《稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)》課件 項(xiàng)目一 企業(yè)納稅事務(wù)辦理-任務(wù)一 稅收基礎(chǔ)知識

項(xiàng)目一企業(yè)納稅事務(wù)辦理任務(wù)一（稅收基礎(chǔ)知識）項(xiàng)目描述本項(xiàng)目主要內(nèi)容包括稅收基礎(chǔ)知識、稅務(wù)登記辦理、票證管理、發(fā)票管理及納稅申報(bào)，要求學(xué)生在學(xué)完本項(xiàng)目后能根據(jù)企業(yè)類型和業(yè)務(wù)種類判斷應(yīng)納的稅種、能向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記、能根據(jù)企業(yè)經(jīng)營范圍的需要領(lǐng)購發(fā)票企業(yè)納稅事務(wù)辦理任務(wù)一：稅收基礎(chǔ)知識學(xué)習(xí)目標(biāo)了解我國現(xiàn)行稅制概況及稅收分類熟悉稅務(wù)登記的基本知識和要求熟悉發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定了解納稅申報(bào)和稅款繳納的基本知識任務(wù)一：稅收基礎(chǔ)知識任務(wù)描述

稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，滿足社會公眾需要，憑借正在權(quán)力，參與國民收入再分配，以取得財(cái)政收入的一種形式。在學(xué)習(xí)的過程中，我們首先需要了解與稅收相關(guān)的基礎(chǔ)知識，本任務(wù)內(nèi)容包括稅收的概念、作用、特征、分類及我國的稅收制度。任務(wù)一：稅收基礎(chǔ)知識案例導(dǎo)入小張學(xué)的是市場營銷專業(yè)，畢業(yè)后創(chuàng)辦了一家化妝品批發(fā)與零售公司，試問小張開辦的這家公司是否需要向國家納稅？相關(guān)內(nèi)容見任務(wù)實(shí)施中的【任務(wù)1-1】任務(wù)一：稅收基礎(chǔ)知識知識儲備—稅收的概念稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，滿足社會公眾需要，憑借政治權(quán)力，按照國家法律法規(guī)的規(guī)定，強(qiáng)制、無償取得財(cái)政收入的一種分配形式。任務(wù)一：稅收基礎(chǔ)知識知識儲備—稅收的作用是國家組織財(cái)政收入的主要形式和工具是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段具有維護(hù)國家政權(quán)的作用是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證任務(wù)一：稅收基礎(chǔ)知識知識儲備—稅收的特征強(qiáng)制性國家以社會管理者的身份，通過法律形式對征、納雙方的權(quán)利與義務(wù)進(jìn)行制約。無償性國家征稅既不需要直接償還給納稅人，也不需要向納稅人支付任何形式的直接報(bào)酬。固定性國家征稅必須通過法律形式，事先對課稅對象和征收比例做出規(guī)定，也可以理解為規(guī)范性。既包括時間上的連續(xù)性，又包括征收比例的固定性。任務(wù)一：稅收基礎(chǔ)知識知識儲備—稅收的分類按征稅對象的性質(zhì)分類流轉(zhuǎn)稅類。流轉(zhuǎn)稅是指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅收。流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅。所得稅類。所得稅是指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時期內(nèi)的各種所得征收的一種稅收。所得稅包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。資源稅類。資源稅是指以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對象，為了調(diào)節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一類稅收。財(cái)產(chǎn)稅類。財(cái)產(chǎn)稅是指以納稅人所有或?qū)倨渲涞呢?cái)產(chǎn)為課稅對象征收的一類稅收，它以財(cái)產(chǎn)為課稅對象，向財(cái)產(chǎn)的所有者征收。財(cái)產(chǎn)稅包括房產(chǎn)稅、契稅等。行為稅類。行為稅是指國家為了某些特定行為進(jìn)行限制或開辟某些財(cái)源而課征的一類稅收。行為稅包括城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車輛購置稅、車船稅等。任務(wù)一：稅收基礎(chǔ)知識知識儲備—稅收的分類按管理和使用權(quán)限分類中央稅。中央稅屬于中央政府的財(cái)政收入。中央稅包括關(guān)稅、消費(fèi)稅等。地方稅。地方稅屬于地方各級政府的財(cái)政收入。地方稅包括城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅等。中央地方共享稅。中央地方共享稅屬于中央政府和地方政府財(cái)政的共同收入，由中央、地方政府按一定比例分享稅收收入。中央地方共享稅包括增值稅、企業(yè)所得稅等。任務(wù)一：稅收基礎(chǔ)知識知識儲備—我國的稅收制度納稅義務(wù)人扣繳義務(wù)人（1）納稅義務(wù)人簡稱納稅人，是指依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。（2）扣繳義務(wù)人是稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營活動中負(fù)有代扣稅款并向國庫繳納義務(wù)的單位?？劾U義務(wù)人主要有兩類：一類是向納稅人支付收入的單位和個人；另一類是納稅人辦理匯款的單位。任務(wù)一：稅收基礎(chǔ)知識知識儲備—我國的稅收制度課稅對象課稅對象又稱征稅對象、納稅客體、征稅范圍，是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指向的對象，即對什么征稅。課稅對象包括物或行為。任務(wù)一：稅收基礎(chǔ)知識知識儲備—我國的稅收制度稅目、稅率稅目是稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目，是征稅對象的具體化，體現(xiàn)每個稅種征稅廣度。稅率是指應(yīng)納稅額與計(jì)稅金額（或數(shù)量單位）之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度，體現(xiàn)課稅的深度。稅率是稅收制度中的核心要素。任務(wù)一：稅收基礎(chǔ)知識知識儲備—我國的稅收制度稅目、稅率我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率有比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率、零稅率與負(fù)稅率。1.比例稅率。比例稅率是指同一征稅對象，不論其數(shù)額大小，均按同一個比例征稅的稅率。2.累進(jìn)稅率。累進(jìn)稅率是根據(jù)征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級的稅率。累進(jìn)稅率可分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率和超倍累進(jìn)稅率等多種形式。任務(wù)一：稅收基礎(chǔ)知識知識儲備—我國的稅收制度稅目、稅率全額累進(jìn)稅率。全額累進(jìn)稅率是將征稅對象的數(shù)額劃分為若干等級。并按其大道的不同等級規(guī)定不同稅率。征稅對象的數(shù)額達(dá)到哪一個等級，則全額按相應(yīng)的稅率征稅。目前，我國的稅收制度中已經(jīng)不采用這種稅率。超額累進(jìn)稅率。超額累進(jìn)稅率是將征稅對象的數(shù)額劃分為不同等級，對每個等級規(guī)定不同的稅率并分別計(jì)算每個等級的稅額，各等級稅額之和就是納稅人的應(yīng)納稅額。例如，《中華人民共和國所得稅法》規(guī)定對工資薪金所得征收個人所得稅采用七級超額累進(jìn)稅率。超率累進(jìn)稅率。超率累進(jìn)稅率是按征稅對象數(shù)額的某種比例來劃分不同等級，按不同等級分別規(guī)定相應(yīng)的稅率。例如《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定土地增值稅按增值額和扣除項(xiàng)目金額比例的不同采用四級超率累進(jìn)稅率。超倍累進(jìn)稅率。超倍累進(jìn)稅率是以征稅對象數(shù)額相當(dāng)于計(jì)稅基數(shù)的倍數(shù)為累進(jìn)依據(jù)，按照超額方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率

任務(wù)一：稅收基礎(chǔ)知識知識儲備—我國的稅收制度稅目、稅率（3）定額稅率。定額稅率又稱固定稅額，是指按征稅對象的數(shù)量單位直接規(guī)定固定的稅額。例如，現(xiàn)行的消費(fèi)稅中成品油——汽油以升數(shù)為計(jì)量單位，稅率為1.52元/升。采用定額稅率征稅，稅額的多少同征稅對象的數(shù)量成正比。（4）零稅率與負(fù)稅率。零稅率是指稅率為零，是免稅的一種形式。負(fù)稅率是政府利用稅收形式對所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個人給予補(bǔ)貼的比例。負(fù)稅率是目前西方發(fā)達(dá)國家把所得稅和社會福利補(bǔ)助制度相結(jié)合的一種主張和試驗(yàn)。即對那些實(shí)際收入低于維持一定生活水平所需費(fèi)用的家庭或個人，按照一定比例由國家給付其所得稅。

任務(wù)一：稅收基礎(chǔ)知識知識儲備—我國的稅收制度納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)包括工業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、貨物進(jìn)出口、農(nóng)產(chǎn)品采購或發(fā)運(yùn)、商業(yè)批發(fā)、商業(yè)零售等在內(nèi)的各個環(huán)節(jié)。任務(wù)一：稅收基礎(chǔ)知識知識儲備—我國的稅收制度納稅期限納稅期限是指納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。我國稅法對不同稅種根據(jù)不同的情況規(guī)定了各自的納稅期限，分為按期納稅和按次納稅兩種形式。例如，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。任務(wù)一：稅收基礎(chǔ)知識知識儲備—我國的稅收制度納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)是指根據(jù)各個稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務(wù)人）申報(bào)納稅的地點(diǎn)。任務(wù)一：稅收基礎(chǔ)知識知識儲備—我國的稅收制度納稅計(jì)算根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營或其他具體情況，對其應(yīng)納稅產(chǎn)品（商品）或項(xiàng)目，按照國家規(guī)定的稅率，采用一定的計(jì)算方法，計(jì)算出納稅人的應(yīng)按稅額。任務(wù)一：稅收基礎(chǔ)知識知識儲備—我國的稅收制度減稅免稅減免稅是國家對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。減稅是指對應(yīng)征稅款減少征稅一部分。免稅是指對按規(guī)定應(yīng)征收的稅款全部免稅。任務(wù)一：稅收基礎(chǔ)知識知識儲備—我國的稅收制度法律責(zé)任法律責(zé)任是對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施，一般包括違法行為和因違法而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任兩部分內(nèi)容。納稅人和稅務(wù)人員違反稅法規(guī)定，都將依法承擔(dān)法律責(zé)任。任務(wù)一：稅收基礎(chǔ)知識任務(wù)實(shí)施【任務(wù)1-1】問題見本任務(wù)的案例導(dǎo)入任務(wù)分析：凡在稅法規(guī)定范圍內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為、取得應(yīng)稅收入或所得的，都必須按照稅法規(guī)定履行納稅義務(wù)。參考答案：小張開班的化妝品批發(fā)與零售公司需要向國家納稅，除了繳納增值稅、消費(fèi)稅外，如果涉及到進(jìn)口業(yè)務(wù)還要繳納進(jìn)口關(guān)稅，有盈利還須向國家繳納企業(yè)所得稅等。任務(wù)一：稅收基礎(chǔ)知識題目【例題1.單選題】下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（

）。A.關(guān)稅B.土地增值稅C.消費(fèi)稅D.企業(yè)所得稅

【答案】D【解析】選項(xiàng)AC：屬于中央政府固定收入；選項(xiàng)B：屬于地方政府固定收入。

【例題2.單選題】個人所得稅使用的稅率為（

）。A.超額累進(jìn)稅率B.超率累進(jìn)稅率C.比例稅率D.固定稅額

【答案】A【解析】超額累進(jìn)稅率是將征稅對象的數(shù)額劃分為不同等級,對每個等級規(guī)定不同的稅率并分別計(jì)算每個等級的稅額，各等級稅額之和就是納稅人的應(yīng)納稅額?！吨腥A人民共和國個人所得稅法》規(guī)定對工資薪金所得征收個人所得稅采用七級超額累進(jìn)稅率。任務(wù)一：稅收基礎(chǔ)知識題目【例題3.多選題】稅收的特征包含（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.有償性【答案】ABC【解析】稅收的特征有強(qiáng)制性、無償性和固定性，不包含選項(xiàng)D?！纠}4.判斷題】稅收是國家通過與納稅人商量且給與其一定補(bǔ)償而取得財(cái)政收入的一種分配形式。（）【答案】×【解析】稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能,滿足杜會公共需要,憑借政治權(quán)力,按照國家法律法規(guī)的規(guī)定，強(qiáng)制、無償取得財(cái)政收人的一種分配形式。

任務(wù)一：稅收基礎(chǔ)知識視頻知識點(diǎn)（1個）：我國稅收體系知識概要什么是稅收呢？稅收是是國家為了向社會提供公共產(chǎn)品、滿足社會共同需要、按照法律的規(guī)定，參與社會產(chǎn)品的分配，強(qiáng)制、無償