注冊會計師考試審計(習(xí)題卷4)

試卷科目：注冊會計師考試審計注冊會計師考試審計(習(xí)題卷4)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊會計師考試審計第1部分：單項選擇題，共134題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.在審計甲公司某項重要的金融資產(chǎn)時，A注冊會計師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，A注冊會計師通常首先采取的措施是()。A)提請甲公司管理層修改其對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明B)實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據(jù)不一致的問題C)考慮對審計證據(jù)總體可靠性和審計意見的影響D)修改進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍答案:B解析:如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序以設(shè)法解決這些問題，選項B正確，選項ACD都是在選項B之后考慮的事情。【知識點】對書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明[單選題]2.下列事項中，與制定總體應(yīng)對措施最相關(guān)的是（）。A)期末存貨跌價B)應(yīng)收賬款壞賬增加C)控制環(huán)境薄弱D)存貨周轉(zhuǎn)率降低答案:C解析:選項C正確?？刂骗h(huán)境薄弱屬于影響財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，其他選項均屬于影響認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。[單選題]3.下列關(guān)于明顯微小錯報的說法中，錯誤的是（）。A)如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯報是明顯微小的B)明顯微小的錯報，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的C)低于明顯微小錯報臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，無需累積D)明顯微小錯報是指對財務(wù)報表整體影響不重大的錯報答案:D解析:?明顯微小?不等同于?不重大?，?不重大?的錯報包括?明顯微小的錯報?和高于明顯微小錯報臨界值但低于重要性水平的錯報。[單選題]4.根據(jù)審計風(fēng)險模型規(guī)定，下列表述中不正確的是()。A)在審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，以合理保證財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報B)在既定的審計風(fēng)險水平下，評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)越多C)注冊會計師可以通過擴大執(zhí)行審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，消除檢查風(fēng)險D)注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見答案:C解析:檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，由于注冊會計師使用抽樣審計方法以及其他原因，檢查風(fēng)險不可能降低為零，選項C不正確。[單選題]5.抽查明細(xì)賬上的一般費用樣本，檢查其支持性文件，這一審計程序與一般費用最相關(guān)的認(rèn)定是（）。A)存在B)發(fā)生C)準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)侱)截止答案:B解析:與一般費用相關(guān)的認(rèn)定屬于交易或事項的認(rèn)定，從賬簿記錄追查至支持性文件，屬于逆查，實現(xiàn)的是發(fā)生認(rèn)定。[單選題]6.2015年3月5日對N公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2015年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2014年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為()元。A)1300B)2300C)700D)2700答案:B解析:3月5日盤點日，則12月31日應(yīng)結(jié)存數(shù)=1000-(165200+3000)+(165500+4000)=2300(元)。故B是正確的。[單選題]7.在與治理層溝通審計工作中遇到的重大困難時，下列各項中，注冊會計師通常認(rèn)為無需溝通的是（）。A)管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延B)管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間C)審計項目組修改審計時間預(yù)算D)注冊會計師無法獲取預(yù)期的信息答案:C解析:審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：（1）管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延（選項A）；（2）不合理地要求縮短完成審計工作的時間（選項B）；（3）為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期；（4）無法獲取預(yù)期的信息（選項D）；（5）管理層對注冊會計師施加的限制；（6）管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估，或不愿意延長評估期間。[單選題]8.以下說法中不正確的是()。A)檢查是否向所有裝運的貨物都開具了賬單，可以實現(xiàn)?真實性?目標(biāo)B)銷售發(fā)票需要事先連續(xù)編號C)開具賬單部門職員在開具每張銷售發(fā)票前，獨立檢查是否存在裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單D)倉庫只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時才能供貨答案:A解析:檢查是否向所有裝運的貨物都開具了賬單，可以實現(xiàn)?完整性?目標(biāo)?！驹擃}針對?銷售與收款循環(huán)的特點?知識點進(jìn)行考核】[單選題]9.下列關(guān)于控制測試的表述中，不正確的是（）。A)如果并不打算依賴內(nèi)部控制，注冊會計師就沒有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制B)如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊會計師就沒有必要進(jìn)行穿行測試C)針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動D)如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動答案:B解析:選項B，即使不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。選項A，在某些情況下，注冊會計師之前的了解可能表明被審計單位在業(yè)務(wù)流程層面針對某些重要交易流程所設(shè)計的控制是無效的，或者注冊會計師并不打算依賴控制，這時注冊會計師沒有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。選項C，對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否針對該特別風(fēng)險設(shè)計和實施了控制。選項D，如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平，或者針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動。[單選題]10.注冊會計師鄭某在對ABC股份有限公司進(jìn)行2004年度審計，在計劃階段，她運用分析性復(fù)核程序，根據(jù)所獲得的各種信息估計期望值。在她執(zhí)行的下列各項程序中，()屬于利用本期會計要素之間的關(guān)系估計相關(guān)的期望值。A)基于ABC公司當(dāng)年產(chǎn)品數(shù)量減少判斷制造費用的減少B)根據(jù)ABC公司上年的工資費用，結(jié)合本年的工資政策、生產(chǎn)實際情況的變化，推測本年工資費用C)基于本年賒銷金額的增加推斷壞賬費用的增加D)利用根據(jù)ABC公司2003年資料和2004年6月30日資料預(yù)測2004年年末余額答案:C解析:A屬于利用非會計信息估計期望值;B為利用歷史的可比信息估計期望值;D為根據(jù)預(yù)算、預(yù)測估計期望值。[單選題]11.下列實施的審計程序與其目的相關(guān)的是（）。A)觀察某項正在執(zhí)行的控制可以證明該項控制一貫有效執(zhí)行B)實地檢查固定資產(chǎn)可以證明固定資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定C)函證可以證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定D)重新計算可以證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定答案:C解析:觀察獲取的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，所以不能證明控制是一貫有效的執(zhí)行，選項A錯誤；實地檢查固定資產(chǎn)可以證明固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，但是不能證明權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定，選項B錯誤；重新計算是指對金額的核算，不可以證明固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，選項D錯誤。[單選題]12.下列關(guān)于項目組內(nèi)部討論的說法中，錯誤的是（）。A)項目組應(yīng)當(dāng)討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險，財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式B)項目組成員應(yīng)當(dāng)分享并討論被審計單位關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息C)項目組就由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的可能性進(jìn)行討論所得出的重要結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成審計工作底稿D)項目組的全體成員必須參加項目組的討論答案:D解析:選項D錯誤。項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，不需要所有項目組成員參與討論。[單選題]13.（2016年）下列有關(guān)注冊會計師評估被審計單位信息系統(tǒng)的復(fù)雜度的說法中，錯誤的是（）。A)信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜，意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的B)評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量C)評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)中進(jìn)行的復(fù)雜計算的數(shù)量D)對信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評估，受被審計單位所使用的系統(tǒng)類型的影響答案:A解析:信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，反之亦然，選項A錯誤。[單選題]14.下列會計師事務(wù)所，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是()。A)A會計師事務(wù)所與B會計師事務(wù)所合作，共同享用同一質(zhì)量控制系統(tǒng)B)B會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓了其在某地的分所，轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定在半年內(nèi)該分所可以繼續(xù)使用B會計師事務(wù)所的名稱C)B會計師事務(wù)所和C會計師事務(wù)所以合作為目的，使用一個共同的品牌D)C會計師事務(wù)所和D會計師事務(wù)所以合作為目的，擁有共同的所有權(quán)答案:B解析:如果會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓了其某一組成部分，雖然該組成部分不再與會計師事務(wù)所有關(guān)聯(lián)，但轉(zhuǎn)讓協(xié)議可能規(guī)定，在一定期間內(nèi)該組成部分可以繼續(xù)使用會計師事務(wù)所的名稱或名稱中的某一要素。在這種情況下，盡管兩個實體使用同一名稱執(zhí)業(yè)，但事實上這兩個實體并不屬于一個以合作為目的的組織結(jié)構(gòu)，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。[單選題]15.在確定是否利用專家的工作實施的相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，以下不屬于注冊會計師需要考慮的事項是（）。A)與專家工作相關(guān)的事項中存在的重大錯報風(fēng)險B)專家的工作在審計中的重要程度C)注冊會計師對專家以前所做工作的了解D)評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的答案:D解析:在確定這些相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項：（1）與專家工作相關(guān)的事項的性質(zhì)；（2）與專家工作相關(guān)的事項中存在的重大錯報風(fēng)險（選項A）；（3）專家的工作在審計中的重要程度（選項B）；（4）注冊會計師對專家以前所做工作的了解（選項C），以及與之接觸的經(jīng)驗；（5）專家是否需要遵守會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。選項D是注冊會計師在考慮是否利用專家的工作時需要考慮的事項。[單選題]16.函證銀行存款余額的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ)銀行函證程序是證實資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序B)如果不對這些項目實施函證程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由C)在實施銀行函證時，注冊會計師需要以會計師事務(wù)所名義向銀行發(fā)函詢證D)當(dāng)實施函證程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對詢證函保持控制答案:C解析:選項C不恰當(dāng)，在實施銀行函證時，注冊會計師需要以被審計單位名義向銀行發(fā)函詢證，以驗證被審計單位的銀行存款是否真實、合法、完整。[單選題]17.關(guān)于注冊會計師審計和政府審計，下列說法中正確的是()。A)注冊會計師審計具有更大的強制力和更高的保證程度B)注冊會計師和審計客戶協(xié)商確定費用，但是注冊會計師在發(fā)表審計意見時，獨立性不能受到干擾C)政府審計的依據(jù)是《中華人民共和國注冊會計師法》D)注冊會計師應(yīng)當(dāng)在其職權(quán)范圍內(nèi)對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題向?qū)徲嫏C關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料答案:B解析:政府審計具有更大的強制力，故A錯誤；政府審計的依據(jù)是《中華人民共和國審計法》和審計署制定的《國家審計準(zhǔn)則》，故C錯誤；注冊會計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題只能提請被審計單位調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)或進(jìn)行披露，沒有行政強制力，故D錯誤。[單選題]18.下列選項中不屬于集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項的是（）。A)對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述B)集團(tuán)審計受到的限制C)對組成部分注冊會計師的工作作出的評價，引起集團(tuán)項目組對其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形D)集團(tuán)項目組識別出的基層人員的舞弊現(xiàn)象，且舞弊行為未導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報答案:D解析:如果集團(tuán)項目組識別出舞弊或組成部分注冊會計師提請集團(tuán)項目組關(guān)注舞弊，或者有關(guān)信息表明可能存在舞弊，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)及時向適當(dāng)層級的集團(tuán)管理層通報，以便管理層告知主要負(fù)責(zé)防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項的人員。如果涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員（在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑需要跟治理層進(jìn)行溝通。[單選題]19.甲注冊會計師擬承接A公司的年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，致函前任注冊會計師未獲得回復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更事務(wù)所的原因異常，此時甲注冊會計師應(yīng)該()。A)拒絕接受委托B)接受委托C)直接與治理層進(jìn)行溝通D)設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師進(jìn)行再次溝通答案:D解析:如果未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會計師事務(wù)所的原因異常，后任注冊會計師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師再次進(jìn)行溝通。[單選題]20.下列關(guān)于預(yù)期使用者的說法中正確的是()。A)管理層不能成為預(yù)期使用者B)管理層可以是唯一的預(yù)期使用者C)如果管理層和預(yù)期使用者來自同一企業(yè)，就意味著兩者是同一方D)預(yù)期使用者必須包括管理層以外的使用者答案:D解析:AB選項，管理層也會成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者。C選項，管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者是同一方，如某公司同時設(shè)有董事會和監(jiān)事會，監(jiān)事會需要對董事會和管理層負(fù)責(zé)編制的財務(wù)報表進(jìn)行監(jiān)督。[單選題]21.在（）情況下，如果被審計單位應(yīng)付賬款年末余額比上年末顯著下降，注冊會計師很可能得出應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險的結(jié)論。A)原材料供不應(yīng)求B)供應(yīng)商與被審計單位的結(jié)算由賒銷變?yōu)楝F(xiàn)銷C)供應(yīng)商縮短被審計單位享受的現(xiàn)金折扣天數(shù)D)原材料供大于求答案:D解析:原材料供大于求，被審計單位的供應(yīng)商更可能采用賒銷的結(jié)算方式，應(yīng)付賬款年末余額應(yīng)上升，而非下降。[單選題]22.下列關(guān)于其他信息存在重大錯報的說法中，錯誤的是（）。A)如果其他信息存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正這些錯報B)如果其他信息存在重大錯報，管理層同意更正重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定管理層是否已經(jīng)完成對這些錯報的更正C)如果注冊會計師在財務(wù)報表公布日后發(fā)現(xiàn)其他信息存在重大錯報，且與治理層溝通后其他信息未得到更正，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其對審計報告的影響，并就計劃如何在審計報告中處理重大錯報與治理層溝通D)如果注冊會計師在審計報告日前發(fā)現(xiàn)其他信息存在重大錯報且與治理層溝通后其他信息仍未得到更正，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對審計報告的影響，甚至在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定答案:C解析:選項C錯誤。審計報告日后獲取的其他信息存在重大錯報，與治理層溝通后其他信息未得到更正，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其法律權(quán)利和義務(wù)，并采取恰當(dāng)?shù)拇胧扇〉拇胧┌ǎ海?）向管理層提供一份新的或修改后的審計報告，其中指出其他信息的重大錯報；（2）提醒審計報告使用者關(guān)注其他信息的重大錯報；（3）與監(jiān)管機構(gòu)或相關(guān)職業(yè)團(tuán)體溝通未更正的重大錯報；（4）考慮對持續(xù)承接業(yè)務(wù)的影響。[單選題]23.注冊會計師應(yīng)當(dāng)為審計工作制定總體審計策略，在制定總體審計策略時，不應(yīng)當(dāng)考慮的事項是()。A)審計方向B)報告目標(biāo)、時間安排C)審計資源D)計劃實施的進(jìn)一步審計程序答案:D解析:選項D屬于具體審計計劃的內(nèi)容。[單選題]24.如果注冊會計師決定利用專家的工作，在與專家達(dá)成一致意見的相關(guān)事項中，不應(yīng)當(dāng)包括（）。A)注冊會計師和專家各自的角色和責(zé)任B)注冊會計師工作時間和收費標(biāo)準(zhǔn)C)對專家遵守保密規(guī)定的要求D)注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍答案:B解析:注冊會計師與專家達(dá)成一致意見的相關(guān)事項包括：（1）專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；（2）注冊會計師和專家各自的角色與責(zé)任（選項A）；（3）注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍（選項D）；（4）對專家遵守保密規(guī)定的要求（選項C）。注冊會計師工作時間和收費標(biāo)準(zhǔn)和專家無關(guān)，無須與其達(dá)成一致意見。[單選題]25.審計抽樣既可以用于控制測試，又可以用于實質(zhì)性程序，在下列具體審計程序中，適宜采用審計抽樣的是（）。A)詢問B)細(xì)節(jié)測試C)分析程序D)觀察答案:B解析:抽樣不適宜用在詢問、觀察和分析程序上。詢問、觀察無法留下任何軌跡供注冊會計師去抽樣，即沒有東西可抽，所以無法使用審計抽樣；分析程序是注冊會計師研究不同的財務(wù)數(shù)據(jù)以及財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系的，對財務(wù)信息做出評價，所以屬于一種趨勢分析，注冊會計師不能在相關(guān)項目或數(shù)據(jù)之間進(jìn)行抽樣后進(jìn)行分析的，所以分析程序不使用審計抽樣的。[單選題]26.下列參與審計業(yè)務(wù)的人員中，不屬于注冊會計師的專家的是()。A)對保險合同進(jìn)行精算的會計師事務(wù)所精算部門人員B)受聘于會計師事務(wù)所對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行評估的資產(chǎn)評估師C)對與企業(yè)重組相關(guān)的復(fù)雜稅務(wù)問題進(jìn)行分析的會計師事務(wù)所稅務(wù)部門人員D)就復(fù)雜會計問題提供建議的會計師事務(wù)所技術(shù)部門人員答案:D解析:選項D，就復(fù)雜會計問題提供建議的會計師事務(wù)所的技術(shù)部人員，涉及會計問題，不是專家。[單選題]27.針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，下列應(yīng)對措施中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A)改變擬實施審計程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計證據(jù)B)改變實質(zhì)性程序的時間．包括在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于本會計期間的交易事項實施測試C)在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性D)改變審計程序的范圍．包括擴大樣本規(guī)模、采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實施分析程序等答案:C解析:選項C屬于針對由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施。[單選題]28.注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項不包括()。A)編制財務(wù)報表適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度B)其他注冊會計師參與審計集團(tuán)內(nèi)組成部分的范圍C)評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響D)需審計的業(yè)務(wù)分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識答案:C解析:選項C屬于總體審計策略中的審計方向應(yīng)該考慮的事項。[單選題]29.關(guān)于審計證據(jù)的適當(dāng)性，下列說法中錯誤的是（）。A)相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的審計證據(jù)B)審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性C)審計證據(jù)的可靠性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量D)高質(zhì)量的審計證據(jù)可能會減少注冊會計師對審計證據(jù)數(shù)量的依賴答案:C解析:審計證據(jù)的適當(dāng)性，是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的審計證據(jù)，選項C不正確。[單選題]30.在下列控制測試中使用統(tǒng)計抽樣的情況中，注冊會計師可以直接作出接受總體的結(jié)論的是（）。A)總體偏差率上限大于可容忍偏差率B)總體偏差率上限等于可容忍偏差率C)總體偏差率上限低于可容忍偏差率D)總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率答案:C解析:如果總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受，選項AB不正確；如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進(jìn)一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風(fēng)險水平，選項D不正確。[單選題]31.以下針對財務(wù)報表審計與審閱業(yè)務(wù)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A)在財務(wù)報表審計中，要求注冊會計師將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，對審計后的財務(wù)報表提供合理保證B)審計業(yè)務(wù)相對于審閱業(yè)務(wù)而言，其對獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量更為嚴(yán)格C)在審計過程中注冊會計師主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)D)經(jīng)審計的財務(wù)報表較之經(jīng)審閱的財務(wù)報表更為可信答案:C解析:[單選題]32.注冊會計師通過詢問管理層以識別需要作出會計估計的情形時，下列各項中，一般不屬于應(yīng)當(dāng)詢問的內(nèi)容的是（）。A)需要作出會計估計的交易的條款是否已改變B)是否已從事可能需要作出會計估計的新型交易C)對與會計估計相關(guān)的人員是否進(jìn)行了培訓(xùn)D)是否已經(jīng)發(fā)生可能需要作出新估計或修改現(xiàn)有估計的新情況或事項答案:C解析:注冊會計師詢問管理層，主要是了解管理層如何識別需要作出會計估計的情形。[單選題]33.對于旨在提供有關(guān)被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息的財務(wù)報表，整套財務(wù)報表通常包括()A)經(jīng)營狀況表B)留存收益表C)收入和費用表D)所有者權(quán)益變動表答案:D解析:對于旨在提供有關(guān)被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息的財務(wù)報表，整套財務(wù)報表通常包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表和相關(guān)附注。[單選題]34.注冊會計師在選取擬測試的控制時，通常不會選取整個流程中的所有控制而是選擇關(guān)鍵控制。在選擇關(guān)鍵控制時，注冊會計師不需要考慮的因素是（）。A)哪些控制是不可缺少的B)哪些控制可以應(yīng)對錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險C)即使有缺陷也合理預(yù)期不會導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的控制D)控制的運行是否足夠精確答案:C解析:在選擇關(guān)鍵控制時，注冊會計師要考慮：（1）哪些控制是不可缺少的？（2）哪些控制直接針對相關(guān)認(rèn)定？（3）哪些控制可以應(yīng)對錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險？（4）控制的運行是否足夠精確。注冊會計師無須測試那些即使有缺陷也合理預(yù)期不會導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的控制[單選題]35.下列有關(guān)審計風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。A)重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，其與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，且獨立于財務(wù)報表審計而存在B)認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險C)財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認(rèn)定。此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟蕭條D)在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險與財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系，即審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險答案:D解析:在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。[單選題]36.雙重目的測試是指同時執(zhí)行（）。A)測試余額的真實性和準(zhǔn)確性B)了解內(nèi)部控制和控制測試C)細(xì)節(jié)測試和分析程序D)控制測試和細(xì)節(jié)測試答案:D解析:盡管控制測試和細(xì)節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細(xì)節(jié)測試。[單選題]37.下列情形中，集團(tuán)項目組可以通過采取措施消除其對組成部分注冊會計師疑慮或影響的是（）。A)組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求B)對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮C)集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的職業(yè)道德存有重大疑慮D)集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮答案:B解析:集團(tuán)項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序，以消除：（1）對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮（如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識）；（2）組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。如果組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求，集團(tuán)項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序，以消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響。如果組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求，或集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財務(wù)信息親自獲取充分,適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應(yīng)由組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。[單選題]38.下列可以在審計報告強調(diào)事項段中提及對應(yīng)數(shù)據(jù)的情形是()。A)導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項在本期尚未解決，仍對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響B(tài))如果存在錯報的上期財務(wù)報表尚未更正，且沒有重新出具審計報告，但對應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財務(wù)報表中得到適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露C)上期財務(wù)報表由A會計師事務(wù)所實施審計并出具了無保留意見的審計報告，但B會計師事務(wù)所對本期財務(wù)報表審計的過程中識別出對應(yīng)數(shù)據(jù)存在重大錯報，但管理層拒絕更正D)上期財務(wù)報表未經(jīng)審計答案:B解析:選項AC應(yīng)出具保留意見或否定意見的審計報告;選項D上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中予以說明。[單選題]39.注冊會計師L在完成U公司2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)后，于提交審計報告后的第三天將U公司的某個情況告知了U公司的競爭對手V公司，使V公司避免了重大損失，但導(dǎo)致了U公司一定數(shù)額的經(jīng)濟損失。U公司據(jù)此起訴注冊會計師L違約，并要求L賠償其經(jīng)濟損失。如果U注冊會計師為自己提出的抗辯理由是()，你必然不予認(rèn)可。A)該信息不是在執(zhí)業(yè)期間獲知的，而是于提交審計報告后的第二天從U公司以外的其他朋友處獲取的B)該信息已在對外公布的審計報告的意見段后的強調(diào)事項段中對外披露，并非U公司的商業(yè)機密C)該信息表明U公司存在重大的違法行為，因U公司拒絕調(diào)整，L除告知V公司外，還在新聞媒體上發(fā)布了公告D)V公司是L即將實施審計的下一個客戶，該信息對V公司極為不利，如不告知V公司，V公司將蒙受巨大損失答案:D解析:審計業(yè)務(wù)約定書中一般要求注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程獲知的信息保密。如果不是在執(zhí)業(yè)期間獲知的信息(A)，可以不受這一限制;職業(yè)道德并不妨礙注冊會計師依據(jù)審計準(zhǔn)則在審計報告中進(jìn)行信息披露(B);如審計報告對外公布后，U公司存在應(yīng)修改財務(wù)報表的重大錯報，在其拒絕修改的情況下，注冊會計師可以對外發(fā)布公告，告知財務(wù)報表使用者不要信賴已公布的審計報告(C);D：即使U、V兩公司都是L所在事務(wù)所的審計客戶，但注冊會計師不能參與客戶之間的商業(yè)競爭，應(yīng)當(dāng)保守U公司的秘密。[單選題]40.下列各項關(guān)于職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。A)注冊會計師是職業(yè)判斷的主體，職業(yè)判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心B)職業(yè)判斷對于適當(dāng)?shù)貓?zhí)行審計工作是必不可少的C)如果有關(guān)決策缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，職業(yè)判斷可以作為不恰當(dāng)決策的理由D)注冊會計師需要對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗洿鸢?C解析:注冊會計師職業(yè)判斷需要在相關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的框架下作出，并以具體事實和情況為依據(jù)。如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實和情況所支持或者缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，職業(yè)判斷并不能作為不恰當(dāng)決策的理由，選項C錯誤。[單選題]41.針對銷售交易，被審計單位的以下內(nèi)部控制中，不滿足職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求的是（）。A)在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進(jìn)行談判并在談判成功后直接訂立合同B)應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門（或崗位）C)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)D)銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款答案:A解析:企業(yè)在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進(jìn)行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。[單選題]42.A注冊會計師在對甲上市公司(以下簡稱?甲公司?)各循環(huán)進(jìn)行審計，A注冊會計師一般會將發(fā)生認(rèn)定作為重點審計的財務(wù)報表項目的是()。A)預(yù)收賬款B)貨幣資金C)短期借款D)營業(yè)收入答案:D解析:上市公司一般會高估資產(chǎn)和收益，低估負(fù)債和費用，因此注冊會計師應(yīng)對營業(yè)收入和應(yīng)收賬款項目的高估作為重點審計領(lǐng)域。而貨幣資金的高估對應(yīng)的是存在認(rèn)定，而不是發(fā)生認(rèn)定，不符合題意。[單選題]43.下列事項中，不會導(dǎo)致注冊會計師在審計報告中增加強調(diào)事項段的是()。A)在允許的情況下，提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則B)所審計財務(wù)報表采用特殊編制基礎(chǔ)編制C)含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息與財務(wù)報表存在重大不一致，并且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕修改D)存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難答案:C解析:選項C中的事項不會導(dǎo)致注冊會計師在審計報告中增加強調(diào)事項段正確。[單選題]44.（2018年）首次接受委托對期初余額進(jìn)行審計，注冊會計師首先要考慮的是（）。A)為期初余額確定財務(wù)報表整體的重要性和實際執(zhí)行的重要性B)期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅嬚呤欠裨诒酒谪攧?wù)報表中得到一貫運用C)查閱前任注冊會計師的工作底稿D)評價期初余額是否含有對上期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報答案:B解析:《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1331號--首次接受委托時對期初余額的審計》指南：注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表期初余額進(jìn)行審計，首先應(yīng)當(dāng)關(guān)注其所選擇的會計政策是否恰當(dāng)和是否被一貫運用，這也是為了使企業(yè)會計信息質(zhì)量達(dá)到口徑一致、相互可比的要求。[單選題]45.執(zhí)行2018年度審計業(yè)務(wù)時，A注冊會計師因甲公司不提供客戶資料導(dǎo)致應(yīng)收賬款審計范圍受到重大限制而發(fā)表了保留意見。執(zhí)行2019年度審計業(yè)務(wù)時，獲取的證據(jù)表明2018年末所有應(yīng)收賬款均已收回。編制2019年度財務(wù)報表的審計報告時，A注冊會計師應(yīng)（）。A)指明應(yīng)收賬款期初余額可能存在重大錯報B)不在審計報告中提及之前發(fā)表的保留意見C)在審計報告中說明因?qū)?yīng)數(shù)據(jù)審計范圍受到限制而發(fā)表保留意見D)在強調(diào)事項段中說明對上期財務(wù)報表發(fā)表了保留意見答案:B解析:如果以前針對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，且導(dǎo)致非無保留意見的事項已經(jīng)解決，則針對本期財務(wù)報表發(fā)表的審計意見無需提及之前發(fā)表的非無保留意見。[單選題]46.如果注冊會計師在資產(chǎn)負(fù)債表日后對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤點數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至()的現(xiàn)金收支數(shù)，倒推計算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。A)盤點日B)審計報告報出日C)審計報告日D)審計工作完成日答案:A解析:資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額=盤點日實際監(jiān)盤數(shù)額-資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日增加的金額+資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日減少的金額。[單選題]47.會計師事務(wù)所為了防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的不利影響，應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序不包括（）。A)拒絕承接對獨立性產(chǎn)生不利影響的業(yè)務(wù)B)對上市實體財報審計，按照相關(guān)職業(yè)道德要求及法律法規(guī)規(guī)定，輪換合伙人C)對上市實體財報審計，按照相關(guān)職業(yè)道德要求及法律法規(guī)規(guī)定，輪換項目質(zhì)量控制復(fù)核人員D)明確標(biāo)準(zhǔn)，確定針對長期委派同一合伙人執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)這一情況，是否需要采取防范措施答案:A解析:只要有相應(yīng)的防范措施，就不用拒絕承接業(yè)務(wù)，故選項A符合題目要求。[單選題]48.A注冊會計師接受委托審計甲公司2011年財務(wù)報表，在對生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計過程中，A注冊會計師想要證實存貨的成本以正確的金額在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，此時不可以實施的實質(zhì)性程序是()。A)對成本實施分析程序B)對重大在產(chǎn)品項目進(jìn)行計價測試C)測試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務(wù)處理流程進(jìn)行核算和財務(wù)處理D)抽查成本計算單，檢查各種費用的歸集和分配以及成本的計算是否正確答案:C解析:本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序。選項C也可以實現(xiàn)這一審計目標(biāo)，但是屬于控制測試，并不符合題意。[單選題]49.下列各項中，與奧迪特公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（）。A)奧迪特公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率成明顯下降趨勢B)奧迪特公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)C)奧迪特公司大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性D)奧迪特公司控制環(huán)境薄弱答案:D解析:財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)。所以，選項D是與財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估相關(guān)。[單選題]50.關(guān)于審計程序的作用，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢)檢查有形資產(chǎn)可提供資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)的全部審計證據(jù)B)觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點C)對于詢問的答復(fù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證D)分析程序適用于調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系答案:A解析:選項A不恰當(dāng)。檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能為權(quán)利和義務(wù)或計價和分?jǐn)偟日J(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。[單選題]51.以下有關(guān)會計估計事項中，注冊會計師可能不認(rèn)為存在管理層偏向的是（）。A)管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法B)管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估計C)管理層作出了點估計D)針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)答案:C解析:如果管理層選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計，則屬于存在管理層偏向跡象的會計估計，故選項C不屬于存在管理層偏向的情形。本題考查:會計估計的其他相關(guān)審計程序[單選題]52.在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時，下列做法中正確的是（）。A)如果甲公司設(shè)有審計委員會或監(jiān)事會，應(yīng)當(dāng)與審計委員會和監(jiān)事會同時溝通B)如果甲公司員工存在舞弊，應(yīng)當(dāng)先與董事會溝通C)在與甲公司治理層溝通前，可先與甲公司內(nèi)部審計人員溝通D)在與甲公司治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與甲公司管理層溝通答案:C解析:選項A錯誤，在同時設(shè)有審計委員會和監(jiān)事會的公司，一般并不需要同時與這兩個組織進(jìn)行溝通。選項B錯誤，注冊會計師沒有必要（實際上也不可能）就全部溝通事項與治理層整體（與董事會或股東會或股東大會）進(jìn)行溝通。注冊會計師在根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定與治理層溝通特定事項前，通常先與管理層進(jìn)行討論，除非這些事項不適合與管理層討論，因此選項D的說法太絕對了。[單選題]53.新華建元會計師事務(wù)所正在對杭州鋼鐵工業(yè)總公司進(jìn)行年度審計，注冊會計師L在評估與賬戶余額或交易有關(guān)的固有風(fēng)險時，應(yīng)著重考慮()等因素。A)杭鋼公司管理人員的品行和能力B)影響鋼鐵工業(yè)的環(huán)境因素C)在正常的會計處理程序中容易被漏記的交易或事項D)杭鋼公司的管理人員遭受的異常壓力答案:C解析:評估固有風(fēng)險時應(yīng)考慮的因素分為兩類：一類與會計報表認(rèn)定有關(guān)，這類因素是綜合性質(zhì)的(管理人員、業(yè)務(wù)性質(zhì)、行業(yè)因素);另一類因素與賬戶金額或交易類別有關(guān)，這類因素均是具體的，無一不涉及項目、交易、事項、賬戶等具體方面。[單選題]54.下列有關(guān)管理層偏向的說法中，錯誤的是()。A)某些形式的管理層偏向為主觀決策所固有，在作出這些決策時，如果管理層有意誤導(dǎo)財務(wù)報表使用者，則管理層偏向具有欺詐性質(zhì)B)會計估計對管理層偏向的敏感性隨著管理層作出估計的主觀性的增加而增加C)在得出某項會計估計是否合理的結(jié)論時，存在管理層偏向的跡象表明存在錯報D)對于連續(xù)審計，以前審計中識別出的可能存在管理層偏向的跡象，會對注冊會計師本期計劃審計工作、風(fēng)險識別和評估活動產(chǎn)生影響答案:C解析:本題屬于審計準(zhǔn)則指南的內(nèi)容，所考查的知識點部分超綱，選項C中，在得出某項會計估計是否合理的結(jié)論時，存在管理層偏向的跡象并不必然表明存在錯報。本題旨在培養(yǎng)同學(xué)們解決陌生問題的能力和應(yīng)試心態(tài)。[單選題]55.首次接受委托時，下列審計工作中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的是（）。A)為期初余額確定財務(wù)報表整體的重要性和實際執(zhí)行的重要性B)確定期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅嬚呤欠裨诒酒谪攧?wù)報表中得到一貫運用C)查閱前任注冊會計師的工作底稿D)評價期初余額是否含有對上期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報答案:B解析:注冊會計師無須為期初余額確定財務(wù)報表整體的重要性和實際執(zhí)行的重要性，選項A錯誤；前任注冊會計師有自主決定權(quán)確定是否允許后任注冊會計師查閱、復(fù)印或摘錄部分審計工作底稿，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿不是必須的，選項C錯誤；注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，選項D錯誤。[單選題]56.在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列表述中錯誤的是()。A)錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多B)審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少C)審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計證據(jù)予以彌補D)通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量答案:D解析:[單選題]57.下列關(guān)于在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項的說法中，正確的是（）。A)注冊會計師擬從與治理層溝通過的事項中選擇對當(dāng)期財務(wù)報表影響最大的事項作為關(guān)鍵審計事項B)為便于財務(wù)報表預(yù)期使用者理解全部關(guān)鍵審計事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中逐項描述每一關(guān)鍵審計事項C)考慮到審計過程中對重要性的運用較多地涉及重大審計判斷，注冊會計師擬將對重要性的運用作為關(guān)鍵審計事項之一D)由于審計項目組在評價甲公司與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性方面耗費的審計資源最多，注冊會計師擬在關(guān)鍵審計事項部分溝通與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性答案:B解析:選項A，關(guān)鍵審計事項是對當(dāng)期財務(wù)報表審計最為重要的事項，并非是對當(dāng)期財務(wù)報表影響最大的事項；選項C，計劃的審計范圍或?qū)徲嫊r對重要性的運用，屬于注冊會計師的職業(yè)判斷，貫穿于整個財務(wù)報表審計過程中，但是由于覆蓋面廣泛，所以不具有針對性，不屬于對財務(wù)報表審計最為重要，風(fēng)險最高的事項，所以都不太可能成為關(guān)鍵審計事項；選項D，與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性在審計報告中專門部分披露，不在關(guān)鍵審計事項部分披露。[單選題]58.注冊會計師對于自行研發(fā)系統(tǒng)復(fù)雜度的評估，一般不需要考慮()。A)系統(tǒng)復(fù)雜程度及距上一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時間B)系統(tǒng)變更對財務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果C)系統(tǒng)變更之后的系統(tǒng)運行情況及運行期間D)市場份額及企業(yè)化程度答案:D解析:選項D屬于評估商業(yè)軟件的復(fù)雜程度應(yīng)當(dāng)考慮的因素。[單選題]59.下列有關(guān)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)審計的表述中，錯誤的是（）。A)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)該是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間，不少于12個月B)注冊會計師的責(zé)任是就管理層在編制和列報財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但無須就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論C)如果評估期間短于自財務(wù)報表日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至自財務(wù)報表日起12個月D)如果存在可能導(dǎo)致被審計單位不再持續(xù)經(jīng)營的未來事項或情況，審計的固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響會加大答案:B解析:在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師的責(zé)任是就管理層在編制和列報財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。[單選題]60.下列審計過程中，不會采用分析程序的是()。A)風(fēng)險評估程序B)實質(zhì)性程序C)控制測試D)總體復(fù)核答案:C解析:在控制測試中不會用到分析程序。[單選題]61.注冊會計師編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士不必具備的是()。A)了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定B)在會計師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)5年以上C)了解與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計知識和審計問題D)了解注冊會計師的審計過程答案:B解析:有經(jīng)驗的專業(yè)人士是對下列方面了解的人士：審計過程、相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定、被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境、被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題，并沒有對是否在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)以及執(zhí)業(yè)期限作出要求。[單選題]62.下面有關(guān)計算機輔助審計技術(shù)的表述中，錯誤的是（）。A)計算機輔助審計技術(shù)可用于細(xì)節(jié)測試，但不能用于分析程序B)注冊會計師可能使用計算機輔助審計技術(shù)選取全部項目進(jìn)行測試，包括對內(nèi)部控制的測試C)計算機輔助審計技術(shù)可用于輔助對舞弊的檢查工作D)在非統(tǒng)計抽樣方法中，注冊會計師可以使用計算機輔助審計技術(shù)選取樣本答案:A解析:計算機輔助審計技術(shù)可用于細(xì)節(jié)測試，也可以用于分析程序。[單選題]63.注冊會計師在對期末存貨進(jìn)行截止測試時，通常應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容不包括（）。A)所有在截止日以前入庫的存貨項目是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在截止日以前的會計記錄中B)任何在截止日以后入庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，也未反映在截止日以前的會計記錄中C)所有截止日以后裝運出庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中D)所有已記錄為購貨但尚未入庫的存貨是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在會計記錄中答案:C解析:選項C不恰當(dāng)，應(yīng)為?所有截止日以前裝運出庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中?。[單選題]64.在注冊會計師制定的關(guān)于被審計單位甲公司年度財務(wù)報表審計計劃的下列各項內(nèi)容中，需要修改的是()。A)在評估重大錯報風(fēng)險時，將銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)列為重點審計領(lǐng)域B)在監(jiān)盤存貨前，與甲公司討論具體存貨監(jiān)盤計劃，以提高監(jiān)盤效率C)在函證應(yīng)收賬款前，向甲公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實施函證D)在外勤工作開始前，提請甲公司安排相關(guān)財務(wù)人員做好配合工作答案:B解析:A：審計準(zhǔn)則要求注冊會計師直接假定被審計單位收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，因此將收入所屬的循環(huán)列為重點審計領(lǐng)域是適當(dāng)?shù)?B：具體存貨監(jiān)盤計劃屬于審計計劃的詳細(xì)內(nèi)容，不宜與管理層討論;C：函證是取得外部證據(jù)的重要方法，在任何情況下，得到債務(wù)人聯(lián)系方式均應(yīng)從客戶獲得;D：屬于被審計單位應(yīng)當(dāng)提供的必要條件。[單選題]65.針對被審計單位?新增供應(yīng)商或供應(yīng)商信息變更未經(jīng)恰當(dāng)?shù)恼J(rèn)證?的錯報環(huán)節(jié)，注冊會計師作出如下測試程序中可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A)詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請求的過程B)抽樣檢查變更需求是否有相關(guān)文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認(rèn)C)詢問復(fù)核人復(fù)核采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經(jīng)復(fù)核人恰當(dāng)復(fù)核D)檢查系統(tǒng)中采購訂單的生成邏輯，確認(rèn)是否存在供應(yīng)商代碼匹配的要求答案:C解析:選項C不恰當(dāng)，與題干所述錯報環(huán)節(jié)無關(guān)，是針對?采購計劃未經(jīng)適當(dāng)審批?的測試程序。[單選題]66.關(guān)于管理層、治理層和注冊會計師責(zé)任的說法中不正確的是()。A)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是注冊會計師的責(zé)任B)治理層有責(zé)任監(jiān)督管理層建立和維護(hù)內(nèi)部控制C)注冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報的合理保證D)管理層有責(zé)任建立良好的控制環(huán)境，維護(hù)有關(guān)政策和程序，以保證有序和有效地開展業(yè)務(wù)活動答案:A解析:防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計單位管理層和治理層的責(zé)任。[單選題]67.注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)數(shù)量受各種因素的影響。以下相關(guān)說法中，錯誤的是（）。A)審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越多B)審計客戶規(guī)模越大，需要的審計證據(jù)可能越多C)評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多D)業(yè)務(wù)越復(fù)雜，需要的審計證據(jù)可能越多答案:A解析:審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少，選項A錯誤。[單選題]68.關(guān)于審計證據(jù)的充分性，下列說法中錯誤的是（）。A)充分性是審計證據(jù)數(shù)量方面的的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)B)評估的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師需要的審計證據(jù)可能越多C)審計證據(jù)質(zhì)量存在缺陷，注冊會計師需要通過獲取更多的審計證據(jù)來彌補D)獲取審計證據(jù)是否充分，基本的判斷標(biāo)準(zhǔn)是獲取的審計證據(jù)是否足以將與每個重要認(rèn)定相關(guān)的審計風(fēng)險限制在可接受的水平答案:C解析:注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。[單選題]69.下列有關(guān)審計計劃的說法中，正確的是()。A)一般同時制定總體審計策略和具體審計計劃B)具體審計計劃比總體審計策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接受的高水平而設(shè)計的審計程序C)具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策，一經(jīng)確定，不得修改D)總體審計策略和具體審計計劃具有內(nèi)在緊密聯(lián)系，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定答案:D解析:選項A，制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，故不正確;選項B，具體審計計劃比總體審計策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而設(shè)計的審計程序，而非高水平;選項C，計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程的始終。[單選題]70.注冊會計師實施的下列審計程序中，主要實現(xiàn)對相關(guān)項目的存在目標(biāo)的是（）。A)從與形成應(yīng)收賬款有關(guān)的訂購單、發(fā)運憑證、銷售發(fā)票等入手，追查至應(yīng)收賬款賬簿記錄B)重新計算當(dāng)年對固定資產(chǎn)計提的累計折舊C)函證銀行存款余額D)檢查年末存貨的可變現(xiàn)凈值答案:C解析:選項A，主要實現(xiàn)相關(guān)資產(chǎn)的完整性目標(biāo)；選項BD主要實現(xiàn)相關(guān)資產(chǎn)的準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偰繕?biāo)。[單選題]71.以下關(guān)于審計報告的敘述中，正確的是（）。A)審計報告應(yīng)該由一位注冊會計師即項目合伙人簽名蓋章B)注冊會計師如果出具非無保留意見的審計報告，應(yīng)在?形成審計意見的基礎(chǔ)?段說明導(dǎo)致非無保留意見的事項C)審計報告的日期是指編寫完成審計報告的日期D)審計報告的收件人是指被審計單位管理層答案:B解析:選項A，審計報告應(yīng)當(dāng)由項目合伙人和另一位負(fù)責(zé)該項目的注冊會計師簽名和蓋章；選項C，審計報告的日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期，一般是注冊會計師完成審計工作的日期，而不是編寫完成審計報告的日期；選項D，審計報告的收件人一般是指審計業(yè)務(wù)的委托人，而不是被審計單位管理層。[單選題]72.在詳細(xì)審計階段，其審計目標(biāo)為()。A)查錯防弊B)對歷史財務(wù)信息進(jìn)行鑒證C)對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行鑒證D)對財務(wù)報表進(jìn)行鑒證答案:A解析:[單選題]73.下列有關(guān)會計分錄和其他調(diào)整的說法中，錯誤的是（）。A)注冊會計師只需測試在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整B)虛假會計分錄和其他調(diào)整通常在報告期末作出C)注冊會計師在確定待測試會計分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測試的性質(zhì)、時間安排和范圍時，需要運用職業(yè)判斷D)注冊會計師在測試會計分錄和其他調(diào)整時，首先需要確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體，然后針對該總體實施完整性測試答案:A解析:注冊會計師并非只需測試在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整，還要考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整。虛假會計分錄和其他調(diào)整通常在報告期末作出，因此，審計準(zhǔn)則要求注冊會計師選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測試。然而，由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報可能發(fā)生于整個會計期間，并且舞弊者可能運用各種方式隱瞞舞弊行為，因此，審計準(zhǔn)則要求注冊會計師考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整。[單選題]74.下列有關(guān)道德沖突解決的相關(guān)說法中，錯誤的是（）。A)如果在考慮了相關(guān)因素之后，道德沖突問題仍無法解決，會員應(yīng)當(dāng)考慮向會計師事務(wù)所或工作單位內(nèi)部的適當(dāng)人員咨詢，尋求幫助解決問題B)如果道德問題涉及會員與某一組織的沖突或是組織內(nèi)部的沖突，會員還應(yīng)當(dāng)確定是否向該組織的治理層咨詢C)如果某項重大沖突未能解決，會員可以考慮向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體或法律顧問獲取專業(yè)建議D)會員向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體或法律顧問獲取專業(yè)建議，會違反保密原則答案:D解析:如果以不提及相關(guān)方的方式與相關(guān)職業(yè)團(tuán)體討論所涉事項，或在法律特權(quán)保護(hù)下與法律顧問討論所涉事項，會員通常能夠在不違反保密原則的條件下獲取解決道德問題的指導(dǎo)。[單選題]75.下列各項與期后事項相關(guān)的表述中不正確的是（）。A)針對期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近財務(wù)報表報出日越好B)對于財務(wù)報表報出日后知悉的事實，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施任何審計程序C)對于財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項，注冊會計師負(fù)有主動識別的義務(wù)D)對于在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前知悉的事實，注冊會計師負(fù)有被動識別的義務(wù)答案:A解析:選項A不正確，針對期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好。越接近審計報告日，也就意味著離財務(wù)報表日越遠(yuǎn)，被審計單位這段時間內(nèi)累積的對財務(wù)報表日已經(jīng)存在的情況提供的進(jìn)一步證據(jù)也就越多；越接近審計報告日，注冊會計師遺漏期后事項的可能性也就越小。[單選題]76.關(guān)于會計估計的性質(zhì)的相關(guān)說法中，不正確的是（）。A)會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異，表明財務(wù)報表存在錯報B)任何已觀察到的結(jié)果都不可避免地受到作出會計估計的時點后所發(fā)生的事項或情況的影響C)由于會計估計的主觀性、復(fù)雜性和不確定性，管理層作出的會計估計發(fā)生重大錯報的可能性較大D)會計估計一般包括存在估計不確定性時以公允價值計量的金額，以及其他需要估計的金額答案:A解析:會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財務(wù)報表存在錯報，選項A不正確。[單選題]77.（2014年）下列有關(guān)與審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）。A)與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計相關(guān)B)與審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財務(wù)報告相關(guān)C)與經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)D)與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)答案:B解析:注冊會計師在財務(wù)報表審計中只需要了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制，故選項B正確、選項A錯誤。如果與經(jīng)營和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)，故選項C和選項D錯誤。[單選題]78.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計的說法中，錯誤的是（）。A)內(nèi)部控制審計是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行審計B)針對財務(wù)報告內(nèi)部控制，注冊會計師對其有效性發(fā)表審計意見C)針對非財務(wù)報告內(nèi)部控制，注冊會計師針對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加其他事項段予以披露D)注冊會計師執(zhí)行的內(nèi)部控制審計嚴(yán)格限定在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計答案:C解析:針對非財務(wù)報告內(nèi)部控制，注冊會計師針對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加?非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段?予以披露。[單選題]79.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險的是()。A)復(fù)雜衍生金融工具的計價B)存貨的可變現(xiàn)凈值C)收入確認(rèn)D)應(yīng)付賬款的完整性答案:C解析:選項C正確。注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定。[單選題]80.注冊會計師為了確定被審計單位的交易是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g，下列程序中恰當(dāng)?shù)氖?)。A)年前開出的支票是否均在年前已入賬B)應(yīng)收賬款是否確實屬實C)存貨的跌價損失是否已足額確認(rèn)D)存貨是否用作抵押答案:A解析:截止目標(biāo)就是要求各項交易應(yīng)計入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。選項B涉及存在認(rèn)定;選項C涉及計價和分?jǐn)傉J(rèn)定;選項D涉及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。[單選題]81.A注冊會計師實施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計證據(jù)的是（）。A)詢問B)檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)C)觀察D)重新執(zhí)行答案:D解析:詢問、觀察、檢查獲取的審計證據(jù)的可靠性沒有重新執(zhí)行強。[單選題]82.針對存貨監(jiān)盤中確定適當(dāng)?shù)谋O(jiān)盤地點的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A)如果被審計單位的存貨存放在多個地點，注冊會計師可以要求被審計單位提供一份完整的存貨存放地點清單，并考慮其完整性B)在獲取完整的存貨存放地點清單的基礎(chǔ)上，注冊會計師可以根據(jù)不同地點所存放存貨的重要性以及對各個地點與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，選擇適當(dāng)?shù)牡攸c進(jìn)行監(jiān)盤，并記錄選擇這些地點的原因C)如果識別出由于舞弊導(dǎo)致的影響存貨數(shù)量的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師在檢查被審計單位存貨記錄的基礎(chǔ)上，可能決定在不預(yù)先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤，或在同一天對所有存放地點的存貨實施監(jiān)盤D)獲取的存貨存放地點清單，無需包括期末存貨量為零的倉庫答案:D解析:選項D不恰當(dāng)，獲取的存貨存放地點清單，包括期末存貨量為零的倉庫、租賃的倉庫，以及第三方代被審計單位保管存貨的倉庫等。[單選題]83.以賬簿記錄為起點的細(xì)節(jié)測試不適用于針對交易、余額、列報的()認(rèn)定。A)發(fā)生、截止B)準(zhǔn)確性C)完整性D)計價和分?jǐn)偞鸢?C解析:以賬簿記錄為起點的細(xì)節(jié)測試是針對有記錄的業(yè)務(wù)實施的，當(dāng)被審計單位違背完整性認(rèn)定時，往往伴隨著不入賬的情況，以賬簿記錄為起點的細(xì)節(jié)測試無法查出。【知識點】實質(zhì)性程序的性質(zhì)[單選題]84.被稱為?舞弊三角?的風(fēng)險因素不包括（）。A)實施舞弊的動機或壓力B)實施舞弊的時間C)實施舞弊的機會D)為舞弊行為尋找借口的能力答案:B解析:根據(jù)舞弊存在時通常伴隨著的三種情況，舞弊風(fēng)險因素可以分為三類：實施舞弊的動機或壓力；實施舞弊的機會；為舞弊行為尋找借口的能力，上述風(fēng)險因素也被稱為?舞弊三角?。[單選題]85.甲注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序，下列做法中不正確的是()。A)以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函B)對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序C)由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師審核后直接發(fā)出并回收D)如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，就可認(rèn)定銀行存款余額是正確的答案:D解析:注冊會計師不能僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認(rèn)銀行存款余額審計后的金額。[單選題]86.下列有關(guān)在細(xì)節(jié)測試中使用審計抽樣的說法中，錯誤的是（）。A)如果一個總體中存在金額較大的單個重大項目，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對單個重大項目實施100%的檢查B)在審計抽樣時，銷售收入和銷售成本通常一個總體C)如果一個總體中的某些項目被認(rèn)為存在較低的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可以無需對這些項目實施檢查D)某一項目可能由于金額較大或存在較高的重大錯報風(fēng)險而被視為單個重大項目，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對單個重大項目實施100%的檢查答案:B解析:選項B錯誤，在審計抽樣時，銷售收入和銷售成本通常被視為兩個獨立的總體。為了減少樣本量而僅將毛利率作為一個總體是不恰當(dāng)?shù)模驗槭杖脲e報并非總能被成本錯報抵消，反之亦然。[單選題]87.在評價對會計估計差異的合理性時，注冊會計師的下列做法不合理的是（）。A)若會計估計的差異合理，則注冊會計師不需要被審計單位調(diào)整B)若會計估計的差異不合理，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知被審計單位治理層并要求其調(diào)整C)若會計估計的差異不合理，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位管理層調(diào)整D)若被審計單位管理層不調(diào)整不合理的會計估計，則注冊會計師可能發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的報告答案:B解析:若會計估計差異不合理，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位管理層調(diào)整，故選項B不合理。[單選題]88.對于第三方保管的存貨（該存貨對財務(wù)報表是重要的），注冊會計師實施的下列審計程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ)向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況B)如果可行，實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤C)獲取其他注冊會計師或服務(wù)機構(gòu)注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報告D)實務(wù)中通常優(yōu)先考慮實施存貨監(jiān)盤，如果不可行，再考慮實施函證答案:D解析:考慮到第三方僅在特定時點執(zhí)行存貨盤點工作，在實務(wù)中，注冊會計師可以事先考慮實施函證的可行性。如果預(yù)期不能通過函證獲取相關(guān)審計證據(jù)，可以事先計劃和安排存貨監(jiān)盤等工作。[單選題]89.選擇以下項目作為函證對象，主要是為了證實應(yīng)收賬款的真實性，但下列函證對象屬于例外的是()。A)交易頻繁但期末余額為零的項目B)關(guān)聯(lián)方項目C)與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目D)主要客戶項目及非正常項目答案:A解析:余額為零的項目中不可能含有高估的成分，向這樣的客戶發(fā)函主要是為了證實被審計單位有無漏記其應(yīng)收賬款?！驹擃}針對?應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序?知識點進(jìn)行考核】[單選題]90.下面對有關(guān)預(yù)測性財務(wù)信息的假設(shè)獲取證據(jù)比較恰當(dāng)?shù)淖龇ㄊ?)。A)對推測性假設(shè)應(yīng)獲取支持性證據(jù)B)對最佳估計假設(shè)，注冊會計師不需要獲取支持性的證據(jù)C)如果假設(shè)涉及事項最終可能有多種結(jié)果，注冊會計師不需要獲取支持性的證據(jù)D)如果假設(shè)涉及事項最終結(jié)果只有兩種，則只要該假設(shè)不存在明顯不合理的情形，注冊會計師就可以在不要求獲取關(guān)于該假設(shè)的支持性證據(jù)的情況下出具審核報告答案:D解析:對最佳估計假設(shè)應(yīng)獲取支持性證據(jù)，而對推測性假設(shè)，注冊會計師不需要獲取支持性的證據(jù);如果該假設(shè)涉及事項最終可能有多種結(jié)果，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審核單位提供對該假設(shè)的支持性證據(jù)，否則不能出具無保留意見的審核報告。如果該假設(shè)涉及事項最終結(jié)果只有兩種，則只要該假設(shè)不存在明顯不合理的情形，注冊會計師就可以在不要求獲取關(guān)于該假設(shè)的支持性證據(jù)的情況下出具審核報告。[單選題]91.下列說法中，注冊會計師不能認(rèn)同的是（）。A)客戶存在的道德問題可能對注冊會計師遵循誠信原則或良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響B(tài))如果項目組不具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必需的勝任能力，將對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響C)應(yīng)客戶要求在前任工作的基礎(chǔ)上提供服務(wù)時，如果不能與前任注冊會計師溝通，則不應(yīng)承接此項業(yè)務(wù)D)在與前任注冊會計師溝通前，應(yīng)征得客戶的同意答案:C解析:如果不能與前任注冊會計師溝通，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，獲取有關(guān)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的信息。[單選題]92.注冊會計師在審計?應(yīng)付賬款?余額時，下列屬于管理層明示性認(rèn)定的是()。A)存在B)完整性C)權(quán)利和義務(wù)D)分類與可理解性答案:A解析:通常情況下，明示性認(rèn)定包括存在、發(fā)生、計價和分?jǐn)側(cè)?，暗示性認(rèn)定包括完整性、權(quán)利和義務(wù)、分類與可理解性。[單選題]93.乙注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的是為了()。A)減少樣本的非抽樣風(fēng)險B)無偏見地選取樣本項目C)僅用于控制測試，確定審計對象總體特征的正確發(fā)生率D)降低每一層中項目的變異性，在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模答案:D解析:分層不可能減少非抽樣風(fēng)險，所以選項A錯誤;分層是依據(jù)注冊會計師的主觀經(jīng)驗進(jìn)行的，不可能無偏見的選擇樣本，所以選項B錯誤;分層用于實質(zhì)性程序，一般不用于控制測試，所以選項C錯誤。[單選題]94.下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是()。A)從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B)實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C)對已盤點的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性D)復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性答案:D解析:A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān);B實地觀察主要是與存在相關(guān);C主要是與存在和完整性相關(guān)。[單選題]95.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動內(nèi)容的是()。A)針對接受或保持客戶關(guān)系和業(yè)務(wù)委托的評估程序B)評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C)就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達(dá)成一致意見D)確定項目組成員及擬利用的專家答案:D解析:初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容包括：針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。確定項目組成員及擬利用的專家是在承接業(yè)務(wù)之后才需考慮的。[單選題]96.下列情形中，沒有違背注冊會計師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定的是()。A)鑒證業(yè)務(wù)項目組成員與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系B)注冊會計師采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務(wù)C)某項目經(jīng)理已經(jīng)連續(xù)五年對W公司審計，由于對W公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度財務(wù)報表審計工作D)除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金和其他資產(chǎn)的責(zé)任答案:D解析:選項A，屬于自身利益導(dǎo)致的不利影響;選項B，注冊會計師不得采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務(wù);選項C，會計師事務(wù)所應(yīng)定期輪換項目負(fù)責(zé)人及簽字的注冊會計師。[單選題]97.（2018年）在審計集團(tuán)財務(wù)報表時，下列情形中，導(dǎo)致集團(tuán)項目組無法利用組成部分注冊會計師工作的是（）。A)組成部分注冊會計師未處于積極有效監(jiān)管環(huán)境中B)組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求C)集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮D)組成部分注冊會計師無法向集團(tuán)項目組提供所有審計工作底稿答案:B解析:選項B，如果組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求，集團(tuán)項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序，以消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響。[單選題]98.下列各項中，無法應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是（）。A)向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性B)設(shè)計和實施控制測試和實質(zhì)性程序C)分派具有特殊技能的人員或利用專家工作D)向?qū)徲嬳椖拷M提供更多的質(zhì)量督導(dǎo)答案:B解析:控制測試和實質(zhì)性程序是針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施。[單選題]99.ABC會計師接受委托，對甲公司某項預(yù)測性財務(wù)信息進(jìn)行審核。下列關(guān)于該項業(yè)務(wù)向預(yù)期使用者提供保證的相關(guān)選項中，說法錯誤的是()。A)注冊會計師對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實現(xiàn)不提供任何程度的保證B)對管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證C)對預(yù)測性財務(wù)信息是否依據(jù)假設(shè)恰當(dāng)編制提供有限保證D)對預(yù)測性財務(wù)信息是否接照適用的會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行列報提供合理保證答案:C解析:選項C，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提供合理保證。[單選題]100.下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，正確的是（）。A)審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危菓?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性B)注冊會計師用觀察、檢查及函證、詢問、重新計算和分析程序均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù)C)在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認(rèn)定的重要審計程序，但是注冊會計師在審計中可以以檢查成本高或難以實施為由而不執(zhí)行該程序D)審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)答案:A解析:選項B，函證、重新計算均是實質(zhì)性程序中所運用的具體審計程序，分析程序一般用于風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序，一般不可以用于獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù)；選項C，在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認(rèn)定的重要審計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執(zhí)行該程序；選項D，審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)，審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量。[單選題]101.注冊會計師對分析程序所作的判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A)由于與固定資產(chǎn)相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低，注冊會計師可以考慮在實質(zhì)性程序中運用分析程序B)通過對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行分析未發(fā)現(xiàn)異常，因此判斷主營業(yè)務(wù)收入不存在重大錯報，注冊會計師決定執(zhí)行簡單的實質(zhì)性程序C)由于被審計單位調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，因此，在對主營業(yè)務(wù)收入審計時，不應(yīng)過多的依賴分析程序的結(jié)果D)盡管對應(yīng)付賬款的分析性程序未發(fā)現(xiàn)異常，但在執(zhí)行其他審計程序時，發(fā)現(xiàn)有未入賬的應(yīng)付賬款，此時，注冊會計師不應(yīng)過多的信賴分析程序的結(jié)果答案:B解析:選項B，對于每個企業(yè)來說，收入均是存在重大錯報風(fēng)險較高的領(lǐng)域，一般企業(yè)都會通過虛增收入來粉飾財務(wù)報表，而且分析程序僅僅是一個趨勢的分析，并不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此執(zhí)行后未發(fā)現(xiàn)異常，并不代表就不存在重大錯報，因此注冊會計師的做法不正確。[單選題]102.注冊會計師在某些審計領(lǐng)域利用專家的工作才能獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，這里的專家是指()。A)審計領(lǐng)域的個人B)會計領(lǐng)域的組織C)既精通會計又精通審計的個人或組織D)會計、審計之外的某一特定領(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或組織答案:D解析:專家是指除會計、審計之外的某一特定領(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或組織。[單選題]103.審計小組在資產(chǎn)負(fù)債表日監(jiān)盤庫存現(xiàn)金后，應(yīng)編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，分幣種面值列示盤點金額。以下有關(guān)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表的說法中，不正確的是（）。A)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表須由參加監(jiān)盤的注冊會計師親自編制B)被審計單位的會計主管與出納員均應(yīng)在監(jiān)盤表上簽字C)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中的金額應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表中的庫存現(xiàn)金項目核對相符D)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表無需注明報表日至監(jiān)盤日的收支金額答案:C解析:庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表由注冊會計師編制，注冊會計師、會計主管與出納員均應(yīng)在監(jiān)盤表上簽字；資產(chǎn)負(fù)債表上沒有庫存現(xiàn)金項目，無法與庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表核對；因為監(jiān)盤日就是報表日，所以選項D是正確的。[單選題]104.在理解重要性概念時，下列表述中不正確的有()。A)如果合理預(yù)期錯報(包括漏報)單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認(rèn)為錯報是重大的B)對重要性的判斷是要根據(jù)具體環(huán)境作出的，僅受錯報金額的影響C)重要性的確定離不開職業(yè)判斷D)判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的答案:B解析:對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響，選項B不正確。[單選題]105.《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第l5號--比較信息：對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財務(wù)報表》規(guī)范了注冊會計師在財務(wù)報表審計中與比較信息相關(guān)的責(zé)任。下列說法不符合該準(zhǔn)則要求的是()。A)對于對應(yīng)數(shù)據(jù)，審計意見僅提及本期;對于比較財務(wù)報表，審計意見提及列報的財務(wù)報表所屬的各期B)注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表中是否包括適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)要求的比較信息，以及比較信息是否得到恰當(dāng)分類C)如果以前針對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，且導(dǎo)致非無保留意見的事項仍未解決，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見D)適用《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1511號--比較信息：對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財務(wù)報表》時，無須適用《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1331號--首次審計業(yè)務(wù)涉及的期初余額》對期初余額的相關(guān)規(guī)定答案:D解析:當(dāng)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計或未經(jīng)審計時，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1331號--首次審計業(yè)務(wù)涉及的期