2024年會計基礎(chǔ)知識資料

2024年會計基礎(chǔ)知識資料匯報人：XX2024-02-04會計基本概念與原則賬戶與復式記賬法憑證、賬簿與報表編制資產(chǎn)管理類業(yè)務核算負債管理類業(yè)務核算所有者權(quán)益管理類業(yè)務核算contents目錄會計基本概念與原則01會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。會計在經(jīng)濟管理中具有核算和監(jiān)督兩大基本職能，通過提供會計信息來反映和監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟活動，幫助管理者做出決策。會計定義及作用會計作用會計定義會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化，包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六大要素。會計要素會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，通過設(shè)置會計科目，可以分類反映和監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況?？颇吭O(shè)置會計要素與科目設(shè)置會計核算基本前提包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量四個方面，這些前提是進行會計核算的基礎(chǔ)和條件。會計核算基本前提會計核算原則包括客觀性原則、相關(guān)性原則、一貫性原則、可比性原則、及時性原則、明晰性原則、權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則、謹慎性原則和重要性原則等，這些原則保證了會計核算的準確性和可靠性。會計核算原則會計核算基本前提和原則會計信息應當真實可靠，如實反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，不得虛構(gòu)或隱瞞?？煽啃詴嬓畔斉c決策相關(guān)，能夠為投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供有用的信息。相關(guān)性會計信息應當清晰明了，便于使用者理解和運用?？衫斫庑詴嬓畔斁哂锌杀刃裕煌髽I(yè)之間的會計信息應當采用相同的會計政策和處理方法，以便于比較和分析?？杀刃詴嬓畔①|(zhì)量要求賬戶與復式記賬法02賬戶定義賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。賬戶分類賬戶按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶。賬戶概念及分類復式記賬法定義復式記賬法是對每一項經(jīng)濟業(yè)務都要以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種記賬方法。復式記賬法原理依據(jù)會計等式“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的平衡原理，對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行等額登記。復式記賬法原理借貸記賬法定義借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬符號的一種復式記賬法。借貸記賬法應用舉例例如，企業(yè)用銀行存款購買原材料，這項業(yè)務涉及“銀行存款”和“原材料”兩個賬戶。在借貸記賬法下，應在“銀行存款”賬戶的貸方登記減少的金額，在“原材料”賬戶的借方登記增加的金額。借貸記賬法應用舉例賬戶余額計算與試算平衡賬戶余額是根據(jù)賬戶期初余額、本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額計算得出的。對于資產(chǎn)、成本、費用類賬戶，期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額；對于負債、所有者權(quán)益、收入類賬戶，期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額。賬戶余額計算試算平衡是通過編制試算平衡表來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡表包括期初余額試算平衡表、本期發(fā)生額試算平衡表和期末余額試算平衡表。如果試算平衡表借貸雙方金額合計相等，則說明賬戶記錄基本正確；如果不相等，則說明賬戶記錄存在錯誤，需要進一步檢查。試算平衡憑證、賬簿與報表編制03原始憑證種類及審核要點原始憑證種類包括發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單、入庫單、出庫單、銀行結(jié)算憑證等。審核要點真實性、合法性、完整性、準確性，以及手續(xù)是否完備。VS包括憑證名稱、填制日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)等。填制方法根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，確定應借應貸的會計科目和金額，并據(jù)以編制記賬憑證。記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證填制方法根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務需要，設(shè)置總分類賬、明細分類賬、日記賬等。按照記賬憑證的日期、編號、摘要、會計科目和金額等內(nèi)容，逐項記入有關(guān)賬戶，并做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。賬簿設(shè)置登記要求賬簿設(shè)置與登記要求財務報表種類包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。編制流程根據(jù)賬簿記錄，按照規(guī)定的報表格式和要求，采用一定的編制方法，編制財務報表。在編制過程中，要做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。財務報表編制流程資產(chǎn)管理類業(yè)務核算04確保現(xiàn)金安全、完整，記錄現(xiàn)金日記賬，定期盤點核對?，F(xiàn)金管理銀行存款管理其他貨幣資金開設(shè)和使用銀行賬戶需符合規(guī)定，定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。包括外埠存款、銀行匯票存款等，需設(shè)立專門賬戶進行管理。030201貨幣資金核算要點采用實際成本或計劃成本進行計價，確保存貨成本準確。存貨計價方法完善存貨收發(fā)手續(xù)，確保存貨數(shù)量、金額與賬目相符。存貨收發(fā)手續(xù)定期進行存貨盤點清查，處理盤盈、盤虧及毀損情況。存貨盤點清查存貨收發(fā)存業(yè)務核算

固定資產(chǎn)增減變動處理固定資產(chǎn)增加包括購置、自行建造等方式，需記錄原始價值、折舊方法等。固定資產(chǎn)減少包括出售、報廢等方式，需進行清理核算，確保賬目清晰。固定資產(chǎn)折舊按月計提折舊費用，確保固定資產(chǎn)賬面價值與實際相符。根據(jù)無形資產(chǎn)使用壽命進行攤銷，確保無形資產(chǎn)賬面價值合理。無形資產(chǎn)攤銷定期進行無形資產(chǎn)減值測試，計提減值準備。無形資產(chǎn)減值測試包括出售、報廢等方式，需進行清理核算，確保賬目清晰。無形資產(chǎn)處置無形資產(chǎn)攤銷及減值測試負債管理類業(yè)務核算05列示企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下(含一年)的各種借款。短期借款反映企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應付票據(jù)反映企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。應付賬款反映企業(yè)按照合同規(guī)定預收的款項，包括預收的貨款、定金等。預收賬款流動負債項目列報要求長期借款反映企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的各項借款。要點一要點二應付債券反映企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的債券本金和利息。企業(yè)應設(shè)置“應付債券”科目，并在該科目下設(shè)置“面值”、“利息調(diào)整”、“應計利息”等明細科目進行核算。長期借款和應付債券核算預計負債反映企業(yè)根據(jù)或有事項等相關(guān)準則確認的各項預計負債，包括對外提供擔保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務等產(chǎn)生的預計負債?；蛴惺马椗镀髽I(yè)應當在附注中披露與或有事項有關(guān)的下列信息：或有事項的性質(zhì)、預計負債的期初、期末余額和本期變動情況、或有負債的種類、金額及形成原因等。預計負債和或有事項披露企業(yè)確認應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債時，應當以該應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量。遞延所得稅負債的確認遞延所得稅負債應當以相關(guān)應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量。在未來期間稅率發(fā)生變動的情況下，應對原已確認的遞延所得稅負債進行調(diào)整，反映稅率變動帶來的影響。遞延所得稅負債的計量遞延所得稅負債確認所有者權(quán)益管理類業(yè)務核算06減少實收資本包括回購股票、股東撤資等方式，需進行相應的賬務處理，如支付回購款項、注銷庫存股等。增加實收資本包括投資者投入、資本公積轉(zhuǎn)增、盈余公積轉(zhuǎn)增等方式，需進行相應的賬務處理，如記錄投資者投入金額、更新股東名冊等。實收資本變動影響實收資本增減變動會影響企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和股東權(quán)益，需及時、準確地反映在財務報表中。實收資本（股本）增減變動處理03資本公積和留存收益運用可用于轉(zhuǎn)增資本、彌補虧損、擴大生產(chǎn)經(jīng)營等，需符合相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定。01資本公積形成主要包括股本溢價、其他資本公積等，需根據(jù)具體情況進行相應的賬務處理。02留存收益形成主要包括盈余公積和未分配利潤，需根據(jù)企業(yè)盈利情況和利潤分配政策進行計提和分配。資本公積和留存收益形成和運用庫存股賬務處理企業(yè)回購股票形成的庫存股，需進行相應的賬務處理，如記錄回購價格、數(shù)量等。回購股票賬務處理企業(yè)回購股票用于注銷或作為庫存股，需進行相應的賬務處理，如支付回購款項、注銷股票等。庫存股和回購股票影響庫存股和回購股票會影響企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和股東權(quán)益，