新企業(yè)所得稅試題及答案

新企業(yè)所得稅試題及答案一、單選1．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的(D)在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。A.30%

B.50%

C.60%

D.70%2、工業(yè)企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入應(yīng)計(jì)入（B）A、主營業(yè)務(wù)收入B、其他業(yè)務(wù)收入C、投資收益D、營業(yè)外收入3、投資企業(yè)于投資當(dāng)年分得的利潤或現(xiàn)金股利，如果是由投資前被投資單位實(shí)現(xiàn)的利潤分配得來的，則收到的利潤或現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)（B）A、計(jì)入投資收益B、沖減投資成本C、計(jì)入帳務(wù)費(fèi)用D、計(jì)入資本公積4、如果企業(yè)提供一項(xiàng)勞務(wù)是跨年度完成的，則確認(rèn)勞務(wù)收入的正確方法應(yīng)是（A）A、在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入B、在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入C、勞務(wù)收入應(yīng)在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入D、勞務(wù)收入應(yīng)在簽訂勞務(wù)合同時(shí)確認(rèn)收入5、納稅人取得的收入為非貨幣性資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入應(yīng)當(dāng)參照（A）計(jì)算或估定。A．當(dāng)時(shí)的市場價(jià)格B．公允價(jià)格C．同類產(chǎn)品的價(jià)格D．核定價(jià)格6、下列各項(xiàng)收入中，屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入的是（D）。A．勞務(wù)服務(wù)收入B．工業(yè)性作業(yè)收入C．工程價(jià)款收入D．非專利性技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入7、融資租賃活動(dòng)中，下列發(fā)生的（C）費(fèi)用可以在稅前直接扣除。A．租賃費(fèi)B．手續(xù)費(fèi)C．賠償金D．罰款8、某納稅人向非金融機(jī)構(gòu)借款1000萬元，全年支付利息180萬元，金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率為13%，則企業(yè)應(yīng)允許稅前扣除利息支出（B）。A．180萬元B．130萬元C．90萬元D．65萬元9、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的（A）確定。A、公允價(jià)值

B、成本價(jià)

C歷史成本

D全部支出10、企業(yè)從事規(guī)定的國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的（A）的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。A、投資經(jīng)營、B、承包經(jīng)營、C、承包建設(shè)、D、內(nèi)部自建自用11、稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定（B）。A、加收滯納金、B、加收利息、C、不得加收利息或滯納金D、罰款12、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。標(biāo)準(zhǔn)，由（A）規(guī)定。A、國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門B、國務(wù)院C、各省級國稅局D、各省級國稅局會同省地稅局13、由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于本法規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。實(shí)際稅負(fù)明顯低于企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率水平，是指低于企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率的（A）.A、50%、B、40%、C、30%、D、20%14、企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于（C）等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。A水利建設(shè)B生態(tài)保護(hù)C環(huán)境保護(hù)D文物修復(fù)15、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（A）A向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；B營業(yè)稅C延期付款利息D與取得收入有關(guān)的支出。16、某外資企業(yè)擁有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)100萬元，使用年限5年，無殘值，2008年1月投入使用，采用雙倍余額遞減法2008年應(yīng)計(jì)提折舊（A）萬元。A36.67B40C20D3317、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，合理方法，包括（B）：A可比受控價(jià)格法B再銷售價(jià)格法C成本毛利法D交易利潤法18、稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，是指與被調(diào)查企業(yè)在（A）上相類似的企業(yè)。A生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容和方式B生產(chǎn)經(jīng)營方式和規(guī)模C產(chǎn)品品種和經(jīng)營規(guī)模D規(guī)模、產(chǎn)品、營銷等19、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)凈值是指有關(guān)財(cái)產(chǎn)的（C）減除已按規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金后的余額。A歷史成本B入帳價(jià)值C計(jì)稅基礎(chǔ)D交易價(jià)格20、下列關(guān)于企業(yè)所得稅境外所得應(yīng)納稅額抵扣限額的計(jì)算，表述不正確的是（C）。A．納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，低于按規(guī)定計(jì)算的扣除限額，可從應(yīng)納稅額中據(jù)實(shí)扣除B．納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過扣除限額的，其超過部分不得在本年度應(yīng)納稅額中扣除C．納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過扣除限額的，其超過部分可作為費(fèi)用列支萬元，有效期5年，每年年末支付;廣州辦事處負(fù)責(zé)為北京汽車制造廠培訓(xùn)技術(shù)人員10名，2月1日收取培訓(xùn)費(fèi)10萬元；北京汽車制造廠支付圖紙費(fèi)用2萬元，其他資料費(fèi)1萬元；當(dāng)年外國A企業(yè)廣州辦事處發(fā)生相關(guān)合理費(fèi)用100萬元。2008年2月該外國汽車制造企業(yè)A公司與河北某車輛制造廠簽訂協(xié)議授權(quán)河北某車輛制造廠生產(chǎn)其新款汽車，特許權(quán)使用費(fèi)每年支付30萬元，于每年年末支付；2月20日河北某車輛制造廠支付圖紙資料費(fèi)2萬元。2009年1月15日外國汽車制造企業(yè)A公司分別向北京市國稅局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得稅500*10%=50萬元。由北京汽車制造廠代扣代繳。向河北某車輛制造廠主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得稅30*10%=3萬元，由河北某車輛制造廠代扣代繳。請辯析某外國汽車制造企業(yè)A公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理是否正確，如不正確應(yīng)怎樣處理。解：不正確（1）辦事處應(yīng)自行申報(bào)繳納所得稅，申報(bào)地點(diǎn)在廣州應(yīng)繳所得稅=（500+10+2+1-100）*25%＝413萬元（2）向河北某車輛制造廠主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得稅（30+2）*10%=3.2萬元，由河北某車輛制造廠代扣代繳。

四、計(jì)算題1、某中型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行財(cái)會制度和稅收法規(guī)，2008年企業(yè)會計(jì)報(bào)表利潤為200000元，未作任何項(xiàng)目調(diào)整，已按25%的所得稅率計(jì)算繳納所得稅50000元。稅務(wù)檢查人員對該企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅審查，經(jīng)查閱有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）企業(yè)2008年度有正式職工100人，實(shí)際列支工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金為1200000元；（2）企業(yè)"長期借款"賬戶中記載：年初向中國銀行借款100000元，年利率為5%；向其他企業(yè)借周轉(zhuǎn)金200000元，年利率10%，上述借款均用于生產(chǎn)經(jīng)營；（3）全年銷售收入60000000元，企業(yè)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)250000元；（4）該企業(yè)2008年在稅前共計(jì)提取并發(fā)生職工福利費(fèi)168000元，計(jì)提了工會經(jīng)費(fèi)24000元，計(jì)提了教育經(jīng)費(fèi)38000元；（5）2008年6月5日"管理費(fèi)用"科目列支廠部辦公室使用的空調(diào)器一臺，價(jià)款6000元（折舊年限按6年計(jì)算，不考慮殘值）；（6）其他經(jīng)核實(shí)均無問題，符合現(xiàn)行會計(jì)制度及稅法規(guī)定。要求：（1）扼要指出存在的問題；（2）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額；解：(1)存在問題：借款費(fèi)用：200000*（10%-5%）＝10000，應(yīng)調(diào)增10000業(yè)務(wù)招待費(fèi)：250000*60%＝1