2023年注冊會計師《稅法》試題及答案

2023年注冊會計師《稅法》試題及答案[單選題]1.下列屬于中央政府固定收入的是()。A.車船稅B.環(huán)境保護稅C.房產(chǎn)稅D.車輛購置稅正確答案：D參考解析：中央政府固定收入包括消費稅（含進口（江南博哥）環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)、車輛購置稅、關(guān)稅、船舶噸稅和由海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。地方政府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、環(huán)境保護稅和煙葉稅等。因此本題選項D正確，選項ABC屬于地方政府固定收入。[單選題]2.海洋石油企業(yè)繳納的資源稅屬于()。A.中央分享50%，地方分享50%B.中央稅C.地方稅D.中央分享60%，地方分享40%正確答案：B參考解析：海洋石油企業(yè)繳納的資源稅歸中央政府，其余部分歸地方政府。[單選題]3.退休公民韓某每月領(lǐng)取基本養(yǎng)老保險金5600元、企業(yè)年金800元，該年金繳付時未繳納個人所得稅。2022年韓某應(yīng)繳納的個人所得稅是()元。A.0B.180C.216D.288正確答案：D參考解析：個人按規(guī)定領(lǐng)取的五險一金，免征個人所得稅；個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，不并入綜合所得，全額單獨計算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用“月度稅率表”，計算繳納個人所得稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆嬋敫髟?，按月領(lǐng)取額，適用“月度稅率表”，計算繳納個人所得稅；按年領(lǐng)取的，適用“綜合所得稅率表”，計算繳納個人所得稅。個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額，適用“綜合所得稅率表”，計算繳納個人所得稅。對個人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的，適用“月度稅率表”，計算繳納個人所得稅。2022年韓某應(yīng)繳納個人所得稅=800×3%×12=288（元）。[單選題]4.中國公民張某2019年8月將自有的一間位于市區(qū)的臨街商鋪按照市場價格對外出租，每月取得不含增值稅租金收入50000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費用2000元，發(fā)生除增值稅外的相關(guān)稅金3000元，通過公益性組織向貧困地區(qū)捐贈15000元。則張某2019年8月該項租賃所得應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.4392B.5174.4C.5160D.6176.4正確答案：B參考解析：未扣除捐贈額的租賃收入應(yīng)納稅所得額=[每次（月）收入額-相關(guān)稅費-修繕費用（800元為限）]×（1-20%）=（50000-3000-800）×（1-20%）=36960（元），捐贈扣除限額=36960×30%=11088（元），捐贈扣除額=min（11088，15000）=11088（元）。張某2022年8月租賃所得應(yīng)繳納個人所得稅=（36960-11088）×20%=5174.4（元）?；颍簭埬?022年8月租賃所得應(yīng)繳納個人所得稅=（50000-3000-800）×（1-20%）×（1-30%）×20%=5174.4（元）。[單選題]5.下列屬于BEPS行動計劃提高稅務(wù)透明度和確定性類別的是()A.利息扣除B.混合錯配C.多邊工具D.爭端解決正確答案：D參考解析：2013年6月，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（簡稱“OECD“）發(fā)布的《稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計劃》共包括五大類15項成果，其中“提高稅收透明度和確定性”包括數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析、強制披露原則、轉(zhuǎn)讓定價同期資料、爭端解決。[單選題]6.某貨物向海關(guān)報明運往境外加工，已知該批貨物的價值100萬元，出境的運費5萬元，境外發(fā)生的加工費20萬元，在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境，復(fù)運進境的運費和保險費合計6萬元，關(guān)稅稅率10%，計算應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額是()萬元。A.0.6B.2.6C.3.1D.13.1正確答案：B參考解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費、料件費、復(fù)運進境的運輸及相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格；應(yīng)繳納關(guān)稅=（20+6）×0.1=2.6（萬元）。[單選題]7.甲企業(yè)2023年擁有貨車和掛車各1輛，其中貨車整備質(zhì)量50噸，掛車整備質(zhì)量20噸，貨車的年基準(zhǔn)稅額80元每噸，則甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅是()元。A.2800B.3600C.4800D.5600正確答案：C參考解析：掛車按照貨車稅額的50%計算納稅。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅=50×80+20×80×50%=4800（元）。[單選題]8.下列情形中，屬于企業(yè)所得稅減半征收的是()。A.海水養(yǎng)殖B.中藥材的種植C.遠(yuǎn)洋捕撈D.林木的種植正確答案：A參考解析：企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅:(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。[單選題]9.下列在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納的是()。A.資源稅B.車船稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.耕地占用稅正確答案：A參考解析：選項A，資源稅在開采銷售、開采自用環(huán)節(jié)繳納；選項BC，城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和車船稅，在保有環(huán)節(jié)繳納；選項D，耕地占用稅在占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)時繳納。[單選題]10.稅務(wù)機關(guān)采取的下列征管措施中，必須經(jīng)過設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)方可行使的是()。A.稅收保全B.查詢稅收違法案件中，涉嫌人員的儲蓄存款C.將扣繳義務(wù)人以前年度記賬憑證調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查D.稅收強制執(zhí)行正確答案：B參考解析：選項AD，稅收保全和稅收強制執(zhí)行，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)即可實施；選項B，稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款；選項C，因檢查需要時，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查，但是稅務(wù)機關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在3個月內(nèi)完整退還。有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機關(guān)必須在30日內(nèi)退還。

[單選題]11.下列選項中，屬于一種稅區(qū)別于另一種稅的重要標(biāo)志是()。A.稅目B.稅率C.征稅對象D.納稅環(huán)節(jié)正確答案：C參考解析：選項A：稅目是對課稅對象質(zhì)的界定，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。選項B：稅率是對征稅對象的征收比例或征收程度、計算稅額的尺度、衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志，體現(xiàn)征稅的深度。選項C：征稅對象又稱課稅對象、征稅客體，是指稅法規(guī)定的對什么征稅，也是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，又是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。[單選題]12.個人轉(zhuǎn)讓本人作品著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得適用的個人所得稅應(yīng)稅項目是()。A.勞務(wù)報酬所得B.稿酬所得C.經(jīng)營所得D.特許權(quán)使用費所得正確答案：D參考解析：選項A：勞務(wù)報酬所得，是指個人獨立從事非雇用的各種勞務(wù)取得的所得，屬于個人獨立從事勞動取得的所得。選項B：稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。由于稿酬所得屬于精神產(chǎn)品，具有普遍性且報酬相對較低，應(yīng)給與適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠。選項C：經(jīng)營所得，是指個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人，取得的來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。選項D：個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)或技術(shù)秘密、技術(shù)訣竅取得的所得，按照“特許權(quán)使用費所得”繳納個人所得稅。[單選題]13.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人表述符合稅法規(guī)定的是()。A.辦公樓抵押的納稅義務(wù)人為辦公樓抵押權(quán)人B.廠房出租免租期間納稅義務(wù)人為廠房產(chǎn)權(quán)所有人C.廠房融資租賃的納稅義務(wù)人為出租人D.商鋪出典納稅義務(wù)人為商鋪產(chǎn)權(quán)所有人正確答案：B參考解析：選項A：辦公樓抵押的房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人為辦公樓的所有權(quán)人；選項C：廠房融資租賃的房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人為承租人；選項D：房屋產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為承典人。[單選題]14.甲公司2020年5月以500萬元直接投資乙公司，占有乙公司15%股權(quán)，2022年乙公司因故被清算，清算前賬面累計未分配利潤和累計盈余公積合計400萬元，甲公司分得600萬元，甲公司申報企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)的投資轉(zhuǎn)讓所得為()。A.100萬元B.60萬元C.600萬元D.40萬元正確答案：D參考解析：被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。轉(zhuǎn)讓所得=（600－500）－400×15%=40(萬元)。[單選題]15.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年5月擬向稅務(wù)機關(guān)申請延期繳納2022年匯算的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款。企業(yè)提出的訴求中符合稅法規(guī)定的是()。A.請求出具無欠稅證明B.批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金C.滾動申請延期兩次D.申請延期五個月正確答案：B參考解析：選項A錯誤：納稅人在稅款繳納期限內(nèi)未繳納稅款，所以不符合無欠稅證明開具的條件，不能開具無欠稅證明；選項B正確：稅務(wù)機關(guān)不予批準(zhǔn)的延期納稅，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金;經(jīng)批準(zhǔn)的延期納稅，在批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)免予加收滯納金;選項C、D錯誤：延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批。[單選題]16.下列選項中，免征消費稅的是()。A.純電動汽車B.鉛蓄電池C.燃料電池D.高爾夫車正確答案：C參考解析：自2015年2月1日起對電池（鉛蓄電池除外）征收消費稅，自2016年1月1日起，對鉛蓄電池按4%的稅率征收消費稅。免征消費稅的有：①符合條件的純生物柴油；②無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池；③施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物（VOC）含量低于420克/升（含）的涂料；選項C正確。[單選題]17.下列選項中，征收消費稅的是()。A.高爾夫車B.電動汽車C.燃料電池D.鉛蓄電池正確答案：D參考解析：選項A，電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫球車，不征收消費稅；選項C，照章納稅；選項D，無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池，免征消費稅。[單選題]18.關(guān)于二手車開具增值稅專用發(fā)票時，適用的稅率為()。A.2%B.0.5%C.13%D.3%正確答案：B參考解析：自2020年5月1日至2023年12月31日，對二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車，減按0.5%的征收率征收增值稅。納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。選項B正確。[單選題]19.下列業(yè)務(wù)屬于“生活服務(wù)”的是()。A.提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售外賣食品B.收派服務(wù)C.物流輔助服務(wù)D.租賃服務(wù)正確答案：A參考解析：選項B，按照“現(xiàn)代服務(wù)——物流服務(wù)”，繳納增值稅；選項CD，按照“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”繳納增值稅。[單選題]20.下列按照實際取水量征收資源稅的是()。A.水力發(fā)電B.火力發(fā)電C.家庭生活取用水D.超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水正確答案：D參考解析：選項AB，水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式冷卻取用水，按照發(fā)電量征收水資源稅；選項C，家庭生活取用水，免征水資源稅；選項D，規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅，超出限額部分，照章納稅。[單選題]21.進口貨物海關(guān)估價方法可以與倒扣價格估價方法，顛倒次序的是()。A.合理估價方法B.計算價格估價方法C.類似貨物成交價格估價方法D.相同貨物成交價格估價方法正確答案：B參考解析：納稅義務(wù)人向海關(guān)提供有關(guān)資料后，可以提出申請，顛倒倒扣價格估價方法和計算價格估價方法的適用次序。選項B正確。[單選題]22.原油中消費稅暫緩征收的是()。A.航空汽油B.甲醇汽油C.乙醇汽油D.含鉛汽油正確答案：A參考解析：選項A，暫緩征收消費稅；選項BC，以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇汽油、乙醇汽油，屬于消費稅征稅范圍；選項D，含鉛汽油、變壓器油、導(dǎo)熱類油，不屬于消費稅征稅范圍。[單選題]23.根據(jù)《水資源改革試點暫行辦法》以實際取用量征收資源稅的是()。A.水力發(fā)電B.火力發(fā)電冷卻用水C.城鎮(zhèn)生活用水D.家庭圈養(yǎng)畜禽飲用水正確答案：C參考解析：選項AB，水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式冷卻取用水，按照發(fā)電量征收水資源稅；選項D，家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水，免征水資源稅。[多選題]1.下列屬于中央政府固定收入的有()。A.車輛購置稅B.消費稅C.船舶噸稅D.車船稅正確答案：ABC參考解析：我國現(xiàn)行開征的18個稅種中，消費稅、車輛購置稅、關(guān)稅、船舶噸稅和海關(guān)代征的進口增值稅屬于中央政府固定收入；選項ABC正確。增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設(shè)、印花稅為中央與地方共享收入；選項D。其余為地方政府固定收入。[多選題]2.下列關(guān)于小王轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋繳納個人所得稅的說法，正確的有()。A.取得的收入，不享受稅收優(yōu)惠B.取得的收入，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅C.辦理過戶手續(xù)，不征收個人所得稅D.計稅原值為初始購買房屋時的價格加上相關(guān)稅費乘以分配的比例正確答案：BC參考解析：選項AB，個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，不符合稅收優(yōu)惠條件的，需要計算繳納個人所得稅；選項C，通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)的處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅；選項D，個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許以扣除其相應(yīng)的財產(chǎn)原值和合理費用后的余額(財產(chǎn)原值=(初次購置全部原值+相關(guān)稅費)×轉(zhuǎn)讓者房屋所有權(quán)比例)，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，繳納個人所得稅。[多選題]3.補開發(fā)票，以非正常戶為由，要求給出支出證明，這個證明材料可以有()。A.相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同憑證B.原材料出庫、入庫憑證C.列入非正常經(jīng)營戶的證明資料D.非現(xiàn)金形式的付款憑證正確答案：ABCD參考解析：企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除:(1)無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料)；選項C。(2)相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；選項A。(3)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；選項D。(4)貨物運輸?shù)淖C明資料；(5)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；選項B。(6)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。其中，第(1)至(3)項為必備資料。[多選題]4.關(guān)于白酒生產(chǎn)企業(yè)，下列費用需要計入銷售額計征消費稅的有()。A.包裝物押金B(yǎng).增值稅稅款C.延期付款利息D.向商業(yè)銷售方收取的“品牌使用費”正確答案：ACD參考解析：選項A，銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類應(yīng)稅消費品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售額繳納消費稅；選項B，向購買方收取的銷項稅額，不計入銷售額；選項CD，屬于價外費用，應(yīng)計入銷售額計征消費稅。[多選題]5.下列關(guān)于試點水資源稅，說法正確的有()。A.征管模式是“稅務(wù)征管、水利核量、自主申報、信息共享”B.納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當(dāng)天C.試點水資源稅實施辦法由省人民政府規(guī)定，報同級人大常委會D.需要跨省(區(qū)、市)調(diào)度水資源的，要在調(diào)入?yún)^(qū)域所在地報稅正確答案：ABD參考解析：選項A，水資源稅征管模式為“稅務(wù)征管、水利核量、自主申報、信息共享”；選項B，水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取用水資源的當(dāng)日；選項C，水資源稅試點實施辦法由國務(wù)院規(guī)定，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案；選項D，需要跨?。▍^(qū)、市）調(diào)度水資源的，要在調(diào)入?yún)^(qū)域所在地申報繳納水資源稅。[多選題]6.境外取得所得，已經(jīng)繳納所得稅，不能從境內(nèi)應(yīng)繳納所得稅中扣除的有()。A.依據(jù)境外稅法律，實際繳納的境外所得稅B.依據(jù)境外稅法律，錯繳的個人所得稅C.根據(jù)稅收法則，不應(yīng)該征收的所得稅D.依據(jù)先征后返，實際返還的所得稅正確答案：BCD參考解析：境外所得稅額不能抵免的有：①按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款；選項B。②按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款；選項C。③因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；④境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪?；選項D。⑤按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款；⑥按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。[多選題]7.下列關(guān)于占用耕地，享受減征耕地占用稅的有()。A.廠區(qū)內(nèi)的專用鐵路B.鄉(xiāng)道的主體工程C.國道的兩側(cè)邊溝D.國家相關(guān)部門]批準(zhǔn)設(shè)立的大學(xué)占用的耕地正確答案：BC參考解析：選項BC，鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅（減征）；選項A，專用公路和城區(qū)內(nèi)機動車道占用耕地，照章納稅；選項D，軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。[多選題]8.下列關(guān)于境外所得稅已納稅額的抵免限額的方法有()。A.分國不分項B.分國分項C.不分國不分項D.不分國分項正確答案：AC參考解析：企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算（分國不分項）或者不按國別匯總計算（不分國不分項）其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照有關(guān)規(guī)定分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額，上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。[多選題]9.下列居民個人取得的所得中，屬于來源于我國境內(nèi)所得的有()。A.境外獲得的專利權(quán)在境內(nèi)使用取得的所得B.境內(nèi)公司外派至境外任職取得的所得C.將境內(nèi)財產(chǎn)出租至境外使用取得的所得D.將境內(nèi)不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓至境外取得的所得正確答案：AD參考解析：選項B：因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務(wù)取得的所得，屬于境外來源所得；選項C：將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得，境外來源所得。[多選題]10.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算時，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本有()。A.開發(fā)間接費用B.前期工程費C.建造安裝工程費D.公共設(shè)施費用正確答案：ABCD參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)成本是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本，包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用等。[多選題]11.下列應(yīng)稅消費品，需要在批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅的有()。A.煙絲B.電子煙C.雪茄煙D.卷煙正確答案：BD參考解析：選項BD正確，電子煙、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅；選項AC錯誤，煙絲和雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征稅。[多選題]12.下列可以適用簡易計稅方法繳納增值稅的有()。A.銷售外購的瓶裝水B.提供非學(xué)歷教育服務(wù)C.為客戶提供班車服務(wù)D.提供裝卸搬運服務(wù)正確答案：BD參考解析：選項A錯誤，自產(chǎn)的自來水、自來水公司銷售自來水。可以適用簡易計稅方法3%的征稅率計算繳納增值稅，銷售外購的瓶裝水不屬于此類；選項BD正確，提供非學(xué)歷教育服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、可以適用簡易計稅方法；選項C錯誤，班車屬于公共交通運輸服務(wù)，可以適用簡易計稅方法；班車是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務(wù)。題干內(nèi)容不屬于此類。[多選題]13.汽車銷售公司銷售汽車取得的銷售額中，應(yīng)計算繳納增值稅的有()。A.為客戶代辦保險代收的保險費B.為新車提供的保養(yǎng)服務(wù)費用C.汽車內(nèi)部裝飾費D.為客戶更換配件收取的料件費正確答案：BCD參考解析：選項A：銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不屬于價外費用；選項BCD：價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。[多選題]14.以郵寄方式進出口物品，屬于關(guān)稅納稅人的有()。A.郵寄出境物品的寄件人或托運人B.郵寄境內(nèi)的收件人C.境外的收件人D.郵寄境外的收件人正確答案：AB參考解析：選項B：對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人；選項ACD：以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。[多選題]15.稅務(wù)機關(guān)對公民罰款3000元，下列應(yīng)該告知當(dāng)事人的有()。A.所行使行政處罰的法律依據(jù)B.聽證的權(quán)利C.違法事實D.擬給予的行政處罰正確答案：ABCD參考解析：稅務(wù)機關(guān)對公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款或者對法人或者其他組織作出1萬元以上（含本數(shù)）罰款的行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。[多選題]16.下列土地，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的有()。A.工礦區(qū)內(nèi)集體所有的土地B.建制鎮(zhèn)內(nèi)集體所有的土地C.工礦區(qū)內(nèi)國家所有的土地D.建制鎮(zhèn)內(nèi)國家所有的土地正確答案：ABCD參考解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。[問答題]1.某煤場位于兩省交界處：(1)本月銷售原煤20000噸，其中5000噸從衰竭期礦山開采，其余15000噸正常開采，不含增值稅銷售價格為600元/噸。(2)外購原煤增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元。將購原煤與自采原煤混產(chǎn)后銷售洗選煤，取得不含增值稅銷售額500萬元。(3)生產(chǎn)2800噸固體廢物，其中綜合利用800噸(符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn))。已知:原煤資源稅稅率3%，洗選煤資源稅稅率2%；環(huán)境保護稅稅率5元/噸。要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的資源稅。（2）計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅。（3）計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的環(huán)境保護稅。正確答案：詳見解析參考解析：（1）15000*600*3%+5000*600*3%*(1-30%)=333000（元）=33.3（萬元）【提示】從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅。【考查考點】第八章-資源稅的減征（2）準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額=外購原煤購進金額×（本地區(qū)原煤適用稅率÷本地區(qū)選煤適用稅率）=200*(3%/2%)=300（萬元）該企業(yè)混合銷售選煤應(yīng)繳納資源稅=應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額×適用稅率=（應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售額-準(zhǔn)予扣減的購進金額）×適用稅率=(500-300)*2%=4（萬元）【考查考點】第八章-資源稅（3）應(yīng)繳納環(huán)境保護稅=(2800-800)*5/10000=1（萬元）【提示】企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護稅。[問答題]2.某集團為增值稅一般納稅人，擁有一棟2010年12月竣工自用的倉庫，賬面原值為7000萬元，2022年與該倉庫有關(guān)的業(yè)務(wù)如下:(1)1月1日因啟動對倉庫的大修導(dǎo)致倉庫停用，修理工程8月底完工;8月31日簽訂租賃合同并將倉庫交付給承租人。(2)租賃合同約定租期1年，含增值稅租金為5萬元/月，每月月初收取當(dāng)月租金，9-11月份已收取含增值稅租金合計15萬元，均采用簡易計稅方法申報增值稅。(3)11月底為整合資源，集團公司將該倉庫劃轉(zhuǎn)并過戶給全資子公司，以實現(xiàn)對子公司的增資。(4)子公司承接該倉庫后，繼續(xù)履行原出租合同，12月初收取當(dāng)月含增值稅租金5萬元。(其他資料:當(dāng)?shù)赜嬎惴慨a(chǎn)稅的計稅余值的減除比例是30%)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。1.判斷集團公司是否需要就大修期間的倉庫繳納房產(chǎn)稅并說明理由。2.判斷集團公司出租倉庫采用簡易計稅方法申報增值稅是否正確并說明理由。3.計算集團公司2022年度出租倉庫應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。4.判斷子公司接受集團公司劃入倉庫是否需要繳納契稅并說明理由。5.計算子公司2022年度出租倉庫應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。正確答案：詳見解析參考解析：（1）不需要繳納房產(chǎn)稅。根據(jù)稅法規(guī)定自2004年7月1日起，納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。本題目中1月1日因啟動對倉庫的大修導(dǎo)致倉庫停用，修理工程8月底完工，持續(xù)大修半年以上免征房產(chǎn)稅。（2）正確。理由：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。本題出租其2010年12月竣工自用的倉庫，可以采用簡易計稅方法申報增值稅。（3）集團公司2022年度出租倉庫應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=15÷(1+5%)×12%=1.71(萬元)。（4）不需要繳納契稅。理由：母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。（5）子公司2022年度出租倉庫應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5÷(1+9%)×12%=0.55(萬元)。[問答題]3.商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2021年2月購進一棟新建10層的辦公樓，房產(chǎn)原值為8500萬元，每層房產(chǎn)原值占比10%，當(dāng)月交付并取得增值稅專用發(fā)票。2022年1月1日起辦公樓用途安排如下：（1）第1～2層，無償交由全資子公司使用，約定使用3年。（2）第3～4層，出租給某咨詢公司，每月含增值稅租金21.8萬元，租期1年，前4個月為免租期。1月5日按照約定一次性收取當(dāng)年含增值稅租金174.4萬元。（3）第5層，商貿(mào)公司用于開辦職工食堂，僅供商貿(mào)公司員工使用，第6～10層商貿(mào)公司辦公使用。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)赜嬎惴慨a(chǎn)稅計稅余值的減除比例為30%）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）判斷業(yè)務(wù)（1）是否需要繳納房產(chǎn)稅，如需要，計算其2022年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅，如不需要，請說明理由；（2）回答業(yè)務(wù)（2）房產(chǎn)稅的納稅人，并計算其2022年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；（3）回答業(yè)務(wù)（3）房產(chǎn)稅的納稅人，并計算其2022年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；（4）回答商貿(mào)公司收取租金的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間及其依據(jù)；（5）判斷用于職工食堂的房產(chǎn)，其增值稅進項稅額能否抵扣？并說明理由。正確答案：詳見解析參考解析：（1）業(yè)務(wù)（1）需要繳納房產(chǎn)稅，納稅單位和個人無租使用房管部門、免稅單位、納稅單位的房產(chǎn)，由使用人按照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅；2022年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=8500×10%×2×（1-30%）×1.2%=14.28（萬元）（2）業(yè)務(wù)（2）房產(chǎn)稅的納稅人為房產(chǎn)所有人商貿(mào)公司；2022年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=8500×10%×2×（1-30%）×1.2%÷12×4+174.4÷（1+9%）×12%=23.96（萬元）（3）業(yè)務(wù)（3）房產(chǎn)稅納稅人為商貿(mào)公司；2022年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=8500×10%×6×（1-30%）×1.2%=42.84（萬元）（4）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（5）增值稅進項稅額準(zhǔn)予抵扣；理由：購入（租入）的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，同時兼有用于產(chǎn)生銷項稅額的項目和不產(chǎn)生銷項稅額的項目，準(zhǔn)予全額抵扣進項稅額。[問答題]4.居民個人王某為自由撰稿人。2023年7月出版一部著作，合同約定稿酬1.5萬元。王某在某市擁有兩套住房，為改善家庭住房條件，2023年對其中一套住房進行了換購，相關(guān)房屋買賣具體情況如下:(1)3月，將擁有的80平方米住房A以市場價出售，取得不含稅轉(zhuǎn)讓價款100萬元，并支付轉(zhuǎn)讓過程中的相關(guān)稅費共計1萬元。該房屋為2018年11月以銀行貸款方式購置，不含增值稅價款70萬元，王某購房時繳納契稅0.7萬元，另向裝修公司支付裝修費用10萬元。(2)6月，在該市某新開樓盤購置了一套130平方米的新住房B。不含增值稅成交價為180萬元，當(dāng)月繳納契稅5.4萬元，購買住房時提交了住房公積金個人賬戶余額10萬元。(其他相關(guān)資料:轉(zhuǎn)讓原有住房時，取得貸款銀行開具的貸款利息證明，載明已支付住房貸款利息5萬元;上述相關(guān)稅費不含增值稅。稅務(wù)機關(guān)已對住房A的裝修費進行審核)要求:(1)計算出版社支付王某稿酬時應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。(2)計算王某3月轉(zhuǎn)讓住房A應(yīng)繳納的個人所得稅。(3)回答王某享受換購住房個人所得稅優(yōu)惠政策應(yīng)同時滿足的條件。(4)計算王某應(yīng)享受的退稅額，并回答取得該退稅額的理由;回答王某提取的住房公積金是否應(yīng)繳納個人所得稅，并說明理由。正確答案：詳見解析參考解析：（1）支付王某稿酬時應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=1.5×56%×20%=0.168（萬元）（2）轉(zhuǎn)讓住房A應(yīng)繳納個人所得稅=（轉(zhuǎn)讓收入-財產(chǎn)原值-合理稅費）×20%=（100-1-70-0.7-10-5）×20%=2.66（萬元）（3）自2022年10月1日至2023年12月31日，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。需滿足以下條件：①出售和重新購買的住房應(yīng)同城；②出售與新購住房的需為同一產(chǎn)權(quán)人或之一；③出售時間，以個人所得稅完稅時間為準(zhǔn)；④出售重購需完成不動產(chǎn)權(quán)屬變更登記，新購住房為新房的完成房屋交易合同備案。（4）①全額退還已繳納的個人所得稅=2.66（萬元）理由：新房價格大于現(xiàn)住房價格時，繳納的現(xiàn)住房價格轉(zhuǎn)讓的個人所得稅可以全額退還。②無需繳納個人所得稅；理由：個人按規(guī)定領(lǐng)取的五險一金，免征個人所得稅。[問答題]5.某鐵礦開采企業(yè)2023年5月開采鐵原礦20000噸，5月19日將其中的10000噸鐵原礦直接銷售，取得不含增值稅銷售收入700萬元，另支付運雜費10萬元。5月22日將500噸鐵原礦贊助給其他企業(yè);5000噸經(jīng)洗選加工成鐵選礦后銷售，取得不含增值稅銷售收入500萬元，銷售收入中包含運雜費5萬元，取得增值稅發(fā)票企業(yè)在開采過程中產(chǎn)生大氣污染物，但暫未取得排污許可證，且無污染監(jiān)測數(shù)據(jù)。(其他相關(guān)資料:企業(yè)所在省規(guī)定鐵原礦資源稅稅率為3%，鐵選礦資源稅稅率為2%;一般性粉塵污染當(dāng)量值為4千克，大氣污染物每污染當(dāng)量稅額為3.6元;根據(jù)生態(tài)環(huán)境部發(fā)布的排放源統(tǒng)計調(diào)查制度規(guī)定的方法計算的鐵礦采選一般性粉塵的排污系數(shù)為60千克/萬噸一鐵原礦。不考慮其他污染排放物)要求:(1)計算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的鐵原礦資源稅。(2)計算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的鐵選礦資源稅。(3)回答該企業(yè)自用應(yīng)稅產(chǎn)品資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。(4)計算該企業(yè)5月份采選鐵原礦應(yīng)繳納的環(huán)境保護稅。(5)回答環(huán)境保護稅的征管方式。正確答案：詳見解析參考解析：（1）（700+700÷10000×500）×3%=22.05（萬元）（2）（500-5）×2%=9.9（萬元）（3）移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。（4）5月份采選鐵原礦應(yīng)繳納環(huán)境保護稅=20000÷10000×60÷4×3.6=108（元）（5）環(huán)境保護稅采用“企業(yè)申報、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)司、信息共享”的征管方式。[問答題]6.居民個人李某為獨生子女，育有一個剛滿周歲的兒子和正在上小學(xué)的女兒，其父母均已年滿65周歲。2019年李某與他人共同成立了一家合伙企業(yè)。并持有50%份額，按合伙協(xié)議約定份額對合伙企業(yè)取得的所得進行分配。2022年該合伙企業(yè)經(jīng)營情況如下:(1)從被投資企業(yè)分回投資收益20萬元。(2)實現(xiàn)營業(yè)收入200萬元，允許扣除成本費用等共計120萬元。(其他相關(guān)資料:相關(guān)專項附加扣除均由李某100%扣除，并已報送其專項附加信息)要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。附:經(jīng)營所得個人所得稅稅率表（1）回答李某可享受的個人所得稅專項附加扣除項目及其扣除標(biāo)準(zhǔn)。（2）判斷以合伙企業(yè)名義分回的投資收益是否并入李某的經(jīng)營所得繳納個人所得稅。如不并入，計算李某應(yīng)納的個人所得稅。（3）計算李某從合伙企業(yè)分得的經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅。正確答案：詳見解析參考解析：（1）李某享受的專項附加扣除及扣除標(biāo)準(zhǔn)為:①3歲以下嬰幼兒照護——每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;②子女教育——每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;③贍養(yǎng)老人——每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除（2）不并入李某的經(jīng)營所得繳納個人所得稅。利息、股息、紅利所得應(yīng)納個人所得稅=20x50%x20%=2(萬元)=20000(元)

注意：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。（3）經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅=[(2000000-1200000)x50%-60