注冊會計師考試審計(習題卷2)

試卷科目：注冊會計師考試審計注冊會計師考試審計(習題卷2)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊會計師考試審計第1部分：單項選擇題，共134題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列說法中不正確的是()。A)注冊會計師親自檢查存貨所獲得的審計證據(jù)比被審計單位管理層提供的存貨數(shù)據(jù)更可靠B)對會議中所討論事項的事后口頭表述比會議的同步書面記錄更可靠C)如果與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制有效，則注冊會計師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時更加可靠的審計證據(jù)D)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)，如果該證據(jù)是由不知情者或者不具備資格者提供，審計證據(jù)也可能是不可靠的答案:B解析:以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠，所以選項B的表述錯誤，應(yīng)該是會議的同步書面記錄更可靠。[單選題]2.關(guān)于前任注冊會計師和后任注冊會計師，以下說法中，錯誤的是（）。A)前任注冊會計師有時指已對最近一期財務(wù)報表發(fā)表了審計意見的某會計師事務(wù)所的注冊會計師B)前任注冊會計師有時指已經(jīng)接受委托但未完成審計工作的某會計師事務(wù)所的注冊會計師C)在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前正在考慮接受委托的注冊會計師不屬于后任注冊會計師D)如果被審計單位委托注冊會計師對已審計財務(wù)報表進行重新審計，正在考慮接受委托的注冊會計師視為后任注冊會計師答案:C解析:當會計師事務(wù)所發(fā)生變更時，后任注冊會計師通常包含兩種情況：(1)在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前，正在考慮接受委托的注冊會計師(選項C錯誤)；(2)已接受委托并簽訂業(yè)務(wù)約定書，接替前任注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的注冊會計師。[單選題]3.關(guān)于審計風險模型中其各要素的下列說法中，不正確的是()。A)審計風險是預(yù)先設(shè)定的B)重大錯報風險是評估的C)審計風險是注冊會計師在審計后確定的D)檢查風險是注冊會計師通過實施實質(zhì)性程序控制的答案:C解析:在審計風險模型中，審計風險是一個可接受的低水平，是預(yù)先設(shè)定的，選項A恰當，選項C不恰當。[單選題]4.下列不屬于應(yīng)對識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況時應(yīng)實施的追加審計程序的是（）。A)如果管理層尚未對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請其進行評估B)評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計劃是否可行C)詢問管理層是否知悉超出評估期間可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項D)要求治理層和管理層提供有關(guān)未來應(yīng)對計劃及其可行性的書面聲明答案:C解析:如果識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應(yīng)當通過實施追加的審計程序獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，以確定是否存在重大不確定性。這些程序應(yīng)當包括：（1）如果管理層尚未對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請其進行評估；（2）評價管理層的未來應(yīng)對計劃，這些計劃的結(jié)果是否可能改善目前的狀況，以及管理層的計劃對于具體情況是否可行；（3）如果被審計單位已編制現(xiàn)金流量預(yù)測，且對預(yù)測的分析是評價管理層未來應(yīng)對計劃時所考慮的事項或情況的未來結(jié)果的重要因素，評價用于編制預(yù)測的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性；（4）考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息；（5）要求管理層和治理層，提供有關(guān)未來應(yīng)對計劃及其可行性的書面聲明。[單選題]5.B注冊會計師在對銷售與收款循環(huán)進行審計時，發(fā)現(xiàn)甲公司有一筆賒銷給乙公司的業(yè)務(wù)重復(fù)記錄了兩次，則其主要違反財務(wù)報表中應(yīng)收賬款的相關(guān)認定是()。A)發(fā)生B)存在C)完整性D)計價和分攤答案:B解析:因為本題針對的是應(yīng)收賬款的認定，所以主要與期末賬戶余額相關(guān)的認定有關(guān)，選項A是與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定，所以錯誤;選項C是針對漏記，與題干意思不符;選項D是資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益所記錄的金額不正確，強調(diào)的是金額的恰當。[單選題]6.新華建元事務(wù)所的注冊會計師L的工作計劃中，要對多家企業(yè)進行2004年度審計。在()情況下，L宜采用主要證實法。A)杭州鋼鐵總公司的內(nèi)部控制制度可信賴程度較高B)蘇州汽車制造廠連續(xù)5年由新華建元所進行年度審計C)泰州金星食品廠系小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)D)舟山鐵通公司的內(nèi)部控制健全而有效答案:C解析:[單選題]7.以下針對注冊會計師與治理層溝通的與審計工作底稿相關(guān)的說法中，不正確的是（）。A)如不易識別適當?shù)臏贤ㄈ藛T，應(yīng)記錄識別治理結(jié)構(gòu)中的適當溝通人員的過程B)如以口頭形式溝通，應(yīng)將口頭溝通記錄包括在審計工作底稿中C)如會議紀要是溝通的適當記錄，應(yīng)作為審計工作底稿的一部分D)如以書面形式溝通，應(yīng)保存一份溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分答案:C解析:如會議紀要是溝通的適當記錄，可以將其副本作為對口頭溝通的記錄，并作為審計工作底稿的一部分。[單選題]8.對于下列銷售收入認定，通過比較資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，注冊會計師認為最可能證實的是（）。A)發(fā)生B)完整性C)截止D)分類答案:C解析:通過比較資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，可以發(fā)現(xiàn)是否存在推遲或提前入賬的情況，即最可能證實的是截止認定。[單選題]9.舞弊發(fā)生時通常存在舞弊風險因素，下列不屬于舞弊風險因素的是（）。A)動機或壓力B)態(tài)度或借口C)手段D)機會答案:C解析:舞弊風險因素包括動機或壓力、態(tài)度或借口和機會。[單選題]10.會計師事務(wù)所采取的途徑中不能提高人員素質(zhì)和勝任能力的是（）。A)事務(wù)所實行?一帶一?的方法，由經(jīng)驗豐富的員工輔導(dǎo)經(jīng)驗不足的員工B)事務(wù)所每年對受獨立性要求約束的人員舉行一次獨立性教育的會議C)事務(wù)所聘請外部專家給員工進行持續(xù)職業(yè)發(fā)展的培訓D)事務(wù)所對于沒有經(jīng)驗的員工只讓其負責打印歸整的工作，不涉及具體的審計工作答案:D解析:工作經(jīng)驗也是一種提高人員素質(zhì)和勝任能力的方法，如果事務(wù)所不讓員工接觸工作是無法提高人員素質(zhì)和勝任能力的。[單選題]11.下列關(guān)于PPS抽樣優(yōu)點的說法中，錯誤的是()。A)PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用B)PPS抽樣的樣本規(guī)模無需考慮被審計金額的預(yù)計變異性C)在PPS抽樣中，對零余額或負余額項目的選取，需要在設(shè)計時特別考慮D)PPS抽樣自動分層答案:C解析:選項C屬于PPS抽樣的缺點。[單選題]12.下列各項業(yè)務(wù)中，屬于其它鑒證業(yè)務(wù)的是()。A)預(yù)測性財務(wù)信息審核B)年度財務(wù)報表審計C)財務(wù)報表審閱D)對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序答案:A解析:注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)稱為其它鑒證業(yè)務(wù)，常見的有內(nèi)部控制審核和預(yù)測性財務(wù)信息審核，選項A屬于其它鑒證業(yè)務(wù)?！驹擃}針對?注冊會計師業(yè)務(wù)范圍?知識點進行考核】[單選題]13.注冊會計師認為被審計單位可能存在未記錄的負債，注冊會計師擬采取的措施中，效果最差的是（）。A)詢問審計外勤結(jié)束時仍未支付的應(yīng)付賬款B)復(fù)核資本預(yù)算和董事會會議既要，獲取是否存在承諾或有負債的證據(jù)C)確定被審計單位期末用于識別未記錄負債的程序，獲取相關(guān)交易已計入應(yīng)付賬款的證據(jù)D)從應(yīng)付賬款的賬面選取項目追查至相關(guān)的原始憑證答案:D解析:未記錄的負債在賬面上是沒有的，因此從應(yīng)付賬款的賬面選取項目是無法檢查到未記錄的負債的，選項D主要是對應(yīng)付賬款存在認定的證明。[單選題]14.如果其他信息存在重大錯報，注冊會計師采取的以下應(yīng)對措施中，不正確的是（）。A)針對其他信息存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當要求管理層更正其他信息B)針對其他信息存在重大錯報并且管理層同意作出更正，注冊會計師應(yīng)當確定管理層的更正已經(jīng)完成C)針對其他信息存在重大錯報但管理層拒絕更正，如果注冊會計師在審計報告日后發(fā)現(xiàn)，則應(yīng)當考慮對審計報告的影響D)針對其他信息存在重大錯報但管理層拒絕更正，如果注冊會計師在審計報告日前發(fā)現(xiàn)，與治理層溝通后仍未得到更正，則應(yīng)當考慮對審計報告的影響，并就注冊會計師計劃如何在審計報告中處理重大錯報與治理層進行溝通，甚至在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定答案:C解析:選項C不正確。審計報告日后，如果注冊會計師認為其他信息存在重大錯報，應(yīng)當要求管理層更正其他信息，如果管理層拒絕更正，應(yīng)當與治理層溝通。如果其他信息得以更正，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)具體情形實施必要的程序；如果與治理層溝通后其他信息未得到更正，注冊會計師應(yīng)當考慮其法律權(quán)利和義務(wù)，并采取恰當?shù)拇胧?，采取的措施包括：?）向管理層提供一份新的或修改后的審計報告，其中指出其他信息的重大錯報；（2）提醒審計報告使用者關(guān)注其他信息的重大錯報；（3）與監(jiān)管機構(gòu)或相關(guān)職業(yè)團體溝通未更正的重大錯報；（4）考慮對持續(xù)承接業(yè)務(wù)的影響。本題考查:當注冊會計師認為其他信息存在重大錯報時的應(yīng)對[單選題]15.下列關(guān)于信息技術(shù)應(yīng)用控制審計的表述中，正確的是()。A)并非所有的自動應(yīng)用控制都會有一個手工控制與之對應(yīng)B)理論上，不是每個自動系統(tǒng)控制都要與其對應(yīng)的手工控制一起進行測試，才能得到控制是否可信賴的結(jié)論C)信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)D)自動系統(tǒng)控制造成的影響程度與信息技術(shù)一般控制是相同的答案:C解析:所有的自動應(yīng)用控制都會有一個手工控制與之對應(yīng)，選項A錯誤;理論上，在測試的時候，每個自動系統(tǒng)控制都要與其對應(yīng)的手工控制一起進行測試，才能得到控制是否可信賴的結(jié)論，選項B錯誤;自動系統(tǒng)控制造成的影響程度比信息技術(shù)一般控制要顯著得多，并且需要進一步的手工調(diào)查，所以選項D錯誤。[單選題]16.注冊會計師所從事的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不包括()。A)擔任某企業(yè)的常年會計顧問B)對企業(yè)內(nèi)部控制情況進行審核C)對企業(yè)會計政策的選擇和運用提供建議D)代企業(yè)編制會計報表答案:B解析:對企業(yè)內(nèi)部控制進行審核屬于鑒證業(yè)務(wù)范疇，不屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)?！驹擃}針對?注冊會計師業(yè)務(wù)范圍?知識點進行考核】[單選題]17.注冊會計師獲取的下列以文件記錄形式的證據(jù)中，證明力最強的是()。A)銀行存款函證回函B)購貨發(fā)票C)產(chǎn)品入庫單D)應(yīng)收賬款明細賬答案:A解析:銀行存款函證回函是直接交給注冊會計師的，是被審計單位未經(jīng)手的外部證據(jù)，證明力最強。[單選題]18.下列有關(guān)特別風險的說法中，錯誤的是（）。A)注冊會計師應(yīng)當將超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風險評估為特別風險B)注冊會計師應(yīng)當將管理層凌駕于控制之上的風險評估為特別風險C)注冊會計師應(yīng)當了解并測試與特別風險相關(guān)的控制D)在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)風險的抵銷效果答案:C解析:選項C錯誤，針對特別風險的控制，如果評估結(jié)論為控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行，或者控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制，那么不需要進行控制測試。[單選題]19.如果被審計單位存在以下事項或情形，注冊會計師不需要保持警覺的是（）。A)銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配B)在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶C)貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表相匹配D)存在長期或大量銀行未達賬項答案:C解析:選項ABD均需要保持警覺，選項C屬于正確的情況。[單選題]20.關(guān)于注冊會計師向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷，下列說法中錯誤的是()。A)在確定是否識別出內(nèi)部控制缺陷時，注冊會計師可以就審計結(jié)果中的相關(guān)事實和情況與適當層級的管理層討論B)如果識別出內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)已執(zhí)行的審計工作，確定該缺陷單獨或連同其他缺陷是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷C)注冊會計師應(yīng)當及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，通報可以采用口頭或書面形式D)在解釋值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的潛在影響時，注冊會計師不需要將這些后果量化答案:C解析:注冊會計師應(yīng)當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。[單選題]21.下列關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制審計的說法中，正確的是（）。A)在信息技術(shù)環(huán)境中，手工控制的基本原理在信息環(huán)境下會發(fā)生實質(zhì)性的改變B)由于程序變更控制、計算機操作控制及程序數(shù)據(jù)訪問控制影響到系統(tǒng)驅(qū)動組件的持續(xù)有效運行，注冊會計師需要對上述三個領(lǐng)域?qū)嵤┛刂茰y試C)信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，和手工控制不同之處在于自動系統(tǒng)控制需要關(guān)注信息處理目標的四個要素：完整性、準確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制D)信息技術(shù)應(yīng)用控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的、對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施答案:B解析:在信息技術(shù)環(huán)境中，手工控制的基本原理在信息環(huán)境下并不會發(fā)生實質(zhì)性的改變，所以選項A錯誤；信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，和手工控制一樣，自動系統(tǒng)控制同樣關(guān)注信息處理目標的四個要素：完整性、準確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制，所以選項C錯誤；信息系統(tǒng)一般性控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的、對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施，所以選項D錯誤。[單選題]22.下列關(guān)于不同階段采用分析程序的說法中不正確的是()。A)風險評估階段采用分析程序比實質(zhì)性程序階段相比精度更高B)風險評估階段采用分析程序比實質(zhì)性程序階段相比保證水平更低C)總體復(fù)核與風險評估程序中使用的分析程序的手段基本相同，目的不同D)實質(zhì)性程序階段實施的分析程序的保證水平是最高的答案:A解析:A選項，風險評估階段采用分析程序比實質(zhì)性程序階段相比精度更低。[單選題]23.ABC會計師事務(wù)所擬承接A公司(上市的企業(yè)集團公司)2×10年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。甲注冊會計師任項目合伙人，在實施初步業(yè)務(wù)活動、簽訂業(yè)務(wù)約定書過程中，遇到了下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。甲注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業(yè)務(wù)活動，執(zhí)行這一程序的目的不在于()。A)確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力B)確保與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解C)確保重要性水平的合理性D)確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況答案:C解析:在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動之時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。[單選題]24.下列關(guān)于被審計單位違反法律法規(guī)的說法中，正確的是（）。A)注冊會計師在財務(wù)報表審計中，應(yīng)當假定被審計單位有違反法規(guī)行為，不能假定其沒有，必須充分考慮注意到的、反映被審計單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象B)如果沒有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為，注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這意味著注冊會計師在評價有關(guān)審計證據(jù)、得出審計結(jié)論時，可以使用無反證判定C)如果被審計單位存在違反法規(guī)行為，且沒有采取注冊會計師認為必要的補救措施，注冊會計師唯一的措施是解除業(yè)務(wù)約定D)注冊會計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊的可能性時，應(yīng)出具無法表示意見的審計報告答案:B解析:對于選項A，注冊會計師在財務(wù)報表審計中，既不應(yīng)當假定被審計單位有違反法規(guī)行為，也不能假定其沒有，但必須充分考慮注意到的、反映被審計單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象；對于選項C，如果被審計單位存在違反法規(guī)行為，且沒有采取注冊會計師認為必要的補救措施，注冊會計師應(yīng)當考慮解除業(yè)務(wù)約定。必要的補救措施包括被審計單位停止并糾正違反法規(guī)行為，向社會公眾或主管部門報告等；對于選項D，注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)有錯誤舞弊的可能性時，應(yīng)對其重要性進行評估，并確定是否修改或追加審計程序；選項B可以參考準則1142號-財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮第二十條：如果沒有證據(jù)表明被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。[單選題]25.關(guān)于可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是()。A)在既定的審計風險水平下，兩者存在反向變動關(guān)系B)在既定的審計風險水平下，兩者存在正向變動關(guān)系C)在既定的審計風險水平下，兩者之和等于100%D)在既定的審計風險水平下，兩者沒有關(guān)系答案:A解析:選項A正確。在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險之間兩者存在反向變動關(guān)系。[單選題]26.在測試信息技術(shù)一般控制時，注冊會計師需要對影響系統(tǒng)驅(qū)動組件持續(xù)有效運行的各個領(lǐng)域?qū)嵤┛刂茰y試，下列各項中不屬于測試的內(nèi)容的是（）。A)程序變更控制B)計算機運行控制C)程序數(shù)據(jù)訪問控制D)輸入授權(quán)控制答案:D解析:輸入數(shù)據(jù)屬于應(yīng)用控制，不涉及系統(tǒng)設(shè)置或系統(tǒng)內(nèi)部的控制程序，一般不影響系統(tǒng)驅(qū)動組件持續(xù)有效運行。[單選題]27.A公司2012年度財務(wù)報表由x會計師事務(wù)所審計，2014年1月4日Y會計師事務(wù)所擬承接A公司2013年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，則對于Y會計師事務(wù)所與X會計師事務(wù)所之間的溝通，下列說法中錯誤的是()。A)這一溝通是必要的審計程序B)這一溝通的目的是為了確定是否接受委托C)在進行必要溝通后，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當對溝通結(jié)果進行評價D)如果從X會計師事務(wù)所未得到答復(fù)，Y會計師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受委托答案:D解析:如果從x會計師事務(wù)所未得到答復(fù)，且沒有理由認為變更會計師事務(wù)所的原因異常，Y會計師事務(wù)所應(yīng)設(shè)法以其他方式與x會計師事務(wù)所再次進行溝通。如果仍得不到答復(fù)，Y會計師事務(wù)所可以致函X會計師事務(wù)所，說明如果在適當?shù)臅r間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項業(yè)務(wù)委托。[單選題]28.ABC會計師事務(wù)所承接了C公司2×10年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，丙注冊會計師擔任主要項目負責人。在審計過程中，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。經(jīng)過對C公司的初步了解，得知C公司全面采用了信息技術(shù)處理系統(tǒng)對財務(wù)信息予以記錄與保存，在這種情況下，注冊會計師的下列做法不正確的是()。A)如果丙注冊會計師計劃依賴自動信息系統(tǒng)生成的信息，則需要適當擴大信息技術(shù)審計的范圍B)由于信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用，丙注冊會計師可以不對內(nèi)部控制予以了解C)信息系統(tǒng)的特點及固有風險決定了信息化環(huán)境下審計的內(nèi)容包括對信息化系統(tǒng)的處理和相關(guān)控制功能的審查D)如果丙注冊會計師依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報告的質(zhì)量答案:B解析:信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊會計師制定審計目標、進行風險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，基本審計準則和財務(wù)報告審計目標在所有情況下均適用。[單選題]29.下列各項中，通常不能用來識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的程序是（）。A)向被審計單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況B)對營業(yè)外支出中的稅收罰款及滯納金支出實施細節(jié)測試C)檢查被審計單位與許可證頒發(fā)機構(gòu)或監(jiān)管機構(gòu)的往來函件D)獲取管理層關(guān)于被審計單位遵守法律法規(guī)行為的書面聲明答案:D解析:被審計單位如果真的存在違反法律法規(guī)的行為，一般也不會承認的，因此獲取遵守法律法規(guī)的書面證明的可靠性較差。[單選題]30.注冊會計師針對銷售與收款循環(huán)交易進行測試，下列屬于控制測試的是（）。A)檢查銷售發(fā)票、發(fā)運憑證的順序編號B)重新計算壞賬準備計提的正確性C)復(fù)核銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)D)將發(fā)運憑證、銷售發(fā)票與營業(yè)收入明細賬進行核對答案:A解析:選項BCD屬于實質(zhì)性程序。[單選題]31.（2012年）在識別和評估重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當假定存在舞弊風險的是（）。A)復(fù)雜衍生金融工具的計價B)存貨的可變現(xiàn)凈值C)收入確認D)應(yīng)付賬款的完整性答案:C解析:在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導(dǎo)致舞弊風險，所以選項C正確。[單選題]32.如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風險，注冊會計師可能()。A)增加測試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍B)要求該公司在期末進行盤點C)檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額D)在期末前或后實施存貨監(jiān)盤程序，并測試盤點日至期末發(fā)生的存貨交易答案:B解析:[單選題]33.我國注冊會計師職業(yè)道德基本原則專門規(guī)定了以下各個方面，其中()是對注冊會計師專業(yè)工作過程中內(nèi)心狀態(tài)的要求。A)誠信B)實質(zhì)上的獨立C)應(yīng)有的關(guān)注D)客觀答案:B解析:A主要涉及品德;C要求注冊會計師克盡職守、勤勉盡責;D要求注冊會計師在工作過程中排除個人偏見。[單選題]34.注冊會計師在與治理層溝通補充事項時，以下各項中不恰當?shù)臏贤▋?nèi)容是（）。A)注冊會計師除為形成審計意見實施必要程序外，沒有專門針對這些事項實施其他程序B)識別和溝通這類事項對審計目的而言，只是附帶的C)另外專門實施程序以確定是否還存在與已溝通事項性質(zhì)相同的其他事項D)沒有專門實施程序以確定是否還存在與已溝通事項性質(zhì)相同的其他事項答案:C解析:除非法律法規(guī)或協(xié)議要求執(zhí)行審計程序以確定是否發(fā)生了補充事項，注冊會計師沒有專門實施程序以確定是否還存在與已溝通事項性質(zhì)相同的其他事項。[單選題]35.下列關(guān)于溝通的時間安排的相關(guān)說法中，不正確的是（）。A)對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務(wù)的早期階段進行B)溝通審計中發(fā)現(xiàn)的問題，包括注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)質(zhì)量的看法，也可能作為總結(jié)性討論的一部分C)在審計業(yè)務(wù)的早期階段不宜就對獨立性的不利影響和相關(guān)防范措施進行溝通D)如果識別出值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師可能在進行書面溝通前，盡快向治理層口頭溝通答案:C解析:無論何時（如承接一項非審計服務(wù)和在總結(jié)性討論中）就對獨立性的不利影響和相關(guān)防范措施作出了重要判斷，就獨立性進行溝通都可能是適當?shù)?，選項C不正確。[單選題]36.注冊會計師注意到的被審計單位下列行為中，屬于違反法規(guī)行為的是（）。A)被審計單位未將重要的子公司納入合并范圍B)被審計單位建造生產(chǎn)線領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品未計算其銷項稅額C)被審計單位生產(chǎn)排放的廢氣沒有達到排放標準D)被審計單位對已經(jīng)跌價的存貨未計提存貨跌價準備答案:C解析:選項C，明顯沒有達到排放標準卻排放廢氣是違反法規(guī)的。[單選題]37.審計業(yè)務(wù)約定書是由會計師事務(wù)所與()共同簽署的。A)注冊會計師B)被審計單位上級主管部門C)被審計單位D)財務(wù)報表使用者答案:C解析:[單選題]38.被審計單位下列控制活動中，不屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的是()。A)將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構(gòu)或項目活動的業(yè)績B)定期與客戶對賬并就發(fā)現(xiàn)的差異進行調(diào)查C)對照預(yù)算、預(yù)測和前期實際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價D)綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系答案:B解析:注冊會計師應(yīng)當了解和業(yè)績評價有關(guān)的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業(yè)績與預(yù)算(或預(yù)測、前期業(yè)績)的差異，綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構(gòu)或項目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。[單選題]39.中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則規(guī)定，獨立性包括實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立，下列關(guān)于獨立性的表述不正確的是()。A)實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)B)在執(zhí)行業(yè)務(wù)時，注冊會計師必須保持獨立性C)形式上的獨立性使得一個理性的第三方可以信任注冊會計師D)獨立于鑒證客戶是遵循客觀性基本原則的內(nèi)在要求答案:B解析:在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，注冊會計師必須保持獨立性。[單選題]40.如果會計報表有多處錯誤事項，每一處都不算大，但綜合起來對會計報表的影響就較大，會計報表作為一個整體可能嚴重失實，注冊會計師按照獨立審計準則規(guī)定的程序未能將錯誤事項查出，該注冊會計師對此承擔()。A)沒有過失B)普通過失C)重大過失D)欺詐答案:B解析:如果財務(wù)報表有多處錯報事項，每一處都不算重大，但綜合起來對財務(wù)報表的影響卻較大，也就是說財務(wù)報表作為一個整體可能嚴重失實，這種情況下，法院一般認為注冊會計師具有普通過失，而非重大過失，因為常規(guī)審計程序發(fā)現(xiàn)每處較小錯報事項的概率也較小。[單選題]41.下列有關(guān)控制環(huán)境對評估財務(wù)報表層次重大錯報風險的影響的說法中，錯誤的是（）。A)薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響B(tài))財務(wù)報表層次的重大錯報風險源于薄弱的控制環(huán)境C)注冊會計師應(yīng)采取總體應(yīng)對措施以應(yīng)對薄弱的控制環(huán)境可能帶來的重大錯報風險D)薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能難以限于某類交易、賬戶余額和披露答案:B解析:財報層次的重大錯報風險并非一定源于薄弱的控制環(huán)境，是很可能源于薄弱的控制環(huán)境。[單選題]42.下列實質(zhì)性程序的相關(guān)說法中，錯誤的是（）。A)細節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報B)實質(zhì)性程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易C)實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試與實質(zhì)性分析程序D)如果針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當包括細節(jié)測試答案:B解析:實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易。[單選題]43.注冊會計師針對被審計單位的應(yīng)收賬款實施積極式函證，對于收到的以下回函，應(yīng)當定義為誤差的是()。A)被詢證者回函說明沒有該筆應(yīng)收賬款，注冊會計師實施追加審計程序也未能獲取到證明該應(yīng)收賬款存在的相關(guān)證據(jù)B)被詢證者回函說明該筆應(yīng)收賬款在收到詢證函的同時已支付給被審計單位C)通過詢證函回函，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收甲客戶的金額，與應(yīng)收乙客戶的金額串戶登記D)被詢證者回函確認了應(yīng)收賬款答案:A解析:選項BCD均不屬于誤差，只有選項A被詢證者回函說明沒有該筆應(yīng)收賬款，注冊會計師實施追加審計程序也未能獲取到證明該應(yīng)收賬款存在的相關(guān)證據(jù)，應(yīng)該被定義為誤差。[單選題]44.以下有關(guān)管理層針對財務(wù)報表的其他書面聲明書的說法中，不正確的是()。A)其他書面聲明書是為了管理層確認其履行了管理層責任B)其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充C)其他書面聲明并非基本書面聲明的組成部分D)其他書面聲明可能提供管理層違反法律及合同的行為的證據(jù)答案:A解析:A：有關(guān)管理層責任的內(nèi)容應(yīng)當在基本書面聲明中聲明。[單選題]45.被審計單位管理人員、附屬公司所欠款項應(yīng)與客戶的欠款分開記錄，是被審計單位確保其關(guān)于應(yīng)收賬款()認定的重要方法。A)存在B)完整性C)權(quán)利與義務(wù)D)分類和可理解性答案:D解析:被審計單位管理人員、附屬公司所欠款項應(yīng)計入其他應(yīng)收款，而客戶欠款則應(yīng)計入應(yīng)收賬款，將二者分開記錄有助于防止分類錯誤，故與分類和可理解性認定有關(guān)?！驹擃}針對?銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序?知識點進行考核】[單選題]46.以下記錄或文件中，通常不將其作為審計工作底稿的是（）。A)審計業(yè)務(wù)約定書B)有關(guān)重大事項的往來函件C)項目組與被審計單位舉行的會議記錄D)審計過程中初步思考的記錄答案:D解析:審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄（選項D）、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。[單選題]47.注冊會計師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的主要目的是為了()A)證實債務(wù)人的存在和被審計單位記錄的可靠性B)確定應(yīng)收賬款能否收回C)符合專業(yè)標準的要求D)確定壞賬損失的處理是否恰當答案:A解析:[單選題]48.以下對信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的相關(guān)表述中，不正確的是（）。A)如果注冊會計師計劃依賴自動應(yīng)用控制，則需要對相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進行測試B)有效的信息技術(shù)一般控制確保了應(yīng)用系統(tǒng)控制得以持續(xù)有效地運行C)信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)D)如果注冊會計師不依賴自動控制，則無需了解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制答案:D解析:選項D不正確，即使注冊會計師不依賴信息系統(tǒng)，也需要了解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。[單選題]49.由于存貨存放在對注冊會計師的安全有威脅的地點導(dǎo)致注冊會計師在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行，以下應(yīng)對措施中，正確的是（）。A)在審計報告中說明審計范圍因不可預(yù)見的情況受到限制B)實施替代程序，如果替代程序無法獲取有關(guān)存貨存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則考慮是否發(fā)表非無保留意見C)評價被審計單位有關(guān)存貨盤點的內(nèi)部控制，判斷是否信賴被審計單位的存貨盤點結(jié)果D)另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序答案:B解析:如果在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行，注冊會計師應(yīng)當實施替代審計程序，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，故選項B正確。[單選題]50.注冊會計師在對財務(wù)報表組成部分出具審計報告時，下列表述中不正確的是()。A)對財務(wù)報表組成部分出具審計報告也應(yīng)當考慮重要性概念，通常比整套財務(wù)報表所確定的重要性水平要低B)為讓信息使用者更好地理解財務(wù)報表組成部分的信息，注冊會計師應(yīng)當提請委托人將整套財務(wù)報表附于審計報告后，提請報表使用者應(yīng)當與已審計財務(wù)報表以及審計報告一并閱讀C)對財務(wù)報表組成部分出具審計報告時，注冊會計師應(yīng)當在審計報告引言段中指明財務(wù)報表組成部分的編制基礎(chǔ)，或提及規(guī)定編制基礎(chǔ)的協(xié)議D)審計意見應(yīng)當說明財務(wù)報表組成部分是否按照指定的編制基礎(chǔ)編制答案:B解析:注冊會計師對財務(wù)報表組成部分出具審計報告時為了避免信息使用者的誤解不應(yīng)將整套財務(wù)報表附于審計報告后。[單選題]51.K會計師事務(wù)所完成了對審計客戶A公司的審計業(yè)務(wù)后，又接受了A公司的競爭對手B公司的審計。在執(zhí)行B公司審計業(yè)務(wù)的過程中，應(yīng)遵循以下原則，但()除外。A)對A公司的保密義務(wù)并不因業(yè)務(wù)的完成而終止B)不可以利用以前與A公司所有交往的任何經(jīng)驗C)不可以利用因?qū)徲嬯P(guān)系獲得的A公司涉密信息D)不可以利用因商業(yè)關(guān)系獲得的A公司涉密信息答案:B解析:如果變更雇傭單位或獲得新客戶，注冊會計師可以利用以前的經(jīng)驗，但不應(yīng)利用或披露任何由于職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系獲得的涉密信息。[單選題]52.王萍是源啟會計師事務(wù)所派往乙公司實施存貨監(jiān)盤的外勤人員。在乙公司盤點存貨之前，王萍應(yīng)當()。A)跟隨被審計單位的盤點人員對存貨狀況進行檢查B)觀察存貨盤點計劃的執(zhí)行情況C)確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準確性D)觀察盤點現(xiàn)場存貨的排列情況以及是否附有盤點標示答案:D解析:選項ABC均為監(jiān)盤過程中(而非?之前?)應(yīng)實施的工作。[單選題]53.Z注冊會計師執(zhí)行G公司2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，遇到了來自各個方面的干擾和各種各樣的困難。在下列()情況下，其執(zhí)業(yè)過程沒有違反注冊會計師職業(yè)道德中有關(guān)獨立性的要求。A)發(fā)表意見時，按照保證最大股東利益不受損害的原則確定了意見類型，但絕大多數(shù)股東都不懷疑Z的公正性、客觀性和專業(yè)謹慎性B)發(fā)表審計意見時，完全從專業(yè)判斷的角度出發(fā)形成審計結(jié)論、確定意見類型，但G公司各主要股東都不相信Z能客觀、公正、謹慎地做出審計結(jié)論C)在確定審計意見時，努力排除各種因素的干擾，專業(yè)判斷沒有受到任何影響，但G公司的最大債權(quán)人的H銀行都認為財務(wù)報表嚴重歪曲了債務(wù)情況D)在確定審計意見時，沒有采納個別股東要求照顧其利益的不當要求，憑專業(yè)判斷形成了審計意見，除這些股東外，沒有人懷疑Z的公正性、客觀性和謹慎性答案:D解析:A：違反了實質(zhì)上獨立的要求;B：違反了形式上獨立的要求;C：一般來說，最大債權(quán)人在很大程度上了解企業(yè)的債務(wù)情況，也就是說，H銀行應(yīng)當屬于?擁有充分相關(guān)信息的理性第三方?，這樣的第三方如果懷疑財務(wù)報表的客觀性，應(yīng)當說Z沒有做到形式上的獨立;D：所述股東既然向Z提出了不當?shù)囊?，不?yīng)被認為是理性的第三方，來自非理性第三方的懷疑不影響Z的形式上獨立。[單選題]54.甲注冊會計師作為項目合伙人負責A公司(上市公司)203年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所安排進行獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價，以下有關(guān)說法中正確的是()。A)該項復(fù)核可以視審計的需要決定是否實施，并非必須要執(zhí)行B)在項目質(zhì)量控制復(fù)核過程中，項目質(zhì)量控制復(fù)核人和項目合伙人之問出現(xiàn)了意見分歧，如果項目合伙人并不接受項目質(zhì)量控制復(fù)核人的建議，并且重大事項未得到滿意解決，此時應(yīng)當在出具的審計報告中充分說明這一事項C)在選擇人員時，應(yīng)當選擇不直接參與該審計業(yè)務(wù)的人員來實施項日質(zhì)量控制復(fù)核D)為了保證出具審計意見的及時性，項目質(zhì)量控制復(fù)核工作在出具審計報告之后的一星期內(nèi)完成答案:C解析:對于上市公司的財務(wù)報表審計都要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，選項A不正確;如果項目合伙人不接受項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應(yīng)當出具審計報告，選項B不正確;應(yīng)當在出具審計報告之前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，選項D不正確。[單選題]55.會計師事務(wù)所制定的下列監(jiān)控質(zhì)量控制，符合業(yè)務(wù)質(zhì)量控制要求的是（）。A)定期對每位合伙人至少選取一項已完成的業(yè)務(wù)對其工作底稿進行檢查B)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過4年C)在選取單項業(yè)務(wù)進行檢查時，應(yīng)事先告知相關(guān)項目組D)檢查工作，可由項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員合理承擔答案:A解析:選項B，周期性的選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過3年；選項C，在選取單項業(yè)務(wù)進行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組；選項D，參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員，不應(yīng)承擔該項業(yè)務(wù)的檢查工作。[單選題]56.注冊會計師接受委托審計A公司2009年度財務(wù)報表，在對關(guān)聯(lián)方及其交易的審查過程中，如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當()。A)直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表保留意見的審計報告B)就對財務(wù)報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明C)直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表無法表示意見的審計報告D)直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表否定意見的審計報告答案:B解析:：此時注冊會計師應(yīng)當就對財務(wù)報表具有重大影響的事項獲取管理層聲明。[單選題]57.以下審計程序中，注冊會計師最有可能證實已記錄應(yīng)付賬款存在認定的是（）。A)從應(yīng)付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證B)檢查采購單確定是否預(yù)先連續(xù)編號C)抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細賬D)向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款答案:A解析:從賬簿追查至原始憑證，主要目的是查證其真實性，即存在認定，選項A正確。選項BCD，都是和應(yīng)付賬款完整性認定相關(guān)的。[單選題]58.下列對審計過程識別出的錯報的考慮中，正確的是()。A)注冊會計師在評價錯報時，只需要單獨評價每項錯報B)如果法律法規(guī)限制注冊會計師向被審計單位管理層或被審計單位的其他人員通報某些錯報，注冊會計師直接出具無法表示意見C)確定一項分類錯報是否重大時，注冊會計師需要進行定性評估D)注冊會計師在審計過程中，要及時與被審計單位管理層溝通所有的錯報答案:C解析:評價錯報時，注冊會計師要將每項錯報單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮，選項A錯誤;如果法律法規(guī)限制注冊會計師向被審計單位管理層或被審計單位的其他人員通報某些錯報，注冊會計師可以考慮征詢法律意見，而不是直接出具無法表示意見，選項B錯誤;及時與適當層級的管理層溝通錯報事項，并不是所有的錯報都要和被審計單位管理層溝通，法律法規(guī)可能限制注冊會計師向管理層或被審計單位內(nèi)部的其他人員通報某些錯報，選項D錯誤?！局R點】評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報[單選題]59.在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師通常不實施的審計程序是（）。A)了解控制活動是否得到執(zhí)行B)了解內(nèi)部控制的設(shè)計C)記錄了解的內(nèi)部控制D)尋找內(nèi)部控制運行中的缺陷答案:D解析:選項D屬于控制測試中測試控制運行有效性需要考慮的因素，所以選項D為正確答案。[單選題]60.根據(jù)審計準則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的是()。A)對乙公司生成的訂購單進行測試，將供貨商作為主要識別特征B)對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征C)對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征D)對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征答案:B解析:對于D應(yīng)當是將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。請參照教材135頁原文內(nèi)容。[單選題]61.下列各項中，最可能表達有關(guān)聯(lián)方存在的是()。A)與主要客戶討論重組事宜B)在銀行利率不穩(wěn)定的情況下大量借款C)以大大超過賬面價值的價格出售不動產(chǎn)D)以大大超過公允價值的價格出售不動產(chǎn)答案:D解析:關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的交易往往是偏離公允價值的。[單選題]62.在實施進一步審計程序后，如果注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是()。A)抽樣風險B)非抽樣風險C)檢查風險D)重大錯報風險答案:C解析:[單選題]63.A注冊會計師在審計甲公司的應(yīng)收賬款項目時，通過審計抽樣抽取的樣本賬面金額是200萬元，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)的錯報金額是20萬元(高估)，而甲公司的應(yīng)收賬款賬面總額是1000萬元，由此，A注冊會計師應(yīng)該確定的推斷錯報金額是()萬元。A)80B)100C)120D)60答案:A解析:推斷的總體錯報=(200+20)/200×1000-1000=100(萬元);推斷錯報=100-20=80(萬元)。【知識點】錯報[單選題]64.經(jīng)過風險評估和控制測試，A注冊會計師決定將存貨作為重要財務(wù)報表項目。在考慮如何對存貨進行審計時，下列說法中錯誤的是（）。A)對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨是否存在的重要程序B)對存貨實施監(jiān)盤是A注冊會計師對存貨進行審計時最重要的程序C)按照存貨正確截止的要求，對于截止至12月31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，A注冊會計師不應(yīng)納入盤點范圍D)對存貨進行計價審計，可以采用分層抽樣法答案:C解析:對于截止至12月31日，?單到貨未到?的在途物資，因為相應(yīng)的負債已記入本年賬內(nèi)，因此應(yīng)納入盤點范圍。[單選題]65.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A)職業(yè)懷疑要求注冊會計師對相互矛盾的審計證據(jù)保持警覺B)職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑獲取的審計證據(jù)并鑒別其真?zhèn)蜟)職業(yè)懷疑有助于注冊會計師避免不加思索全盤接受被審計單位提供的證據(jù)和解釋D)職業(yè)懷疑有助于注冊會計師避免輕易相信被審計單位過分理想的結(jié)果或太多巧合的情況答案:B解析:職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)，如果注冊會計師懷疑信息的可靠性或發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時應(yīng)當作出進一步調(diào)查，并確定需要修改哪些審計程序或?qū)嵤┠男┳芳拥膶徲嫵绦颍菍徲嫻ぷ鞅旧硗ǔ２簧婕拌b定文件記錄的真?zhèn)?，故選項B不恰當。[單選題]66.如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的審計程序是()。A)增加對應(yīng)收賬款的控制測試B)提請被審計單位補提壞賬準備C)審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄D)審查應(yīng)收賬款明細賬答案:C解析:對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。[單選題]67.會計師事務(wù)所接受委托對被審計單位進行審計并形成了審計工作底稿，下列各方中，擁有其所有權(quán)的是（）。A)被審計單位B)執(zhí)行審計工作的注冊會計師C)會計師事務(wù)所D)會計師事務(wù)所和被審計單位答案:C解析:根據(jù)《質(zhì)量控制準則第5101號-會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。[單選題]68.下列選擇的被函證者不適當?shù)氖?)。A)對短期投資和長期投資，注冊會計師通常向股票、債券專門保管或登記機構(gòu)發(fā)函詢證或向接受投資的一方發(fā)函詢證B)對預(yù)收賬款，通常向銷貨單位發(fā)函詢證C)對應(yīng)收票據(jù)，通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證D)對保證、抵押或質(zhì)押，通常向有關(guān)金融機構(gòu)發(fā)函詢證答案:B解析:對預(yù)收賬款，通常向購貨單位發(fā)函詢證】[單選題]69.按照獨立審計準則的相關(guān)規(guī)定，保護資產(chǎn)的安全與完整屬于甲公司的責任。具體到生產(chǎn)所需的貴重原材料來說，甲公司應(yīng)采取包括上鎖、貼封條、晝夜看管、遠紅外監(jiān)控等在內(nèi)的措施。這些措施的實施將直接有助于甲公司管理層實現(xiàn)其對于原材料項目的認定是()。A)存在B)完整性C)列報與披露D)計價和分攤答案:A解析:如看護不當，最直接的后果就是原材料被盜竊、被毀損，這將導(dǎo)致賬面原材料多于實際的原材料，違反?存在?認定。[單選題]70.下列關(guān)于?函證的內(nèi)容?的說法中，不正確的是（）。A)所有情況下，注冊會計師應(yīng)當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序B)根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，此時可以考慮不對該應(yīng)收賬款實施函證程序C)如果認為函證很可能無效，注冊會計師決定不對應(yīng)收賬款實施函證程序D)如果認為函證很可能無效，注冊會計師當實施替代審計程序答案:A解析:本題考查的是函證的決策與內(nèi)容。注冊會計師應(yīng)當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風險很低。如果不對這些項目實施函證程序，注冊會計師應(yīng)當在審計工作底稿中說明理由。[單選題]71.最不可能存在以前尚未識別的關(guān)聯(lián)方的情況是()。A)以市場公允價格出售緊俏商品B)大量購入并不需要的材料或滯銷的商品C)采用預(yù)付貨款的方式采購市場上并不緊缺的原材料或商品D)收取大量的貨款卻遲遲不發(fā)貨答案:A解析:[單選題]72.下列關(guān)于重要性的說法中，不正確的是（）。A)如果合理預(yù)期錯報單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的B)錯報的金額和性質(zhì)不會影響重要性的判斷C)判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的D)由于不同財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響答案:B解析:依據(jù)審計準則第1221號第三條，對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響。[單選題]73.為評價管理層將關(guān)聯(lián)方交易披露為公平交易是否適當,下列程序或方法中，注冊會計師難以獲取適當審計證據(jù)的是（）。A)考慮管理層用于支持其認定的程序是否恰當B)驗證并測試支持管理層認定的數(shù)據(jù)來源，判斷其準確性、完整性和相關(guān)性C)將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易進行比較D)向關(guān)聯(lián)方函證交易的真實性答案:D解析:問題的核心是交易是否屬于公平交易，而不是是否存在、金額是否正確。選項D中向關(guān)聯(lián)方函證交易的真實性無法證實交易是否公平。[單選題]74.A注冊會計師在對應(yīng)收賬款實施函證程序時，針對下列方面通常難以獲取有效審計證據(jù)的是()。A)應(yīng)收賬款的存在性B)應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值C)應(yīng)收賬款金額的準確性D)應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司答案:B解析:應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值依據(jù)注冊會計師對該應(yīng)收賬款可收回性的判斷，函證是難以獲取該方面的證據(jù)的。[單選題]75.乙注冊會計師于2×11年2月15日完成了審計工作，2月18日審計報告編寫完畢并提交給被審計單位管理層，B公司對外報出財務(wù)報表的日期為2×11年2月21日。在對審計工作底稿的歸檔時，以下說法中正確的是()。A)審計工作底稿的歸檔期限應(yīng)當是2×11年2月18日后60天內(nèi)B)乙注冊會計師所在的會計師事務(wù)所應(yīng)當自2×11年2月18日起，對審計工作底稿至少保存10年C)如果在乙注冊會計師審計過程中，用到了20×9年審計時獲取的資料，那么對這些資料應(yīng)當放回原審計檔案中隨原資料保存至相應(yīng)年限D(zhuǎn))在對審計工作底稿復(fù)核時，應(yīng)當遵循的原則是由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少人員的工作答案:D解析:審計報告日為審計工作完成日，故本題中審計報告日為2×11年2月15日。審計工作底稿的歸檔和保存應(yīng)當以審計報告日為準，也就是2×11年2月15日，選項AB不正確;對于連續(xù)審計的情況，當期歸整的審計檔案中包括以前年度獲取的資料，這些資料應(yīng)當視為當期取得，并至少保存10年，選項C不正確。[單選題]76.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊會計師采取的措施中不恰當?shù)氖?)。A)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定B)發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見C)就采取不同措施的后果征詢法律意見D)與被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進行溝通答案:B解析:如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分、并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取下列措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見;(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見;(3)與第三方(如監(jiān)管機構(gòu))、被審計單位外部的治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主、股東大會中的股東)或?qū)膊块T負責的政府部門進行溝通;(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。[單選題]77.甲公司由于市場競爭對手推出新產(chǎn)品，現(xiàn)有產(chǎn)品因滯銷而導(dǎo)致大量積壓，據(jù)此，注冊會計師應(yīng)當關(guān)注甲公司()的重大錯報風險。A)存貨項目的計價和分攤認定B)營業(yè)成本項目的準確性認定C)營業(yè)收入項目的發(fā)生認定D)應(yīng)收賬款的完整性認定答案:A解析:[單選題]78.注冊會計師實施的下列審計程序中，屬于重新執(zhí)行的是（）。A)注冊會計師利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行比較B)對應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證C)以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對D)對客戶執(zhí)行的存貨盤點或控制活動進行觀察答案:A解析:重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。[單選題]79.（2017年）下列各項中，屬于預(yù)防性控制的是（）。A)財務(wù)主管定期盤點現(xiàn)金和有價證券B)管理層分析評價實際業(yè)績與預(yù)算的差異，并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因C)董事會復(fù)核并批準由管理層編制的財務(wù)報表D)由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算答案:D解析:選項ABC屬于檢查性控制。[單選題]80.對財務(wù)信息做出虛假報告，可能是因為股東、重要債權(quán)人、投資分析師或其他利益相關(guān)者對盈利能力存在不切實際的預(yù)期，這屬于舞弊的()因素。A)機會B)手段C)借口D)動機或壓力答案:D解析:股東、重要債權(quán)人、投資分析師或其他利益相關(guān)者對盈利能力存在不切實際的預(yù)期，這屬于導(dǎo)致舞弊的動機或壓力的因素。[單選題]81.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的相關(guān)說法中，錯誤的是（）。A)如果存貨對財務(wù)報表是重要的，注冊會計師必須在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤，除非監(jiān)盤不可行B)存貨監(jiān)盤可以用作控制測試或者實質(zhì)性程序C)存貨監(jiān)盤的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，主要針對的是存在認定，對存貨的完整性以及準確性、計價和分攤認定也能提供部分證據(jù)D)當只有少數(shù)項目構(gòu)成了存貨的主要部分時，注冊會計師應(yīng)當選擇將存貨監(jiān)盤用作控制測試答案:D解析:如果只有少數(shù)項目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊會計師可能選擇將存貨監(jiān)盤用作實質(zhì)性程序。[單選題]82.下列各項中，與進一步審計程序的范圍反向變動的是（）。A)認定層次重要性水平B)評估的重大錯報風險C)計劃的保證程度D)所需審計證據(jù)的數(shù)量答案:A解析:重要性水平越低，所需審計證據(jù)的數(shù)量越多，進一步審計程序的范圍應(yīng)當越大，屬于反向變動。[單選題]83.下列有關(guān)控制測試程序的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ)注冊會計師可以向被審計單位適當員工詢問，獲取與內(nèi)部控制運行情況相關(guān)的信息B)通常情況下，注冊會計師通過觀察直接獲取的證據(jù)不如間接獲取的證據(jù)可靠C)對運行情況留有書面證據(jù)的控制，檢查非常適用D)將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，可能比僅實施詢問和觀察獲取更高水平的保證答案:B解析:選項B不恰當，通常情況下，注冊會計師通過觀察直接獲取的證據(jù)比間接獲取的證據(jù)更可靠。[單選題]84.如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠減少實質(zhì)性程序的是（）。A)注冊會計師能夠識別出有效的一般控制B)注冊會計師能夠識別出有效的應(yīng)用控制C)注冊會計師能夠識別出有效的一般控制，并通過測試確定其運行有效D)注冊會計師能夠識別出有效的應(yīng)用控制，并通過測試確定其運行有效答案:D解析:如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應(yīng)用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師能夠減少實質(zhì)性程序。[單選題]85.下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的說法中，正確的是()。A)前任注冊會計師負責主動發(fā)起溝通B)后任注冊會計師可以直接通過電話向前任注冊會計師進行溝通咨詢C)接受委托前的溝通是必要的審計程序，接受委托后的溝通不是必要的審計程序D)在發(fā)生會計師事務(wù)所變更的情況下，先后就職于不同會計師事務(wù)所的同一注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇答案:C解析:選項A，后任注冊會計師負責主動發(fā)起溝通;選項B，前后任注冊會計師的溝通，需要經(jīng)過被審計單位同意;選項D，前任注冊會計師和后任注冊會計師是就會計師事務(wù)所發(fā)生變更時的情況而言的，因此選項D這種情況屬于前后任注冊會計師的范疇。[單選題]86.下列與控制環(huán)境有關(guān)的表述中，錯誤的是（）。A)良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)B)被審計單位員工的能力與誠信是控制環(huán)境中不可缺少的因素C)內(nèi)部控制的有效性直接依賴于負責創(chuàng)建、管理和監(jiān)控內(nèi)部控制的人員的誠信和道德價值觀念D)被審計單位的控制環(huán)境在很大程度上受注冊會計師的影響答案:D解析:選項D錯誤，被審計單位的控制環(huán)境在很大程度上受治理層的影響。[單選題]87.事務(wù)所應(yīng)當建立質(zhì)量控制制度以規(guī)范事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量。以下關(guān)于質(zhì)量控制制度的目標和要素的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A)注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當制定質(zhì)量控制制度，如果執(zhí)行相關(guān)服務(wù)則不需提出質(zhì)量控制要求B)事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度不能絕對保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，只能合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量C)事務(wù)所的主任會計師對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔最終責任D)事務(wù)所的質(zhì)量控制不僅對接受客戶關(guān)系而且對保持具體業(yè)務(wù)提出要求答案:A解析:選項A不恰當。注冊會計師承接的所有業(yè)務(wù)都要求進行質(zhì)量控制，包括執(zhí)行相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。[單選題]88.下列風險評估程序中，注冊會計師對不同被審計單位的做法正確的是（）。A)由于各種條件的限制，無法對A公司及其環(huán)境進行了解，為收集更充分的審計證據(jù)，注冊會計師直接將重大錯報風險設(shè)定為高水平B)注冊會計師無需了解B公司的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制C)由于C公司（小型企業(yè)）可能沒有正式的風險評估過程，注冊會計師應(yīng)當直接將其風險評估為最高水平D)考慮到D公司的規(guī)模小、業(yè)務(wù)少，注冊會計師認為風險評估的成本高于由評估而減少的實質(zhì)性程序的量，決定不對相關(guān)的內(nèi)部控制進行了解而直接執(zhí)行實質(zhì)性程序答案:B解析:選項A，不得未經(jīng)過風險評估，直接將風險設(shè)定為高水平；選項C，針對小型被審計單位，注冊會計師應(yīng)當與管理層討論其如何識別經(jīng)營風險以及如何應(yīng)對這些風險，而不是直接將其風險評估為最高水平；選項D，了解被審計單位內(nèi)控是注冊會計師必須執(zhí)行的程序。[單選題]89.注冊會計師于2012年9月25日承接了A公司2012年的財務(wù)報表審計工作，審計工作于2012年10月8日開始，于2013年3月21日完成了審計工作。A公司管理層于2013年3月21日簽署了財務(wù)報表。在2013年2月15日，會計師事務(wù)所與A公司簽署了2013年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書，在2013年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務(wù)委托關(guān)系。則業(yè)務(wù)期間為（）。A)2012年1月1日至2013年3月21日B)2012年9月25日至2013年3月21日C)2012年1月1日至2013年6月2日D)2012年10月8日至2013年6月2日答案:D解析:業(yè)務(wù)期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止。對于連續(xù)審計，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計報告二者時間孰晚為準。注意區(qū)分財務(wù)報表涵蓋期間和業(yè)務(wù)期間的區(qū)別。[單選題]90.D注冊會計師從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50000元)進行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，D注冊會計師推斷的存貨總體錯報為()。A)500元B)2500元C)3000元D)47500元答案:C解析:比率=50500÷50000=1.01估計的總體實際金額=300000×1.01=303000(元)推斷的總體錯報=303000-300000=3000(元)[單選題]91.如果組成部分注冊會計師不能獨立于被審計單位及其組成部分，不能勝任其承擔的具體審計業(yè)務(wù)，或者集團項目組對上述事項存在疑慮，那么，集團項目組（）。A)應(yīng)當拒絕接受委托B)發(fā)表保留或無法表示意見的審計報告C)發(fā)表保留或否定意見的審計報告D)不應(yīng)利用組成部分注冊會計師的工作來獲取與組成部分財務(wù)信息有關(guān)的審計證據(jù)答案:D解析:如果組成部分注冊會計師不能獨立于被審計單位及其組成部分，不能勝任其承擔的具體審計業(yè)務(wù)，或者集團項目組對上述事項存在疑慮，那么，集團項目組不應(yīng)利用組成部分注冊會計師的工作來獲取與組成部分財務(wù)信息有關(guān)的審計證據(jù)。[單選題]92.下列與虛假報告相關(guān)的舞弊風險因素中，屬于舞弊的?機會?因素的是（）。A)管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力B)內(nèi)部控制存在缺陷C)管理層態(tài)度不端D)被審計單位財務(wù)穩(wěn)定性受到不利經(jīng)濟環(huán)境的威脅答案:B解析:選項B屬于舞弊風險因素中的?機會?；新版章節(jié)練習，，考前更新，選項C屬于舞弊風險因素中的?態(tài)度或借口?因素；選項AD屬于舞弊風險因素中的?動機或壓力?因素。[單選題]93.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力有并非重大的疑慮，下列各項中，不屬于可以用來消除疑慮的是（）。A)參與組成部分注冊會計師的工作B)實施追加的風險評估程序C)對組成部分財務(wù)信息實施進一步審計程序D)對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力進行評價答案:D解析:評價組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力是為了了解組成部分注冊會計師，但對消除集團項目組對組成部分注冊會計師的疑慮沒有作用。[單選題]94.（2013年）如果被審計單位未糾正注冊會計師在上一年度審計時識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師在執(zhí)行本年度審計時，下列做法中，正確的是（）。A)在制定審計計劃時予以考慮，不再與管理層溝通B)以書面形式再次向治理層通報C)在審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明D)在審計報告中增加其他事項段予以說明答案:B解析:注冊會計師應(yīng)當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。所以選項B正確。[單選題]95.下列有關(guān)其他信息的說法中，不正確的是()。A)其他信息是根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定或慣例而披露的B)注冊會計師沒有專門責任確定其他信息是否得到適當陳述C)如果在審計報告日前沒有獲取到所有其他信息，則注冊會計師在審計報告日后則無須再關(guān)注D)員工情況數(shù)據(jù)屬于其他信息中的非財務(wù)信息答案:C解析:如果在審計報告日前無法獲取所有其他信息，注冊會計師應(yīng)當在審計報告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致。[單選題]96.評價管理層對其持續(xù)經(jīng)營能力的評估程序時，下列各項中，注冊會計師無需評價的是（）。A)如何識別可能導(dǎo)致重大疑慮的事項或情況B)所識別的事項或情況是否完整C)是否充分考慮了注冊會計師發(fā)現(xiàn)的所有相關(guān)信息D)是否已采取了有效的應(yīng)對措施答案:D解析:管理層的評估所遵循的程序包括對可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況的識別、對相關(guān)事項或情況結(jié)果的預(yù)測、對擬采取改善措施的考慮和計劃以及最終的評估結(jié)論。在考慮管理層的評估程序時，注冊會計師需要關(guān)注管理層是如何識別可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況的，所識別的事項或情況是否完整，是否已經(jīng)對注冊會計師在實施審計程序過程中發(fā)現(xiàn)的所有相關(guān)信息進行了充分考慮。[單選題]97.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中錯誤的是()。A)以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠B)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠C)從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠D)直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠答案:C解析:[單選題]98.如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，那么針對剩余期間控制的有效性獲取的審計證據(jù)的數(shù)量不受下列（）的影響。A)期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度B)剩余期間的長度C)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險D)控制在剩余期間的變化答案:C解析:應(yīng)當考慮的是評估的認定層次重大錯報風險，而非財務(wù)報表層次的重大錯報風險。[單選題]99.在信息技術(shù)環(huán)境下，注冊會計師對信息技術(shù)的審計范圍確定恰當?shù)氖牵ǎ?。A)注冊會計師信息技術(shù)的專業(yè)程度越高，審計范圍就越大B)如果被審計單位運用信息技術(shù)的程度較低，則無需了解信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制C)如果一般控制有效，則無需測試信息技術(shù)的應(yīng)用控制D)針對某一目標的應(yīng)用控制有效，則可減少相應(yīng)的實質(zhì)性程序答案:D解析:選項A，信息技術(shù)審計的范圍不受注冊會計師對信息技術(shù)專業(yè)程度的影響；選項B，無論被審計單位運用信息技術(shù)的程度如何，注冊會計師均需了解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制；選項C，如果一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴應(yīng)用控制，測試這些控制的運行有效性，并將控制風險評估為低于?最高?水平。[單選題]100.以下有關(guān)管理層凌駕于控制之上的說法中，錯誤的是（）。A)管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險B)復(fù)核會計估計是否存在偏向是應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的必要程序C)對財務(wù)信息作出虛假報告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān)D)并非所有的被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風險答案:D解析:管理層凌駕于控制之上的風險在所有被審計單位中都存在。[單選題]101.對于設(shè)立驗資的首次驗資，注冊會計師應(yīng)當關(guān)注有限責任公司全體股東的首次出資額是否不低于公司注冊資本的()，且不低于法定的注冊資本最低限額。A)10%B)20%C)50%D)100%答案:B解析:根據(jù)公司法規(guī)定，有限責任公司設(shè)立，首次出資不得低于注冊資本的20%。[單選題]102.下列關(guān)于固有風險的說法中，錯誤的是（）。A)固有風險是指在考慮相關(guān)內(nèi)部控制之后，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報的可能性B)由于固有風險和控制風險不可分割地交織在一起，有時無法單獨評估C)固有風險是客觀存在的風險D)固有風險和控制風險共同構(gòu)成認定層次的重大錯報風險答案:A解析:固有風險是考慮內(nèi)部控制之前就存在的風險，選項A錯誤。[單選題]103.下列關(guān)于審計程序的說法中不正確的是()。A)對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好采取突擊性的檢查B)對銀行存款進行函證可以為銀行借款的完整性提供審計證據(jù)C)一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款，且應(yīng)付賬款的函證最好采用消極函證方式D)存貨監(jiān)盤主要針對的是存貨的存在認定答案:C解析:本題考查的知識點是審計程序的作用與種類。應(yīng)付賬款的函證最好采用積極函證方式，并具體說明應(yīng)付金額。[單選題]104.下列有關(guān)專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的說法中，不正確的是（）。A)專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，對評價專家的工作是否適合審計目的具有重大影響B(tài))在某些情況下，針對外部專家已知的、與被審計單位存在的任何利益或關(guān)系，注冊會計師從外部專家獲取書面聲明可能是適當?shù)腃)注冊會計師應(yīng)當評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力，專業(yè)素質(zhì)和客觀性D)在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)具體情況考慮是否需要詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系答案:D解析:在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應(yīng)當詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。[單選題]105.如果注冊會計師在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前知悉了需要修改財務(wù)報表的事實，并且管理層修改了財務(wù)報表。在檢查修改后的財務(wù)報表時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層對財務(wù)報表的修改僅限于反映導(dǎo)致修改的期后事項的影響，被審計單位的董事會、管理層或類似機構(gòu)也僅對有關(guān)修改進行批準，那么注冊會計師下列做法中錯誤的是()。A)針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告，修改審計報告的日期，不在任何事項段說明該事項B)僅針對有關(guān)修改將用以識別期后事項的審計程序延伸至新的審計報告日C)出具新的或經(jīng)修改的審計報告，在強調(diào)事項段或其他事項段中說明注冊會計師對期后事項實施的審計程序僅限于財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改D)修改審計報告，針對財務(wù)報表修改部分增加補充報告日期答案:A解析:如果出具新的審計報告，應(yīng)當在強調(diào)事項段或其他事項段中說明注冊會計師對期后事項實施的審計程序僅限于財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改，選項A錯誤。[單選題]106.關(guān)于注冊會計師與治理層的溝通，下列說法中正確的是()。A)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題必須采用書面溝通B)在上市實體審計中，關(guān)于注冊會計師的獨立性，必須采用書面溝通C)口頭形式的溝通無須記錄于審計工作底稿D)財務(wù)報表審計中識別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師盡快通報給治理層是不恰當?shù)拇鸢?B解析:選項A，對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認為采用口頭形式溝通不適當，注冊會計師應(yīng)當以書面形式與治理層溝通，不是必須采用書面溝通;選項C，注冊會計師應(yīng)當將口頭形式的溝通包括在審計工作底稿中，并記錄溝通的時間和對象;選項D，財務(wù)報表審計中識別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當就此盡快向治理層通報。[單選題]107.注冊會計師對財務(wù)報表進行審計后，應(yīng)當分析已經(jīng)獲取的審計證據(jù)，區(qū)分不同情況形成對被審計單位期初余額的審計結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上確定對本期財務(wù)報表出具審計報告的影響，下列的表述中，不正確的是()。A)如果不能針對期初余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師可以發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見B)如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，注冊會計師?yīng)當對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見C)如果認為按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見D)前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，即使導(dǎo)致出具非標準審計報告的事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，注冊會計師也可能對本期財務(wù)報表發(fā)表無保留意見答案:D解析:如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，注冊會計師應(yīng)當考慮該審計報告對本期財務(wù)報表的影響。如果導(dǎo)致出具非標準審計報告的事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，注冊會計師應(yīng)當對本期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見。[單選題]108.如果認為其他注冊會計師所實施的審計工作不能滿足需要，主審注冊會計師應(yīng)該考慮()。A)是否對組成部分的會計記錄或財務(wù)信息實施追加程序B)將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計報告C)在審計報告中提及其他注冊會計師的工作D)解除業(yè)務(wù)約定答案:A解析:如果認為其他注冊會計師所實施的審計工作不能滿足需要，主審注冊會計師應(yīng)當考慮是否對組成部分的會計記錄或財務(wù)信息實施追加程序。[單選題]109.注冊會計師應(yīng)當針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風險確定總體應(yīng)對措施，不屬于總體應(yīng)對措施的是()。A)實施風險評估程序B)考慮被審計單位采用的會計政策C)在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當注意使某些程序不為被審計單位預(yù)見或事先了解D)考慮人員的適當分派和督導(dǎo)答案:A解析:[單選題]110.2009年1月1日M公司取得N公司25%股權(quán)且具有重大影響，按權(quán)益法核算。取得長期股權(quán)投資時，被投資方某項長期資產(chǎn)的賬面價值為80萬元，M公司確認的公允價值為120萬元，其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值相符，2009年12月31日，該項長期資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，N公司確認了20萬元減值損失。2009年N公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，則注冊會計師認為被審計單位M公司在確認投資收益是()萬元。A)150B)144C)138D)115答案:D解析:M公司在確認投資收益時的調(diào)整是：應(yīng)計提的減值=120-60=60(萬元)，應(yīng)將被投資方凈利潤調(diào)整減少40萬元，調(diào)整后的N公司凈利潤=500-40=460(萬元)。所以，M公司應(yīng)確認的投資收益為=460×25%=115(萬元)。[單選題]111.下列關(guān)于注冊會計師了解內(nèi)部控制的說法中，不恰當?shù)氖?)。A)內(nèi)部控制能對被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標提供絕對保證B)在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，不僅要關(guān)注內(nèi)部控制的設(shè)計，還要關(guān)注內(nèi)部控制的執(zhí)行C)特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)D)在某些情況下，僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)答案:A解析:選項A內(nèi)部控制只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標提供合理保證，而非絕對保證。內(nèi)部控制本身有局限性。[單選題]112.下列各項中，屬于審計不能提供絕對保證的原因的是（）。A)審計存在固有限制B)審計人員存在失誤C)審計中存在各種困難D)審計程