的是（）。A)法定繼承人承受房屋權(quán)屬B)企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)C)承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)D)運(yùn)動員因成績突出獲得國家獎勵的住房答案:D解析:選項(xiàng)A：不征契稅。選項(xiàng)B：教材未正面提及，但是以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。由此判斷，取得時未繳稅，否則就談不上補(bǔ)交了。選項(xiàng)D：以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實(shí)質(zhì)是接受贈與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅。[單選題]50.下列有關(guān)納稅申報(bào)的表述中，正確的是()。A)納稅人只能采取直接納稅申報(bào)方式B)享受免稅的企業(yè)不必申報(bào)納稅C)享受減稅的企業(yè)應(yīng)按時納稅申報(bào)D)扣繳義務(wù)人無須進(jìn)行納稅申報(bào)答案:C解析:納稅人可以采用直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文等申報(bào)方式進(jìn)行納稅申報(bào);納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào);納稅申報(bào)的對象為納稅人和扣繳義務(wù)人。[單選題]51.個人所得稅中?工資、薪金?采用的是()A)比例稅率B)超額累進(jìn)稅率C)定額稅率D)超率累進(jìn)稅率答案:B解析:個人所得稅中對于工資薪金采用的是超額累進(jìn)稅率。[單選題]52.單位將自產(chǎn)、委托加工和購進(jìn)的貨物用于下列項(xiàng)目的，屬于增值稅視同銷售貨物行為應(yīng)征收增值稅的是（）。A)繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物B)集體福利C)個人消費(fèi)D)無償贈送給其他單位答案:D解析:自產(chǎn)和委托加工的貨物用于集體福利和個人消費(fèi)的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅；外購貨物用于集體福利和個人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，不征收增值稅。自產(chǎn)、委托加工和購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅。[單選題]53.海關(guān)采用相同或類似貨物成交價格方法進(jìn)行估價時，如果有多個相同或者類似貨物的成交價格，應(yīng)當(dāng)以()為基礎(chǔ)，審查確定進(jìn)口貨物的完稅價格。A)最高的成交價格B)最低的成交價格C)平均的成交價格D)加權(quán)平均價格答案:B解析:海關(guān)估價時，如果有多個相同或者類似貨物的成交價格，應(yīng)當(dāng)以?最低的成交價格?為基礎(chǔ)，審查確定進(jìn)口貨物的完稅價格。[單選題]54.我國境內(nèi)某公司2015年1月將2000萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司50%的股權(quán)。2019年8月，該公司撤回其在乙公司的全部投資，共計(jì)從乙公司收回3500萬元。撤資時乙公司的累計(jì)未分配利潤為500萬元，累計(jì)盈余公積為500萬元。則該公司撤資時應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬元。A)0B)400C)1000D)1500答案:C解析:投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。該公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=3500-2000-（500+500）×50%=1000（萬元）。[單選題]55.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月從國外進(jìn)口一批材料，貨價80萬元，買方支付購貨傭金2萬元，運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)及保險費(fèi)5萬元；從國外進(jìn)口一臺設(shè)備，貨價10萬元，境外運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)2萬元，與設(shè)備有關(guān)的軟件特許權(quán)使用費(fèi)3萬元；企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后海關(guān)放行。材料關(guān)稅稅率20%，設(shè)備關(guān)稅稅率10%。該企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金（）萬元。A)33.91B)36.91C)38.24D)38.65答案:A解析:買方支付的購貨傭金2萬元不計(jì)入關(guān)稅完稅價格；與設(shè)備有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入完稅價格。進(jìn)口關(guān)稅=（80＋5）×20%＋（10＋2＋3）×10%＝18.5（萬元）進(jìn)口增值稅=（80＋5＋10＋2＋3＋18.5）×13%＝15.41（萬元）該企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金＝18.5＋15.41＝33.91（萬元）[單選題]56.某交通運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國際運(yùn)輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2020年2月該企業(yè)承接境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)價稅合計(jì)436萬元；當(dāng)月購進(jìn)柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、稅款52萬元；當(dāng)月購進(jìn)兩輛貨車用于貨物運(yùn)輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬元、稅款7.8萬元；當(dāng)月對外承接將貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的業(yè)務(wù)，收取價款70萬美元。該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅（）萬元。（美元對人民幣匯率1：6.3）A)0B)15.89C)23.8D)39.69答案:C解析:不得免征和抵扣稅額＝70×6.3×（9%－9%）＝0（萬元）應(yīng)納增值稅＝436÷（1＋9%）×9%－（52＋7.8）＝－23.8（萬元）當(dāng)期免抵退稅額＝70×6.3×9%＝39.69（萬元）當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額＝23.8（萬元）免抵稅額為=39.69-23.8=15.89（萬元）[單選題]57.甲企業(yè)2018年初擁有廠房原值2000萬元，倉庫原值500萬元。2018年5月20日，將倉庫以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A)17.65B)18.2C)18.55D)20.3答案:C解析:應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝2000×（1－30%）×1.2%＋500×（1－30%）×1.2%×5/12＝18.55（萬元）[單選題]58.輔導(dǎo)期內(nèi)預(yù)繳增值稅的比例是()。A)5%B)10%C)3%D)1%答案:C解析:[單選題]59.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的是（）。A)查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品或貨物B)書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款C)拍賣納稅人其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品用以抵繳稅款D)對納稅人逃避納稅義務(wù)的行為處以2000元以上5000元以下的罰款答案:A解析:選項(xiàng)BC屬于強(qiáng)制執(zhí)行措施；選項(xiàng)D屬于行政處罰。[單選題]60.根據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于專項(xiàng)扣除的是（）。A)贍養(yǎng)老人支出B)基本養(yǎng)老保險C)個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金D)個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險答案:B解析:選項(xiàng)A：屬于專項(xiàng)附加扣除；選項(xiàng)CD：屬于依法確定的其他扣除?！局R點(diǎn)】個人所得稅應(yīng)納稅所得額和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)[單選題]61.某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從煙廠購買卷煙500箱，支付不含稅金額500萬元，2012年1月將購進(jìn)的卷煙200箱銷售給位于A地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷售收入250萬元;其余的銷售給位于B地的零售單位，取得不含稅銷售收入400萬元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。A)32.5B)45C)20D)0答案:C解析:煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購買的卷煙又銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)，要再繳納一道5%的從價稅。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=400×5%=20(萬元)[單選題]62.根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。A)分期收款結(jié)算方式下，納稅義務(wù)發(fā)生時間為實(shí)際收款當(dāng)天B)賒銷結(jié)算方式下，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到貨款當(dāng)天C)預(yù)收貨款結(jié)算方式下，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天D)預(yù)收貨款結(jié)算方式下，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天答案:D解析:選項(xiàng)AB：應(yīng)為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)CD：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。[單選題]63.某公司2006年1月購入一棟房屋，價款80萬元，并取得發(fā)票，2010年10月將房屋轉(zhuǎn)讓，取得價款200萬元，不能取得評估價格，評估價格為()萬元。A)80B)90C)100D)130答案:C解析:計(jì)算扣除項(xiàng)目時?每年?按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計(jì)一年;超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年，2006年1月購買至2010年10月轉(zhuǎn)讓，年限為4年9個月按5年計(jì)算，所以，評估價格=80*(1+5*5%)=100(萬元)。[單選題]64.某市經(jīng)批準(zhǔn)從事城市公交經(jīng)營的甲公交公司2020年1月對新設(shè)的公交線路購置了10輛公交巴士和10輛無軌電車，其中10輛公交巴士的含增值稅購置價格合計(jì)113萬元，10輛無軌電車含增值稅購置價格合計(jì)101.7萬元；當(dāng)月該公交公司為管理部門購入辦公用小轎車2輛，含增值稅購置價格合計(jì)47.46萬元，支付車輛保險費(fèi)1萬元并取得保險公司開具的票據(jù)。則甲公交公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的車輛購置稅為（）。A)4.2萬元B)14.2萬元C)23.28萬元D)0答案:A解析:城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅。但公交公司非客運(yùn)經(jīng)營車輛不屬于免稅范圍。保險費(fèi)是由保險公司開具的發(fā)票，不屬于車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)。甲公交公司應(yīng)納的車輛購置稅=47.46÷（1+13%）×10%=4.2（萬元）。[單選題]65.下列屬于進(jìn)口完稅價格組成部分的是（）。A)進(jìn)口人向境外自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)B)進(jìn)口人向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)C)設(shè)備進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)用D)進(jìn)口關(guān)稅答案:B解析:《完稅價格辦法》規(guī)定，買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)應(yīng)計(jì)入完稅價格。選項(xiàng)A屬于購貨傭金，不計(jì)入完稅價格，選項(xiàng)B屬于計(jì)入完稅價格的傭金。設(shè)備進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)用和進(jìn)口關(guān)稅不得計(jì)入完稅價格。[單選題]66.稅收法律是指由全國人大及其常委會制定的有關(guān)稅收分配活動的法律制度。有關(guān)稅收法律立法程序的表述，正確的是（）。A)必須經(jīng)財(cái)政部向全國人大及其常委會提出稅收法律草案B)交由國務(wù)院審議C)稅收法律草案的通過采取表決方式進(jìn)行D)由全國人大常委會委員長簽署公布答案:C解析:選項(xiàng)A，必須經(jīng)國務(wù)院向全國人大及其常委會提出稅收法律草案；選項(xiàng)B，交由人大審議；選項(xiàng)D，由主席簽署公布。[單選題]67.2013年3月王某通過拍賣行將一副珍藏多年的字畫拍賣，取得拍賣收入600000元，拍賣過程中繳納相關(guān)稅費(fèi)20000元，拍賣品經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物，王某不能提供完整的財(cái)產(chǎn)原值憑證。王某3月份該項(xiàng)收入應(yīng)繳納個人所得稅()元。A)11600B)12000C)18000D)116000答案:B解析:納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個人所得稅;拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個人所得稅。王某3月份應(yīng)繳納個人所得稅=600000×2%=12000(元)。[單選題]68.（2016年）某內(nèi)地個人投資者于2015年6月通過滬港通投資在聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價所得和股息、紅利所得。下列有關(guān)該投資者股票投資所得計(jì)征個人所得稅的表述中，正確的是（）。A)股票轉(zhuǎn)讓差價所得按照10%的稅率征收個人所得稅B)股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個人所得稅C)取得的股息紅利由中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅D)股票轉(zhuǎn)讓差價所得免予征收個人所得稅答案:D解析:選項(xiàng)A，股票轉(zhuǎn)讓差價暫免征收個人所得稅；選項(xiàng)BC，股息紅利所得由H股公司按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅。[單選題]69.以下關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失規(guī)定的表述中正確的是（）。A)股權(quán)投資損失指的是投資額減除股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額后無法收回的股權(quán)投資B)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整原損失年度的應(yīng)納稅所得額C)企業(yè)就應(yīng)收賬款與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議但又無法追償?shù)?，不能確認(rèn)資產(chǎn)損失D)對境外營業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時扣除答案:D解析:[單選題]70.某小型商貿(mào)企業(yè)于2015年1月份進(jìn)入一般納稅人輔導(dǎo)期，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定對其每次發(fā)售發(fā)票的數(shù)量20份，該企業(yè)2015年1月份開具發(fā)票12份(未使用8份)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該企業(yè)2月份可以領(lǐng)購發(fā)票的數(shù)量為()。A)20份B)12份C)8份D)4份答案:B解析:[單選題]71.剛畢業(yè)的小王進(jìn)入天津市的一家企業(yè)工作，由于尚無購房能力，小王每月發(fā)生租金支出2200元。根據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，小王每月可以扣除的住房租金專項(xiàng)附加扣除的金額為（）元。A)800B)1100C)1500D)2200答案:C解析:納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：直轄市、省會(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元(每年18000元)。除上述所列城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元(每年13200元)；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元(每年9600元)。[單選題]72.根據(jù)稅收違法行為檢舉管理辦法的規(guī)定，檢舉事項(xiàng)管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原則協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報(bào)請（）協(xié)調(diào)或者決定。A)國務(wù)院B)同級人民政府C)共同的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)D)共同的上一級人民政府答案:C解析:檢舉事項(xiàng)管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原則協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報(bào)請共同的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。[單選題]73.下列關(guān)于涉稅政策的陳述，不正確的是()。A)納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額B)出口貨物零稅率不等同于免稅C)不管因何種原因造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失均作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出D)一般納稅人注銷或取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅答案:C解析:現(xiàn)行稅法只對因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，其他原因，如天災(zāi)造成的不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。[單選題]74.企業(yè)所得稅股權(quán)激勵政策中，股票實(shí)際行權(quán)時的公允價格按（）計(jì)算。A)約定的行權(quán)價B)行權(quán)價與收盤價的平均值C)實(shí)際行權(quán)日該股票的開盤價D)實(shí)際行權(quán)日該股票的收盤價答案:D解析:實(shí)際行權(quán)時的公允價格：實(shí)際行權(quán)日該股票的收盤價。[單選題]75.根據(jù)關(guān)稅法的規(guī)定，下列不屬于進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人的是（）。A)進(jìn)境物品的郵寄人B)進(jìn)境郵遞物品的收件人C)攜帶物品進(jìn)境的入境人員D)以其他方式進(jìn)口物品的收件人答案:A解析:對于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人；對分離運(yùn)輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人；對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人；以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。[單選題]76.某公司向銀行借入生產(chǎn)用資金500萬元，銀行貸款利率為6%，借款期限6個月，支付借款利息15萬元；向其他企業(yè)借入生產(chǎn)用資金300萬元，借款期限10個月，支付借款利息24萬元。該公司計(jì)算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的利息（）萬元。A)9B)15C)30D)39答案:C解析:向其他企業(yè)借款利息支出的稅前扣除限額＝300×6%÷12×10＝15（萬元）；由于實(shí)際支付的利息超過限額，因此只能按照限額扣除。允許扣除的利息支出＝15＋15＝30（萬）[單選題]77.（2015年）下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。A)納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅B)納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅C)納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅D)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅答案:C解析:[單選題]78.甲煙草公司2019年12月向煙農(nóng)收購一批晾曬煙葉，支付收購價款為117萬元，實(shí)際支付的價外補(bǔ)貼是10萬元。則甲煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅（）萬元。A)25.74B)25.4C)11.7D)23.4答案:A解析:煙葉稅應(yīng)納稅額=實(shí)際支付價款×稅率，納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補(bǔ)貼。其中價外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計(jì)算。所以應(yīng)納稅額=煙葉收購價款×（1+10%）×稅率（20%）=117×（1+10%）×20%=25.74（萬元）。[單選題]79.關(guān)于契稅，下面說法不正確的是（）。A)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅B)承受國有土地使用權(quán)，減免土地出讓金相應(yīng)減免契稅C)買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅D)對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅答案:B解析:對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。[單選題]80.由稅收制度所調(diào)整的稅收分配關(guān)系和稅收法律關(guān)系的復(fù)雜性所決定，稅法具有（）A)義務(wù)性特點(diǎn)B)權(quán)利性特點(diǎn)C)綜合性特點(diǎn)D)單一性特點(diǎn)答案:C解析:[單選題]81.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，有關(guān)收入的確認(rèn)時間，下列表述中正確的是（）。A)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照實(shí)際收到投資收益的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B)接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C)特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照實(shí)際收到特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D)租金收入，按照實(shí)際收到租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)答案:B解析:選項(xiàng)A：除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，股息、紅利等權(quán)益性投資收益按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)C：特許權(quán)使用費(fèi)收入按照?合同約定?的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)D：租金收入，按照?合同約定?的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。[單選題]82.（2011年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是（）。A)房產(chǎn)售價B)房產(chǎn)余值C)房產(chǎn)原值D)房產(chǎn)租金答案:B解析:融資租賃的房產(chǎn)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。[單選題]83.發(fā)生下列行為的單位和個人，應(yīng)繳納契稅的是（）。A)張先生購買古樸小屋用于拆料B)某企業(yè)將房屋贈與養(yǎng)老院C)李先生將自有房產(chǎn)投資于本人獨(dú)資經(jīng)營企業(yè)D)韓先生將房屋用于抵償債務(wù)答案:A解析:在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受產(chǎn)權(quán)的單位和個人為契稅的納稅人。特別注意契稅的納稅人是買方而不是賣方。此題中，選項(xiàng)BD：由養(yǎng)老院和接受抵債房屋的一方繳納契稅，而非由贈與方企業(yè)、韓先生繳納契稅；選項(xiàng)C：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，不需要繳納契稅。[單選題]84.2019年5月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權(quán)以800萬元（不含稅，下同）的價格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權(quán)的65萬元，股權(quán)的購置成本為300萬元。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬元。A)500B)435C)565D)400答案:A解析:轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。所以應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=800-300=500（萬元）。[單選題]85.下列按分配所得的所在地確定所得來源地的是（）。A)銷售貨物所得B)股息所得C)動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D)特許權(quán)使用費(fèi)所得答案:B解析:選項(xiàng)A，銷售貨物，按照交易活動發(fā)生地確定；選項(xiàng)B，股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)C，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定；選項(xiàng)D，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。[單選題]86.甲企業(yè)為一般納稅人，2019年6月以融資租賃的方式租入一處房產(chǎn)，原值1000萬元，租賃期5年，租入當(dāng)月投入使用，每月支付租賃費(fèi)10萬元(不含稅），計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，企業(yè)采取一般計(jì)稅方法。2019年甲企業(yè)融資租賃的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A)4.8B)5.6C)7.2D)8.4答案:A解析:融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝1000×（1－20%）×1.2%×6÷12＝4.8（萬元）。[單選題]87.張教授的學(xué)生王某2010年購買一間價值20萬元的住房，將其贈與了張教授，受贈房屋時張教授繳納相關(guān)稅費(fèi)6.5萬元，2013年初張教授把該房屋轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入40萬元，轉(zhuǎn)讓時繳納除個人所得稅之外的其他稅費(fèi)5.5萬元，張教授2012年應(yīng)繳納個人所得稅為()萬元。A)4B)2.9C)2D)1.6答案:D解析:本題考核財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的知識點(diǎn)。應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入-原捐贈人取得該房屋的實(shí)際購置成本-贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)繳納個人所得稅=(40-20-6.5-5.5)×20%=1.6(萬元)[單選題]88.中國公民劉女士2020年4月通過跨境電商購買4只高檔口紅，海關(guān)口徑的實(shí)際交易價格是600元。假定口紅進(jìn)口關(guān)稅稅率為10％，增值稅稅率為13％，消費(fèi)稅稅率為15％，則劉女士上述行為需繳納的稅金合計(jì)是（）元。A)117．60B)138．36C)152．19D)197．65答案:B解析:劉女士所購口紅未超過單次5000元的限值，從而關(guān)稅稅率為0，但需繳納增值稅、消費(fèi)稅，按規(guī)定應(yīng)納稅款的70％征收。應(yīng)納增值稅=（600+0）／（1-15％）×13％×70％=64．24（元）,應(yīng)納消費(fèi)稅=（600+0）／（1-15％）×15％×70％=74．12（元）,合計(jì)納稅=64．24+74．12=138．36（元）。[單選題]89.下列項(xiàng)目中，符合消費(fèi)稅法中出口免稅但不退稅規(guī)定的是()。A)有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口B)外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品C)有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)D)生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品答案:D解析:[單選題]90.（2017年）甲公司取得土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金為3000萬元，政府減征了10%，契稅稅率3%，該公司應(yīng)繳納契稅（）萬元。A)81B)90C)93D)85答案:B解析:對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅。政府減征土地出讓金，契稅應(yīng)按減征前金額計(jì)算。應(yīng)繳納的契稅=3000×3%=90（萬元）。[單選題]91.預(yù)約定價安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度前（）年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額（）人民幣以上的企業(yè)。A)1個；4000萬元B)2個；1個億C)3個；4000萬元D)3個；1個億答案:C解析:預(yù)約定價安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè)。[單選題]92.某企業(yè)2012年初委托施工企業(yè)建造廠房一幢，3月末辦理驗(yàn)收手續(xù)，廠房入賬原值1200萬元，3月31日將原值為600萬元的舊廠房對外投資聯(lián)營，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險，當(dāng)年收取固定收入20萬元。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為20%。2012年該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A)12.48B)11.04C)14.40D)10.08答案:A解析:以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，實(shí)際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)按照租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。2012年該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1200×(1-20%)×1.2%×9/12+600×(1-20%)×1.2%×3/12+20×12%=12.48(萬元)。[單選題]93.國際稅收中所指的國際重復(fù)征稅一般屬于()。A)稅經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅B)政治性國際重復(fù)征稅C)稅制性國際重復(fù)征稅D)法律性國際重復(fù)征答案:D解析:[單選題]94.下列關(guān)于稅收和稅法的描述，正確的是（）。A)稅法是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范B)稅收是本質(zhì)上是一種分配關(guān)系C)稅收的分配依據(jù)是基于生產(chǎn)要素D)稅法是授權(quán)性法規(guī)答案:B解析:選項(xiàng)A，稅法是調(diào)整國家與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范；選項(xiàng)C，稅收的分配依據(jù)是憑借政治權(quán)力，以法律形式進(jìn)行的分配；選項(xiàng)D，稅法是義務(wù)性法規(guī)。[單選題]95.某進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，2010年3月份從國外進(jìn)口一批機(jī)器設(shè)備共20臺，支付買價240萬元，包括運(yùn)抵我國大連港起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險和其他勞務(wù)費(fèi)用共計(jì)4萬元;另外銷售商單獨(dú)向該進(jìn)出口公司收取境內(nèi)安裝費(fèi)用3萬元，設(shè)備包裝材料費(fèi)8萬元。假設(shè)該類設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%，境內(nèi)運(yùn)費(fèi)已經(jīng)取得合法的貨物運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應(yīng)交納的關(guān)稅是()元。A)2540000B)2320000C)1850000D)1240000答案:D解析:進(jìn)口貨物的價款中單獨(dú)列明廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)服務(wù)費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價格。進(jìn)口設(shè)備到岸價格=2400000+80000=2480000(元)應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=2480000×50%=1240000(元)。[單選題]96.某企業(yè)2月自建廠房竣工并投入使用。廠房原值為8000萬元，其中用于儲存物資的地下室為800萬元。假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為30%，地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的60%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A)56B)59.14C)61.60D)53.76答案:A解析:8000×（1－30%）×1.2%×10/12＝56（萬元）。[單選題]97.下列各項(xiàng)中不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容的是（）。A)納稅申報(bào)代理B)非涉稅鑒證C)稅收策劃D)納稅情況審查答案:B解析:涉稅鑒證屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容，非涉稅鑒證不屬于。[單選題]98.某餐館為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年3月取得含增值稅餐飲收入總額為12.36萬元，出租商鋪取得含增值稅租金收入5000元，該餐館3月份應(yīng)納增值稅（）。A)3745.63B)3838.10C)3958D)6123.81答案:B解析:應(yīng)納稅額＝123600÷（1＋3%）×3%＋5000÷（1＋5%）×5%＝3838.10（元）[單選題]99.應(yīng)以納稅人當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量的情形不包括（）。A)未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備B)無法進(jìn)行實(shí)際監(jiān)測的禽畜養(yǎng)殖等小型排污者C)通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放等方式違法排放應(yīng)稅污染物D)進(jìn)行虛假納稅申報(bào)答案:B解析:無法進(jìn)行實(shí)際監(jiān)測的禽畜養(yǎng)殖等小型排污者，按禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)污染當(dāng)量值表計(jì)算污染當(dāng)量。[單選題]100.（2008年）根據(jù)稅收征收管理法及其他相關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起的一定時限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項(xiàng)中，符合上述時限規(guī)定的是（）A)15日B)30日C)60日D)90日答案:A解析:[單選題]101.下列關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)的表述中，正確的是()。A)融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)，繳納增值稅B)融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)，繳納營業(yè)稅C)融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險完全轉(zhuǎn)移D)融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險并未完全轉(zhuǎn)移，不征收增值稅及營業(yè)稅答案:D解析:融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險并未完全轉(zhuǎn)移。[單選題]102.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（）。A)某省級稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公用地B)工礦區(qū)內(nèi)某工礦企業(yè)的生產(chǎn)用地C)某村的小超市房產(chǎn)用地D)市區(qū)內(nèi)某企業(yè)倉庫用地答案:C解析:城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村的土地。[單選題]103.納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退100%政策的是()。A)翻新輪胎B)再生水C)以人發(fā)為全部原料生產(chǎn)的假發(fā)D)融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為答案:C解析:[單選題]104.某造船廠（增值稅一般納稅人），2020年4月銷售自造80米長的游艇5艘，收取價稅合計(jì)金額7500萬元；銷售自制的4米長的水上娛樂摩托艇15艘，收取價稅合計(jì)金額60萬元。該造船廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（）萬元。（已知游艇的消費(fèi)稅稅率10%）A)663.72B)750C)756D)669.02答案:A解析:應(yīng)納消費(fèi)稅的游艇是指長度大于8米（含）小于90米（含）的；水上娛樂的摩托艇不屬于征稅范圍。該造船廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=7500÷（1+13%）×10%=663.72（萬元）。[單選題]105.下列符合消費(fèi)稅法應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是（）。A)外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒B)外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾C)外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力D)外購已稅汽油生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油答案:D解析:選項(xiàng)A，白酒不在準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的列舉范圍內(nèi)；選項(xiàng)B，因?yàn)榻疸y鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅，不在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅，所以在生產(chǎn)環(huán)節(jié)不存在抵扣外購已稅珠寶玉石已納消費(fèi)稅的問題；選項(xiàng)C，巧克力不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，對巧克力不征收消費(fèi)稅。[單選題]106.某市房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，2019年7月轉(zhuǎn)讓2018年自建的寫字樓，取得含增值稅收入1000萬元。土地增值稅計(jì)算中為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬元（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為9.41萬元（不含增值稅和印花稅），開發(fā)公司選擇一般計(jì)稅方法。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A)233.66B)229.70C)300D)360答案:A解析:扣除項(xiàng)目金額＝50+200+40+9.41+（50+200）×20%＝349.41（萬元）不含增值稅收入=1000-（1000－50）÷（1＋9%）×9%=921.56（萬元）會計(jì)，土地增值額=921.56－349.41＝572.15（萬元）增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率＝572.15÷349.41×100%＝163.75%應(yīng)納土地增值稅＝572.15×50%－349.41×15%＝233.66（萬元）[單選題]107.某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2011年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款300萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額51萬元通過認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價格150萬元。上期末留抵稅款22萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額120萬元。本月出口貨物銷售額折合人民幣260萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅為()。A)14.30萬元B)48.20萬元C)33.80萬元D)19.50萬元答案:A解析:(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)=150×(17%-13%)=6(萬元)(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=260×(17%-13%)-6=4.4(萬元)(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=120×17%-(51-4.4)-22=-48.20(萬元)(4)免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×材料出口貨物的退稅稅率=150×13%=19.50(萬元)(5)出口貨物?免、抵、退?稅額=260×13%-19.50=14.30(萬元)(6)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=14.30(萬元)[單選題]108.（2016年）企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A)將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利B)將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品C)將資產(chǎn)用于在總分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移D)將資產(chǎn)用于結(jié)構(gòu)或性能改變答案:A解析:選項(xiàng)A，資產(chǎn)的所有權(quán)發(fā)生了變化，要視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。[單選題]109.（2014年）下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A)營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地B)公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C)生產(chǎn)企業(yè)無償使用海關(guān)部門的免稅土地D)公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地答案:D解析:免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]110.下列各項(xiàng)中，說法正確的是()。A)經(jīng)計(jì)算，財(cái)產(chǎn)租賃合同的印花稅稅額不足1元的，免貼印花B)日記賬簿、各明細(xì)分類賬簿、有價單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿均按照營業(yè)賬簿計(jì)稅貼花C)已經(jīng)簽訂但未兌現(xiàn)的印花稅應(yīng)稅合同，不計(jì)稅貼花D)企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花答案:D解析:選項(xiàng)A：經(jīng)計(jì)算，財(cái)產(chǎn)租賃合同的印花稅稅額不足1元的，按1元貼花;選項(xiàng)B：有價單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿，其記載的內(nèi)容與資金活動無關(guān)，僅作為內(nèi)部備查，屬于非營業(yè)賬簿，不征收印花稅;選項(xiàng)C：應(yīng)稅合同在簽訂時納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花，所以不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。[單選題]111.下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求房地產(chǎn)公司進(jìn)行土地增值稅清算的是（）。A)已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例為80%，剩余的可售建筑面積沒有出租或自用B)取得銷售（預(yù)售）許可證滿2年仍未銷售完畢的C)申請變更稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)D)已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例為80%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租答案:D解析:符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。[單選題]112.（2018年）稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的是（）。A)作為申請人的公民死亡且沒有近親屬B)案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋C)作為申請人的公民下落不明D)作為申請人的法人終止且尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人答案:A解析:BCD屬于行政復(fù)議中止的情形。[單選題]113.根據(jù)《船舶噸稅法》的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A)船舶噸稅是稅務(wù)局對自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶所征收的一種稅B)船舶噸稅主要是對進(jìn)出港口航行船舶征收C)船舶噸稅以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行從量定額征收D)對進(jìn)出中國港口的國際航行游艇不征收船舶噸稅答案:C解析:選擇A，船舶噸稅是海關(guān)對自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶所征收的一種稅，而不屬于稅務(wù)局征收的一個稅種；選項(xiàng)B，船舶噸稅主要是對進(jìn)出中國港口的國際航行船舶征收，不是對所有的進(jìn)出港口的船舶均征收船舶噸稅；選項(xiàng)D，符合船舶噸稅征收范圍的游艇也征收船舶噸稅。[單選題]114.某啤酒廠自產(chǎn)啤酒10噸，無償提供展銷會作會場樣品用酒，已知每噸成本1000元，無同類產(chǎn)品售價。(稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的消費(fèi)稅單位稅額為220元/噸)。應(yīng)納增值稅()元。A)1870B)1970C)2244D)2440答案:C解析:①應(yīng)納消費(fèi)稅=10×220=2200(元)②應(yīng)納增值稅=[10×1000×(1+10%)+2200]×17%=2244(元)屬于從價定率征收消費(fèi)稅的貨物，上面組成計(jì)稅價格公式中的成本利潤率按消費(fèi)稅稅法規(guī)定。[單選題]115.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起()內(nèi)繳納耕地占用稅。A)7日B)15日C)30日D)60日答案:C解析:獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。[單選