《審計方法和程序》課件

《審計方法和程序》ppt課件contents目錄審計概述審計方法審計程序?qū)徲嬜C據(jù)審計工作底稿審計報告審計概述01CATALOGUE審計定義審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值并提高組織的運營效率、效果和誠信度。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，對信息與過程進行評估，確保其真實、完整并及時被記錄。審計目的審計的主要目的是幫助組織實現(xiàn)其目標，通過提供獨立的保證和咨詢服務(wù)，幫助管理層和治理層識別潛在的風(fēng)險和機會，并為其決策提供可靠的信息。審計的定義和目的根據(jù)不同的分類標準，審計可以分為多種類型。例如，按照審計范圍，可以分為財務(wù)報表審計、內(nèi)部控制審計、合規(guī)性審計等；按照審計時間，可以分為期中審計和期末審計。審計種類審計程序通常包括以下幾個步驟：制定審計計劃、風(fēng)險評估、控制測試、實質(zhì)性測試、形成審計意見和出具審計報告。每個步驟都有其特定的目的和要求，以確保審計工作的質(zhì)量和效率。審計程序?qū)徲嫷姆N類和程序?qū)徲嫹椒?2CATALOGUE詢問法觀察法抽查法審閱法審計證據(jù)的收集方法01020304通過向有關(guān)人員詢問，了解有關(guān)審計事項的信息，并記錄在審計工作底稿中。審計人員親自觀察審計事項的實際情況，以獲取第一手資料的方法。審計人員從總體中抽取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體特征的方法。審計人員通過審查有關(guān)文件、憑證等資料，以確定審計事項的事實和相關(guān)數(shù)據(jù)。審計工作底稿的編制方法用文字描述審計事項的事實、數(shù)據(jù)和證據(jù)，并記錄在審計工作底稿中。將審計事項的事實、數(shù)據(jù)和證據(jù)整理成表格形式，以便于記錄和整理。用圖表形式表示審計事項的事實、數(shù)據(jù)和證據(jù)，以便于理解和分析。將審計事項的事實、數(shù)據(jù)和證據(jù)拍攝成照片，并記錄在審計工作底稿中。文字描述法表格法圖表法照片法審計報告的文字表述要簡練、準確，避免使用模糊或含糊的語言。文字簡練、準確審計報告的結(jié)構(gòu)要清晰，邏輯性強，便于讀者理解和接受。結(jié)構(gòu)清晰、邏輯性強審計報告要突出重點，詳略得當(dāng)，對重要事項和證據(jù)要詳細描述和分析。突出重點、詳略得當(dāng)審計報告要客觀公正、實事求是地反映審計事項的事實和相關(guān)數(shù)據(jù)，不得有任何虛假或誤導(dǎo)性陳述。客觀公正、實事求是審計報告的撰寫方法審計程序03CATALOGUE初步業(yè)務(wù)活動是審計程序的起始點，目的是確保審計工作能夠順利進行，并為后續(xù)的審計工作打下基礎(chǔ)。審計人員需要與客戶進行溝通，明確審計目的、范圍和要求，并簽訂業(yè)務(wù)約定書。初步業(yè)務(wù)活動包括了解客戶的經(jīng)濟狀況、經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制等，以便對審計風(fēng)險進行初步評估。初步業(yè)務(wù)活動還包括對審計資源的分配和調(diào)度，以確保審計工作的效率和效果。初步業(yè)務(wù)活動風(fēng)險評估程序是審計程序的重要組成部分，目的是了解和評估財務(wù)報表重大錯報的風(fēng)險。風(fēng)險評估程序包括了解客戶的內(nèi)部控制、分析財務(wù)報表、了解行業(yè)狀況等。審計人員需要運用專業(yè)知識和經(jīng)驗，對財務(wù)報表可能存在的重大錯報進行預(yù)測和判斷。風(fēng)險評估程序的結(jié)果將直接影響后續(xù)審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。01020304風(fēng)險評估程序控制測試是審計程序的重要環(huán)節(jié)，目的是測試客戶內(nèi)部控制的有效性?？刂茰y試的方法包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行等?？刂茰y試控制測試包括對客戶內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行情況進行檢查，以確定內(nèi)部控制是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表的重大錯報?？刂茰y試的結(jié)果將直接影響實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。實質(zhì)性程序是審計程序的最終環(huán)節(jié)，目的是發(fā)現(xiàn)和驗證財務(wù)報表的重大錯報。實質(zhì)性程序需要運用審計人員的專業(yè)知識和經(jīng)驗，對財務(wù)報表進行深入分析和判斷。實質(zhì)性程序包括對財務(wù)報表項目的細節(jié)測試和綜合性分析程序。實質(zhì)性程序的結(jié)果將直接決定審計意見的類型和措辭。實質(zhì)性程序?qū)徲嬜C據(jù)04CATALOGUE直接證據(jù)、間接證據(jù)、基本證據(jù)和輔助證據(jù)等。審計證據(jù)的種類獲取方式直接證據(jù)詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行、分析程序等。直接證明審計事項的證據(jù)，如合同、發(fā)票、收據(jù)等。030201審計證據(jù)的種類和獲取方式不能直接證明審計事項，但可以提供佐證的證據(jù)，如內(nèi)部規(guī)章制度、會議記錄等。間接證據(jù)證明審計事項的基本事實的證據(jù)，如財務(wù)報表、憑證等?；咀C據(jù)支持基本證據(jù)的證據(jù)，如銀行對賬單、合同履行情況等。輔助證據(jù)審計證據(jù)的種類和獲取方式通過與相關(guān)人員交流獲取信息。詢問實地查看相關(guān)情況。觀察對相關(guān)資料進行核實。檢查審計證據(jù)的種類和獲取方式重新執(zhí)行對相關(guān)程序進行重新操作。分析程序?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析。審計證據(jù)的種類和獲取方式利用原則客觀性、公正性、獨立性。相關(guān)性證據(jù)與審計目標是否相關(guān)。評估標準相關(guān)性、可靠性、充分性。審計證據(jù)的評估和利用03客觀性不偏不倚地看待證據(jù)。01可靠性證據(jù)是否真實可靠。02充分性證據(jù)是否足夠支持審計結(jié)論。審計證據(jù)的評估和利用不受利益關(guān)系影響地使用證據(jù)。公正性不受外界干擾地使用證據(jù)。獨立性審計證據(jù)的評估和利用保管方式電子、紙質(zhì)、音頻、視頻等。歸檔要求分類、編號、時間順序等。電子保管建立電子檔案系統(tǒng)，將證據(jù)保存在數(shù)據(jù)庫中。審計證據(jù)的保管和歸檔

審計證據(jù)的保管和歸檔紙質(zhì)保管將證據(jù)保存在紙質(zhì)文檔中，并分類歸檔。音頻、視頻保管將音頻、視頻證據(jù)刻錄成光盤或保存在云端存儲中。分類按照不同的事項對證據(jù)進行分類整理。對每個證據(jù)進行唯一編號，以便查找。編號按照時間順序?qū)ψC據(jù)進行整理，以便了解事情的發(fā)展過程。時間順序?qū)徲嬜C據(jù)的保管和歸檔審計工作底稿05CATALOGUE格式規(guī)范審計工作底稿應(yīng)按照規(guī)定的格式和順序進行編制，確保清晰、易讀和易于整理。重點突出審計工作底稿應(yīng)突出重點，對重要事項和證據(jù)進行詳細記錄和說明，便于后續(xù)審查和評估。記錄準確審計工作底稿中的記錄應(yīng)準確無誤，包括數(shù)據(jù)、日期、簽名等，確保信息的真實性和可靠性。內(nèi)容完整審計工作底稿應(yīng)包含審計過程中收集的所有重要信息和證據(jù)，確保內(nèi)容的完整性。審計工作底稿的編制要求對審計工作底稿進行全面復(fù)核，確保底稿內(nèi)容的真實、準確和完整性。全面復(fù)核對重要事項和關(guān)鍵證據(jù)進行重點審核，確保其合理性和合規(guī)性。重點審核對不同審計工作底稿之間的信息進行交叉核對，確保信息的一致性和連貫性。交叉核對對審核中發(fā)現(xiàn)的問題及時向?qū)徲嬋藛T進行反饋，并要求其進行修正和完善。及時反饋審計工作底稿的復(fù)核和審核安全存儲審計工作底稿應(yīng)存儲在安全可靠的環(huán)境中，防止信息泄露和損壞。定期備份對審計工作底稿進行定期備份，確保數(shù)據(jù)的安全性和完整性。限制訪問對審計工作底稿的訪問權(quán)限進行嚴格限制，只有授權(quán)人員才能訪問。保密義務(wù)審計人員應(yīng)履行保密義務(wù)，不得隨意泄露審計工作底稿中的信息。審計工作底稿的保管和保密審計報告06CATALOGUE審計報告內(nèi)容審計報告應(yīng)當(dāng)包括標題、收件人、引言段、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段、注冊會計師的責(zé)任段、審計意見段、注冊會計師的簽名和蓋章、會計師事務(wù)所的名稱、地址和防偽標識、報告日期等必要內(nèi)容。審計報告格式審計報告的格式應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標準的規(guī)定，同時應(yīng)當(dāng)清晰、簡潔地表達審計意見，滿足信息使用者的需求。審計報告的內(nèi)容和格式客觀性審計報告應(yīng)當(dāng)客觀地反映審計結(jié)果，不受任何偏見或主觀因素的影響。準確性審計報告應(yīng)當(dāng)準確地描述審計結(jié)果，不夸大或縮小實際情況。完整性審計報告應(yīng)當(dāng)全面地反映審計結(jié)果，不遺漏任何重要信息。清晰性審計報告應(yīng)當(dāng)清晰地表達審計意見，易于理解，無歧義。審計報