淺析企業(yè)應(yīng)收賬款的管理分析-以美的集團為例

PAGEPAGE9淺析企業(yè)應(yīng)收賬款的管理分析—以美的集團為例內(nèi)容摘要會影響企業(yè)的現(xiàn)金流動，從而影響企業(yè)的日常經(jīng)營，甚至嚴重會使企業(yè)資金鏈斷裂，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，所以保持合理的應(yīng)收賬款存量非常重要。，本文對美的集團進行了研究。先是對應(yīng)收賬款管理的相關(guān)概念進行介紹，其次以美的集團作案例分析的對象，簡介美的集團的概況，并對應(yīng)收賬款的管理狀況進行分析，找出及存在的問的基礎(chǔ)，促使公司的可持續(xù)發(fā)展。一、概述（一）應(yīng)收賬款的定義需要銷售商品，提供勞務(wù)等，這一系列的經(jīng)營活動唄稱為企業(yè)的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款主要，運費，以及管理費用企業(yè)有效經(jīng)營，保證企業(yè)現(xiàn)金流重要方式。（二）應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容1.控制應(yīng)收賬款的限額和收回時間賬給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失，所以自由應(yīng)收賬款及時歸還，足額、準時的收回貨款，才能保證企業(yè)的資金鏈不受影響，從而減少企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。2.估計應(yīng)收賬款的成本和風(fēng)險企業(yè)的賬面應(yīng)收賬款無法有效的變化成現(xiàn)金，，且在應(yīng)收賬款數(shù)目較大的情況下，會增加財務(wù)風(fēng)險導(dǎo)致企業(yè)的資情況，估計應(yīng)收賬款的成本和風(fēng)險，做好事前的風(fēng)險控制，才能有效的減少應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的風(fēng)險，減少呆賬、壞賬的產(chǎn)生。3.及時安排到期和逾期的應(yīng)收賬款催收縮小應(yīng)收賬款占用總資產(chǎn)額度的時間，應(yīng)，促進款項的回籠，只有通過合理的催同時催收也是進行事后風(fēng)險控制的方法之一。所以，企業(yè)應(yīng)該重視催收部門的建設(shè)，針對企業(yè)的應(yīng)收賬款，制定合理的催收計劃以及程序，將到期的賬款追回，是減少企業(yè)應(yīng)收賬款損失的重要方式。二、美的集團應(yīng)收賬款管理案例分析（一）美的集團簡介1968年，最初以鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的成立，且以經(jīng)營塑膠瓶蓋為主營業(yè)務(wù)，直至1980改為生產(chǎn)家電，并50多年的歷史了，創(chuàng)始人是何享健，公司的法定代表人是方洪波，總部坐落于廣東佛多個城市擁有多家分店，擁有十余個品牌，員工總?cè)藬?shù)超過10萬人，2019年上半年的經(jīng)營額為1542.96億元，主要經(jīng)營小家電、大家電、空調(diào)、機器人以及物流、房產(chǎn)等業(yè)務(wù)，美的集團是中國的家庭電器品牌的“龍頭”之一，榮獲2007年福布斯富豪榜34名，2013年在上交所和深交所均掛牌上市，2020美的獲得“中國專利金獎”。表1美的集團的品牌價值表計量單位：億元時間（胡潤品牌榜）品牌價值（億元）排名（名）202064535201971028201847028201770021201632030201529092014160381.信用管理問題務(wù)報告中的應(yīng)收賬款賬齡、壞賬準備的科目，一般企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡比重越高，壞賬準備的科目金額越大，越能說明企業(yè)信用管理上存在的問題。2016年-2019年財務(wù)報表，分析美的集團應(yīng)收賬款的賬齡（如表2）表22016年-2020年美的集團應(yīng)收賬款賬齡表單位：千元賬齡2016年2017年2018年2019年2020年應(yīng)收賬款14,198,32018,410,11420,372,28319,631,64426,894,034減：壞賬準備743,809881,397982,109967,8251,222,135合計13,454,51117,528,71719,390,17418,663,81925,671,8991年以內(nèi)13,603,12517,932,71519,990,26319,168,694301,554101,64359,75326,595,2581-2年462,845266,896187,071144,7542-3年66,756103,97888,29483,5273年以上65,594106,525106,654124,094比，研究企業(yè)的應(yīng)收賬款問題。表32016年-2020年其它（格力、海爾、康佳）電器應(yīng)收賬款賬齡增長率表單位：百分比項目美的海爾康佳格力1年以內(nèi)（%）36.9%9.1%49.2%64%1-2年（%）43.5%-14.8%93.2%60%2-3年（%）38.3%-10.1%91.3%87%3年以上（%）62.5%30.1%69.1%41%，2016年到2018年，美的的應(yīng)收賬款是上升的，2019年應(yīng)收賬款總額有下降的趨勢，但是2020年應(yīng)收賬款的總額有較大振幅的上升，說明這一階段企業(yè)的賒銷占比較2還可以分析出，美的集團中應(yīng)收展開的賬齡，主要集中在1年以內(nèi)，但是，一年以內(nèi)以及1-2年；2-3年，3年以上的應(yīng)收賬款的總額增長較快，處于不斷上升的趨勢，并且逐年增長。而結(jié)合表2，通過表3對比分析格力、海爾、康佳三家同類型的電器企業(yè)，一般應(yīng)收賬款賬齡在一年之內(nèi)的占比越高，說明企業(yè)的應(yīng)收賬款控制越好。而美的集團的應(yīng)收賬款的賬齡控制，較比康佳，格力，1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款較低，說明美的集團1年以內(nèi)的應(yīng)收1-2年，2-3年，以及3年以上的應(yīng)收賬款占比較高，說明美的集團信用管理存在危機。所以，出現(xiàn)這種情況主要有兩個原因：一美的集團應(yīng)收賬款客戶的還款期限延長，而主要原因是前期對客戶的信用管理中，應(yīng)收賬款的成本和風(fēng)險評估存在問題；二是美的集團在應(yīng)收賬款到期后，不能及時的回籠資金，應(yīng)收賬款的限額和回收時間控制不好導(dǎo)致的應(yīng)收賬款延期。且應(yīng)收賬款的賬齡越就越難回收，總之，就是企業(yè)的信用管理前期工作沒有做好，導(dǎo)致企業(yè)中應(yīng)收賬款的賬齡較長，數(shù)額較大，影響企業(yè)的現(xiàn)金流量。2.風(fēng)險管理問題例，以及應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例，是最直觀反應(yīng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理水平的數(shù)據(jù)。2016年-2019年近4年的公司財務(wù)年報，如表2及表3分析美的集團應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理狀況。表4美的集團應(yīng)收賬款相關(guān)的財務(wù)分析計量單位：百分比項目2016年2017年2018年2019年2020年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）2723262528占流動資產(chǎn)的比例（%）0.110.110.10.10.12占總資產(chǎn)的比例（%）7.897.067.356.187.88應(yīng)收賬款增長率（%）0.30.30.11-0.040.34流動資產(chǎn)增長率（%）0.290.410.080.190.28從表4可以看出，美的集團應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的變動較大，處于震蕩上升的趨勢，其中2016年，周轉(zhuǎn)天數(shù)是27年周轉(zhuǎn)天數(shù)是28天，而2017年是23天，最小值與最大值相差5天，一般周轉(zhuǎn)天數(shù)越小，說明企業(yè)的應(yīng)收賬款管理月好，而出現(xiàn)波動變化說明了美的集團應(yīng)收賬款管理存在不足，缺乏穩(wěn)定性，是風(fēng)險管理危機的前期體年，應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比例均在1%以上，一般我們以1%為“紅線”，應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例在1%以下，可以視為影響較小，而在1%以上，則影響較大，目前美的集團的應(yīng)收賬款比例大于等于1%，說明應(yīng)收賬款已經(jīng)影響到了美的集團的資金周轉(zhuǎn)。另外，從企業(yè)的營業(yè)收入增長率和總資產(chǎn)增長率中也可以分析出企業(yè)經(jīng)營管理的水平，從而分析出企業(yè)的風(fēng)險管理問題。為了進一步的凸顯出企業(yè)風(fēng)險管理問題，選擇格力、康佳、海爾作為對比的對象。表5電器行業(yè)營業(yè)收入的增長率和總資產(chǎn)增長率統(tǒng)計表計量單位：百分比企業(yè)名稱項目20162017201820192020美的總資產(chǎn)增長率（%）32.4445.436.2914.5110.25營業(yè)收入增長率（%）14.8851.357.877.1425.14格力總資產(chǎn)增長率（%）12.7817.8716.8612.6925.64營業(yè)收入增長率（%）1136250.01529海爾總資產(chǎn)增長率（%）72.7915.216.0711.528.54營業(yè)收入增長率（%）32.5933.6812.179.054.46康佳總資產(chǎn)增長率（%）2136.6340.0139.1171.16營業(yè)收入增長率（%）10.3553.814.8219.499.142016、2017年增長比率較高，而2018年，下降幅度較大，2019年緩慢回升，但是總體處于較低水平，總體表現(xiàn)為不穩(wěn)定。美的集團，較比格力，海爾，處于較優(yōu)水平，而較比康佳，處于降低水平?？傮w上看2018年末和2019年整年，受到新冠疫情的影響，對整個電器行業(yè)都產(chǎn)生了較大的影響，雖然2020年末新冠疫情得到了有效的控制，電器行業(yè)市場回暖，但是對比康佳，美的的營業(yè)收入增長率是較低的。3.內(nèi)部管理問題份額，使得企業(yè)的應(yīng)收賬款頻繁出現(xiàn)異常，影響企業(yè)的收支平衡。如表6表62016-2020年美的集團賒銷產(chǎn)品份額分析表計量單位：萬元、百分比企業(yè)名稱項目2016年2017年2018年2019年2020年美的集團賒銷產(chǎn)品份額（萬元）1360312517932715193901741916869423076561占總銷售額度比例8.5%7.4%7.4%6.9%29.6%格力電器賒銷產(chǎn)品份額（萬元）2889426451952632710239697267865956866398占總銷售額度比例2.6%3.5%3.6%3.6%3.8%海爾電器賒銷產(chǎn)品份額（萬元）1228140612477896102638811094868315866291占總銷售額度比例10.3%7.8%5.6%5.5%7.6%康佳電器賒銷產(chǎn)品份額（萬元）2245731434642543343987742543535923673385占總銷售額度比例11.1%11.1%7.5%4.6%4.7%通過表6，對比分析，美的、格力、海爾、康佳的賒銷產(chǎn)品份額，占總銷售額度比例上?？梢?，美的集團的賒就會導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款增加，從而影響企業(yè)的經(jīng)營。美的集內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹落實困難，銷導(dǎo)致賒銷賬款風(fēng)險增加，主要原因是企業(yè)也缺少一個完善有效的內(nèi)部管理體系，企業(yè)的內(nèi)部。三、美的集團應(yīng)收賬款管理的存在問題（一）缺乏完善的信用管理政策在應(yīng)收賬款的回收方面，缺乏催收政策，對逾期的應(yīng)收賬款的催收力度不足，且缺乏有較強處罰力度的催收政策的支持。（二）風(fēng)險管理存在漏洞，資金管理意識不足導(dǎo)致企業(yè)得到應(yīng)收賬款數(shù)額增加，是導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險加大的重要因素。這雖然是迅速提高市場銷售份額，搶占市場的有效方式，但是也是增加企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的方法，盲目的追求高市場份額，忽視了應(yīng)收賬款風(fēng)險給企業(yè)帶來的問壞賬風(fēng)險，使企業(yè)因為風(fēng)險管理漏洞較大，資金管理意識不足，而導(dǎo)致的企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題凸顯，威脅企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。中，對風(fēng)險防范不足，如：一些銷售人員私自的采取賒銷的方式提高產(chǎn)品的銷量，然后在用現(xiàn)金流動的時間差不方，風(fēng)險管理的執(zhí)行有效性存在問題，特別是事前內(nèi)部控制重視不足，存在漏洞，對風(fēng)險的預(yù)測不足。（三）應(yīng)收賬款事后控制不完善控制，特別是事后風(fēng)險控制，只有及時的催收應(yīng)收賬款，確保應(yīng)收賬款的回收，則會減表現(xiàn)在以下幾個方面：逾期客戶動態(tài)管理薄弱。美的集團在客戶信息的動態(tài)跟進方面存在不及，催收“形同虛設(shè)”，給了催收人員未及時與客戶溝通了解客戶推遲付款的原因，而客戶降低對企業(yè)的信任，影響客戶關(guān)系的進一步推進。而且催收部門未能進一步豐富客戶信用評級資料，針對客戶提供的資料信息的核對工作存在漏洞，不能為以后的應(yīng)收賬款管理提供有用的資料。，也擁有獨立的應(yīng)收賬款催收管理部金額也在不斷增加。賬款的壞賬損失轉(zhuǎn)移。四、美的集團應(yīng)對應(yīng)收賬款管理的措施（一）完善客戶信用管理制度完善客戶信用管理制度，可以從美的集團實際情況入手，結(jié)合區(qū)域分公司得到實際需求和本部的情況，采取差異化的營銷付款方式，可以一次性付款，也可以按揭付款等，主要是對客戶的信用進行合理的評估，根據(jù)客戶信用采取合理的賒銷方式；在簽署合同的時候，針對應(yīng)收賬款的內(nèi)容要在合同中注明，如果到期不還款是需要支付較高的賠償金額，且還是拖欠，需要負法律責(zé)任，所在合同簽署的之前就做好應(yīng)收賬款催收政策的制定非常總要；最分經(jīng)營狀況，如果客戶出現(xiàn)經(jīng)營問題，要及時的進行回款工作；對于應(yīng)收賬款的催收，可以采取責(zé)任制，如果發(fā)生呆賬、壞賬的情況，即追究銷售人員的責(zé)任，也追究應(yīng)收賬款催收人員的責(zé)任，并且有責(zé)任部門繼續(xù)執(zhí)行催收，另外很對客戶的預(yù)期不同，采取的催收方式也要有差異性，對不同性質(zhì)的應(yīng)收賬款采取不同的管理方法。1.確定客戶的信用標準，并且確定信用等降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。2.確定企業(yè)的信用條件信用條件是客戶向企業(yè)支付貨款的條件，而二者最重要的約定就是信用期限，企業(yè)在向客戶進行賒銷的過程響。3.制定企業(yè)的收賬政策，應(yīng)該注重效率，降低因為應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的經(jīng)營風(fēng)險，幫助企業(yè)在短期內(nèi)快速的回款，為企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流動提供保證。（二）轉(zhuǎn)變管理觀念，重視資金管理防范風(fēng)險的有效措施，更應(yīng)該得到重視。所以，美的集團要重視護客戶，并且關(guān)注賒銷客戶的動態(tài)，確保降低賒銷的風(fēng)險。企業(yè)的經(jīng)營管理，“重利潤，輕管理”，加強度企業(yè)的應(yīng)收展開管理，降低因為應(yīng)收，而不是一味的最求利潤，而忽重視資金管理，降低利潤，銷售，轉(zhuǎn)，提高資金的使用率。美的集團免因為客戶信用而導(dǎo)致的信用風(fēng)險，從而影響美的集團的資金管理，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險，提升企業(yè)的管理水平。COSO，應(yīng)該重視設(shè)定戰(zhàn)略發(fā)展目標，管理者應(yīng)該預(yù)測以及做好風(fēng)險的防控措施，且COSO報告中還對董事會的風(fēng)險管理能力進行了說明，在風(fēng)的風(fēng)險有效的識別，評估和防范，及時的發(fā)掘潛在的風(fēng)險，從而增強非常關(guān)鍵。（三）強化逾期賬款催收手段感知到逾期的風(fēng)險，應(yīng)該及時的上報上級部門，公司做好應(yīng)收賬款的催收。了解客戶的還款意愿，以及未還款的原因，析，確保其還款，還可以充分的發(fā)揮應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移作用，注重進行融資，通過在這種方式轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險，而針對一般客戶，可以采取定期的電話、走訪等催收方式。有效利用內(nèi)部監(jiān)督，做好應(yīng)收賬款的催收管理工催收的效率。五、結(jié)論，現(xiàn)金，既要注重發(fā)揮賒銷的，所以，美的集團應(yīng)該認識到，缺乏完善的信用管理政策、以及風(fēng)險理念落后，風(fēng)險意識不足以及缺，保證正常的資金供應(yīng)，