個人所得稅法解讀宣講課件

個人所得稅法解讀宣講課件CATALOGUE目錄個人所得稅法概述個人所得稅的納稅人個人所得稅的征稅對象個人所得稅的稅率和計算方法個人所得稅的減免和抵免個人所得稅的征收管理個人所得稅法實施中的問題與對策01個人所得稅法概述個人所得稅法是我國稅收法律體系中的重要組成部分，主要對個人所得額征收所得稅。定義納稅義務(wù)人征稅范圍個人所得稅的納稅義務(wù)人為在中國境內(nèi)取得所得的個人，包括居民和非居民。個人所得稅的征稅范圍包括工資、稿酬、特許權(quán)使用費、企業(yè)和事業(yè)單位分紅等個人所得。030201個人所得稅法的定義個人所得稅法的目的是調(diào)節(jié)收入分配，縮小貧富差距，促進(jìn)社會公平正義。目的個人所得稅法對于增加國家財政收入、推動經(jīng)濟社會發(fā)展、維護(hù)社會穩(wěn)定具有重要意義。意義個人所得稅法的目的和意義

個人所得稅法的發(fā)展歷程起源與發(fā)展個人所得稅法起源于18世紀(jì)的英國，中國個人所得稅法的發(fā)展可以追溯到20世紀(jì)初。改革和完善近年來，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，個人所得稅法經(jīng)歷了多次改革和完善，以適應(yīng)時代發(fā)展的需要。當(dāng)前狀況目前，個人所得稅法已經(jīng)成為中國稅收法律體系中的重要組成部分，對于調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)社會公平正義發(fā)揮著重要作用。02個人所得稅的納稅人在中國境內(nèi)有住所或者無住所但在境內(nèi)居住滿一年的個人，應(yīng)就其來自境內(nèi)外的所得繳納個人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所但在境內(nèi)居住不滿一年的個人，僅就其來自境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。納稅人范圍非居民納稅人居民納稅人權(quán)利納稅人享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利，同時也有權(quán)對稅務(wù)機關(guān)的不當(dāng)行為進(jìn)行申訴和舉報。義務(wù)納稅人必須按照稅法規(guī)定按時足額繳納個人所得稅，不得逃稅、偷稅、抗稅。納稅人的權(quán)利和義務(wù)分為居民納稅人和非居民納稅人，根據(jù)納稅人在境內(nèi)有無住所或居住時間來劃分。按住所分類分為境內(nèi)所得和境外所得，根據(jù)個人所得來源地來劃分。按所得來源分類納稅人的分類03個人所得稅的征稅對象工資、薪金所得工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得以每月收入額減除費用后計算應(yīng)納稅所得額，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%到45%。0102財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)租賃所得以每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。財產(chǎn)租賃所得是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得特許權(quán)使用費所得是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。特許權(quán)使用費所得以每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。特許權(quán)使用費所得利息、股息、紅利所得是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息、股息、紅利所得以每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。利息、股息、紅利所得偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。其他法律、行政法規(guī)規(guī)定的所得是指根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅的所得。偶然所得和其他法律、行政法規(guī)規(guī)定的所得以每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。偶然所得和其他法律、行政法規(guī)規(guī)定的所得04個人所得稅的稅率和計算方法01綜合所得：適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率02經(jīng)營所得：適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率03利息、股息、紅利所得：適用20%的比例稅率04財產(chǎn)租賃所得：適用20%的比例稅率05財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：適用20%的比例稅率06偶然所得：適用20%的比例稅率稅率經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額其他所得按照國家有關(guān)規(guī)定計算綜合所得以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額計稅依據(jù)經(jīng)營所得計算方法應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)綜合所得計算方法應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)其他所得計算方法根據(jù)具體稅目和規(guī)定計算應(yīng)納稅額計算方法05個人所得稅的減免和抵免子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療首套住房貸款利息減免項目01020304每個子女每月1000元的子女教育費用減免。個人參加繼續(xù)教育發(fā)生的學(xué)費每月400元減免。個人支付的大病醫(yī)療費用可按一定比例減免。個人首套住房貸款利息可按每月1000元減免。個人繳納的社保和公積金可以抵免個人所得稅。社保和公積金個人向慈善機構(gòu)捐贈的款項可以抵免個人所得稅。捐贈個人租房支出可以抵免個人所得稅。租金支出如托兒所費用、贍養(yǎng)老人費用等符合規(guī)定的支出可以抵免個人所得稅。其他符合規(guī)定的支出抵免項目納稅人需自行在年度個人所得稅申報時，向稅務(wù)機關(guān)申報減免和抵免項目。自行申報審核認(rèn)定公示公告執(zhí)行調(diào)整稅務(wù)機關(guān)對納稅人申報的減免和抵免項目進(jìn)行審核認(rèn)定，確保符合相關(guān)政策規(guī)定。稅務(wù)機關(guān)將審核認(rèn)定的減免和抵免結(jié)果進(jìn)行公示公告，接受社會監(jiān)督。納稅人根據(jù)稅務(wù)機關(guān)公示公告的減免和抵免結(jié)果，在次年個人所得稅匯算清繳時進(jìn)行調(diào)整。減免和抵免的申請和審批程序06個人所得稅的征收管理單位在發(fā)放工資時代為扣除個人所得稅，并按時向稅務(wù)機關(guān)申報繳納。代扣代繳納稅人自行向稅務(wù)機關(guān)申報個人所得稅并進(jìn)行繳納。自行申報稅務(wù)機關(guān)委托某些機構(gòu)或個人代為征收個人所得稅。委托代征征收方式010204征收程序扣繳義務(wù)人根據(jù)稅法規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳報告表及相關(guān)資料。稅務(wù)機關(guān)對扣繳義務(wù)人報送的資料進(jìn)行審核，并核定應(yīng)納稅額?？劾U義務(wù)人根據(jù)核定的應(yīng)納稅額，向納稅人收取稅款，并及時繳納給稅務(wù)機關(guān)。稅務(wù)機關(guān)對扣繳義務(wù)人繳納的稅款進(jìn)行入庫處理，并出具稅收繳款書。03負(fù)責(zé)個人所得稅的征收管理，包括制定稅收政策、組織實施稅收征管、開展納稅服務(wù)和稅收宣傳等。稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)代扣代繳個人所得稅，并按時向稅務(wù)機關(guān)申報繳納。扣繳義務(wù)人為納稅人提供稅收咨詢、代理申報等服務(wù)，協(xié)助納稅人履行納稅義務(wù)。稅務(wù)代理人征收機構(gòu)和職責(zé)07個人所得稅法實施中的問題與對策03稅務(wù)人員素質(zhì)參差不齊部分稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，對稅法理解不透徹，導(dǎo)致稅收征管工作出現(xiàn)偏差。01稅收征管信息化程度不足目前稅收征管信息化程度較低，無法實現(xiàn)全面、高效的數(shù)據(jù)采集和分析，導(dǎo)致稅收征管效率低下。02稅收征管制度不完善現(xiàn)行稅收征管制度存在漏洞和不足，導(dǎo)致偷稅、漏稅現(xiàn)象時有發(fā)生，嚴(yán)重影響了稅收公平和社會公正。稅收征管中存在的問題納稅服務(wù)信息化程度不足納稅服務(wù)信息化程度較低，無法滿足納稅人快速、便捷的服務(wù)需求。納稅服務(wù)人員素質(zhì)不高部分納稅服務(wù)人員服務(wù)意識不強，服務(wù)態(tài)度不佳，影響了納稅人的辦稅體驗。納稅服務(wù)體系不完善目前納稅服務(wù)體系尚不健全，服務(wù)流程繁瑣，導(dǎo)致納稅人辦稅不便。納稅服務(wù)中存在的問題通過加強信息化建設(shè)，提高稅收征管