稅收征收管理法2

稅收征收管理法2目錄CATALOGUE稅收征收管理法概述納稅人權(quán)利與義務(wù)稅收征收管理程序稅收征收管理制度稅收法律責(zé)任稅收征收管理改革與展望稅收征收管理法概述CATALOGUE01稅收征收管理法是國家制定的，用于規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間稅收征納行為的法律規(guī)范。定義稅收征收管理法在保障國家稅收收入、維護(hù)納稅人合法權(quán)益、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用。作用稅收征收管理法的定義與作用

稅收征收管理法的體系結(jié)構(gòu)法律層級稅收征收管理法屬于國家法律，具有最高的法律效力。主要內(nèi)容稅收征收管理法主要包括稅收管理體制、稅收征收、稅收檢查、法律責(zé)任等方面的內(nèi)容。與其他法律的關(guān)系稅收征收管理法與其他相關(guān)法律如企業(yè)所得稅法、個人所得稅法等相互補(bǔ)充，共同構(gòu)成完整的稅收法律體系。我國古代的稅收制度經(jīng)歷了多個階段，如夏商周的貢賦制、春秋戰(zhàn)國的初稅畝制等。古代稅收制度清朝末年，隨著西方稅收制度的引入，我國開始建立現(xiàn)代稅收制度?，F(xiàn)代稅收制度的建立新中國成立后，我國稅收征收管理法經(jīng)歷了多次修訂和完善，逐步建立起適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)代稅收征收管理制度。稅收征收管理法的發(fā)展稅收征收管理法的歷史與發(fā)展納稅人權(quán)利與義務(wù)CATALOGUE02知情權(quán)納稅人有權(quán)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。保密權(quán)納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個人隱私保密。稅收監(jiān)督權(quán)納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，如稅務(wù)人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難等，可以進(jìn)行檢舉和控告。納稅申報方式選擇權(quán)納稅人可以直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。01020304納稅人的基本權(quán)利納稅人的基本義務(wù)依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)：納稅人必須在法定期限內(nèi)辦理稅務(wù)登記，并根據(jù)情況變化及時變更或注銷稅務(wù)登記。依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)：納稅人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的，必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料；賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的義務(wù)：納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，應(yīng)當(dāng)報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)：國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。一致性01納稅人的權(quán)利和義務(wù)是相互依存、相互促進(jìn)的。納稅人享有權(quán)利的同時，也必須履行相應(yīng)的義務(wù)；而義務(wù)的履行又是權(quán)利實現(xiàn)的前提和保障。對等性02納稅人的權(quán)利和義務(wù)在稅收法律關(guān)系中是對等的。納稅人既是權(quán)利主體，又是義務(wù)主體。在享有權(quán)利的同時，必須履行相應(yīng)的義務(wù)；在履行義務(wù)的同時，也享有相應(yīng)的權(quán)利?；有?3納稅人的權(quán)利和義務(wù)是相互作用的。一方面，納稅人權(quán)利的充分實現(xiàn)有助于促進(jìn)納稅人義務(wù)的自覺履行；另一方面，納稅人義務(wù)的自覺履行又為實現(xiàn)納稅人權(quán)利提供了必要的條件和保障。納稅人權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系稅收征收管理程序CATALOGUE03納稅人在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，需在規(guī)定時間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證件。設(shè)立稅務(wù)登記納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，需在規(guī)定時間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。變更稅務(wù)登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止納稅義務(wù)情形時，需在規(guī)定時間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。注銷稅務(wù)登記稅務(wù)登記程序納稅人需按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。設(shè)置賬簿保管賬簿報送財務(wù)報表納稅人需妥善保管賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證等涉稅資料，防止丟失或損壞。納稅人需定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。030201賬簿、憑證管理程序納稅人需在規(guī)定的申報期限內(nèi)辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表等納稅資料。申報期限納稅人可以通過網(wǎng)上申報、上門申報等方式辦理納稅申報，具體方式由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。申報方式納稅人需如實填寫納稅申報表，準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅額，按時繳納稅款。申報內(nèi)容納稅申報程序稅款繳納納稅人需在規(guī)定的期限內(nèi)將核定的應(yīng)納稅額繳納到指定的銀行賬戶或稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的地點。稅款核定稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的納稅資料和相關(guān)信息，依法核定納稅人的應(yīng)納稅額。稅款追繳對未按照規(guī)定期限繳納稅款的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法采取強(qiáng)制措施追繳稅款，并加收滯納金。稅款征收程序稅收征收管理制度CATALOGUE04稅收管理員權(quán)限依法進(jìn)行稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報管理等，對納稅人涉稅事項進(jìn)行調(diào)查核實。稅收管理員工作要求遵循公正、公平、公開原則，廉潔奉公，依法辦事，提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)。稅收管理員職責(zé)負(fù)責(zé)分管區(qū)域內(nèi)納稅人的稅源管理、日常檢查、納稅評估等工作，確保稅收政策的貫徹執(zhí)行。稅收管理員制度123通過對納稅人申報納稅情況的審核評估，發(fā)現(xiàn)潛在問題，提高稅收征管質(zhì)量和效率。納稅評估目的采用案頭審核、實地核查等方式，對納稅人申報的納稅資料進(jìn)行審核分析，評估其真實性、準(zhǔn)確性和完整性。納稅評估方法根據(jù)評估結(jié)果，對納稅人進(jìn)行風(fēng)險提示、約談輔導(dǎo)、稅務(wù)稽查等處理措施，引導(dǎo)納稅人自查自糾。納稅評估結(jié)果處理納稅評估制度03稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行的程序稅務(wù)機(jī)關(guān)必須遵循法定程序，保障納稅人的合法權(quán)益，確保稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施的合法性和有效性。01稅收保全措施為防止納稅人逃避履行納稅義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取責(zé)令限期繳納、查封、扣押等保全措施。02強(qiáng)制執(zhí)行措施對逾期仍未履行納稅義務(wù)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，如拍賣、變賣其財產(chǎn)等。稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行制度稅務(wù)檢查目的通過對納稅人涉稅事項的監(jiān)督檢查，確保稅收法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，維護(hù)稅收秩序。稅務(wù)檢查方式采用定期檢查、專項檢查、專案檢查等方式，對納稅人的涉稅事項進(jìn)行全面或局部的監(jiān)督檢查。稅務(wù)檢查結(jié)果處理根據(jù)檢查結(jié)果，對納稅人存在的問題進(jìn)行依法處理，包括補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款等。同時，對涉嫌犯罪的納稅人移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。稅務(wù)檢查制度稅收法律責(zé)任CATALOGUE05納稅人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按期、足額地繳納稅款。納稅義務(wù)納稅人必須按照規(guī)定的期限和方式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報其應(yīng)納稅款。申報責(zé)任納稅人應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征收管理工作，如實提供相關(guān)資料和信息。配合責(zé)任納稅人的法律責(zé)任扣繳義務(wù)扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，代扣代繳、代收代繳稅款。申報責(zé)任扣繳義務(wù)人必須按照規(guī)定的期限和方式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報其已扣已收稅款。配合責(zé)任扣繳義務(wù)人應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征收管理工作，如實提供相關(guān)資料和信息。扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任保密義務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員必須依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。賠償責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員因違法行使職權(quán)，侵犯納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益造成損害的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。依法行政稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員必須依法行政，不得濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊。稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的法律責(zé)任納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證等手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為構(gòu)成偷稅罪。偷稅罪以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為構(gòu)成抗稅罪。抗稅罪納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款的行為構(gòu)成逃避追繳欠稅罪。逃避追繳欠稅罪以假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為構(gòu)成騙取出口退稅罪。騙取出口退稅罪涉稅犯罪及其刑事責(zé)任稅收征收管理改革與展望CATALOGUE06隨著我國經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展，稅收征收管理面臨新的形勢和任務(wù)，改革是適應(yīng)這一變化的必然要求。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展傳統(tǒng)的稅收征管模式存在諸多弊端，如信息不對稱、執(zhí)法不規(guī)范等，改革旨在提高稅收征管效率，確保稅收公平、公正、及時入庫。提高稅收征管效率稅收征收管理改革是稅收法治建設(shè)的重要組成部分，有助于推動稅收法治化進(jìn)程，提高稅法遵從度。推動稅收法治建設(shè)稅收征收管理改革的背景與意義健全稅收法律制度改革稅收征管體制推進(jìn)稅收信息化建設(shè)強(qiáng)化納稅人權(quán)益保護(hù)稅收征收管理改革的主要內(nèi)容完善稅收實體法和程序法，為稅收征收管理提供法制保障。運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，提高稅收征管的信息化水平，實現(xiàn)信息共享、數(shù)據(jù)比對、風(fēng)險防控等目標(biāo)。建立現(xiàn)代化稅收征管體制，包括優(yōu)化征管機(jī)構(gòu)設(shè)置、明確職責(zé)劃分、加強(qiáng)協(xié)作配合等。尊重和保護(hù)納稅人合法權(quán)益，完善納稅人服務(wù)機(jī)制，加強(qiáng)納稅人權(quán)益救濟(jì)。包括制定改革方案、開展試點、總結(jié)經(jīng)驗、全面推廣等階段。通過改革，提高了稅收征管效率和質(zhì)量，減少了稅收流失和執(zhí)法風(fēng)險，增強(qiáng)了納稅人的