【蒙牛集團財務共享和企業(yè)營運資金管理案例探析7300字】

蒙牛集團財務共享和企業(yè)營運資金管理案例分析1緒論 緒論1.1研究背景面對著復雜的經營環(huán)境和動蕩的市場環(huán)境,高效的公司財務管理與資金運行已經成為各個公司企業(yè)經營管理中最重要的事情。要強化企業(yè)營運資金的管理,可以有效的防止企業(yè)產生對營運資金監(jiān)督管理的風險,其方向,從傳統(tǒng)追求產品的生產方式到經營管理手段方法的持續(xù)創(chuàng)新。在大型財務管理模式中,財務共享的各種方式均非常注意其有效性。一種新型的財務管理模式,一種有效的經濟分配方式,這種新型財務管理的模式,已在國外廣泛應用,并且也因此得到了顯著的經濟效益。隨著資本管理體制的全面改革,企業(yè)間的競爭日趨激烈,企業(yè)的營運資金成了企業(yè)最關心的問題,西方國家的企業(yè)提出了一種新的資金管理模式——財務。共享服務管理模式,它可以節(jié)約成本,財務共享服務的技術可以實現(xiàn)優(yōu)化企業(yè)的資金管理的目的。1.2研究意義2013年國家發(fā)布了財務共享服務中心的規(guī)范性的文件,要求有多家子公司的企業(yè)設立財務共享服務中心,這樣可以減少了企業(yè)的日常工作量,但在我國企業(yè)的財務共享服務與營運資金相結合的研究還是比較貧乏的,更多的是建立企業(yè)財務共享平臺。企業(yè)和集團的在不斷擴張，內外環(huán)境的不斷變化,要求其對組織結構及管理運作模式要及時進行適當調整。財務管理體系變革是通過業(yè)務流程再造和組織變革的重新劃分,實現(xiàn)企業(yè)財務職能的創(chuàng)新,在蒙牛集團財務管理運作模式變革的過程中,首要工作是構建財務共享服務中心,財務管理模式的應用具有相應的互通性,希望能通過對蒙牛集團財務共享中心在財務管理體系變革中應用的經驗總結,為其他企業(yè)的財務轉型提供一些參考。其主要的觀點是企業(yè)在財務共享服務下的營運資金的效率,在財務共享服務下的營運資金的效率也可以從中找出影響企業(yè)財務共享服務對營運資金影響的原因,從另一個角度看,可以提高企業(yè)的營運資金地水平,企業(yè)地整體業(yè)績也得到快速的提升。2相關理論概述2.1財務共享理論概述2.1.1財務共享的定義以及適用范圍財務共享服務是以信息技術為基礎，進行流程處理基礎進而完善組織結構和降低企業(yè)的運營的成本。財務共享服務是現(xiàn)代信息技術的產物,智能化建設正在逐漸的加快,計算機技術將代替了很多的工作,這將使財務人員的工作得到減輕,財務共享服務在很多的地方已經被應用。傳統(tǒng)的財務和財務共享中心是迥然不同的,在財務共享中心中,是掃描原始憑證的方式把財務信息集中起來,其次,是把得到的結果傳到財務共享服務中心,對系統(tǒng)進行流程的處理是中心工作的人員來完成的,系統(tǒng)會記錄操作人員的操作的過程,這是對資源的配置進行再次優(yōu)化,減少企業(yè)的運營成本,提升了財務工作人員的效率。財務共享服務適用于擁有許多子公司而且分布在全國范圍內地,適用財務共享的原因,是子公司多且分布比較廣,企業(yè)集團不能及時知道各子公司的經營管理情況,也就能很及時的做出決策,所以企業(yè)可以采用財務共享服務對子公司進行管理。2.1.2財務共享的流程在財務共享的業(yè)務中,各個流程之間是相互聯(lián)系的,可以有效的保證信息的傳遞。假設在在信息傳遞的過程中出現(xiàn)了某種問題,可能將直接導致這個企業(yè)的經營的最后決策,最后會造成一個嚴重的后果。所以,流程工作的機制是企業(yè)應該注意的問題,并且嚴格控制流程的傳遞和運行。財務共享服務的流程包括應付賬款的流程、應收賬款流程和固定資產流程等圖2-1是對財務共享服務流程的詳細介紹圖2-1財務共享服務流程介紹2.2營運資金理論概述2.2.1營運資金管理的概念營運資金管理是對企業(yè)流動資產及流動負債的管理，它是企業(yè)財務管理的主要組成部分，對企業(yè)是非常重要的。廣義的營運資金又稱總營運資金,是一個企業(yè)流動資產的總額。狹義的營運資金是指在企業(yè)流動資產的基礎上扣除短期負債后的剩余流動資產，它可以為企業(yè)爭取到更多的時間。本文采用的是廣義的營運資金，是指企業(yè)維護日常的生產經營活動所需要流轉資金。2.2.2營運資金管理的目標加強企業(yè)營運資金的管理，是企業(yè)主要的經營活動,營運資金對一個企業(yè)是非常重要的。營運資本管理的目標是,運用短期資產使其收益最大化;選擇合理的籌資方式,降低企業(yè)的運營成本;加快流動資產的流轉速度,以盡可能少的流動資本支持同樣的營業(yè)收入并保持公司支付債務的能力。2.2.3營運資金管理績效分析指標營運資金管理的是通過周轉期來反應的,評價指標是公司營運資金管理水平的,營運資金營運能力指標計算公式是：存貨周轉率=產品銷售成本/平均存貨；存貨周轉率=產品銷售成本/平均成本等。應收賬款周轉期是收回欠款時間的長短公式如下：應收賬款周轉率=銷售收入總額/平均應收賬款余額；應收賬款周轉期=360/應收賬款周轉率,通過這兩個指標分析可知該一個企業(yè)信用政策的完善水平應付賬款周轉期的計算公式如下：應付賬款周轉率=主營業(yè)務成本/應付賬款平均余，應付賬款周轉期=360/應付賬款周轉率。2.3財務共享對企業(yè)營運資金管理的影響在這種經濟飛速發(fā)展時代的背景之下,企業(yè)之間的競爭異常殘酷,在“十三五規(guī)劃”提出要發(fā)展民生行業(yè),企業(yè)順應國家發(fā)展要求,形成了跨地區(qū)、跨業(yè)務的經營模式,在全國甚至全球的內設立分公司和子公司,成了各企業(yè)的擴張手段,企業(yè)的財務管理面臨著巨大的挑戰(zhàn),然而企業(yè)可以通過財務共享模式獲得各個分公公司的財務信息。在2018年財務共享中心業(yè)務覆蓋范圍項目多,許多的項目都屬于企業(yè)營運資金管理的范圍的,比如報銷業(yè)務和采購業(yè)務對應企業(yè)財務中的應付賬款等項目,屬于營運資金管理中流動負債類科目。在傳統(tǒng)的財務工作模式下,財務與各個業(yè)務之間是相互獨立的,這使企業(yè)產生了信息孤島。許多大企業(yè)資金的周轉速度慢,使得企業(yè)的營運資金的周轉效率低,從而影響企業(yè)的營運資金管理水平。為了使財務數據能直接有效的反映企業(yè)的真實情況,提高企業(yè)管理和決策的效率,財務共享服務成了企業(yè)財務管理的不二的選擇。3蒙牛集團財務共享和企業(yè)營運資金管理概況3.1蒙牛集團基本信息介紹蒙牛集團,在1999年8月在內蒙古成立蒙牛集團,蒙牛集團是中國乳制品的領頭羊,蒙牛集團潛心搞生產研發(fā),研究適合亞洲人的乳制品。蒙牛集團是全球排行前十的乳業(yè),在2014年,其在中國香港成功上市,成為中國第一個乳制品的藍籌股。蒙牛集團先后和幾家外資企業(yè)達成合作,引進國際優(yōu)秀的乳業(yè)技術,蒙牛集團快速和國際接軌。自成立以來,已形成了多品產品矩陣系列。3.2蒙牛集團財務共享模式的建設3.2.1蒙牛集團財務共享模式的建設歷程圖3-1財務共享服務中心建設歷程蒙牛集團的財務共享建設分為四個階段。在2009年至2021年是立項準備階段,該階段為后期財務共享服務的建設奠定了基礎,從戰(zhàn)略定位和業(yè)務流程等方面完成對財務共享服務中心的建設工作。在2013年至2015年進入了財務共享服務的試點先行階段,該階段完成了蒙牛集團的財務共享中心綜合報賬系統(tǒng)平臺。在2016年完成第三個階段是全面推廣階段,這個階段上線了供應商關系的管理系統(tǒng),加強各個業(yè)務的銜接。2017年之后是蒙牛集團運營提升階段,也是財務共享服務建設的第四個階段,建立了大客戶的服務機制,促進財務共享中心平臺的市場化。3.2.2蒙牛集團財務共享模式的效益分析財務共享中心平臺是蒙牛集團設立大數據的基礎,能有效地協(xié)助各層級的管理者,在運營和管理中通過大數據分析其改進點和機會點。之后蒙牛集團財務共享中心建立后費用報銷流程也有很明顯的變化,建立網上費用報銷管理平臺,對成本數據實施實時預算控制,提高財務核算準確性和工作效率。在財務共享服務中心的建設時,并不僅僅是將原始工作流程簡單地統(tǒng)一化,而且重新構建了業(yè)務流程,充分利用技術革新,在整個業(yè)務流程和體系的成熟運作模式下建立了財務共享中心,推動整體功能的轉變財務單位組織內部客戶服務的整合有效地提高了公司的整體管理水平。同時,標準化和規(guī)?；挠绊憺槲磥順I(yè)務的發(fā)展提供了有力的支撐,以利于將來的并購。3.3蒙牛集團營運資金管理現(xiàn)狀蒙牛集團由于自成立初期一直不斷地加強自身的營運資金的管理,所以對國內市場有所忽視,又因為高速增長的產品類別和銷量沒有同等品質的質量管理與其結合,蒙牛集團近年來對到售后和公關投入的營運資金越來越多,一定程度上影響到了營運資金的周轉和管理。從2015年至2019年,乳制品企業(yè)的營運資金周轉期總體表現(xiàn)為增長,而中國乳制品行業(yè)營運資金管理水平是減少的趨勢。在國內乳制品行業(yè)，營運資金管理上存在一些問題，許多乳制品加工企業(yè)對營運資金管理還比較缺乏,對企業(yè)戰(zhàn)略作用的考慮不足，并且缺乏企業(yè)供應鏈之間的結合，沒用形成完整的營運資金體系。4蒙牛集團的財務共享下企業(yè)營運資金管理效率分析4.1蒙牛集團營運資金的結構分析表4-1蒙牛集團2015年—2019年資產負債分析（單位：萬元）項目/時間2015年2016年2017年2018年2019年資產合計506.53491.24581.39664.57785.37流動資產224.2198.37260.18297.41374.86非流動資產282.32292.87321.21367.16410.52負債合計240.37236.21310.32359.93451.9流動負債159.76153.03225.66251.09317.34非流動負債80.6183.1884.65108.84134.56數據來源：同花順蒙牛乳業(yè)2015年—2019年年度報表圖4-1蒙牛集團2015-2019資產負債表分析上面是對蒙牛集團的資產和負債分析可知,在財務共享服務實行的流程中,蒙牛集團的營運資金的一直呈現(xiàn)上升的趨勢,這個不能說明企業(yè)就沒有償債壓力。在2016年,蒙牛集團資產總額變小,造成這個的原因是,蒙牛集團在這期間連續(xù)換了兩屆領導人,這兩個領導人在企業(yè)的戰(zhàn)略定制有不一樣的看法,造成企業(yè)財務數據整體的變化大。項目\時間2015年2016年2017年2018年2019年營業(yè)收入490.27537.79601.56689.77790.30毛利153.75176.35211.83257.84296.79稅后利潤25.20-8.1320.3132.0442.96表4-2蒙牛集團2015年—2019年的利潤分析（單位：萬元）數據來源：同花順蒙牛乳業(yè)2015年—2019年年度報表圖4-2蒙牛集團2015年—2019年的利潤分析表4-3蒙牛集團2015年-2019年的盈利能力分析（單位：萬元）項目\時間2015年2016年2017年2018年2019年銷售凈利率0.05-0.020.030.050.05銷售毛利率0.310.330.350.370.38數據來源：同花順蒙牛乳業(yè)2015年—2019年年度報表由上面對蒙牛集團的利潤分析和盈利能力的分析知,蒙牛集團銷售凈利率和銷售毛利率整體呈現(xiàn)上漲的趨勢,這是因為蒙牛集團采取有效的發(fā)展政策,2018年到2019年銷售毛利率都是0.05,在2016年中,蒙牛集團的銷售凈利率達到了-0.02,有一部分原因是,蒙牛集團收購了雅士利,造成蒙牛集團的商譽減值,使其也了巨大的損失,在2016年銷售毛利率呈現(xiàn)為負值,可以分析出蒙牛集團收購雅士利營業(yè)狀況并不好,使蒙牛集團存在大量負債,再2017年營業(yè)收入才得到了提升,凈利潤也逐漸回升,受到2016年收購其他企業(yè)給蒙牛集團造成的財務沖擊有限,2017年各指標已逐漸開始恢復了正常。4.1.1流動資產內部結構分析由表4-4流動資產內部結構分析可以看出,2015年是蒙牛集團實行財務共享服務試點的最后的一個階段,在2015年中流動資產內部結構占比比較大的是存貨,在2016年的蒙牛集團存貨的比例有所下降,隨之而來的是,應收賬款與票據的比率上升。在2017年-2019年是蒙牛集團財務共享服務實施的成熟階段,應收賬款及票據也有下降的趨勢,下降的趨勢并不明顯。存貨在財務共享服務實行成熟后,占比一直挺高,這是因為市場上存貨積壓較多,積壓的存貨占用企業(yè)很多的資金,對企業(yè)的整體的運轉也產生了影響?？偠灾?蒙牛集團隨著財務共享服務實行,對財務共享中心也進行了改善。表4-4流動資產內部結構分析（單位：萬元）項目/時間2015年2016年2017年2018年2019年貨幣資金0.00%0.00%0.00%24.54%17.28%應收賬款及票據7.22%13.34%10.17%9.72%9.57%存貨19.36%16.71%13.49%14.40%13.58%數據來源：同花順蒙牛乳業(yè)2015年—2019年年度報表4.1.2流動負債內部結構分析由表4-5流動資產結構分析可知,蒙牛集團中的短期借款、應付賬款及票據和應計費用及其他應付款在企業(yè)的流動資產中占比比較大。在2015年至2016年應付賬款及票據的出現(xiàn)了上浮的,是由于企業(yè)發(fā)展中資金占用量大、應付賬款及票據流動性比較大。在2017年至2019年蒙牛集團財務共享的成熟期,應付賬款及票據整體呈現(xiàn)減少的趨勢,而其他應付款和短期借款有小幅度的上升,蒙牛集團的各項財務指標發(fā)展比較穩(wěn)定,也充分的利用了應付賬款緩解營運資金的壓力,整體而言,財務共享服務中心發(fā)展后期,使蒙牛集團的流動負債比例得到完善,使流動負債的變化變得更加平穩(wěn)。表4-5流動負債內部結構分析項目\時間2015年2016年2017年2018年2019年短期借款38.34%20.24%35.26%25.98%43.61%應付賬款及票據29.07%35.32%28.11%27.96%21.23%其他應付款31.23%42.55%32.46%43.37%34.06%數據來源：同花順蒙牛乳業(yè)2015年—2019年年度報表4.2蒙牛集團營運資金管理效果分析4.2.1存貨周轉期分析分析表4-6蒙牛集團2015年—2019年的存貨周轉期分析（單位：萬元）項目\時間2015年2016年2017年2018年2019年存貨周轉率7.759.4411.4211.0910.53存貨周轉期46.4438.1231.5232.4734.18數據來源：同花順蒙牛集團2015年—2019年年度報表圖4-3蒙牛集團存貨周轉率分析通過上面圖表可知,對蒙牛集團2015年至2019年期間的存貨周期和存貨周轉率比較可以發(fā)現(xiàn),蒙牛集團的存貨周轉期整體呈現(xiàn)出減小的趨勢,而2015年至2017年減小的浮動也較大的,可能是因為財務信息共享程序之間不到位造成的,也可能是因為蒙牛集團的信譽管理部妥善而造成的的企業(yè)信用水平降低,從而造成企業(yè)存貨滯銷,我們從存貨周轉率的分析,只能知道蒙牛集團的存貨周轉期下降,但是不能具體的分析出在經營活動的哪一個環(huán)節(jié)。4.2.2應付賬款周轉期分析圖4-4蒙牛集團應付賬款周轉率分析由上圖可以看出,從2015到2019年的,蒙牛集團2018年的應付賬款周轉率低,可能是由于蒙牛集團在2016年收購雅士利集團導致應收賬款低,使蒙牛集團承擔的很大的還款壓力,但是在2019年又迅速升高,說明蒙牛集團占用供貨商的貸款減少了,也有可能是原材料比較緊俏導致的,蒙牛集團可以掌握原材料的采供環(huán)節(jié)的主動權,同時可以利用采購的資金作為他用。5財務共享模式下企業(yè)營運資金管理的建議經過以上對蒙牛集團流動資產、流動負責和各項指標的分析,可知蒙牛集團在的實施財務共享服務中心過程中也獲得了一些成功，蒙牛集團在財務共享模式下對企業(yè)營運中的資金的進行了管理，初期雖有一些小問題，但是總體趨勢是在向好發(fā)展。因此，企業(yè)建設高素質的團隊,首先要對信息進行共享;還需要提高企業(yè)的資金管理;有效的控制管理流程。5.1提升信息共享系統(tǒng)在財務共享中心系統(tǒng)中,主要是運用資金系統(tǒng)對企業(yè)的收付款行為進行管理的,實行企業(yè)資金的集中管理,可以有效的防范金額的錯誤。不斷的改進和完善財務共享中心系統(tǒng),可以盡早的完成總部對每個項目信息的集中,在業(yè)務開展前,要做好對風險的預測,并且要提供有效的應對各種問題的措施,創(chuàng)造一個高度集中化管理的信息化平臺,可以把一些外來的票據通過掃描的方式傳到總部的財務共享中心,這樣可以有效的提高各個部門的工作效率,同時還可以提高會計工作的透明度。5.2建立資金管理模式從實施財務共享的情況來看，在實施的過程中，公司建立了資金運營中心來為企業(yè)的管理服務，但是在實際的運營流程中可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)與資金管理中心并沒有有效的的聯(lián)系起來，資金運營中心在這個過程中并沒有發(fā)揮其所具有的效用。通過一系列的研究可以看出，資金運營中心的工作主要是對集團的現(xiàn)金流進行預測，在日?；顒又袑ΜF(xiàn)金進行控制，在日常的經營管理中，凡是涉及現(xiàn)金支付、現(xiàn)金結算、現(xiàn)金賬戶管理等問題，都應該可以看到資金管理中心的身影，企業(yè)在日常的生產經營活動中，由于各種原因，對資金管理中心流程運行的不到位，該有的資金監(jiān)管，沒有嚴格執(zhí)行，致使其本來的資金管理功能大打折扣，管理的效率明顯降低。通過實施的情況來看，企業(yè)應該對資金管理中心的某些方面進行優(yōu)化，克服期間出現(xiàn)的問題，提高企業(yè)的資金管理效率，在企業(yè)進行決策時，可以用財務的數據進行有效的論證與說明。5.3提高控制管理的流程在實施財務共享這一服務的的時候，其中非常關鍵的一步就是流程再造，流程再造的操作理念是發(fā)現(xiàn)以前的流程是否存在問題，存在哪些問題，然后對存在問題的那一個階段進行重新的調整設計，最終使新的設計流程能夠直接服務于企業(yè)發(fā)展。但是，在實施財務共享服務的過程中也是會存在建立了財務共享的模式，因為缺乏對財務共享模式的有效認知，有些流程的運行會存在一些問題，然后導致有些流程再造也會出現(xiàn)問題，這是在發(fā)展的初期無法避免的，一個新的模式要在企業(yè)發(fā)展的過程中取得成功，是需要不斷的實踐，然后用實踐獲取的經驗去驗證理論。企業(yè)在實施了財務共享服務之后，需要對新模式保持足夠的重視，去及時的發(fā)現(xiàn)不當。

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