淺議個人所得稅

淺議個人所得稅制度個人所得稅的建立和發(fā)展個人所得稅，是指對在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得;在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在中國境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得征收的一種稅。1978年以前，我國對個人所得是不征收稅的。1978年黨的十一屆三中全會以后，隨著改革開放的不斷發(fā)展和對外交往的不斷擴(kuò)大，中國的外籍人口不斷增加。根據(jù)國際慣例，也為了維護(hù)我國的稅收權(quán)益，需要制定相應(yīng)的對個人所得征稅的法律法規(guī)。為此，1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議審議通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，并同時公布實施。該法統(tǒng)一適用中國公民和在我國取得收入的外籍人員。此后，該法又經(jīng)過三次修改，1999年11月1日起國務(wù)院又規(guī)定恢復(fù)對儲蓄存款利息征收個人所得稅，使個人所得稅征收制度不斷走向完善。個人所得稅的特點(diǎn)在征稅制度上實行分類征收制，將個人所得稅劃分為11類，分別使用不同的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)、不同的稅率結(jié)構(gòu)和不同的計稅方法；在費(fèi)用扣除上定額和定率扣除并用，體現(xiàn)多得多征、少得少征和公平賦稅的政策精神；在稅率上累進(jìn)稅率和比例稅率并用，從而實現(xiàn)對個人收入差距的合理調(diào)節(jié)；在申報繳納上采用自行申報和代扣繳納兩種方法，這樣有利于控制個人所得稅的稅款流失，也便也個人所得稅的征管。個人所得稅的征稅對象及計算3、1工資、薪金所得工資、薪金所得：個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。每月收入額減除800元費(fèi)用后的余額，適用5％-45％的9級超額累進(jìn)稅率。即：應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入—800元或4000元3、2個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（1）個體工商戶從事工業(yè)、建安業(yè)、交通業(yè)、商業(yè)飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得和取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)稅所得。（2）個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得。（3）其他個人從事個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。（4）上述個體工商戶和個人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)稅所得。每一納稅年度收入總額減除成本、費(fèi)用及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。超額累進(jìn)為5％-35％。即：應(yīng)納稅所得額=年收入總額—成本、費(fèi)用及損失3、3對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資薪金性質(zhì)的所得。主要包括兩類：一類是對企事業(yè)單位承包、租賃經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶。這類承包、租賃經(jīng)營所得實際上屬于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，應(yīng)按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征收個人所得稅，不再征收個人所得稅；另一類是個人對企事業(yè)單位承包、租賃經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，不論其分配方式如何，均應(yīng)先按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。承包、租賃經(jīng)營者應(yīng)按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定繳納個人所得稅。每一納稅年度收入總額按月減除800元費(fèi)用后的余額超額累進(jìn)5％-35％，即:

應(yīng)納稅所得額=年收入總額—800×123、4勞務(wù)報酬所得個人從事設(shè)計、安裝、測試、咨詢、講學(xué)、會計、翻譯、演出、廣告、審稿、新聞、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。個人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報酬性質(zhì)，應(yīng)按勞務(wù)報酬所得項目征稅。是否存在雇傭與被雇傭關(guān)系，是判斷一種收入是屬于勞務(wù)報酬所得，還是屬于工資、薪金所得的重要指標(biāo)。每次收入不超過4000元的減除費(fèi)用800元，即：應(yīng)納稅所得額=每次收入額—800元每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1—20％）3、5稿酬所得個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，亦應(yīng)征收個人所得稅。稿酬所得具有特許權(quán)使用費(fèi)、勞務(wù)報酬等的性質(zhì)。稿酬所得適用20％的比例稅率，其應(yīng)納稅額按照應(yīng)納稅所得額和適用的稅率，并按規(guī)定減征30％后進(jìn)行計算。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20％實際繳納稅額=應(yīng)納稅額×（1—30％）3、5特許使用費(fèi)所得個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得。以每次收入減除費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。其應(yīng)納稅所得額和勞務(wù)報酬相同。所謂每次收入是指以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。特許適用費(fèi)用所得適用20％的比例稅率。即：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20％3、6財產(chǎn)租賃所得個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。每次收入不超過4000元，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。所謂每次收入是指一個月內(nèi)取得的收入為一次。計算公式：每次不超過4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800—準(zhǔn)予扣除的稅、費(fèi)—準(zhǔn)予扣除的修繕費(fèi)（800元為限）收入超過4000元的：摘要由于我國大部分公民受到的的教育還不太高，對我國的稅收制度和征稅方式都不太了解，有時候甚至不能很好的維護(hù)自己的合法權(quán)益。同時現(xiàn)行個人所得稅制存在不適