成本分?jǐn)倕f(xié)議與成本收益

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1、成本分?jǐn)倕f(xié)議的適用范圍：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施方法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2022]2號)第六十四條規(guī)定"依據(jù)所得稅法第四十一條第二款及所得稅法實(shí)施條例第一百一十二條的規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)，應(yīng)符合本章規(guī)定。

第六十七條規(guī)定，涉及勞務(wù)的成本分?jǐn)倕f(xié)議一般適用于集團(tuán)收購和集團(tuán)營銷策劃。"就貴企業(yè)所述狀況而言，屬于集團(tuán)內(nèi)部各個成員共同接受SAP系統(tǒng)的服務(wù)。假如SAP服務(wù)的提供商提供應(yīng)集團(tuán)的是軟件的方式，并要求集團(tuán)按年支付軟件運(yùn)用費(fèi)的，那么認(rèn)為是SAP在進(jìn)行無形資產(chǎn)的特許運(yùn)用，那么符合上述第六十四條規(guī)定，貴企業(yè)屬于共同受讓無形資產(chǎn)。

假如SAP將運(yùn)用軟件一次性賣給集團(tuán)，但按年收取后續(xù)的服務(wù)費(fèi)用，那么屬于服務(wù)費(fèi)的范疇，那么符合上述規(guī)定的共同接受勞務(wù)狀況。

因而，從服務(wù)方式來看，貴企業(yè)可能會采用的`上述兩種方式都應(yīng)符合成本分?jǐn)倕f(xié)議的適用范圍，就范圍而言，貴企業(yè)與境外母公司共同接受SAP服務(wù)應(yīng)可以簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議。

2、需要留意的問題：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施方法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2022]2號)第六十八條規(guī)定，成本分?jǐn)倕f(xié)議主要包括以下內(nèi)容：

(一)參加方的名稱、所在國家(地區(qū))、關(guān)聯(lián)關(guān)系、在協(xié)議中的權(quán)利和義務(wù);

(二)成本分?jǐn)倕f(xié)議所涉及的無形資產(chǎn)或勞務(wù)的內(nèi)容、范圍，協(xié)議涉及研發(fā)或勞務(wù)活動的詳細(xì)承受者及其職責(zé)、任務(wù);

(三)協(xié)議期限;

(四)參加方預(yù)期收益的計(jì)算方法和假設(shè);

(五)參加方初始投入和后續(xù)成本支付的金額、形式、價(jià)值確認(rèn)的方法以及符合獨(dú)立交易原那么的說明;

(六)參加方會計(jì)方法的運(yùn)用及變更說明;

(七)參加方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定;

(八)參加方之間補(bǔ)償支付的條件及處理規(guī)定;

(九)協(xié)議變更或終止的條件及處理規(guī)定;

(十)非參加方運(yùn)用協(xié)議成果的規(guī)定。

第六十九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)自成本分?jǐn)倕f(xié)議達(dá)成之日起30日內(nèi)，層報(bào)國家稅務(wù)總局備案。稅務(wù)機(jī)關(guān)判定成本分?jǐn)倕f(xié)議是否符合獨(dú)立交易原那么須層報(bào)國家稅務(wù)總局審核。

因而，從上述規(guī)定可以看出，一份合格的成本分?jǐn)倕f(xié)議的簽署成本是很高的。這里關(guān)鍵在于需要衡量出每個集團(tuán)成員所分?jǐn)偟某杀疽c其取得的預(yù)期收益相匹配，從而符合獨(dú)立交易原那么。因此，參加方預(yù)期收益的計(jì)算方法和假設(shè)是非常重要的。這里參加方預(yù)期收益的計(jì)算方法和假設(shè)就是指，假如沒有運(yùn)用SAP你的收入成本是什么狀況，運(yùn)用了SAP后，到底能給集團(tuán)成員帶來什么樣的收益，是由于管理高效導(dǎo)致收入增加了，還是成本費(fèi)用降低了，還是兩者兼而有之。假如收益提高了，每個成員企業(yè)到底能提高多少收益，這個收益是怎么計(jì)算的。這個收益計(jì)算的前提是什么。

例如，假如成員收益計(jì)算具有可比性，這里有一個假設(shè)就是各成員對于收入、成本核算的財(cái)務(wù)處理方法要保持全都，否那么就要進(jìn)行須要的調(diào)整。

例：假設(shè)集團(tuán)的總公司A和子公司B、C共同接受服務(wù)，服務(wù)支付總價(jià)款為100萬。假設(shè)，接受這項(xiàng)服務(wù)后，我們能夠計(jì)算出，A企業(yè)能增加預(yù)期收益50萬，B企業(yè)能增加預(yù)期收益10萬，C企業(yè)能增加預(yù)期收益40萬，那么A應(yīng)安排的成本=10050/100=50，其他企業(yè)按類似方法安排。也就是說成本的安排比例要和