2016年電大審計(jì)學(xué)形考任務(wù)01-05全匯總

...wd......wd......wd...《審計(jì)學(xué)》形考01任務(wù)1.

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承受委托，對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為工程負(fù)責(zé)人。在承受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)工程組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請(qǐng)張先生參加審計(jì)工程組，測(cè)試該系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求審計(jì)工程組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過(guò)程中，審計(jì)工程組成員之間在某個(gè)專業(yè)問(wèn)題上存在分歧，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問(wèn)題專門致函有關(guān)部門進(jìn)展咨詢，始終沒(méi)有得到回復(fù)?？紤]到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)歷豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了工程質(zhì)量控制復(fù)核?！疽蟆恐赋鯝BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所〔包括審計(jì)工程組〕在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)以下要素而制定的政策和程序：〔一〕對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；〔二〕職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)；〔三〕客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承受與保持；〔四〕人力資源；〔五〕業(yè)務(wù)執(zhí)行；〔六〕業(yè)務(wù)工作底稿；〔七〕監(jiān)控?！?〕審計(jì)組負(fù)責(zé)人及組內(nèi)成員均缺乏計(jì)算機(jī)系統(tǒng)方面的專業(yè)技能存在缺陷。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時(shí)間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和工程負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派的工程組負(fù)責(zé)人A及其工程組其他人員均不具有甲公司審計(jì)工作需要的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)知識(shí)，應(yīng)該選派有專業(yè)能力的人員來(lái)承當(dāng)該項(xiàng)工作?！?〕聘請(qǐng)參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)涉及的人參與審計(jì)工作不恰當(dāng)。為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅。張先生是參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作的人員，如果參與審計(jì)工作對(duì)甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)展評(píng)價(jià)，屬于是自己評(píng)價(jià)自己的設(shè)計(jì)成果。會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅?！?〕審計(jì)小組人員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)歷、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感，因此，確定復(fù)核人員的原則是，由工程組內(nèi)經(jīng)歷較多的人員復(fù)核經(jīng)歷較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠到達(dá)復(fù)核的目的。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排工程組人員內(nèi)部的交互復(fù)核，沒(méi)有按照復(fù)核的要求選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員，存在問(wèn)題?！?〕審計(jì)工程組成員之間存在專業(yè)問(wèn)題爭(zhēng)議尚未解決就出具審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)?。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，存在意見(jiàn)分歧是正常的現(xiàn)象，只有經(jīng)過(guò)充分的討論，才有利于意見(jiàn)分歧的解決，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該制定切實(shí)可行的政策和程序來(lái)解決分歧，只有在意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決，工程負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。如果在意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決前，工程負(fù)責(zé)人就出具報(bào)告，不僅有失應(yīng)有的慎重，而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱?bào)告，難以合理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。在甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)中，在存在專業(yè)意見(jiàn)分歧的情況下，仍然出具了審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)?。可能?huì)導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告?！?〕出具審計(jì)報(bào)告后進(jìn)展質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)?。需要進(jìn)展工程質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對(duì)于復(fù)核提出的重大事項(xiàng)得到滿意解決的根基上，工程負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)被評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)該進(jìn)展質(zhì)量控制復(fù)核，對(duì)于復(fù)核時(shí)間確實(shí)定，應(yīng)該是在出具審計(jì)報(bào)告前，而不是在出具審計(jì)報(bào)告后。2.

甲公司主要從事日常消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)〔以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng)〕和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)展。系統(tǒng)自20×6年以來(lái)沒(méi)有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國(guó)內(nèi)各主要城市的日常消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，局部?jī)?nèi)容摘錄如下：〔1〕在20×6年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)10%的根基上，甲公司董事會(huì)確定的2007年銷售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20%。甲公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。甲公司所處行業(yè)2007年的平均銷售增長(zhǎng)率是12%?！?〕甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過(guò)6年，于2007年9月勞動(dòng)合同到期后被甲公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，甲公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過(guò)4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。〔3〕2007年度甲公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，供給商也沒(méi)有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%?！?〕甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)劇烈。為穩(wěn)固市場(chǎng)占有率，甲公司于2007年4月將主要產(chǎn)品〔C產(chǎn)品〕的銷售下調(diào)了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D產(chǎn)品〔C產(chǎn)品的改進(jìn)型號(hào)〕，市場(chǎng)表現(xiàn)良好，方案在2008年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在2008年1月停頓C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于2008年1月針對(duì)C產(chǎn)品開(kāi)場(chǎng)實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷，平均降價(jià)幅度到達(dá)10%。要求：針對(duì)以上資料，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出所列事項(xiàng)是否可能說(shuō)明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。答：〔1〕可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：1、2007年該行業(yè)平均銷售增長(zhǎng)率為12%，而甲公司方案要求增長(zhǎng)率為20%，甲公司是否可能到達(dá)這種增長(zhǎng)率，面對(duì)此問(wèn)題注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持高度的職業(yè)疑心態(tài)度，2、結(jié)合〔4〕，甲公司在2007年四月份將主要產(chǎn)品C銷售量下調(diào)了8%至10%，盡管在2007年8月推出了D產(chǎn)品〔C產(chǎn)品的改進(jìn)型號(hào)〕，市場(chǎng)表現(xiàn)良好，但是D產(chǎn)品沒(méi)有再當(dāng)年大幅生產(chǎn)，且由于其是C產(chǎn)品的改進(jìn)型號(hào)可能進(jìn)一步壓縮8月份后C產(chǎn)品的銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否到達(dá)20%的增長(zhǎng)率這使審計(jì)人員更加疑心是否有多級(jí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的可能性。3、制定的年薪制成為管理虛構(gòu)收入的動(dòng)機(jī)及壓力，因?yàn)橹挥械竭_(dá)目標(biāo)才可以獲得更多的收入，管理人員很可能由于利益的驅(qū)使人為的虛增營(yíng)業(yè)收入，為此來(lái)獲得高額的報(bào)酬，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表工程中營(yíng)業(yè)收入及管理費(fèi)用兩項(xiàng)交易事項(xiàng)可能存在認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次。〔2〕可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：1、會(huì)計(jì)工作是一個(gè)需要相當(dāng)工作經(jīng)歷及連續(xù)性的工作。2007年9月在甲公司服務(wù)了超過(guò)六年的財(cái)務(wù)總監(jiān)的離職可能影響到企業(yè)整體會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性及相關(guān)性，從而使得整體層次的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。2、除會(huì)計(jì)主管任職超過(guò)4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年，這樣表示甲公司可能表現(xiàn)運(yùn)用了過(guò)多的專業(yè)勝任能力較弱的會(huì)計(jì)人員，由于內(nèi)部控制制度的固有局限性，專業(yè)勝任能力較弱的人員可能會(huì)由于自身因素使得整個(gè)流程出現(xiàn)錯(cuò)誤報(bào)，由于單獨(dú)或者匯總的錯(cuò)報(bào)從而影響整體的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，該事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。〔3〕可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%，且會(huì)計(jì)人員大多數(shù)為不具有專業(yè)勝任能力的新成員。多項(xiàng)變動(dòng)可能使得兩種產(chǎn)品的成本發(fā)生多計(jì)劇本情況，從而導(dǎo)致主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加，可能導(dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定及各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！?〕可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：2008年1月的降價(jià)10%之后使得C產(chǎn)品的毛利率為2.11%{1-〔1-8.1%〕/〔1-10%〕}，使得C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價(jià)值，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的求需要再2007年末對(duì)于C產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?？赡軐?dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定〔存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定〕及各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定〔資產(chǎn)減值損失的完整性〕存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)。《審計(jì)學(xué)》形考02任務(wù)1.［資料］2009年1月15日上午9時(shí)，審計(jì)人員對(duì)NL公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)展突擊審計(jì)。經(jīng)過(guò)清點(diǎn)，實(shí)際庫(kù)存情況如下：

(1)現(xiàn)鈔有：100元幣9張、50元幣15張、10元幣20張、5元幣50張、2元幣40張、1元幣20張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。

(2)尚未入賬的收入憑證3張，計(jì)2520.00元；

(3)尚未入賬的支出憑證5張，計(jì)1556.00元，其中支出手續(xù)不完備的付款憑證2張，計(jì)1200.00元。盤(pán)點(diǎn)日(1月15日)的庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額為1244.5元，2009年1月1日至盤(pán)點(diǎn)日止收入3226.00元，支出3075.82元。2008年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額1981.32元。

［要求］請(qǐng)編制NL公司庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，并指出該單位在庫(kù)存現(xiàn)金管理上存在什么問(wèn)題，提出審計(jì)意見(jiàn)。答：人民幣庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表被審計(jì)單位NL公司簽名日期審計(jì)工程名稱編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表編制人錢靚雅2009年1月15日盤(pán)點(diǎn)截止日期2008年12月31日復(fù)核人蘇某2009年1月15日索引號(hào)查證核對(duì)記錄現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)記錄項(xiàng)目行次金額貨幣面額張數(shù)金額一、盤(pán)點(diǎn)日賬面庫(kù)存現(xiàn)金余額11244.50100元9900.00加：盤(pán)點(diǎn)日入記賬收入22520.0050元15750.00減：盤(pán)點(diǎn)日入記賬支出3356.0010元20200.00盤(pán)點(diǎn)日賬面應(yīng)庫(kù)存現(xiàn)金4=1+2-33408.505元50250.00二、盤(pán)點(diǎn)日庫(kù)存實(shí)存現(xiàn)金52208.502元4080.00加：白條抵現(xiàn)金61200.001元2020.00盤(pán)點(diǎn)日實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金7=5+63408.505角105.00三、盤(pán)點(diǎn)日應(yīng)存、實(shí)存差額8=4-70.002角102.0091981.321角151.50加：報(bào)表日至盤(pán)點(diǎn)日支出現(xiàn)金103431.82實(shí)盤(pán)合計(jì)2208.50減：報(bào)表日至盤(pán)點(diǎn)日收入現(xiàn)金115746.00盤(pán)點(diǎn)日期2009年1月15日五、報(bào)表日應(yīng)存現(xiàn)金12=4+10-111094.32監(jiān)盤(pán)點(diǎn)人陳某報(bào)表日實(shí)存現(xiàn)金13=7+10-111094.32出納人員李某報(bào)表日應(yīng)存、實(shí)存現(xiàn)金差額14=12-130.00會(huì)計(jì)主管鄭某該單位現(xiàn)金管理的問(wèn)題：盤(pán)點(diǎn)日賬面應(yīng)庫(kù)存現(xiàn)金與盤(pán)點(diǎn)日實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金一致；報(bào)表日應(yīng)存現(xiàn)金與報(bào)表日實(shí)存現(xiàn)金一致，說(shuō)明NL公司現(xiàn)金管理狀況良好。但NL公司存在現(xiàn)金支付不按現(xiàn)金管理制度辦理現(xiàn)金報(bào)銷手續(xù)，有2張支出手續(xù)不完備的付款憑證給予報(bào)銷，存在白條抵現(xiàn)的情況。審計(jì)意見(jiàn)：白條抵現(xiàn)應(yīng)予以糾正，不予以報(bào)銷。2.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師張雷負(fù)責(zé)審計(jì)Y公司應(yīng)收賬款工程。發(fā)現(xiàn)有S公司欠款3500萬(wàn)元，其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容注明為貨款，賬齡已超過(guò)2年。由于S公司是Y公司的投資方(S公司投資資本為500萬(wàn)美元，折記賬本位幣人民幣4200萬(wàn)元)，張雷認(rèn)為需要加倍關(guān)注。

請(qǐng)問(wèn)：張雷應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序?答：張雷需要對(duì)該筆銷售，采取收入流程，真實(shí)性檢查，S與Y公司為母、子公司關(guān)系，防止出現(xiàn)虛構(gòu)業(yè)務(wù)，虛增收入的情況，對(duì)該項(xiàng)銷售收入的合同，是否有實(shí)質(zhì)的貨物交割，貨物是否按照市場(chǎng)價(jià)格等等情況。而且對(duì)于其2年未能結(jié)算賬款，應(yīng)該提出合理解釋。而且由于其注冊(cè)資本只有4200萬(wàn)元，該筆業(yè)務(wù)金額已占其注冊(cè)資本80%以上，金額巨大，勢(shì)必會(huì)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)損益情況造成巨大影響。屬重點(diǎn)關(guān)注工程。

因此，張雷應(yīng)該施對(duì)比嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)程序去查實(shí)此筆往來(lái)是否存在，確定所有的應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備是否無(wú)已記錄；確定記錄的應(yīng)收賬款是否被審計(jì)單位擁有或控制；確定應(yīng)收賬款是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提出方法和比例是否恰當(dāng)，計(jì)提是不充分；確定應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備期末余額是否正確；確定應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。

由提供的資料可以看出，S公司是Y公司的股東，存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，需要查明此款項(xiàng)是否真實(shí)存在，此經(jīng)營(yíng)性資金占用是否被Y公司擁有或控制的，是否存潛在關(guān)聯(lián)人，是否存在資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性的審計(jì)程序如下：函證應(yīng)收賬款函證應(yīng)收賬款是指直接發(fā)函給被審計(jì)單位的債務(wù)人，要求核實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的記錄是否正確的一種審計(jì)方法。由于此筆款項(xiàng)是存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，金額也相對(duì)來(lái)講對(duì)比大，占注冊(cè)資本的83.33%.因此根據(jù)相關(guān)的關(guān)聯(lián)交易管理需要嚴(yán)格的核對(duì)相關(guān)的內(nèi)容事項(xiàng)。1〕選擇肯定式的函證方法，此方法是個(gè)別賬戶的欠款金額較大，有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議、過(guò)失或總是有的時(shí)候選擇運(yùn)用的，肯定式的函證方法是編制企業(yè)詢證函直接從會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)出，并由對(duì)方公司直接確認(rèn)之后寄回會(huì)計(jì)師事務(wù)所以確定款項(xiàng)是否存在，屬實(shí)，金額是否對(duì)得上，時(shí)間是否對(duì)應(yīng)，必須對(duì)方公司回函以確定此筆賬款的真實(shí)性合理性的一封信函。2〕選擇函證的時(shí)間：選擇以資產(chǎn)負(fù)債日為截止日3〕函證過(guò)程的控制：張雷應(yīng)當(dāng)直接控制詢證函的郵寄與回收，對(duì)于退回的信函應(yīng)當(dāng)進(jìn)展分析。對(duì)于采用肯定式函證方式回函的，應(yīng)再次函證，發(fā)出第二封甚至第三封詢證函。這樣子做原因是不回函可能意味著虛假應(yīng)收賬款，需要繼續(xù)追查，或者由于函證的替代程序通常成本高或所花時(shí)間較多。4〕替代程序：核實(shí)相關(guān)的原始憑證與記賬憑證.銷售合同核實(shí)其真實(shí)性替代程序包括檢查與銷售有關(guān)的憑證，如銷售訂單、銷售發(fā)票、出庫(kù)單、貨物簽收單、運(yùn)輸發(fā)票等；或者檢查資料負(fù)債表日后的收款憑證，資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款間接地證明了資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收賬款確實(shí)存在。函證結(jié)果的綜合與評(píng)價(jià)。編制應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表，視察表中是否存在差異金額，對(duì)函證差異數(shù)額，張雷應(yīng)該分清具體的原因，并區(qū)分性質(zhì)，看其屬于時(shí)間差異，還是記賬錯(cuò)誤或舞弊：如果是時(shí)間差異，金額較大的，必要時(shí)要求作出調(diào)整；如果存在舞弊，必須擴(kuò)大函證范圍，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)。如果詢證的金額是沒(méi)有差異的，那么就可以判斷此筆應(yīng)收賬款總體是正確的；如果出現(xiàn)差異，則要判斷差異的金額是偏大還是小，再進(jìn)一步查明原因。此筆詢證函應(yīng)作為審計(jì)證據(jù)，納入審計(jì)工作底稿管理當(dāng)中，以備檢查時(shí)拿出來(lái)作為證據(jù)。《審計(jì)學(xué)》形考03任務(wù)1.

審計(jì)人員通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下是購(gòu)進(jìn)和付款循環(huán)中的有關(guān)審計(jì)目標(biāo)，并列舉了局部實(shí)質(zhì)性程序。

〔1〕審計(jì)目標(biāo)

A.所記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。

B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)均已記錄。

C.與采購(gòu)交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

D.采購(gòu)交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

E.采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。

〔2〕實(shí)質(zhì)性程序

A.將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件對(duì)比。

B.參照購(gòu)貨發(fā)票，對(duì)比會(huì)計(jì)科目表上的分類。

C.從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。

D.從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。

E.將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)展對(duì)比。

F.檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。

G.追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤(pán)存記錄。

請(qǐng)根據(jù)上述資料分析并答復(fù)以下問(wèn)題：

〔1〕根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定。

〔2〕針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序。答：〔1〕相關(guān)認(rèn)定A.為交易的發(fā)生認(rèn)定：所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。B.為交易的完整性認(rèn)定：所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)均已記錄。C.為交易準(zhǔn)確性認(rèn)定：與采購(gòu)交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D.為交易事項(xiàng)的分類認(rèn)定：采購(gòu)交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。E.為截止認(rèn)定：采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間?！?〕每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)相關(guān)認(rèn)定：A對(duì)應(yīng)實(shí)質(zhì)性程序：1.將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件對(duì)比。6.檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。7.追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤(pán)存記錄。B對(duì)應(yīng)實(shí)質(zhì)性程序3.從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)表。4.從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)表。C對(duì)應(yīng)實(shí)質(zhì)性程序：1.凈采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件對(duì)比。D對(duì)應(yīng)實(shí)質(zhì)性程序：2.參照購(gòu)貨發(fā)票，對(duì)比會(huì)計(jì)科目表上的分類。E對(duì)應(yīng)實(shí)質(zhì)性程序：5.將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)展對(duì)比。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，一般審計(jì)目標(biāo)以下幾個(gè)方面：1、總體合理性：是指審計(jì)人員根據(jù)其所掌握的有關(guān)被審計(jì)單位的全部信息，評(píng)價(jià)賬戶余額合理性。總體合理性測(cè)試的目的，在于幫助審計(jì)人員評(píng)價(jià)賬戶余額中是否有重要錯(cuò)報(bào)。2、真實(shí)性—驗(yàn)證所記錄的業(yè)務(wù)或所列余額是否真實(shí)。如在未發(fā)生銷售業(yè)務(wù)的情況下，卻在銷售賬戶中記錄銷售業(yè)務(wù)，則為不真實(shí)。這一目標(biāo)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局存在或發(fā)生的認(rèn)定是相對(duì)的。3、完整性—驗(yàn)證所發(fā)生業(yè)務(wù)或金額是否均已記錄。這一目標(biāo)與被審計(jì)單位的管理當(dāng)局完整性的認(rèn)定是相對(duì)應(yīng)的。4、所有權(quán)—驗(yàn)證所列金額是否確屬被審計(jì)單位所有。此目標(biāo)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局的權(quán)利與義務(wù)的認(rèn)定是相對(duì)應(yīng)的。5、估價(jià)—驗(yàn)證所列金額是否均經(jīng)估價(jià)和計(jì)量。估價(jià)師估價(jià)或分?jǐn)偟恼J(rèn)定的一局部。6、截止—驗(yàn)證接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易是否已記入適當(dāng)?shù)钠陂g。截止也是估價(jià)或分?jǐn)偟恼J(rèn)定的一局部。7、準(zhǔn)確性—驗(yàn)證所發(fā)生的業(yè)務(wù)以正確的數(shù)額予以記錄。這一目標(biāo)所關(guān)心的是會(huì)計(jì)信息計(jì)算的正確性，它也是估價(jià)或分?jǐn)偟恼J(rèn)定的一局部。8、披露—驗(yàn)證賬戶余額和相應(yīng)的披露要求是否恰當(dāng)?shù)脑谫~務(wù)報(bào)表中得反映。此目標(biāo)是被審計(jì)單位管理當(dāng)局表達(dá)與披露的認(rèn)定的一局部。9、分類—驗(yàn)證賬務(wù)報(bào)表中所列金額是否進(jìn)展恰當(dāng)?shù)姆诸?。例如，?fù)債必須分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)收款和應(yīng)付款必須依應(yīng)付的不同內(nèi)容或性質(zhì)進(jìn)展分類。被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)科目是審計(jì)人員確定被審計(jì)單位的賬戶分類是否正確的基本依據(jù)。分類目標(biāo)也是表達(dá)與披露的認(rèn)定的一局部。前已述及，工程審計(jì)目標(biāo)是按每個(gè)工程分別確定的目標(biāo)，它需根據(jù)一般審計(jì)目標(biāo)來(lái)進(jìn)展確定。相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)〔〕實(shí)質(zhì)性程序發(fā)生所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)1、6、7完整性所有應(yīng)記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)均已記錄3、4準(zhǔn)確性與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄1分類采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶2截止采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間52.

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于12月6日承受某制造公司的委托，對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)。公司總經(jīng)理介紹說(shuō)，公司已于11月25日對(duì)存貨進(jìn)展了全面盤(pán)點(diǎn)，但因歷年從事該公司年度審計(jì)的M會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤(pán)點(diǎn)未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤(pán)點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤(pán)點(diǎn)時(shí)的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師深入了解與測(cè)試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認(rèn)為是對(duì)比健全有效的；詳細(xì)檢查了該公司的盤(pán)點(diǎn)資料，并于12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值10%的工程，抽點(diǎn)的工程經(jīng)追查永續(xù)盤(pán)存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬(wàn)元中存貨達(dá)1300萬(wàn)元。假定財(cái)務(wù)報(bào)表中其它工程的審計(jì)均沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否簽發(fā)無(wú)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告?試說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)無(wú)保存意見(jiàn)或非無(wú)保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的理由。答：審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，它在一定程度上反映著審計(jì)工作質(zhì)量的好壞。審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型包括標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保存審計(jì)報(bào)告和非無(wú)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告是指審計(jì)人員在審計(jì)意見(jiàn)段之后增加的對(duì)重大事項(xiàng)予以強(qiáng)調(diào)的段落，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)應(yīng)同時(shí)符合以下條件：①可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，但被審計(jì)單位進(jìn)展了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，且在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出充分披露；②不影響審計(jì)人員發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。非無(wú)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告包括保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、否認(rèn)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)存在以下情況之一時(shí)，如果認(rèn)為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是重大的或可能是重大的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)出具非無(wú)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：其一，審計(jì)人員與管理層在被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的作出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露存在分歧；其二，審計(jì)范圍受到限制。保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的，但還存在以下情形之一，審計(jì)人員當(dāng)出具保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：其一，會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的作出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符適宜用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，雖然影響重大，但不至于出具否認(rèn)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；其二，因?qū)徲?jì)范圍受到限制，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。題目中這種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能簽發(fā)無(wú)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)橛^察被審計(jì)單位的存貨盤(pán)點(diǎn)是存貨審計(jì)中最重要的步驟，被審單位不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施盤(pán)點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下，可認(rèn)為是對(duì)審計(jì)范圍的重大限制。11月25日被審計(jì)單位已自行盤(pán)點(diǎn)、被審計(jì)單位交貨期臨近不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施觀察被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)審計(jì)程序的借口。被審單位應(yīng)當(dāng)在11月25日前變更委托，使得ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠觀察11月25日的存貨盤(pán)點(diǎn)。同時(shí)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審單位變更委托應(yīng)引起注意，以免其中有不妥當(dāng)因素，因?yàn)轳R某的辭職缺乏以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)堅(jiān)持再次實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)。可安排在12月31日或之后進(jìn)展，否則不得簽發(fā)無(wú)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。如果承受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤(pán)點(diǎn)已經(jīng)完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)存貨進(jìn)展適當(dāng)檢查或提請(qǐng)被審計(jì)單位另?yè)袢掌谥匦卤P(pán)點(diǎn)，同時(shí)測(cè)試檢查日或重新盤(pán)點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易。如果無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，也無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保存意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。ABC公司年末存占資產(chǎn)比重很大。就作為重大工程處理，而且該司變更了事務(wù)所。應(yīng)該認(rèn)定存貨存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，僅僅實(shí)現(xiàn)控制測(cè)試不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。而且10%的抽樣太小了。應(yīng)擴(kuò)大抽樣的樣本。ABC公司管理層告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師，存貨以高于可變現(xiàn)凈值的成本計(jì)價(jià)。由ABC公司管理層編制并經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)審閱的計(jì)算表顯示并未實(shí)施計(jì)價(jià)程序，如果根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，存貨的賬面價(jià)值將減少，凈利潤(rùn)和股東權(quán)益也將減少。除了上述存貨價(jià)值高估所造成的影響外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)非無(wú)保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告ABC公司管理層告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師，存貨以高于可變現(xiàn)凈值的成本計(jì)價(jià)。由ABC公司管理層編制并經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)審閱的計(jì)算表顯示并未實(shí)施計(jì)價(jià)程序，如果根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，存貨的賬面價(jià)值將減少，凈利潤(rùn)和股東權(quán)益也將減少?！秾徲?jì)學(xué)》形考04任務(wù)1.

岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所在石油龍昌〔600772〕2003年年報(bào)審計(jì)報(bào)告中，出具了解釋性說(shuō)明。報(bào)告指出，公司購(gòu)置的綠洲廣場(chǎng)1.58億元房產(chǎn)截至報(bào)告日相關(guān)房產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)正在辦理中，該局部房產(chǎn)武漢綠洲企業(yè)〔集團(tuán)〕未能按約裝修完工，依合同規(guī)定已計(jì)收違約金。此外報(bào)告提示，公司持股10%的中油管道實(shí)業(yè)投資開(kāi)發(fā)欠付公司款項(xiàng)合計(jì)4917萬(wàn)元，公司尚對(duì)其提供借款擔(dān)保1530萬(wàn)元。

截至2005年2月，武漢綠洲持有石油龍昌8.9%的股份，為公司第三大股東。石油龍昌董事會(huì)在年報(bào)中表示，公司正積極催促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場(chǎng)房產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)，并已按協(xié)議規(guī)定向其收取違約金1136萬(wàn)元。2004年上半年，公司又向其收取違約金568萬(wàn)元。此外，中油管道實(shí)業(yè)投資開(kāi)發(fā)對(duì)公司的欠款已制定了還款方案，按方案2004年4月5日該公司已歸還欠款2000萬(wàn)元。

石油龍昌2005年2月3的年報(bào)更正公告稱，岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所已經(jīng)對(duì)原審計(jì)報(bào)告進(jìn)展了修改，修改后的審計(jì)報(bào)告為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保存意見(jiàn)。公告強(qiáng)調(diào)，上述修改對(duì)公司2003年度報(bào)告中的其他內(nèi)容并無(wú)影響。〔摘自《中國(guó)證券報(bào)》2005年2月3日，萬(wàn)寧〕

請(qǐng)根據(jù)上述背景材料思考和分析以下問(wèn)題：

〔1〕石油龍昌年報(bào)審計(jì)意見(jiàn)改變的依據(jù)是什么

〔2〕這種改變是否為審計(jì)失敗

〔3〕上述修改對(duì)公司2003年度報(bào)告中的其他內(nèi)容有無(wú)影響答：〔1〕根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在上市公司涉及重大不確定性因素和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的事項(xiàng)時(shí)，才可以出具附解釋說(shuō)明的無(wú)保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)公司2003年度出具帶解釋性說(shuō)明的無(wú)保存審計(jì)意見(jiàn)中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)與中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)要求不符。需要改變年報(bào)審計(jì)意見(jiàn)?！?〕審計(jì)失敗就是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及財(cái)務(wù)報(bào)表中的虛假不實(shí)，未能在企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中通過(guò)系統(tǒng)、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)方法評(píng)價(jià)和改善組織的奉賢管理、組織經(jīng)營(yíng)而出具或披露了審計(jì)意見(jiàn)，由此引起審計(jì)爭(zhēng)議，導(dǎo)致審計(jì)形象的失敗，據(jù)此，上述改變并不是審計(jì)失敗。〔3〕上述修改對(duì)公司2003年度報(bào)告中的其他內(nèi)容并無(wú)影響。(1)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在上市公司涉及重大不確定性因素和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的事項(xiàng)時(shí)，才可以出具附解釋說(shuō)明的無(wú)保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。2003年岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所出具解釋性說(shuō)明是基于石油龍昌公司存在著涉及重大不確定性因素〔包括：綠洲廣場(chǎng)1.58億元房產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)何時(shí)辦理完畢，原持有該房產(chǎn)的武漢綠洲企業(yè)是否能按約裝修完工，計(jì)收的違約金是否能夠收回〕和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的事項(xiàng)〔石油龍昌公司尚未收回中油管道實(shí)業(yè)投資開(kāi)發(fā)的4917萬(wàn)元欠款，同時(shí)對(duì)其提供借款擔(dān)保的1530萬(wàn)元，嚴(yán)重影響到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)〕存在的前提。故當(dāng)時(shí)事務(wù)所應(yīng)對(duì)公司2003年度出具帶解釋性說(shuō)明的無(wú)保存審計(jì)意見(jiàn)。而到2005年2月3日，上述因素及事項(xiàng)基本消除，石油龍昌公司不再存在獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的情形，如再繼續(xù)保存當(dāng)初對(duì)石油龍昌公司的帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保存意見(jiàn)，則與獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)要求不符。故應(yīng)按照需要改變年報(bào)審計(jì)意見(jiàn).(2)此種改變不是審計(jì)失敗。所謂“審計(jì)失敗〞是指審計(jì)人員由于沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求，未能在企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中通過(guò)系統(tǒng)、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)方法評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、組織經(jīng)營(yíng)而出具或披露了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)，由此引起審計(jì)爭(zhēng)議，導(dǎo)致審計(jì)形象的失敗，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派了不合格的助理人員去執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)；或者盡管派了合格的審計(jì)人員去執(zhí)行審計(jì)，但該審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有盡到應(yīng)有的職業(yè)慎重等。在此案例中岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)的修改并不符合審計(jì)失敗的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，反而正是因?yàn)樵撌聞?wù)所嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則要求，要客觀、公正反映被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)狀況和水平，才會(huì)提出對(duì)其已出具的審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)展更正，故決不能據(jù)此認(rèn)定為審計(jì)失敗。(3)上述修改對(duì)公司2003年度報(bào)告中的其他內(nèi)容并無(wú)影響。2003年會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)布的年度報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)實(shí)質(zhì)為帶強(qiáng)調(diào)性事項(xiàng)的無(wú)保存意見(jiàn)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的有關(guān)規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是為了提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注某些事項(xiàng)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。本案例中發(fā)生的上述修改，屬原審計(jì)報(bào)告中強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提及的有關(guān)內(nèi)容的變化，對(duì)審計(jì)報(bào)告中的其他內(nèi)容沒(méi)有任何影響。2.

2010年1月20日M會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成了對(duì)ABC公司2009年會(huì)計(jì)報(bào)表的審閱業(yè)務(wù)。在審閱過(guò)程中，審計(jì)人員了解了ABC公司及其環(huán)境；詢問(wèn)了ABC公司采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并對(duì)交易和事項(xiàng)確實(shí)認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告進(jìn)展了重點(diǎn)詢問(wèn)。ABC公司管理層告訴審計(jì)人員，由于存貨可變現(xiàn)凈值難以確定，對(duì)存貨按成本進(jìn)展期末計(jì)價(jià)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)其存貨已存在減值跡象。

請(qǐng)根據(jù)上述材料分析和答復(fù)以下問(wèn)題：

〔1〕審計(jì)人員對(duì)所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表如果提出無(wú)保存結(jié)論，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足什么條件

〔2〕假設(shè)上述錯(cuò)誤是重大的，審計(jì)人員可能出具那種類型的審閱結(jié)論

〔3〕假定應(yīng)出具保存結(jié)論的審閱報(bào)告，請(qǐng)代審計(jì)人員出具審閱報(bào)告。答：1、對(duì)所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表提出無(wú)保存結(jié)論，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下條件：(1)審計(jì)人員沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。(2)審計(jì)人員已經(jīng)按照審閱準(zhǔn)則的規(guī)定方案和實(shí)施審閱工作，在審閱過(guò)程中未受到限制。2、如果注意到某些事項(xiàng)使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審閱報(bào)告的結(jié)論段前增設(shè)說(shuō)明段，說(shuō)明這些事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并提出保存結(jié)論。如果這些事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響非常重大和廣泛，以至于認(rèn)為僅提出保存結(jié)論缺乏以提醒財(cái)務(wù)報(bào)表的誤導(dǎo)性或不完整性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提出否認(rèn)結(jié)論，即財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。3、審閱報(bào)告ABC股份全體股東：我們審閱了后附的ABC股份〔以下簡(jiǎn)稱ABC公司〕財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2009年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。這些財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是ABC公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審閱工作的根基上對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具審閱報(bào)告。我們按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則要求我們方案和實(shí)施審閱工作，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證。審閱主要限于詢問(wèn)公司有關(guān)人員和對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序，提供的保證程度低于審計(jì)。我們沒(méi)有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。ABC公司管理層告知我們，存貨以高于可變現(xiàn)凈值的成本計(jì)價(jià)。由ABC公司管理層編制并經(jīng)過(guò)我們審閱的計(jì)算表顯示，如果根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，存貨的賬面價(jià)值將減少X元，凈利潤(rùn)和股東權(quán)益將減少X元。根據(jù)我們的審閱，除了上述存貨價(jià)值高估所造成的影響外，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所〔蓋章〕中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：××〔簽名并蓋章〕中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：××〔簽名并蓋章〕中國(guó)××市2010年1月20日《審計(jì)學(xué)》形考05任務(wù)全匯總單項(xiàng)選擇題局部一、單項(xiàng)選擇題〔共20道試題，共40分?！?.上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審單位因不同意原審計(jì)結(jié)論和處理意見(jiàn)提出申請(qǐng)所進(jìn)展的審查稱為〔A〕A.復(fù)審B.后續(xù)審計(jì)C.再度審計(jì)D.連續(xù)審計(jì)2.函詢法是通過(guò)向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得審計(jì)證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于〔B〕的查證。A.庫(kù)存商品B.銀行存款C.固定資產(chǎn)D.無(wú)形資產(chǎn)3.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序中，在審計(jì)準(zhǔn)備階段都應(yīng)做到工作是：(B)A.發(fā)出審計(jì)通知書(shū)B(niǎo).制定審計(jì)方案C.要求被審計(jì)單位提供書(shū)面承諾D.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)4.審計(jì)監(jiān)視區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)視的基本特征是〔C〕A.及時(shí)性B.廣泛性C.獨(dú)立性D.科學(xué)性5.審計(jì)人員在進(jìn)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，如果采用逆查法，一般是從〔C〕開(kāi)場(chǎng)審查。A.會(huì)計(jì)憑證B.會(huì)計(jì)賬簿C.會(huì)計(jì)報(bào)表D.會(huì)計(jì)資料6.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)具體目標(biāo)是：(D)A.監(jiān)視B.披露C.截止期D.機(jī)械準(zhǔn)確性7.當(dāng)可承受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，審計(jì)人員可能采取的措施是〔A〕。A.將方案實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從其中移至期末B.降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍D.消除固有風(fēng)險(xiǎn)8.在某一審計(jì)工程中，可承受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為6%，審計(jì)人員經(jīng)過(guò)評(píng)估，確定固有風(fēng)險(xiǎn)為60%.控制風(fēng)險(xiǎn)為80%。則審計(jì)人員可承受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為：CA.6%B.10%C.12.5%D.48%9.變更驗(yàn)資的審驗(yàn)范圍一般限于被審驗(yàn)單位〔A〕及實(shí)收資本增減變動(dòng)情況有關(guān)的事項(xiàng)。A.資本公積B.未分配利潤(rùn)C(jī).盈余公積D.注冊(cè)資本10.驗(yàn)資從性質(zhì)上看，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)〔A〕業(yè)務(wù)。A.法定審計(jì)業(yè)務(wù)B.法定會(huì)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)C.服務(wù)業(yè)務(wù)D.非法定業(yè)務(wù)11.以實(shí)物出資的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需實(shí)施的程序?yàn)椤睤〕A.觀察、檢查實(shí)物B.審驗(yàn)實(shí)物權(quán)屬轉(zhuǎn)移情況C.按照國(guó)家規(guī)定在評(píng)估的根基上審驗(yàn)其價(jià)值D.審驗(yàn)實(shí)物出資比例是否符合規(guī)定12.與國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相比，以下屬于社會(huì)審計(jì)特有的審計(jì)文書(shū)是：DA.審計(jì)報(bào)告B.審計(jì)決定書(shū)C.審計(jì)通知書(shū)D.業(yè)務(wù)約定書(shū)13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審驗(yàn)有限責(zé)任公司的全體股東首次出資額是否不低于公司注冊(cè)資本的〔C〕A.35%B.15%C.20%D.25%14.財(cái)務(wù)審計(jì)工程的一般審計(jì)目標(biāo)中的總體合理性通常是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性做出估計(jì)，審計(jì)人員使用的方法通常有：BA.層層審核方法B.分析性復(fù)核方法C.監(jiān)盤(pán)方法D.計(jì)算方法15.在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果審計(jì)人員認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是〔B〕。A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.檢查風(fēng)險(xiǎn)C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)16.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大過(guò)失的風(fēng)險(xiǎn)是〔B〕A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)17.〔C〕審計(jì)的基本職能。A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)察B.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)C.經(jīng)濟(jì)監(jiān)視D.經(jīng)濟(jì)鑒證18.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息可表現(xiàn)為〔B〕A.方案B.預(yù)測(cè)C.預(yù)算D.方案19.根據(jù)審計(jì)證據(jù)的重要性要求，在鑒定審計(jì)證據(jù)時(shí)，不應(yīng)考慮(D)事項(xiàng)。A.數(shù)量大的事項(xiàng)B.數(shù)量大性質(zhì)不嚴(yán)重的事項(xiàng)C.數(shù)量小性質(zhì)嚴(yán)重的事項(xiàng)D.數(shù)量零星的事項(xiàng)20.以下屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是：CA.對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)均采用詳查法B.對(duì)所有審計(jì)工程都要實(shí)施后續(xù)審計(jì)C.審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度D.在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡(jiǎn)單、易審的工程進(jìn)展審計(jì)21.〔C〕是指在審查某個(gè)工程時(shí)，通過(guò)調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實(shí)數(shù)據(jù)的方法。A.審閱法B.核對(duì)法C.調(diào)節(jié)法D.抽樣法22.審計(jì)報(bào)告的日期，應(yīng)當(dāng)是〔C〕。A.簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的日期B.審計(jì)報(bào)告編制完成日期C.審計(jì)取證工作完畢日期D.審計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)送日期23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則適用于(C)。A.國(guó)家審計(jì)組織的審計(jì)B.部門內(nèi)部審計(jì)組織的審計(jì)C.民間審計(jì)組織的審計(jì)D.單位內(nèi)部審計(jì)組織的審計(jì)24.根據(jù)我國(guó)目前的實(shí)際情況，國(guó)家審計(jì)的首要目標(biāo)是：AA.真實(shí)性B.合法性C.效益性D.客觀性25.以下關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是〔D〕A.審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)工程的全過(guò)程中起了決定性作用B.審計(jì)目標(biāo)決定了采取什么樣的審計(jì)程序和方法C.審計(jì)目標(biāo)決定了采取什么樣的審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)目標(biāo)具有全面性和長(zhǎng)期性26.審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)是：BA.審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)C.審計(jì)準(zhǔn)則D.審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)27.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具〔B〕的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在意見(jiàn)段之前增加說(shuō)明段，以說(shuō)明所持意見(jiàn)的理由。A.帶說(shuō)明段的無(wú)保存意見(jiàn)B.保存意見(jiàn)C.否認(rèn)意見(jiàn)D.無(wú)法表示意見(jiàn)28.審計(jì)通知書(shū)應(yīng)由(B)下達(dá)。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)D.審計(jì)小組29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具驗(yàn)資報(bào)告時(shí)，應(yīng)同時(shí)附送已審驗(yàn)并經(jīng)被審驗(yàn)單位簽章的(C)。A.審計(jì)報(bào)告B.被審計(jì)單位管理層聲明書(shū)C.注冊(cè)資本〔股本〕實(shí)收情況明細(xì)表D.被審驗(yàn)單位投入資本聲明書(shū)30.對(duì)于審計(jì)程序來(lái)說(shuō)，不是必不可少的階段的是：CA.編制審計(jì)方案B.發(fā)出審計(jì)通知書(shū)，提出書(shū)面承諾要求C.對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表工程進(jìn)展實(shí)質(zhì)性測(cè)試31.在判斷審計(jì)工作質(zhì)量方面，〔B〕是最權(quán)威的標(biāo)準(zhǔn)。A.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則B.審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則C.職業(yè)道德準(zhǔn)則D.后續(xù)教育準(zhǔn)則32.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立于〔B〕A.1985年B.1988年C.1993年D.1994年33.財(cái)務(wù)審計(jì)工程中，“完整性〞審計(jì)目標(biāo)指的是：BA.各項(xiàng)業(yè)務(wù)記錄于會(huì)計(jì)的正確的會(huì)計(jì)期間B.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)C.記錄或列報(bào)的金額經(jīng)過(guò)正確的計(jì)量、計(jì)算和分?jǐn)侱.各項(xiàng)記錄或列報(bào)經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)姆诸惡兔枋?4.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是：DA.審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)質(zhì)量的手段B.審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)C.審計(jì)工作底稿是編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的依據(jù)D.非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不需要進(jìn)展復(fù)核35.審計(jì)準(zhǔn)則中明確由舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于〔C〕，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。A.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B.檢查風(fēng)險(xiǎn)C.特別風(fēng)險(xiǎn)D.控制風(fēng)險(xiǎn)36.以下與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的選項(xiàng)是〔C〕。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制37.監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師查證被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤(pán)點(diǎn)的人員是〔B〕。A.會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員B.出納員和會(huì)計(jì)主管人員C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員D.出納員和內(nèi)部審計(jì)人員38.使用重要性水平，可能無(wú)助于實(shí)現(xiàn)以下目的〔D〕。A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D.確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性39.對(duì)審計(jì)目標(biāo)確實(shí)定有最直接影響的是：CA.審計(jì)授權(quán)人或委托人的要求B.審計(jì)環(huán)境C.審計(jì)目的D.審計(jì)對(duì)象40.在我國(guó)，“審計(jì)〞正式成為專用名詞〔次〕起始于〔B〕A.西周B.宋代C.中華民國(guó)元年D.1949年41.在審計(jì)組評(píng)估甲公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為高水平的情況下。審計(jì)實(shí)施階段則應(yīng)該：BA.僅實(shí)施符合性測(cè)試B.直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試而不進(jìn)展符合性測(cè)試C.在實(shí)施符合性測(cè)試后進(jìn)展較少工作量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試D.在實(shí)施符合性測(cè)試后進(jìn)展較大工作量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試42.通過(guò)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)展監(jiān)盤(pán)取得的證據(jù)屬于：AA.實(shí)物證據(jù)B.視聽(tīng)證據(jù)C.鑒定證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)43.以下關(guān)于政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的論述，正確的選項(xiàng)是〔C〕。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)都是隨著商品經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展而產(chǎn)生和開(kāi)展的。B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì)，在工作中要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，因此，內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的根基。C.從獨(dú)立性和權(quán)威性而言，由議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的政府審計(jì)最為適宜。D.政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)相對(duì)審計(jì)客體而言，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，而僅在審計(jì)方式上存在較大區(qū)別。44.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告的主要作用是〔C〕A.檢查B.評(píng)價(jià)C.鑒證D.監(jiān)視45.以下審計(jì)證據(jù)屬于口頭證據(jù)的是(B)。A.會(huì)計(jì)記錄B.座談?dòng)涗汣.付款憑證D.收款憑證46.下面〔C〕是內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容之一。A.社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則B.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則C.內(nèi)部管理準(zhǔn)則D.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則47.驗(yàn)資報(bào)告的說(shuō)明段應(yīng)說(shuō)明〔B〕。A.審驗(yàn)范圍B.驗(yàn)資報(bào)告的用途C.審驗(yàn)依據(jù)D.已審驗(yàn)的被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本的實(shí)收情況48.驗(yàn)資報(bào)告的日期是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師〔A〕的日期。A.完成審驗(yàn)工作的日期B.寫(xiě)出驗(yàn)資報(bào)告C.報(bào)送驗(yàn)資報(bào)告D.同客戶簽訂約定書(shū)49.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織模式的最正確選擇式是〔D〕。A.公司制B.合伙制C.獨(dú)資制D.有限責(zé)任合伙制50.控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)是針對(duì)以下哪個(gè)層次重大錯(cuò)報(bào)而確定的〔A〕。A.認(rèn)定層次B.審計(jì)執(zhí)行層次C.審計(jì)方案層次D.賬戶余額的重要性51.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》正式實(shí)施的時(shí)間是〔B〕A.1994年1月1日B.1995年1月1日C.1996年5月1日D.2000年1月1日52.以下事項(xiàng)屬于間接或有事項(xiàng)〔C〕A.未決訴訟B.未決索賠C.稅務(wù)糾紛D.商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)53.確定符合性測(cè)試的抽查范圍時(shí)?？蛇x擇的方法是：CA.實(shí)地觀察法B.證據(jù)檢查法C.經(jīng)歷估計(jì)法D.重復(fù)執(zhí)行法54.影響實(shí)施階段內(nèi)部控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試重點(diǎn)的是：CA.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況的調(diào)查B.與被審計(jì)單位的合作情況C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)結(jié)果D.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解程度55.審計(jì)總目標(biāo)是圍繞〔D〕而界定的。A.國(guó)家審計(jì)B.效益審計(jì)C.財(cái)務(wù)審計(jì)D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)56.中華人民共和國(guó)最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是〔B〕A.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)B.審計(jì)署C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)57.以下各項(xiàng)中，屬于管理類審計(jì)工作底稿的是：BA.內(nèi)部控制調(diào)查表B.審計(jì)工作方案C.現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表D.被審計(jì)單位基本情況表58.以下有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述中。正確的選項(xiàng)是：CA.審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的過(guò)程與結(jié)果B.審計(jì)目標(biāo)在不同的歷史時(shí)期是不一樣的C.審計(jì)目標(biāo)體系包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)兩個(gè)層次D.審計(jì)總目標(biāo)由審計(jì)具體標(biāo)準(zhǔn)組成59.以下工作中，屬于審計(jì)報(bào)告階段的是：DA.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)展符合性測(cè)試B.對(duì)賬戶余額進(jìn)展實(shí)質(zhì)性測(cè)試C.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表總體合理性進(jìn)展分析性復(fù)核D.審核期初余額60.以下提法中，不正確的選項(xiàng)是〔B〕。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師承當(dāng)法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)是不可防止的B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的絕對(duì)保證而非合理保證，一定可以防止法律訴訟C.信息使用者和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間所形成的對(duì)審計(jì)作用期望上的差距，即審計(jì)期望差。D.客觀地講，審計(jì)期望差不可能消失。61.在世界范圍內(nèi)，(C)是普遍采用的國(guó)家審計(jì)組織模式。A.行政式B.獨(dú)立式C.立法式D.司法式62.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示〔A〕時(shí)，審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段可以省略。A.無(wú)保存意見(jiàn)B.保存意見(jiàn)C.否認(rèn)意見(jiàn)D.無(wú)法表示意見(jiàn)63.在確定重要性水平時(shí)，以下各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是〔B〕。A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利潤(rùn)B.非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營(yíng)業(yè)收入64.以下有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的選項(xiàng)是〔C〕A.審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的結(jié)果B.審計(jì)目標(biāo)在不同的歷史時(shí)期是一樣的C.審計(jì)目標(biāo)體系包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)兩個(gè)層次D.審計(jì)總目標(biāo)由審計(jì)具體目標(biāo)組成65.綜合類工作底稿包括(A)。A.審計(jì)方案B.經(jīng)濟(jì)合同C.協(xié)議章程D.實(shí)質(zhì)性測(cè)試記錄66.以下有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的提法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是：DA.被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及件獲取的證據(jù)更可靠C.文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更可靠D.被審計(jì)單位提供的審計(jì)證據(jù)比從被審計(jì)單位外部取得的證據(jù)更可靠67.以下專用術(shù)語(yǔ)哪些表示的是保存意見(jiàn)(B)。A.由于上述問(wèn)題造成的重大影響B(tài).除上述問(wèn)題造成的影響以外C.除存在上述問(wèn)題以外D.由于無(wú)法獲取必要的審計(jì)證據(jù)68.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，工程組討論是為了使各成員交流信息和分享見(jiàn)解從而更好地評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。以下不屬于該階段工程組討論的內(nèi)容的是〔B〕。A.被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B.實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式D.由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性69.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資的承受委托階段所做的工作不包括(C)。A.了解被審驗(yàn)單位的基本情況B.簽訂驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書(shū)C.執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)D.編制驗(yàn)資方案70.按照審計(jì)的范圍分類，審計(jì)包括〔B〕A.事前審計(jì)、事后審計(jì)和事中審計(jì)B.全部審計(jì)、局部審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)C.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)D.報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)71.以下關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是：CA.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)B.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度C.審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn)D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員必須遵守的行為標(biāo)準(zhǔn)72.以下工作中，屬于審計(jì)準(zhǔn)備階段的是：DA.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)展符合性測(cè)試B.對(duì)賬戶余額進(jìn)展實(shí)質(zhì)性測(cè)試C.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表總體合理性進(jìn)展分析性復(fù)核D.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)展調(diào)查了解73.以下各類審計(jì)證據(jù)中，審計(jì)人員編制的會(huì)計(jì)分錄調(diào)整表屬于：BA.實(shí)物證據(jù)B.親歷證據(jù)C.內(nèi)部證據(jù)D.外部證據(jù)74.針對(duì)審計(jì)工程具體內(nèi)容確定的審計(jì)目的、并對(duì)總體審計(jì)目標(biāo)予以細(xì)化的是〔C〕A.專門審計(jì)目標(biāo)B.特殊審計(jì)目標(biāo)C.具體審計(jì)目標(biāo)D.一般審計(jì)目標(biāo)75.按照《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)完畢后．向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)在：DA.15日內(nèi)B.30日內(nèi)C.60日內(nèi)D.90日內(nèi)76.審計(jì)人員從成本效益的角度往往考慮采用的進(jìn)一步審計(jì)程序方案是〔D〕。A.控制測(cè)試B.實(shí)質(zhì)性程序C.實(shí)質(zhì)性方案D.綜合性方案77.審計(jì)程序終結(jié)階段的主要標(biāo)志是：DA.復(fù)核并審定審計(jì)報(bào)告B.建設(shè)審計(jì)檔案C.提出審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定D.編制并致送審計(jì)報(bào)告78.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托單位之間的業(yè)務(wù)關(guān)系(C)。A.應(yīng)實(shí)行按地區(qū)劃分原則B.應(yīng)實(shí)行按行業(yè)劃分原則C.應(yīng)實(shí)行按雙方自愿選擇的原則D.應(yīng)實(shí)行優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)的原則79.〔C〕主要應(yīng)用于跨年度的工程工程A.送達(dá)審計(jì)B.事前審計(jì)C.事中審計(jì)D.事后審計(jì)80.判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)否承當(dāng)律責(zé)任以及承當(dāng)?shù)木唧w形式，應(yīng)從審計(jì)的結(jié)果和審計(jì)的過(guò)程兩個(gè)層面上考慮。民事責(zé)任追究與否與以〔B〕為依據(jù)的判斷直接相關(guān)。A.過(guò)程B.結(jié)果C.過(guò)程和結(jié)果D.過(guò)程或結(jié)果81.如果審計(jì)人員評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高水平，則擬實(shí)施的總體方案傾向于〔C〕。A.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案B.控制測(cè)試方案C.實(shí)質(zhì)性方案D.綜合性方案82.以下各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是：DA.人事政策B.組織構(gòu)造設(shè)置C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.憑證與記錄控制83.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下行為中，不違反職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的是〔B〕。A.承接了自己代記賬客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)B.按審計(jì)業(yè)務(wù)工作量的大小進(jìn)展收費(fèi)C.以注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人名義承接財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)D.對(duì)自己的能力進(jìn)展廣告宣傳84.審計(jì)報(bào)告收件人是〔A〕。A.審計(jì)業(yè)務(wù)的委托者B.審計(jì)報(bào)告的使用者C.被審計(jì)單位D.證券監(jiān)管部門85.以下情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要嚴(yán)格進(jìn)展期初余額的審計(jì)(A)。A.首次承受委托B.上期審計(jì)的延續(xù)C.所有審計(jì)活動(dòng)D.根據(jù)審計(jì)委托人的要求86.實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則，可以贏得社會(huì)公眾對(duì)〔A〕的信任。A.審計(jì)意見(jiàn)B.審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)工作底稿D.審計(jì)人員87.在實(shí)際工作中，往往把審閱法與〔D〕結(jié)合起來(lái)加以運(yùn)用。A.觀察法B.盤(pán)存法C.對(duì)比法D.核對(duì)法88.屬于內(nèi)審計(jì)證據(jù)的有(D)。A.購(gòu)貨發(fā)票B.銷貨發(fā)票C.銀行對(duì)賬單D.材料出庫(kù)單89.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審驗(yàn)?zāi)技O(shè)立的股份發(fā)起人認(rèn)購(gòu)的股份是否不少于公司股份總數(shù)的〔D〕A.15%B.20%C.25%D.35%90.以下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中涉及的各風(fēng)險(xiǎn)因素中決定審計(jì)人員將要實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的是〔C〕。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.可承受的檢查風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)91.審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)展監(jiān)盤(pán)后填制的庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表屬于：DA.外部證據(jù)B.環(huán)境證據(jù)C.內(nèi)部證據(jù)D.親歷證據(jù)92.審計(jì)分為全部審計(jì)、局部審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，分類依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)是〔B〕A.審計(jì)內(nèi)容B.審計(jì)范圍C.審計(jì)時(shí)間D.審計(jì)主體93.被審計(jì)單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序。屬于內(nèi)部控制要素中的：CA.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.信息與溝通94.如果被審計(jì)單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)這些投資證券的真實(shí)存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)〔B〕。A.實(shí)地盤(pán)點(diǎn)投資證券B.向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證C.獲取被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明D.逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)計(jì)記錄95.以下有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的選項(xiàng)是：AA.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性B.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后依然存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性D.被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性96.以下對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的基本資格條件和職業(yè)要求進(jìn)展標(biāo)準(zhǔn)的是：AA.國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則B.通用審計(jì)準(zhǔn)則C.專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則D.審計(jì)指南二、多項(xiàng)選擇題局部〔共10道試題，共20分?！?.特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)包括(ABCD)A.對(duì)按照特殊編制根基編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成局部進(jìn)展審計(jì)C.對(duì)合同遵循情況進(jìn)展審計(jì)D.對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)E.對(duì)合并報(bào)表進(jìn)展審計(jì)2.在應(yīng)對(duì)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有〔ABC〕。A.公司是否針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了控制B.相關(guān)控制是否可以信賴C.相關(guān)交易是否采用高度自動(dòng)化的處理D.會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生變更3.以下〔ABCD〕事項(xiàng)說(shuō)明被審計(jì)單位可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)或合資B.在高度波動(dòng)的市場(chǎng)開(kāi)展業(yè)務(wù)C.存在未決訴訟D.重大的關(guān)聯(lián)方交易4.以下關(guān)于符合性測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有：BCA.監(jiān)盤(pán)是符合性測(cè)試的常用方法之一B.通過(guò)符合性測(cè)試以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的可信賴程度C.符合性測(cè)試在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)展D.符合性測(cè)試在實(shí)質(zhì)性測(cè)試之后進(jìn)展E.任何審計(jì)工程都要進(jìn)展符合性測(cè)試5.在國(guó)家審計(jì)中，以下各項(xiàng)，審計(jì)工程方案文字局部所包括的內(nèi)容不包括：BCA.本年度審計(jì)工程安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想B.完成審計(jì)工程的時(shí)間要求和責(zé)任單位C.被審計(jì)單位名稱以及主管部門和所在地區(qū)D.上年度審計(jì)方案完成情況E.完成方案的主要措施6.在社會(huì)審計(jì)中，復(fù)核審計(jì)工作底稿要采取三級(jí)復(fù)核制度。其中，三級(jí)復(fù)核包括：BCEA.總經(jīng)理B.部門經(jīng)理C.主任會(huì)計(jì)師D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師E.工程經(jīng)理7.在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的措施包括〔AC〕。A.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍B.擴(kuò)大控制測(cè)試C.提請(qǐng)管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表D.發(fā)表保存意見(jiàn)8.審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核是指〔BCD〕A.簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的復(fù)核B.工程經(jīng)理的復(fù)核C.部門經(jīng)理的復(fù)核D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師的復(fù)核E.證券監(jiān)管部門的復(fù)核9.以下有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的有：BDEA.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為標(biāo)準(zhǔn)C.審計(jì)準(zhǔn)則是作出審計(jì)決定的依據(jù)D.審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)E.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)10.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一其內(nèi)容包括：ABCDA.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格B.組織構(gòu)造的設(shè)置C.員工的素質(zhì)D.人事政策E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師承當(dāng)法律責(zé)任的形式有〔ABC〕A.刑事責(zé)任B.民事責(zé)任C.行政責(zé)任D.撤消執(zhí)照E.警告12.〔AC〕一般采用突擊性盤(pán)點(diǎn)。A.現(xiàn)金B(yǎng).固定資產(chǎn)C.黃金D.產(chǎn)成品E.在產(chǎn)品13.以下哪些是審計(jì)依據(jù)的特征〔BCD〕A.獨(dú)立性B.中立性C.時(shí)效性D.相關(guān)性E.權(quán)威性14.綜合類驗(yàn)資工作底稿通常包括〔ABC〕A.驗(yàn)資報(bào)告B.驗(yàn)資方案C.被審驗(yàn)單位基本情況表D.貨幣出資審驗(yàn)程序表E.驗(yàn)資事項(xiàng)聲明書(shū)15.以下各項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境要素的有：ABEA.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格B.人事政策和員工素質(zhì)C.不相容職責(zé)的別離D.對(duì)財(cái)產(chǎn)實(shí)物的防護(hù)措施E.組織構(gòu)造的設(shè)置16.收集審計(jì)證據(jù)的程序有(ABCD)。A.檢查法B.函證法C.計(jì)算法D.監(jiān)盤(pán)法E.調(diào)節(jié)法17.為了防止法律訴訟，在執(zhí)業(yè)過(guò)程中應(yīng)〔ABCDE〕A.審慎選擇客戶B.簽定合理有效的審計(jì)約定書(shū)C.強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制D.遵循審計(jì)準(zhǔn)則E.保持應(yīng)有的職業(yè)慎重18.編制預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的假設(shè)包括〔BC〕A.最正確預(yù)期假設(shè)B.最正確估計(jì)假設(shè)C.推測(cè)性假設(shè)D.推斷性假設(shè)E.會(huì)計(jì)期間假設(shè)19.為躲避法律責(zé)任訴訟，審計(jì)人員應(yīng)采取以下措施〔ABDE〕A.投保職業(yè)責(zé)任險(xiǎn)B.保持職業(yè)疑心態(tài)度C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展詳細(xì)審計(jì)D.遵守職業(yè)準(zhǔn)則E.審慎選擇審計(jì)客戶20.社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段的主要工作有：BEA.編制審計(jì)方案B.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)展測(cè)試C.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)展初步調(diào)查D.復(fù)核審計(jì)工作底稿E.重新確定重要性水平21.以下審計(jì)質(zhì)量控制措施中，屬于對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)控制的有：BCA.助理審計(jì)人員編制的工作底稿應(yīng)當(dāng)由主審人員復(fù)核B.建設(shè)嚴(yán)格的晉升制度，以保證被提升的審計(jì)人員都能勝任其新職務(wù)C.建設(shè)嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的審計(jì)人員都能勝任自己的工作D.審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)之前進(jìn)展充分的方案E.專職復(fù)核人員在審計(jì)報(bào)告審定前，應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)展復(fù)核，并提出復(fù)核意見(jiàn)22.以下有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的說(shuō)法中，表達(dá)審計(jì)工作上的獨(dú)立性的有：CDA.審計(jì)機(jī)關(guān)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)B.審計(jì)人員不參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)C.審計(jì)人員在審計(jì)工作的全過(guò)程中依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)視權(quán)D.審計(jì)人員依法辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體或個(gè)人不得干預(yù)E.審計(jì)人員如與被審計(jì)單位有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)回避23.與所有權(quán)監(jiān)視對(duì)比，經(jīng)管權(quán)監(jiān)視的特征在于〔ABCD〕A.經(jīng)管權(quán)監(jiān)視是整個(gè)管理控制的有機(jī)環(huán)節(jié)B.經(jīng)管權(quán)監(jiān)視形成于管理職能與執(zhí)行職能的別離C.經(jīng)管權(quán)監(jiān)視是一種從上至下的監(jiān)視D.經(jīng)管權(quán)監(jiān)視是直接服務(wù)于管理者自身的E.經(jīng)管權(quán)監(jiān)視屬于內(nèi)部監(jiān)視24.關(guān)于國(guó)家審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，以下說(shuō)法正確的有：BCA.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署制定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn).沒(méi)有法律效力B.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署依照《審計(jì)法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力C.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作時(shí).必須遵照國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則進(jìn)展D.審計(jì)指南具有同國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則一樣的法律效力E.審計(jì)指南是辦理審計(jì)事項(xiàng)的操作規(guī)程和方法.全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須遵照?qǐng)?zhí)行25.以下各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動(dòng)要素的內(nèi)容有：BCDEA.員工素質(zhì)控制B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制C.職責(zé)分工控制D.憑證與記錄控制E.獨(dú)立稽核26.以下關(guān)于國(guó)家審計(jì)的審計(jì)工程方案的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有：DEA.審計(jì)工程方案由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織工程、自行安排工程、授權(quán)審計(jì)工程、政府交辦工程、其他交辦、委托或舉報(bào)工程構(gòu)成B.審計(jì)工程方案由文字和表格兩局部構(gòu)成C.為保證審計(jì)工程方案的科學(xué)有效和切實(shí)可行，審計(jì)機(jī)關(guān)在編制審計(jì)工程方案時(shí)，必須遵循依法獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)監(jiān)視的原則，圍繞國(guó)家經(jīng)濟(jì)工作的核心任務(wù)和宏觀調(diào)控重點(diǎn)，分別輕重緩急，妥善安排各項(xiàng)工作D.審計(jì)工程方案可以隨著周圍情況的不同而及時(shí)調(diào)整，以便更好的完成任務(wù)E.為了使審計(jì)工程方案更好的落到實(shí)處，審計(jì)機(jī)關(guān)可以建設(shè)審計(jì)工程方案執(zhí)行情況的報(bào)告制度27.企業(yè)盤(pán)點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金，一般包括(ABDE).A.尚未送存銀行的現(xiàn)金B(yǎng).零用金C.備用金D.找換金E.借入款項(xiàng)28.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定可以歸成的類別有：BDEA.對(duì)期初賬戶余額的認(rèn)定B.對(duì)期末賬戶余額的認(rèn)定C.對(duì)賬戶本期發(fā)生額的認(rèn)定D.對(duì)報(bào)表列報(bào)的認(rèn)定E.對(duì)各類業(yè)務(wù)的認(rèn)定29.以下各項(xiàng)中與取證數(shù)量成反向關(guān)系的有：ADEA.可承受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平B.固有風(fēng)險(xiǎn)水平C.控制風(fēng)險(xiǎn)水平D.所確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平E.重要性水平30.〔ABCD〕審計(jì)工作底稿歸檔后屬于永久性檔案保存。A.關(guān)聯(lián)方資料B.企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照C.公司章程D.庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表E.計(jì)算復(fù)核資料31.審計(jì)人員在制定總體審計(jì)謀略時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下影響審計(jì)范圍的事項(xiàng)是〔ABC〕。A.編制財(cái)務(wù)報(bào)表適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度B.其他審計(jì)人員參與審計(jì)集團(tuán)內(nèi)組成局部的范圍C.需審計(jì)的業(yè)務(wù)分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識(shí)D.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)視及復(fù)核的影響32.以下屬于針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施的是〔AB〕。A.提供更多的督導(dǎo)B.向工程組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)疑心態(tài)度C.選擇實(shí)質(zhì)性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序D.只在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序33.以下事項(xiàng)屬于直接或有事項(xiàng)〔ABCD〕A.未決訴訟B.未決索賠C.稅務(wù)糾紛D.產(chǎn)品質(zhì)量保證E.應(yīng)收賬款34.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)包括以下內(nèi)容〔ABDE〕A.簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)B(niǎo).方案審閱工作C.確定審閱程序并記錄D.向有關(guān)方進(jìn)展函證E.形成結(jié)論和出具報(bào)告35.審計(jì)工作底稿按類別劃分為(ABC)。A.綜合類工作底稿B.業(yè)務(wù)類工作底稿C.備查類工作底稿D.一般工作底稿E.專用工作底稿36.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序的對(duì)象包括〔ABCD〕A.出現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表或附注中的特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B.單一的財(cái)務(wù)報(bào)表C.整套財(cái)務(wù)報(bào)表D.分析、匯總的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)E.內(nèi)部控制制度37.對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)屬于審計(jì)準(zhǔn)則的基本要求。審計(jì)人員在審計(jì)某公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，沒(méi)有對(duì)存貨工程實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序，并出具了無(wú)保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。如果中注協(xié)在抽查中，注意到這一情況，但沒(méi)有認(rèn)定違反審計(jì)準(zhǔn)則，你認(rèn)為原因是〔ACD〕A.審計(jì)人員數(shù)量少而沒(méi)有實(shí)施監(jiān)盤(pán)B.不知道審計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)存貨監(jiān)盤(pán)的要求而沒(méi)有實(shí)施監(jiān)盤(pán)C.被審計(jì)單位的存貨余額占資產(chǎn)總額的比例很低D.審計(jì)人員可能使用了替代監(jiān)盤(pán)的其他滿意的替代程序E.未實(shí)施監(jiān)盤(pán)可能是受到被審計(jì)單位的限制38.經(jīng)濟(jì)監(jiān)視系統(tǒng)由諸多具體的經(jīng)濟(jì)監(jiān)視形式所構(gòu)成的，這些具體的經(jīng)濟(jì)監(jiān)視形式如〔ABCDE〕A.審計(jì)B.財(cái)政C.稅務(wù)D.金融E.保險(xiǎn)39.以下屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作有：DEA.編制審計(jì)工程方案B.編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告C.審前培訓(xùn)D.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)展符合性測(cè)試E.對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)展實(shí)質(zhì)性測(cè)試40.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)中實(shí)施的主要程序有〔AD〕A.詢問(wèn)B.控制測(cè)試C.函詢D.分析程序E.重新執(zhí)行41.審計(jì)按照其執(zhí)行的地點(diǎn)劃分包括〔DE〕A.事前審計(jì)B.事后審計(jì)C.事中審計(jì)D.就地審計(jì)E.報(bào)送審計(jì)42.核對(duì)法包括〔ABCDE〕。A.證證核對(duì)B.賬證核對(duì)C.賬表核對(duì)D.表表核對(duì)E.賬賬核對(duì)43.在理解重要性概念時(shí)，以下表述中正確的選項(xiàng)是〔ABD〕。A.重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的C.判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響D.較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響44.總體審驗(yàn)方案包括的內(nèi)容有〔BCD〕A.審驗(yàn)程序安排B.驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.收費(fèi)預(yù)算D.對(duì)專家工作的利用E.執(zhí)行人及完成工作日期45.審計(jì)人員實(shí)施控制測(cè)試的情形不包括〔CD〕。A.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序缺乏以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.在評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序缺乏以提供內(nèi)部控制有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)46.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)根據(jù)具體情況采取適當(dāng)措施(ABCDE)A.與管理層討論B.如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實(shí)施必要的審計(jì)程序，并針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告。C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而管理層沒(méi)有修改，并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保存意見(jiàn)或否認(rèn)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而管理層沒(méi)有修改，并且審計(jì)報(bào)告已提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出。E.如果財(cái)務(wù)報(bào)表仍被報(bào)出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告47.關(guān)于審計(jì)組未將甲公司產(chǎn)品成本核算納入此次審計(jì)范圍的做法。以下說(shuō)法正確的有：ADA.這種做法不對(duì).甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算非常復(fù)雜，應(yīng)該將其納入此次審計(jì)范圍B.這種做法可以節(jié)約審計(jì)成本，保證審計(jì)質(zhì)量C.這種做法有利于審計(jì)人員躲避風(fēng)險(xiǎn)D.這種做法加大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)48.以下關(guān)于合理保證鑒證業(yè)務(wù)和有限保證鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別正確的表述是〔BE〕A.合理保證鑒證業(yè)務(wù)是指財(cái)務(wù)報(bào)表審閱B.有限保證鑒證業(yè)務(wù)的鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高C.合理保證鑒證業(yè)務(wù)所需的證據(jù)數(shù)量較少D.合理保證鑒證業(yè)務(wù)主要采用詢問(wèn)和分析程序獲取證據(jù)E.有限保證鑒證業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論49.審計(jì)目標(biāo)確實(shí)定取決的因素主要有：ADA.社會(huì)的需求B.審計(jì)授權(quán)人C.審計(jì)委托人D.審計(jì)界自身的能力和水平E.審計(jì)開(kāi)展的需求50.以下屬于國(guó)家審計(jì)終結(jié)階段應(yīng)做的工作有：CDEA.編制審計(jì)工作底稿B.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表各工程實(shí)施實(shí)質(zhì)性側(cè)試C.撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告D.對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)展復(fù)核與審定E.做出審計(jì)決定51.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容有〔AB〕。A.審計(jì)范圍B.審計(jì)目的C.審計(jì)方案D.審計(jì)事項(xiàng)E.審計(jì)方法52.如果審計(jì)工程組成員的其他近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響。其他近親屬包括〔CDE〕A.配偶B.子女C.哥哥D.妹妹E.祖父母53.期初余額審計(jì)的目標(biāo)是〔ABC〕A.證實(shí)期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)B.證實(shí)上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期,或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述C.證實(shí)被審計(jì)單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，或?qū)?huì)計(jì)政策的變更作出正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)D.確認(rèn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)是否恰當(dāng)E.確認(rèn)被審計(jì)單位是否依照前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)展了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)調(diào)整54.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持〔DE〕的獨(dú)立。A.時(shí)間上B.地點(diǎn)上C.經(jīng)濟(jì)上D.形式上E.實(shí)質(zhì)上55.以下審計(jì)證據(jù)類型中，屬于按來(lái)源分類的有：ADEA.外部證據(jù)B.環(huán)