財務會計基礎課件：設置會計賬戶運用借貸記賬法

財務會計基礎財務會計基礎設置會計賬戶與運用借貸記賬法學習任務任務一劃分會計要素與建立會計等式◎任務二設置會計科目與賬戶◎任務三明確復式記賬原理◎任務四運用借貸記賬法◎學習任務任務一劃分會計要素與建立會計等式

一、劃分會計要素二、建立會計等式案例導入：

李偉和張峰于2022年7月1日用10000元銀行存款投資開辦了一家電腦維修部，從事電腦維修，并附帶銷售電腦配件。他們首先租了一間小門臉，每月房租1000元，第一個月房租已經支付；花費2500元購買了一些修理用的工具和配件；為了方便出行花費400元買了一部自行車；在報紙上做了廣告，廣告費750元，其中250元的廣告費未支付；支付請來幫助修理電腦同學的報酬300元；7月15日，李偉和張峰從銀行提取1000元用于個人生活支出，31日收到水電費繳費單，共計100元尚未支付。當月電腦維修全部收入已存入銀行，31日銀行賬戶余額為7000元。李偉和張峰認為他們第一個月經營情況不錯，盡管虧了3000元，但是打開了市場。請分析：1.李偉和張峰依據(jù)什么計算虧了3000元，依據(jù)正確么？2.電腦維修部7月底有哪些資產和負債？3.計算電腦維修部7月份的收入和費用是多少？一、劃分會計要素會計要素是對會計對象按其經濟特征所作的分類項目,是對會計對象的最基本分類,也是構成財務報表框架的基本內容。我國《企業(yè)會計準則——基本準則》將企業(yè)的會計要素劃分為資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。會計要素資產利潤收入所有者權益負債費用側重于反映企業(yè)的財務狀況，并構成資產負債表要素側重于反映企業(yè)的經營成果，并構成利潤表要素一、劃分會計要素資產特征資產是由過去的交易和事項形成的資產是為企業(yè)擁有或者控制的資產預期會給企業(yè)帶來經濟利益

1.資產

資產是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。反映企業(yè)財務狀況并構成資產負債表的要素資產是能夠用貨幣計量的一、劃分會計要素資產流動性流動資產：

流動資產是指可以在一年內或超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或者耗用的資產。如庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產、應收賬款、原材料、庫存商品等。非流動資產：

非流動資產是指流動資產之外的資產，包括長期股權投資、固定資產、在建工程、工程物資、無形資產、開發(fā)支出等。一、劃分會計要素反映企業(yè)財務狀況并構成資產負債表的要素

提問：

人力資源是不是資產？

自然資源是不是資產？一、劃分會計要素反映企業(yè)財務狀況并構成資產負債表的要素2.負債

負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。

負債的特征負債是過去的交易或事項形成的負債的清償預期會導致經濟利益流出企業(yè)能夠用貨幣計量一、劃分會計要素反映企業(yè)財務狀況并構成資產負債表的要素負債償還期限長短流動負債：

流動負債是指將在一年內（包括一年）或超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務。如短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費、預收賬款和一年內到期的長期借款等。非流動負債：

非流動負債是指償還期在一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務。如長期借款、應付債券、長期應付款等。一、劃分會計要素反映企業(yè)財務狀況并構成資產負債表的要素

提問：

企業(yè)由于被訴訟而可能支付的賠償金是不是負債？一、劃分會計要素反映企業(yè)財務狀況并構成資產負債表的要素一、劃分會計要素反映企業(yè)財務狀況并構成資產負債表的要素

3.所有者權益

所有者權益是指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。

特征除非發(fā)生減資、清算或分配現(xiàn)金股利，企業(yè)不需償還所有者權益企業(yè)清算時，只有在清償所有的負債后，所有者權益才返還給所有者。所有者憑借所有者權益可以參與利潤分配所有者權益實收資本（股本）資本公積投資者按照企業(yè)章程，合同或協(xié)議的規(guī)定，實際投入企業(yè)的資本未分配利潤是企業(yè)留待以后年度進行分配的利潤。盈余公積是指企業(yè)從稅后凈利潤中提取的公共積累。未分配利潤資本公積是指企業(yè)資本方面的公共積累。盈余公積一、劃分會計要素反映企業(yè)財務狀況并構成資產負債表的要素

提問：

所有者權益具體表現(xiàn)為實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等，其中盈余公積和未分配利潤統(tǒng)稱為留存收益。你如何理解企業(yè)的外部投入和內部積累？一、劃分會計要素反映企業(yè)財務狀況并構成資產負債表的要素特征定義

收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。（1）收入是從企業(yè)的日?；顒又挟a生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產生。如罰款收入等。（2）收入會導致所有者權益增加。

（3）收入的取得必定會導致經濟利益的流入，它表現(xiàn)為資產增加、負債減少或者兩者兼而有之。一、劃分會計要素反映企業(yè)經營成果并構成利潤表的要素1.收入一、劃分會計要素反映企業(yè)經營成果并構成利潤表的要素按照收入性質分類按企業(yè)經營業(yè)務主次分類收入讓渡資產使用權收入其他業(yè)務收入銷售商品收入提供勞務收入主營業(yè)務收入

提問：

1.企業(yè)的日常經營活動與偶發(fā)的交易或事項？2.收入與資產或者負債的關系？收入能引起企業(yè)所有者權益的增加？一、劃分會計要素反映企業(yè)經營成果并構成利潤表的要素費用特征企業(yè)在日?；顒又兴a生的經濟利益的流出為銷售商品或提供勞務而發(fā)生的經濟利益的流出不是偶發(fā)的交易或事項中產生的經濟利益的流出2.費用企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。一、劃分會計要素反映企業(yè)經營成果并構成利潤表的要素

不計入生產成本，而應計入當期損益的各項費用。是指企業(yè)銷售商品或提供勞務的成本。費用1期間費用Concept主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本管理費用財務費用銷售費用營業(yè)成本

狹義費用（要素費用）的分類按性質分費用的分類一、劃分會計要素反映企業(yè)經營成果并構成利潤表的要素

不計入生產成本，而應計入當期損益的各項費用。企業(yè)為了生產產品而發(fā)生的各項費用，它構成各種產品的生產成本。費用1期間費用Concept直接材料直接人工制造費用管理費用財務費用銷售費用生產費用

廣義費用（成本費用）的分類

（制造業(yè)企業(yè)）一、劃分會計要素費用的分類反映企業(yè)經營成果并構成利潤表的要素

提問：

1.日常活動中發(fā)生的經濟利益的流出與偶發(fā)的交易或事項中發(fā)生的經濟利益的流出。2.費用與資產或者負債的關系3.費用與所有者權益一、劃分會計要素反映企業(yè)經營成果并構成利潤表的要素3.利潤利潤總額利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的余額。凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的金額。凈利潤營業(yè)利潤營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、期間費用、資產減值損失、加上公允價值變動凈收益、投資凈收益后的金額。企業(yè)在一定會計期間的經營成果收入-費用一、劃分會計要素反映企業(yè)經營成果并構成利潤表的要素

提問：

1.利潤如何形成？

一、劃分會計要素反映企業(yè)經營成果并構成利潤表的要素大學生活的花費與來源？

※現(xiàn)金

※手機

※電腦財產的來源

※父母給的

※親戚給的

※向銀行貸款的資金占用金額資金來源金額現(xiàn)金3000父母給的4000手機4000親戚給的1000電腦6000向銀行貸款8000合計13000合計13000二、建立會計等式資金占用與資金來源的平衡關系對上述問題的回答，需要我們從以下兩個方面考慮：

1.我們日常生活的開支和財產從哪里來的？

2.我們得到的“錢”又花在哪些方面？

3.我們得到的“錢”與我們日常生活的開支和財產有什么關系？二、建立會計等式資金占用與資金來源的平衡關系我要開公司做老板沒錢買材料和機器我的錢入股投資我借錢給你我用機器對你投資公司成立了二、建立會計等式資金占用與資金來源的平衡關系資金的占用形式與資產現(xiàn)金機器設備等資金的來源渠道與權益資金的借入與債權人權益本金的投入與所有者權益二、建立會計等式資金占用與資金來源的平衡關系＝資產所有者權益負債＋權益

資產和權益是同一事物（經濟資源）的兩個側面，有一定量的資產，就必定有其相應的資金來源；反之，有一定的資金來源，也必然表現(xiàn)為等量的資產。也就是說，資產和權益相互依存，金額相等。這種客觀存在的、必然相等的關系，稱為會計等式。資產＝二、建立會計等式會計等式

收入、費用、利潤的關系：

企業(yè)的資產投入營運后，隨著企業(yè)經濟活動的進行，企業(yè)一方面會取得收入，另一方面，企業(yè)會發(fā)生各種各樣的費用。收入大于費用的差額稱為利潤，反之，差額為虧損。

二、建立會計等式會計等式

會計六要素之間的關系：

在企業(yè)生產經營過程中，企業(yè)一方面會取得收入，并因此而增加資產或減少負債；另一方面，企業(yè)會發(fā)生各種各樣的費用，并因此減少資產或增加負債。

資產=負債+所有者權益+（收入—費用）在會計期間內，未結賬之前，會計的基本等式會轉化為二、建立會計等式會計等式經濟業(yè)務發(fā)生對會計等式的影響

任何一項經濟業(yè)務都會引起會計要素發(fā)生增減變化，那么會計要素的增減變動是否會破壞會計等式的恒等關系呢？資產=負債+所有者權益資產=負債+所有者權益+（收入-費用）二、建立會計等式會計等式資產與權益同時減少相等的金額資產與權益同時增加相等的金額資產內部，有增有減，增減金額相等權益內部，有增有減，增減金額相等二、建立會計等式

任何一項經濟業(yè)務都會引起會計要素發(fā)生增減變化，那么會計要素的增減變動是否會破壞會計等式的恒等關系呢？會計等式經濟業(yè)務發(fā)生對會計等式的影響

【例1】從A單位購進甲材料20000元，已入庫，貨款未付。

【例2】接受投資者B單位投資600000元，存入銀行。1．資產與權益同時增加相等的金額，雙方金額仍相等。二、建立會計等式會計等式經濟業(yè)務發(fā)生對會計等式的影響舉例：【例3】以銀行存款償還前欠A單位材料款20000元。

【例4】經批準，以銀行存款退還投資者C單位投資100000元。2．資產與權益同時減少相等的金額，雙方金額仍相等。二、建立會計等式會計等式經濟業(yè)務發(fā)生對會計等式的影響舉例：

【例5】從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。

【例6】

收回甲企業(yè)前欠貨款80000元，存入銀行。3．資產內部，有增有減，增減金額相等，總金額不變。二、建立會計等式會計等式經濟業(yè)務發(fā)生對會計等式的影響舉例：【例7】向銀行借入短期借款90000元，償還前欠D單位貨款。

【例8】經批準，將盈余公積90000元轉增資本。

4．權益內部，有增有減，增減金額相等，總金額不變。二、建立會計等式會計等式經濟業(yè)務發(fā)生對會計等式的影響舉例：【例9】經協(xié)商，G單位將債權200000元轉作投資。

【例10】企業(yè)進行利潤分配，應付給投資者100000元。

任何一項經濟業(yè)務所引起的資金運動都不會破壞會計等式。二、建立會計等式會計等式經濟業(yè)務發(fā)生對會計等式的影響舉例：

4．權益內部，有增有減，增減金額相等，總金額不變。起始：資產＝負債＋所有者權益過程：資產+費用＝負債＋所有者權益＋收入或：資產＝負債＋所有者權益＋利潤（收入—費用）結束：資產＝負債＋所有者權益資產＝負債＋所有者權益資本＋留存收益收入－費用（利潤）二、建立會計等式會計等式會計等式恒等關系：會計恒等式：企業(yè)所有資產都必定有相應的來源在任何情況下，其左右雙方的平衡關系，都不會被破壞。

二、建立會計等式會計等式任務二設置會計科目與賬戶

一、設置會計科目二、開設會計賬戶案例導入：香港地區(qū)企業(yè)會計科目設置原則公司會計科目依各種財務報表應列入之事項及會計事項之必須單獨表達者設置，并應兼顧下列原則：1.表達公司及各店的財務狀況及經營效果。2.提供內部管理所需各項資料。3.配合主管機關匯編、統(tǒng)計及分析所需資料。4.便利電腦作業(yè)。

會計科目涵義：會計要素分類會計科目庫存現(xiàn)金短期借款實收資本……滿足會計核算需要提供分類系統(tǒng)會計信息一、設置會計科目

會計科目設置要求：

會計科目設置要求統(tǒng)一性靈活性穩(wěn)定性會計對象特點業(yè)務繁簡規(guī)模大小企業(yè)管理要求國家統(tǒng)一會計制度不得隨意變動一、設置會計科目

會計科目分類：會計科目按經濟內容分類資產類負債類共同類成本類所有者權益類損益類庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款等

實收資本、盈余公積等短期借款、應付賬款、長期借款等生產成本、制造費用等主營業(yè)務收入、管理費用等一、設置會計科目會計科目設置示例：一、設置會計科目會計科目設置示例：一、設置會計科目

會計科目分類：資產類成本類損益類負債類所有者權益類會計科目資產類負債類所有者權益類收入類利潤類費用類會計要素一、設置會計科目

會計科目總分類科目或一級科目明細分類科目二級明細科目三級明細科目按提供信息詳細程度進一步分類……根據(jù)會計核算、經營管理需要一般由國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定一、設置會計科目

會計科目分類：

總分類科目又稱總賬科目或一級科目，是對會計要素具體內容進行總括分類核算的科目。如“原材料”、“固定資產”、“應收賬款”等科目。明細分類科目又稱明細科目，是對總分類科目所包含的內容所作的進一步分類的科目。明細科目可以分設多級，根據(jù)需要設置二級、三級以至更多的級次。二級明細科目又稱子目，三級以及更細的明細科目稱細目。一、設置會計科目

會計科目分類：會計科目編號：為了表明會計科目的性質及其所屬的類別和關系，并方便會計電算化，必須對會計科目進行統(tǒng)一編號。會計科目編號由《企業(yè)會計準則——應用指南》統(tǒng)一規(guī)定，常用的方法是數(shù)字編號法，一般用四位數(shù)，每一位數(shù)字都有其特定的含義。1001表示庫存現(xiàn)金2001表示短期借款企業(yè)不應當隨意打亂科目編號一、設置會計科目會計賬戶概念：

會計賬戶是根據(jù)會計科目開設的，具有一定格式和結構，用來記錄會計要素增減變化情況及其結果的一種載體。設置賬戶是會計核算的一種專門方法會計科目會計賬戶庫存現(xiàn)金原材料短期借款庫存現(xiàn)金原材料短期借款登記經濟業(yè)務二、開設會計賬戶會計賬戶基本結構：賬戶中用來登記增加額和減少額的兩個部分構成了賬戶的基本結構。

二、開設會計賬戶會計賬戶基本結構簡化格式：“T”形賬戶

賬戶名稱左方右方左右兩方中，哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，取決于記賬方法和賬戶性質。二、開設會計賬戶會計賬戶金額要素及關系：期初余額400005.3300005.121500005.5500005.15900005.2670000本期增加發(fā)生額180000期末余額10000本期減少發(fā)生額210000原材料上期結轉來的金額本期增加方的金額合計本期減少方的金額合計期末結余的金額期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額二、開設會計賬戶會計科目與賬戶的關系聯(lián)系區(qū)別會計科目與賬戶的關系：賬戶和會計科目所反映的經濟內容相同會計科目是賬戶的名稱賬戶是根據(jù)會計科目來設置的會計科目沒有結構，不能記錄發(fā)生的經濟業(yè)務賬戶有結構，可分類、連續(xù)記錄發(fā)生的經濟業(yè)務二、開設會計賬戶會計賬戶的開設方法：

開設總分類賬戶：把總分類科目按照編碼順序依次寫在總分類賬簿賬頁上，使總分類科目與賬頁結合起來形成總分類賬戶。

開設明細分類賬戶：把各明細分類科目寫在相應格式的明細分類賬簿的賬頁上，使明細分類科目與賬頁結合起來形成明細分類賬戶。結合明細賬戶的核算內容，確定應采用的賬頁格式，如三欄式、數(shù)量金額式或多欄式等。二、開設會計賬戶任務三明確復式記賬原理

一、單式記賬法二、復式記賬法案例導入：韓曉麗是2022級會計與大數(shù)據(jù)專業(yè)新生，隨著《財務會計基礎》課程不斷進行，老師在講記賬方法之前提出一個問題：公司購買一批原材料80000元（架設不考慮增值稅），款項通過銀行轉賬支付。

如果記賬時，只登記銀行存款賬戶減少80000元？那么這種記賬方法稱為什么記賬方法？如果記賬時，既要登記原材料賬戶增加80000元，又要登記銀行存款減少80000元？那么這種記賬方法又稱為什么記賬方法？在賬戶中記錄經濟業(yè)務所采用的方法記錄方式不同單式記賬法復式記賬法單式記賬法,是指對發(fā)生的經濟業(yè)務只在一個賬戶中進行登記的記賬方法。例如,用現(xiàn)金支付水電費的業(yè)務發(fā)生后,只在賬戶中登記庫存現(xiàn)金的付出業(yè)務,對費用的增加卻不設賬作相應的記錄。經濟業(yè)務以庫存現(xiàn)金3000元支付水電費庫存現(xiàn)金3000一、單式記賬法單式記賬法是一種比較簡單、不完整的記賬方法。它在選擇單方面記賬時,重點考慮的是現(xiàn)金、銀行存款以及債權債務方面發(fā)生的經濟業(yè)務。單式記賬法,是指對發(fā)生的經濟業(yè)務只在一個賬戶中進行登記的記賬方法。例如,用現(xiàn)金支付水電費的業(yè)務發(fā)生后,只在賬戶中登記庫存現(xiàn)金的付出業(yè)務,對費用的增加卻不設賬作相應的記錄。經濟業(yè)務以庫存現(xiàn)金3000元支付水電費庫存現(xiàn)金3000一、單式記賬法因此,一般只設置“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應收賬款”“應付賬款”等賬戶,而沒有一套完整的賬戶體系,賬戶之間也形不成相互對應關系,所以不能全面、系統(tǒng)地反映經濟業(yè)務的來龍去脈,也不便于檢查賬戶記錄的正確性。

復式記賬法，是對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中同時進行記錄。經濟業(yè)務以庫存現(xiàn)金3000元支付水電費管理費用庫存現(xiàn)金30003000二、復式記賬法復式記賬法下，由于對每一項經濟業(yè)務,都在兩個或兩個以上相互關聯(lián)的賬戶中進行記錄。因此,在將全部經濟業(yè)務都相互聯(lián)系地記入各有關賬戶以后,通過賬戶記錄不僅可以清晰地反映每一項經濟業(yè)務的來龍去脈,而且通過全部經濟業(yè)務的記錄還能夠全面、系統(tǒng)地了解經濟活動的全過程和結果。

復式記賬法，是對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中同時進行記錄。經濟業(yè)務以庫存現(xiàn)金3000元支付水電費管理費用庫存現(xiàn)金30003000二、復式記賬法復式記賬法下，由于每項經濟業(yè)務發(fā)生后,都以相等的金額在有關賬戶中進行記錄,因而可據(jù)以進行試算平衡,以檢查賬戶記錄是否正確。復式記賬法理論依據(jù)：

資產資產權益經濟業(yè)務理論依據(jù)：資金運動內在規(guī)律雙方同增右方增減雙方同減左方增減至少引起兩個項目發(fā)生變化二、復式記賬法復式記賬法的種類：二、復式記賬法復式記賬法借貸記賬法收付記賬法增減記賬法任務四運用借貸記賬法

一、借貸記賬法的含義二、借貸記賬法的記賬符號三、借貸記賬法的賬戶結構四、借貸記賬法的記賬規(guī)則五、借貸記賬法的試算平衡案例導入：李宜芳是一名會計與大數(shù)據(jù)專業(yè)大一新生，國慶長假到鎮(zhèn)上集市幫父母銷售自產農副產品并將所得現(xiàn)金存入農村商業(yè)銀行。她拿到存折核對金額時，發(fā)現(xiàn)銀行將其存入的現(xiàn)金記錄在“貸”欄內，而之前父母從商業(yè)銀行取款的金額確記錄在“借”欄內。此時，她想起剛學不久《財務會計基礎》課程，臉上露出了微笑。請結合上述案例:(1)請解釋借貸記賬法中“貸”的含義？(2)請分析為什么銀行將李宜芳同學存入的現(xiàn)金記錄在“貸”欄內，而取款確記錄在“借”欄內?借貸記賬法，是以“借”、“貸”作為記賬符號的一種復式記賬法。借貸記賬法增減記賬法收付記賬法我國曾采用的復式記賬方法

1992年11月30日財政部發(fā)布《企業(yè)會計準則》，規(guī)定“會計記賬采用借貸記賬法”，統(tǒng)一了我國的會計記賬方法。一、借貸記賬的含義借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號，左方為借方，右方為貸方。

賬戶名稱借方

貸方增加增加

減少減少由具體賬戶的性質決定二、借貸記賬法的記賬符號三、借貸記賬法的賬戶結構資產+費用=負債+所有者權益+收入資產+費用=負債+所有者權益+收入等式左邊賬戶資產類賬戶費用類賬戶負債類賬戶所有者權益類賬戶收入類賬戶等式右邊賬戶增加增加減少余額余額確立賬戶結構理論依據(jù)減少借貸借貸三、借貸記賬法的賬戶結構資產類賬戶結構：

本期增加額××××××

本期減少額×××

×××

本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××期初余額×××借方資產類賬戶貸方期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額反映期末資產實有數(shù)額三、借貸記賬法的賬戶結構權益類賬戶結構：

本期減少額××××××

本期增加額×××

×××

本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××期初余額×××借方權益類賬戶貸方期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額反映期末負債、所有者權益實有數(shù)額三、借貸記賬法的賬戶結構成本類賬戶結構：

本期成本增加額××××××

本期成本轉出額×××

×××

本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××期初余額×××借方成本類賬戶貸方期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額反映期末在產品成本數(shù)額三、借貸記賬法的賬戶結構損益類收入賬戶結構：本期減少額×××

及轉出額×××

本期增加額×××

×××

本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末結轉后沒有余額借方收入類賬戶貸方=本年利潤借貸收入三、借貸記賬法的賬戶結構損益類費用賬戶結構：本期減少額×××

及轉出額×××

本期增加額×××

×××

本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末結轉后沒有余額借方費用類賬戶貸方=本年利潤借貸費用三、借貸記賬法的賬戶結構三、借貸記賬法的賬戶結構借貸記賬法下的賬戶基本結構有借必有貸——賬戶登記方向記賬規(guī)則借貸必相等——賬戶登記金額銀行存款借貸原材料借貸6000060000有借必有貸借貸必相等四、借貸記賬法的記賬規(guī)則賬戶的對應關系：銀行存款借貸原材料借貸6000060000

該筆業(yè)務中，“原材料”和“銀行存款”賬戶之間存在對應關系，“原材料”和“銀行存款”賬戶互為對應賬戶。

運用借貸記賬法，對每一項經濟業(yè)務都會在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系地進行登記，這些賬戶之間的關系，就是賬戶的對應關系。存在著對應關系的賬戶，稱為對應賬戶。四、借貸記賬法的記賬規(guī)則會計分錄：經濟業(yè)務登記賬戶的名稱登記賬戶的方向登記賬戶的金額確認確認確認以一定格式書寫出來，稱為會計分錄。實際工作中，會計分錄編寫在記賬憑證上四、借貸記賬法的記賬規(guī)則會計分錄的格式與書寫要求：

借：原材料——方鋼213

60000

貸：銀行存款

60000應記方向應記賬戶應記金額會計分錄格式先寫借、貸，再寫賬戶名稱，最后寫金額借、貸相錯一格金額后不要寫計量單位若有明細分類賬戶，應在總分類賬戶后依次劃杠書明四、借貸記賬法的記賬規(guī)則借：銀行存款30000

貸：應收賬款30000應記金額30000元記入銀行存款借方記入應收賬款貸方銀行存款增加應收賬款減少銀行存款賬戶應收賬款賬戶涉及資產要素會計分錄的編寫步驟：分析涉及的要素收到麗華公司前欠貨款30000元存入銀行。寫出完整會計分錄確定登記金額確定記賬方向分析增減變化確定登記的賬戶四、借貸記賬法的記賬規(guī)則會計分錄的種類：會計分錄簡單會計分錄復合會計分錄一借一貸一借多貸多借一貸多借多貸四、借貸記賬法的記賬規(guī)則向北辰公司購進原材料26000元，通過銀行存款支付20000元，其余暫欠。①借：原材料20000

貸：銀行存款20000②借：原材料6000

貸：應付賬款6000借：原材料26000

貸：銀行存款10000

應付賬款6000不能將不同性質經濟業(yè)務合并編制復合分錄簡單會計分錄復合會計分錄四、借貸記賬法的記賬規(guī)則會計分錄的種類：

試算平衡是根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則與會計等式的平衡關系，通過匯總計算和比較，檢查某一會計期間賬戶記錄是否正確、完整的一種方法。發(fā)生額試算平衡法余額試算平衡法理論依據(jù)記賬規(guī)則會計等式五、借貸記賬法的試算平衡發(fā)生額試算平衡：平衡公式

全部賬戶借方發(fā)生額合計

全部賬戶貸方發(fā)生額合計=針對全部總分類賬戶五、借貸記賬法的試算平衡余額試算平衡：平衡公式

全部賬戶期初（末）借方余額合計

全部賬戶期初（末）貸方余額合計=針對全部總分類賬戶五、借貸記賬法的試算平衡結出所有賬戶本期發(fā)生額及余額過入試算平衡表分別計算“期初余額”、“本期發(fā)生額”和“期末余額”借、貸方合計數(shù)驗證賬戶記錄是否存在發(fā)生額及余額的平衡關系

在日常會計核算中，賬戶記錄的試算平衡，一般是在月末通過編制“試算平衡表”來進行的。

試算平衡表：五、借貸記賬法的試算平衡試算平衡只是一種基本方法如果試算不平衡，肯定有錯誤。試算平衡并不意味完全正確重記、漏記、錯記賬戶、記反方向不影響平衡必須結合其他方法進行檢查注意！五、借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法運用示例：

李達公司2022年4月30日有關總分類賬戶的余額如下表（金額單位：元）五、借貸記賬法的試算平衡賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額庫存現(xiàn)金5000短期借款83000銀行存款140000應付賬款76000應收賬款50000應交稅費26000庫存商品117000實收資本611000原材料124000

固定資產360000

合計796000合計796000

6日，投資人興發(fā)公司投入新設備一臺，價值160000元。17日，以銀行存款支付上月未交稅費款26000元。213日，第一車間生產甲產品領用原材料70000元。319日，職工李欣出差預借差旅費3000元，以現(xiàn)金支付。5李達公司5月份發(fā)生下列經濟業(yè)務：14日，收到華夏公司前欠的貨款40000元，存入銀行。426日，從