稅務知識匯編

最實用的稅務知識

合法合規(guī)地做稅務籌劃，完全能達到理想的效果。

目前還有效的稅等方案匯總（2021年10月更新）

制表：〔Carl的財稅圖1,資深稅籌老炮

稅種方案節(jié)稅程度

個人拽資企業(yè),根據個人所得稅法規(guī)定.按照.

經營所得.擻納個人所得稅,適用5%~35%五級

超整,累進稅率.

選擇合運企業(yè)注冊類型依企業(yè)情況而定

有限責任公司需要緞納企業(yè)所褥稅,股東分紅

適用20%的稅率嫌納個人所得稅.

可視且■體情況注冊合適類型。

關快企業(yè).秤借款改為追加投資,或通過預付

關赫企業(yè)借欷利息扣除的籌劃賬款調動所需資金，可規(guī)避因利息產生的額外依企業(yè)情況而定

稅費.

可通過分立或合并企業(yè)切操一般納稅人和小規(guī)

企業(yè)組織形式及業(yè)務組合的稅收籌劃模觸人身份.以及分拆服務或捆綁首錯的方依企業(yè)情況而定

式降低綜合稅率.

可通過調整合并中的支付方式、合并后存續(xù)公

企業(yè)所得稅企業(yè)合并的雌厚劃依企業(yè)情況而定

司的盈虧沖抵進行籌劃.

現行稅法對企業(yè)向特定項目的

100捐錯準予稅前扣除,因此企業(yè)通?？梢酝ㄟ^

利用捐贈進行企業(yè)所得稅籌劃依企業(yè)情況而定

在稅前向稅法允許的范困進行箱修，從而搞叔

應稅所得,享受稅收疑免或降低稅窣的優(yōu)息.

關快的企業(yè)之間進行產品交舄和勞務供應時.

用轉讓定價法進行蝴柜亭劃若兩個企業(yè)存在不同稅率,可通過轉移定價進依企業(yè)情況而定

行籌劃.

生產經營所將和財產租賃所得適用稅率不同.

個人獨資企業(yè)財產出租轉讓的籌劃依企業(yè)情況而定

可調整規(guī)劃.

工資薪金和勞務報敢的稅率不同.

公司重享廂籌劃靈活調找工資薪金與勞務報例的比例可進行籌依企業(yè)情況而定

劃.

過節(jié)費需要并入當月工資韁納個人所得稅,年

不發(fā)補貼發(fā)雙薪終雙薪可以單拽作為一個月的工資薪金計算個依企業(yè)情況而定

人所再稅,可降佃稅率.

個人所得稅制定員工都削激脅體系時,可通過車房等實用

薪酬激勵可籌劃資產的所有權和使用權或補貼進行調整，可修依企業(yè)情況而定

低企業(yè)和個人雙方的稅費.

符合條件的貨本公積金轉增股本不屬于股息、

股息紅利分配的稅收籌劃紅利性質的分置,對個人取傅的轉地股本數依企業(yè)情況而定

不作為個人所得，不征收個人所得稅

自行舉辦會議,會議費可能被認為是價外費

用.需境納增值稅等稅費.

委托開會現彘價外費用立省100%

若委托會議中介機構.則不用撤炳增值稅等稅

費?

當一痢銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應稅

勞務.為霸合銷管行為,應征收增值稅.

鋪售與安裝分開劃算依企業(yè)情況而定

苦精直與安裝分開計算,安裝部分適用建筑安

裝業(yè)較低的營業(yè)稅.

增值稅

資產轉讓應按規(guī)定韁結營業(yè)稅或增值稅,而資

打包出售，變資產轉讓為資本轉讓依企業(yè)情玩而定

本轉讓則無需彼槽業(yè)稅則值稅.

小規(guī)模納稅人稅率低但都不耗扣進項稅,一般

納稅人資格的增值稅籌劃納稅人稅率高但可抵扣選項稅.依企業(yè)情況而定

實務中符合資格轉換時可進行對比籌劃.

當因購進時無法取得專用發(fā)票而使將進項稅額

企業(yè)厚材料采購的籌劃方法無法耗扣時,可通過向農業(yè)生產者收的原村依企業(yè)情況而定

料,以農產品的身份進行一定的進項抵扣.

房產出租時,房產稅按照租金收入計稅12%?

房產稅租金變倉催著作為倉儲.則依照房產余值計算緘納,稅率依企業(yè)情況而定

12%

房屋開發(fā)公司承辦國家機關、企事業(yè)單位的統(tǒng)

建房,如委托建房單位能提供土地使用權證書

和有關部門的建設項目批準書以及基建計劃.

營業(yè)稅財產抬移的營業(yè)稅避稅籌劃且房屋開發(fā)公司（即受托方）不墊付資金.同依企業(yè)情況而定

時符合?苴他代理鍛務?條件的,對房屋開發(fā)公司

取得的手續(xù)費收入投柒務業(yè)?稅目計征營業(yè)稅.

否則,應全然按.銷售不動產?計征營業(yè)稅.

生產銷售應稅消費品的企業(yè)要綢納消費稅,而

其他從生產企業(yè)購買應稅消費品再批發(fā)或零售給其

消費稅關或企業(yè)轉移定價稅收籌劃依企業(yè)情況而定

他單位或個人則不用.

關聯企業(yè)轉移定價可改稅基.

從小規(guī)模納稅人和一般搬入處征退稅政策不

企業(yè)出口貨物退稅的潺劃依企業(yè)情況而定

進出口稅收同,可進行籌劃.

如21年7月浙江省發(fā)文節(jié)水型企業(yè)水資源費減征

哲理辦法，

獲得省級節(jié)水型企業(yè)稱號的取水戶水資濤費按

資源稅關注行業(yè)與地方政策進行籌劃規(guī)定標準的80%征收,獲得省級節(jié)水標桿企業(yè)依企業(yè)情況而定

稱號的取水戶水資源費按規(guī)定標準的50%征收

.獲得國家重點用水企業(yè)水效領跑者稱號的取

水戶按省級節(jié)水標桿企業(yè)該征標準執(zhí)行

-偷稅和合理避稅的區(qū)別

關于什么算偷稅，什么才是稅籌。

去問一個剛畢業(yè)的大學生，他也能說上兩句；

但問一個從業(yè)十幾年的老會計，他反而才知道，話不能說得太滿。

有稅收就有逃稅，大戶大逃，小戶小逃。

最廣為人知的就是明星逃稅。

從X曉慶，到X冰冰，再到X爽，偷稅逃稅的明星可謂生生不息，每

幾年就有一個繼任者。

1.x院慶、X冰冰、X爽，明星偷稅案

2002年7月24日，X曉慶被正式逮捕。

調查結果顯示X曉慶及其公司偷逃稅1458萬元，除追繳稅款，還加收

滯納金573萬元。

當年這起國民演員銀鐺入獄的大案，恐怕也比吳簽入獄還要轟動。

X曉慶用的方法比較粗暴，就是在某地買個東西，回去把發(fā)票金額改大

10倍申報成本。這種手段屬于非常純粹的造犯員虛報。

雖然一時瞞過了稅務稽查，但專案組輕易就找到了當年發(fā)票的另一聯。

這里要提一下我國國情。

我國實行的是"以票控稅"的制度。

一個公司、單位（法人）或者個人（自然人）賺了錢（發(fā)生應稅行為），

國家就會要求他交稅，他也就成了納稅人。

交多少稅，總的來說是看賺了多少錢。

那怎么計算納稅人的收入？

發(fā)達國家是由納稅人自己申報。因為信用體系比較完善，瞞稅、少報很

難，處罰也重。

此外，不少國家有"吹哨人制度"，舉報”獎勵非常高：

比如向美國稅務局舉報瑞士銀行幫助美國客戶逃稅的前瑞銀集團員工

布拉德利?比肯費爾德，已經獲得了1.4億美元的舉報獎金，未來還將

會有更多的獎金入賬。

而我國國情不一樣。

全憑自覺申報，可能不少人不會如實報。依賴納稅人的自覺行不通。

而舉報獎勵雖然也有，但從1998年起，到2007、2017執(zhí)行的《檢舉

納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》里，乃至今天，舉報獎勵都是10

萬元人民幣封頂。

比例從不等。

就是說，起碼要舉報一個逃了1000萬、1億稅的單位或個人，才能領

到這10萬。

1998年10萬塊能在北京買套房。

但放現在，又丟飯碗又得罪人，估計除了私人恩怨沒人想賺這10萬。

靠自覺不行，靠內部舉報不行，那就得有一個有效方式來全程把控納稅

人收入。

以票控稅”制度就這么誕生了。

平時老看見"開發(fā)票”的小廣告、每年某個時候都有朋友來問有沒有發(fā)

匹

，J、???

從法律到輿論，發(fā)票都處在極高的位置。

法律條文上，有一整套《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》。

有了法律條文，還要有相應的執(zhí)行手段，否則制度也落不到實處。

這個執(zhí)行手段大家肯定都有體會，最典型的就是出去吃飯打車大保健時

候的那句"開張發(fā)票"。

不過之所以大家現在有這種直觀感受，也是多年推進的結果。

最好的辦法，就是讓大家都有使用、索要發(fā)票的需求。

對于國企央企，事業(yè)單位，相對好推進。審計、紀檢、財政等部門可以

直接審核、檢查機關事業(yè)單位和國企的開支和相應的發(fā)票；

而對于其他企業(yè)，是由稅務局、會計事務所監(jiān)督的，"發(fā)票”對于他們

來說，又能抵扣稅款，還能充作成本，減少應納稅所得額，索要發(fā)票是

很自然的事。

最后對個人來說是最難辦的。

因為買東西或者消費，要了發(fā)票也不能抵稅或者報銷，要發(fā)票的動力在

哪呢？

主要還是靠獎勵和處罰。

最基本的就是發(fā)票是消費者售后的重要憑證。退貨維權等等都要用到。

不過這一點效果甚微。

再有就是發(fā)票刮獎，在餐飲、零售行業(yè)一度很流行，有的是現場刮獎,

有的是后期搖號?！爸x謝參與"估計是不少人的回憶。

還有拒絕給消費者開具發(fā)票的商戶，發(fā)票管理部門會給予處罰，舉報者

還有獎勵。

商戶有開票需求，客戶有索取發(fā)票的需求，這個事才能逐步推行下去。

因此，發(fā)票，就是稅務部門計算一家單位收支的重要憑證。

X曉慶把發(fā)票上4塊一毛錢的改錐改成了41萬，多消費了，在發(fā)票體

系里企業(yè)的收入就變少了。

應納稅所得額少了，需要交的稅也就少了。

是純純的違法。

2.X冰冰X爽，從頂流到典型

這兩位逃稅界的頂流，用了同一個手段——陰陽合同。

X冰冰主要靠工作室給自己打掩護。

原理就是，當收入高到一定程度之后（比如一部戲3000萬）,要交大

量的個人所得稅。

但如果用"工作室”的形式來收錢就不一樣了。

首先工作室是企業(yè)，不過是"個人獨資企業(yè)”。

具體算法很復雜，涉及到核定征收、減免企業(yè)所得稅、個人生產經營所

得稅、五級超額累進稅率、小規(guī)模納稅人增值稅征收率、地方園區(qū)等政

策優(yōu)惠（比如X冰冰工作室所在的無錫，為發(fā)展影視業(yè)，給出了減免租

金、稅收的大力度優(yōu)惠）等因素，信息量很大。

如果大家對其中細節(jié)感興趣，留言告訴我，我下次可以單獨開一篇文章

扒一扒。

總結一下，一通操作下來，總體稅率只有0.5%-3.16%。

如果老老實實按政策籌劃稅務，不至于鬧出丑聞。

X冰冰錯就錯在過于貪心，在已經享受了大幅優(yōu)惠的基礎上，還進行了

一堆違法操作：

用陰陽合同隱瞞真實收入，利用公司隱匿個人報酬的性質，讓公司做假

賬，作為公司法人不依法代扣代繳個人所得稅。

只是她運氣好，2009年刑法修正案（七）把逃稅罪的處罰放輕了，5

年內初犯只要補繳且受過行政處罰了，不再追究刑事責任。

否則免不了像X曉慶一樣身陷囹圄。

相比之下，我們爽子的操作小聰明就更多了。

雖然也是用陰陽合同謊報真是收入，但那份陰合同不是直接"瞞報"，

而是讓給錢的人用"注資”的方式輸送到自己母親名下的公司。

這里面有幾個技術難點：

這筆交易被查到爽子是關聯方咋辦？

大額增資稀釋公司股份咋辦?

增資被工商登記信息記錄咋辦？

股權轉讓所得也是要交稅的,咋辦？

???

不過爽子團隊憑借聰明才智一一攻克了，要不是內部人（張先生）自爆，

恐怕很難把一次股權變動和爽子的演出勞務聯系起來，更別說把這筆看

似合理合法的增資認定為勞務收入了。

再挖個坑，有人想看我下回也說一說，我甚至能想出這套操作里的一些

小漏洞，和一堆類似現象：

看似人傻錢多，實則都是一場場大戲。

不過再聰明也沒用，這對難姐難妹雖然免了牢獄之災，但加倍罰款+事

業(yè)完蛋，絕對讓她們得不償失，連本帶利把非法所得吐了出來。

品一品幾期案子，結論如下：

只要違法，早晚被查；

哪怕表面運作得合法合理，但只要有"偷逃稅”的實質，就是違法;

作假、隱瞞，叫偷逃稅；

表里如一，依法享受政策優(yōu)惠，叫節(jié)稅；

提前規(guī)劃、如實申報、合理地進行業(yè)務配合、做到四流合一，才叫真正

的稅務籌劃。

一切僥幸心理都是紙老虎，被戳破只是時間問題，

這條紅線必須謹記。

況且,金稅三期和今年要落實的金稅四期也會讓違法操作的空間越來越

小。

簡單介紹一下什么意思。

金稅三期和四期都是國家稅務局搭建的信息系統(tǒng)工程，并且越來越完善。

運用網絡把工商局、公安局、稅務局、社保局、質監(jiān)局、國家統(tǒng)計局、

人民銀行等行政管理部門全部打通。

更多"非稅業(yè)務”也被納入了系統(tǒng)。

在金稅三期時期，全國各地區(qū)已經基本完成社保入稅工作，

接下來的金稅四期時代，企業(yè)信息也將聯網核查，像爽子的操作，放到

現在也過時了。

更何況21年3月國務院印發(fā)了《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，

稅務局緊跟著也強調督查八種行業(yè)的5類涉稅違法行為：

直接精準制導"利用‘稅收洼地’和關聯交易惡意稅收籌劃"和‘利用

新型經營模式逃避稅”等行為。

比方說，某公司明明是做江浙滬本地業(yè)務的，跑到西部某地注冊空殼公

司，單純?yōu)榱吮芏?。這就不行。

某公司看到西部某地稅收優(yōu)惠好，認為適合自己拓展新業(yè)務，于是把分

公司開到西部，既拉動了當地經濟，又提供了稅收和就業(yè)機會，自己賺

了利潤，也省了稅收，一舉三得。但其實就是惡意利用"稅收洼地"的

行為。

總結一下："稅收洼地"不是不能用，而是不能"濫用"！

如果說金稅三期是把"以票管稅"變得電子化，那金稅四期就是要把"以

票控稅"進一步推向“以數治稅"。

稅收漏洞慢慢都被堵上，想高枕無憂，合法稅收籌劃才是唯一的、長久

的出路。

反正明確一點：守法納稅，哪怕金稅一百期，也是給你服務的，但動了

歪心思，監(jiān)管雖遲但到。

從"以票控稅"到金稅四期，都是國家發(fā)展當中為了方便征稅而實行的

信息收集、監(jiān)管工具。從"有據可依"，到現在"滴水不漏"對信息詳

盡、準確的要求越來越高，意味著我國稅收體系多年來確實在逐步完善。

一切漏洞都會被慢慢補上，偷稅漏稅的空間只會越來越小。

只有稅務籌劃，才是"一勞永逸”的出路。

二、合理稅籌也能省這么多錢？

搞這么多辣眼睛的騷操作，無非是想省兩個錢，實在可笑。

省稅什么時候和犯法掛鉤了？

明明依法納稅，合理籌劃能省的錢就不比這些違法行為少，干嘛非要違

法犯罪？

如果只考慮"少交點稅”這個目標，方法很多。

像前面三位女明星干的，起碼也是達到了這個目標的。

只不過她們的做法既不合理也不合法。

市面上，那些經常主動聯系你、勸你做他們的業(yè)務的，包括網上能搜到

的80%左右的所謂的"稅籌"。

只是，也只是勉強做到暫時"合法"，未來合不合法不知道，而且也不

合理，這種最多叫"避稅"。

而真正四流合一，表里一致，遵循政法法規(guī)，結合企業(yè)業(yè)務實質，達到

"少繳稅”這個目標，才能叫"稅收籌劃"。

不信我舉兩個例子。

先說個最有名的——華為公司。

作為國產之光、遠銷歐美的頂尖科技跨國公司，華為2020年營收8914

億，凈利潤646億。

但是華為的負稅率只有不到15%。

這個數字什么概念呢，我國企業(yè)所得稅稅率25%,即便是高新技術企

業(yè)優(yōu)惠稅率也有15%,而除了企業(yè)所得稅還有個稅、增值稅、印花稅

???

很明顯，華為的整套全球布局稅籌方案做得很好。

首先，華為在香港、新加坡、印尼、荷蘭、日本設立子公司，承擔一部

分設計、開發(fā)、生產、銷售、投資等業(yè)務。

這些國家比如荷蘭，與多國有稅收協定，能享受歐盟法令優(yōu)惠，有的對

股息預提、資本利得等類目免稅。

其次，按我國稅法，借款利息可以在稅后扣除，而股息只能完稅后再分

配。

所以華為借款給海外子公司，這樣海外子公司又可以享受利息的扣除,

從而降低稅負。

最后，因為不同國家政策各有不同，合理地把稅后所得分配到有稅收協

定的國家，再把稅前所得分配到低稅率管轄地區(qū)，通過股權架構，整體

統(tǒng)籌降低綜合稅率。

妙啊。

一套操作下來，最后結果就是這個國內首屈一指的民族之光，龐然大物

的稅負率可能比有些中小企業(yè)還低。

可能有些朋友認為，華為是因為體量大，能利用全球布局籌劃，才能達

到這樣的效果的。

這就有些片面了。

我再舉一個相對比較小的企業(yè)例子。

湖北某市有一家紙業(yè)公司。

從鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展到現在，已經是湖北省名優(yōu)產品，創(chuàng)稅180多萬。

這家企業(yè)能有如今的成績，稅收籌劃起到的作用不必產品本身小。

該廠創(chuàng)立初期，生產所用的原材料是廢舊紙張和定點銷毀的人民幣。

廢紙是從廢品收購站和個人手里收購的，人民幣也是人民銀行定點銷毀

的，兩樣東西都拿不到增值稅專票，等于說廠里兩大原材料竟然都不能

抵扣進項稅。

結果就是，這家廠子雖然年銷售額1430萬，但光增值稅就要繳98萬

多。實際稅負率達到了6.9%，比一般工業(yè)企業(yè)的3%-4%高了將近T散

加上制造業(yè)利潤率本來就低，這樣一來，雖然公司產銷兩往，但就是賺

不到錢，再旺也是白旺。

后來企業(yè)老總和公司財務人員請教了當地的國稅機關。國稅了解情況之

后，直接指出：企業(yè)難以盈利主要是因為原材料不能抵扣進項稅，建議

廠子一分為二。

專門成立一家廢舊物資回收公司，申請為一般納稅人，給生產廠提供原

材料。

這樣一來，按據《關于廢舊物資回收經營業(yè)務有關增值稅政策的通知》

（財稅[2001]78號）的規(guī)定，廢舊物資回收公司免征增值稅；并且

今后給紙廠提供原材料，也能開出增值稅專票，紙廠也能得到進項稅抵

扣。

如此一籌劃，整體省下了10%的開支，紙廠直接起飛。

所以稅籌這件事，我還是開頭那句話：

在不犯法的條件下，節(jié)稅效果不盡人意一定不是政策太嚴，而是籌劃得

還不到位。

鼓足勇氣用積蓄和貸款白手起家，頂住壓力兢兢業(yè)業(yè)干一年，好不容易

賺個100萬,一算稅得交三四十萬，肉疼是可以理解的。

但前提是一定要合法。

稅務籌劃，不是說下個月要交稅了，這個月我感覺去想想辦法。

而應該事前做規(guī)劃。那才叫"稅籌"，一切稅務上的操作都應該提前規(guī)

劃。

從創(chuàng)業(yè)伊始，就全面結合整個企業(yè)的運營流程，全盤布局，充分利用各

類政策，這樣才能合理合法地讓收益最大化。

必須先有這個思想覺悟，才可以聊后面的事。

三、稅籌全攻略

稅收的條款法律既多又雜，稅務師考試5門大課往往要花上幾年時間。

除了業(yè)內人士和常用口稅務打交道的人，稅務知識對多數人很不友好。

不過我寫這篇文章的目的本來就不是讓所有人速成為專業(yè)稅務師,而是

對稅務有個大致的知識框架、以及法律意識。

有合理節(jié)稅空間的時候，能意識到機會的存在；

面對不入流的節(jié)稅建議，有正確的判斷，該拒絕要拒絕，這兩條就夠了。

既然是從實用出發(fā)，那我們重點了解大家普遍會遇到的稅收問題即可。

往大了說，多數工薪階層乃至中小企業(yè)主主要繳納的稅就3種:增值稅,

企業(yè)所得稅，個人所得稅。

我們從這三大稅種出發(fā)，不管下面拖著多少小魚小蝦，都跑不出我這張

知識的漁網。

L增值稅

1）增值稅概述

增值稅最早1954年在法國被首次引入國家稅收，經過"流轉稅”等變

體，逐漸在全世界范圍內被廣泛推行。

以防萬一，先解釋一下增值稅是個什么東西，征收增值稅的邏輯的什么。

通俗地說：商品或服務流轉的時候會"變貴"，增值稅就是專門對這個

“變貴”的部分征收的間接稅。

以前服務行業(yè)征的是營業(yè)稅，

幾年前國家"營改增"之后，服務行業(yè)也統(tǒng)一征增值稅了。

"變貴的部分"，專業(yè)上叫增值額，是買賣價格之間的差價。

比如我買某個商品，增值稅稅率是13%,原價100塊，我買的時候要

付113塊給商家，13塊是增值稅。

我如果要轉手再賣出去，為了賺點錢我定價（不含稅定價）200塊，稅

率還是13%,要交200xl3%=26塊稅，所以我的最終定價（含稅定

價）就是226塊。

在我這個環(huán)節(jié)，增值額是200—100=100塊，稅務機關實際凈征收的

就是這100xl3%=13塊。

你可能會問，你200塊乘稅率算出來是稅不是26塊嗎？最后怎么才能

只交13塊稅？

這就涉及另一個概念"進項"、"銷項"了。

我進貨的時候，商家會把那張100塊、13%的增值稅發(fā)票開給我，這

屬于我的“進項"。

我可以用來申報給稅務機關，用來抵扣那26塊的銷項。

銷項一進項，才是我實際要交的增值稅。

這也就是為什么很多人到每年某個時間就開始到處“找發(fā)票”的原因。

就是想給自己增加進項，抵扣增值稅。

這里我要再次強調一下，自從2009年刑法修正案（七）發(fā)布之后，大

部分涉稅違法行為都變得"無罪化"。具體就是5年內初犯，只要受過

行政處罰且補繳了稅款，可以不追求刑事責任。

但和增值稅有關的違法行為，不受這條修正案保護。

時至今日，增值稅依舊是涉稅行為中，最為危險的雷區(qū)！

說一個例子。

甲物流公司是某地招商引資企業(yè)，享受當地政府招商引資優(yōu)惠政策，能

獲得一定比例的返稅。

2015年11月到2016年10月期間，甲公司法人唐某在中間人葛某等

人的介紹下，通過收取票面價稅合計3%-5%的"開票費”的方式，為

乙公司等多家單位開具運輸業(yè)增值稅發(fā)票，稅額總計416.95萬元。

乙公司等單位雖然有真實的貨物運輸業(yè)務，但業(yè)務發(fā)生想對方卻并非甲

物流公司。

葛某等介紹人各收取0.2%-0.3%的好處費。

結果，稅務機關稽查后，移送法院。

法院認定甲公司構成虛開增值稅發(fā)票罪，判處罰金25萬元；甲公司法

人唐某背叛有期徒刑7年6個月；

乙公司判罰10萬元，主管孟某有期徒刑3年，喚醒5年；

中間人葛某、薛某有期徒刑3年，緩開IJ4年，處罰金5萬元。

爽子逃稅2億，也沒進去蹲號子，只是罰款。

犯了虛開增值稅發(fā)票罪，誰都救不了他！

等到被判了刑，就不會嫌稅交的多了，到時候才意識到：能老實地做生

意、依法納稅，已經很幸福了。

除了有意偷逃，還有一種匕徽常見的風險——零申報。

這也是我職業(yè)生涯里發(fā)現的一個，挑戰(zhàn)常識的事：

2012-2015年間，據北京朝陽區(qū)稅務局統(tǒng)計，長期零申報戶（連續(xù)12

個月無稅申報的企業(yè)）分別有：

24934、39557、58466、72982戶，

2015年零申報戶占總納稅戶數的26.19%%,呈一個明顯上升的趨勢。

有將近四分之一的企業(yè)納稅額為0,我們排除真的不賺錢，或者幾乎半

停業(yè)狀態(tài)的企業(yè)，還是有相當多的企業(yè)，真的以為不申報就不用交稅。

這真是"避"稅避到家了，徹底避而不見了都。

我認為我有必要說一下，"不申報"、"零申報"這種"淳樸"的"避"

稅行為的后果。

最好的下場：

吊銷營業(yè)執(zhí)照。被吊銷的企業(yè)名3年內不得使用，擔任違法公司法人的，

3年內不得擔任公司法人、監(jiān)事、經理。

還要依法履行組織清算義務，拒不清算的，要承擔法律后果。

被吊銷的企業(yè)，要把營業(yè)執(zhí)照公章、合同專用章繳回登記機關，否則屬

于違法行為，可提請公安機關協助收繳。

利用應收繳的營業(yè)執(zhí)照從事經營活動，按無照經營論處，構成犯罪要追

究刑事責任。

被吊銷執(zhí)照、嚴重違法的企業(yè)及其法人，不良信息會被鎖入警示信息庫,

實行分類監(jiān)管和“黑名單”制度，擴大失信行為的公示范圍。

比較壞的下場：被查出偷逃稅，加倍罰款并交納滯納金。

最壞的下場：偷逃增值稅，直接進號子跟Mr.凡先生擊劍。

我是怎么也想不通會有這么多朋友勇于零申報的。

哪怕花點錢呢，不丟人。

先把這個天真的念頭打消了，再來說正常的節(jié)稅思路。

2）具體操作

增值稅是管得最嚴的口子之一，但不代表沒有籌劃空間。

首先一點，納稅人身份就分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

還記得我前面強調過的嗎，稅籌要提前規(guī)劃。

一家公司能"提前"的極限，就是初創(chuàng)的時候。

很多人可能忽略了，選擇納稅人身份，其實就是稅籌里很重要的一步。

只看第一行就知道，小規(guī)模納稅人繳納增值稅的稅率遠遠低于一般納稅

人。

那是不是注冊公司的時候無腦選小規(guī)模納稅人就好了？

也不是。

再往下看，一般納稅人收的增值稅發(fā)票能抵扣，而小規(guī)模只能計入成本。

營業(yè)額小的時候可能沒感覺，但規(guī)模大到一定程度影響就大了。

很多企業(yè)每月增值稅幾百萬來去，如果不能抵扣，會成為很大的負擔。

不過對于中小企業(yè)來說，更低的稅率是最直觀、最劃算的。

但可能有些朋友剛創(chuàng)業(yè)的時候不知道這回事，稀里糊涂直接注冊成了一

般納稅人。這倒沒關系，一般、小規(guī)模納稅人兩者之間可以相互轉換。

連續(xù)12個月，累計應征增值稅銷售額不超過500萬的，就可以重新轉

登記為小規(guī)模納稅人。

而公司做大，不再適合小規(guī)模納稅人財稅模式的，首先恭喜你們生意興

隆，其次，只要符合條件（年銷售額＞500萬），就可以到主管稅務機

關辦理一般納稅人登記，直接轉換。

還有一點。除了依舊實行法定注冊資本的行業(yè)（銀行、保險、證券、融

資租賃之類14個行業(yè)），現在注冊資本實行認繳制，也就是說注冊一

家公司其實門檻不高。

很多人也就隨意起來了，認為注冊資本選多少都無所謂。

但其實不是的，我再舉兩個例子。

張三從良之后也開始創(chuàng)業(yè)注冊了一家互聯網公司?；ヂ摼W行業(yè)申請ICP

許可證的時候，要求注冊資本在100萬以上。張三覺得自己好歹曾經是

叱咤風云的人物,100萬太寒酸了，于是填了認繳1000萬。張三占70%

股份，他的好朋友竊格瓦拉?周占30%。

結果后來經營不善公司破產還欠了1000萬外債，張三因為是大股東，

出資額有700萬，所以這筆債務都得他來負擔。

但如果當時注冊資本只寫100萬，張三就只需要用他的70萬出資額來

承擔責任就可以了。

第二個例子，印花稅。

幾位有志青年想改變世界，幾人一合計一起創(chuàng)業(yè)了。

既然是要改變世界的，辦的公司肯定也不能小，于是直接寫了50000

億元，不多，也就3個騰訊的估值。

如果他們幾個真的實繳了這5萬億，光印花稅這一項就要交12.5億。

當然了，跟5萬億比，12億多倒是不算什么。

但如果他們稍微低調點，注冊資本認繳100萬的話，印花稅只有250

塊錢，可能也就哥幾個一頓飯錢。

當然創(chuàng)業(yè)初期需要注意的事還不止這兩件，這里就不展開了。后續(xù)我會

專門寫一篇好好聊這個事，對這個話題感興趣的朋友可以留言，呼聲高

就先安排。

2.個人所得稅

個人所得稅，1980年由人大直接立法，至今40多年只微調過幾次。

根據國令第707號《個人所得稅法實施條例》，個稅有九大類，包含工

資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得、經營所得等等。

上到股東分紅，下到每月工資，乃至滴滴司機、外賣小哥這些被企業(yè)排

除在外的“非員工"，都要繳個稅。

2020年我國財政收入18萬億，其中有1萬億來自個人所得稅,可以

說微不足道。

其中將近一半來自工資薪金代扣代繳。

2021年金稅四期的推進、國務院提出"共同富裕"、"三次分配”的

政策，都有個稅改革的影子。

這些措施會造成什么影響，我們不妨拭目以待，我也會及時和大家分享。

個稅的算法其實很簡單，可以用一個公式簡單明了地說明：

（應納稅額一稅前扣除）x稅率

復雜的是這3個組成部分的計量。

應納稅額前面已經說了有11項，勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得

則可以扣除20%的收入，剩下的才是收入額。其中稿酬的應納稅額還

要按70%算。

特別要提的是利息、股息、紅利，包括財產租賃、財產轉讓適用的是固

定比例稅率，稅率為20%。

而稅前扣除,除了每年6萬的固定額度,還有專項扣除、轉向附加扣除

和其他扣除。

包括五險一金，教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、租金、贍養(yǎng)老人支出

寸寸。

至于稅率，我國個稅采用超額累進稅率，具體見下表：

大家比較感興趣的經營所得適用的稅率稍有不同：

了解了個稅的計算邏輯，就該說說在法律允許甚至鼓勵的范圍內，怎么

減免納稅數額了。

最直接的減免項目里，普通人可以利用的不多。

像是國家級獎項、科研獎勵、特殊身份（軍人轉業(yè)、復原）等等，都有

著比較高的門檻。

想要在個稅上節(jié)省，除了依法扣除，只能具體情況具體對待，這里我就

不說什么通用的方法了，意義不大。

不過省不了也比違法好，我舉兩個2個反例，讓大家引以為戒：

某地一家中外合資的汽車制造企業(yè)有不少日本籍技術專家。

月薪30萬左右，正常需要繳納15萬元左右的個人所得稅。高額的稅

率讓這幾位小日子過得不錯的日本專家倍感頭痛。

幾人聘請一家稅務事務所后，興奮不已，認為找到了一個“好辦法"。

他們找到遠在日本老家的親友，在我國當地成立了一家公司。這樣，這

家公司就屬于"外商投資企業(yè)"了。

幾人作為該新公司的成員，與原本的汽車制造企業(yè)簽訂技術服務合同，

把本來的薪資通過交易的方式輸送到新公司。

而外商投資企業(yè)不是我國的居民納稅人主體，只需交少量企業(yè)所得稅。

錢進來之后，再用體現的方式返還給幾位小日子過得不錯的日本人。

這樣，幾人的總體稅率就從降到了

45%25%O

真是"天才’。

第二個案例，也是來自國內的一家中外合資公司。

一名高管受公司委托，到歐洲幾國進行學習培訓，歷時1年多，在不少

外企工作過。

期間薪資報酬則由國內企業(yè)正常發(fā)放。

不過此人回國后，拿著幾張英國、德國的完稅證明，到地稅局申報，生

成自己出國期間已經在這幾家歐洲公司工作時，已經在當地繳納過個稅,

要用這些完稅證明抵扣我國的居民納稅人個人所得稅。

根據《個人所得稅法實施條例》第二十一二條規(guī)定，提供境外稅務機關

出具的稅款納稅憑證確實能抵免個人所得稅稅額。

1年時間，用這些國外的"完稅證明"抵扣完，算下來1分錢稅都不用

再交。

稅務機關人員在與這家公司的其他員工交談里得知，此人所有的所謂

"完稅證明"都是偽造的，實際上他在歐洲也1分錢稅都沒有交過。

那么問題來了：作為中國的地方稅務機關，除了這些口頭證詞，該怎么

證明這些完稅證明是假的？

是發(fā)送郵件給此人在歐洲工作過的企業(yè)？還是上報國家稅務部門，由他

們出面與歐洲國家的稅務機關聯合協辦，還是請求我國的外交部門發(fā)出

協商函？

顯然，不論哪一種難度都不小。

但不管他們能瞞多久，這些人的操作絕對都屬于違法行為。

說這兩個例子，主要是想告訴大家，明明不適用的減免政策，通過弄虛

作假、打擦邊球的方式去利用，不會有好下場。

犯了法就算說"我不知道"，也不會得到原諒。

一定要找專業(yè)靠譜的人協助規(guī)劃。

3.企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是幾個稅種里，被欺負得最多的冤大頭。

操作空間最多。

對于納稅長期、穩(wěn)定的單位（包括個體工商戶、各類企業(yè)），稅務局一

般會要求他們辦理稅務登記證。

這代表著，今后納稅人（這家單位）的經營、財務狀況都會被稅務部門

納入系統(tǒng)，征稅有關的稅種、稅目乃至征收方式也都包含在內。

其中最重要的就是征收方式。

征收方式代表著稅務機關怎么計算納稅人該交多少稅。

這個方式T殳有兩種："查賬征收"和"核定征收"。

"核定征收"還分為"定期定額核定征收"和"定率核定征收"。

1）先說查賬征收，這也是多數人印象里收稅的方式。

查賬征收，顧名思義，公司里要有個財務，要有一本賬。

不是說稅務局沒事就會去單位里查賬，而是納稅人得有這個東西，并且

要符合財政、稅務上的會計制度。

執(zhí)行查賬征收這套模式的納稅人，每到規(guī)定的納稅期限（比如每月、每

季度），者陵用申報表進行申報。

依照公司里的"賬本"，也就是財務報表，申報增值額、銷售額、營業(yè)

額、所得額和其他計稅依據，還有對應的稅種、稅目、稅率、應納稅款、

已納稅款。

稅務局審核申報表后，會把表錄入系統(tǒng)，再通過現金、刷卡、繳款書、

TIPS扣款或者其他方式把稅款征收，最后轉入國庫。

如果本期納稅人沒有收入，也得申報。

這種情況進行的叫"零申報"，在申報表"計稅依據"一欄填"0"。

所以，沒有收入也不代表"不用申報"，申報是每期必須做的。

查賬征收匕喉適合賬簿、憑證、財務核算制度比較完善、能夠通過核算,

如實反映生產經營成果的納稅人。

一般來說，企業(yè)絕大多數是查賬征收，個體戶查賬征收的較少。

2）定期定額核定征收

定期定額核定又稱雙定，

那么自然就是適用那些賬簿、憑證、財務核算制度不完善，不能如實核

算，不能反映生產經營成果，不能正確計算應納稅款的納稅人。

比方說我在小區(qū)門口開個小鋪，賣雞蛋餅油條，我就很難做到查賬征收。

主管稅務機關會根據其行業(yè)、規(guī)模、地點等因素，估算出一個收入額度

和稅款，替代申報。納稅人按照這個核定的數字，同樣定期繳納稅款。

雙定里還有幾個點值得一提：

①要是納稅人認為定額太高（或者太低，雖然匕瞰罕見），是可以向稅

務機關申請調整的。當然，批不批是另一回事。

哪怕納稅人實際收入低于定額，在批準調整之前都得先按照定額繳稅。

而要是納稅人實際收入比定額高，就得跟稅務機關補稅。補報久了，稅

務機關就會如愿幫你提高定額。

②如果稅務機關發(fā)現納稅人實際收入高于定額，卻沒有補報補稅，在掌

握確鑿證據之后，會要求納稅人補稅，還會處以罰款。

不過有一種情況可以不交稅，那就是申請停業(yè)。在期限里不營業(yè)，沒有

收入，也就不用交稅。但如果停業(yè)、不申報，稅要照繳。

3）定率核定征收

定率核定匕徽復雜，就不展開說了，簡單講一下結論。

這種核定方式一般用于計量企業(yè)所得稅、個人所得稅，增值稅偶爾也用。

因為這三種稅的常規(guī)計算方法都可以用"稅款=（收入額-成本額）X

稅率”概括，

同樣是無法執(zhí)行查賬征收的納稅人，只能確定收入，成本、進項等等就

難以核準，才使用定率征收。

用一個例子來說明：

企業(yè)所得稅放到"稅款=（收入額-成本額）X稅率"的萬能公式里的

話，收入一成本就是利潤，那也就是"利潤X稅率"。

A企業(yè)賬目健全,可以用查賬征收，100萬收入扣掉85萬成本額，利

潤15萬，

企業(yè)所得稅稅率25%,需要繳稅：（100萬一85萬）x25%=37500

）L?

B企業(yè)財務、賬目不完善，因此采用定率征收。當年收入（毛利）也是

100萬，但由于無賬可查，核算不了成本，于是稅務機關根據當地同行

業(yè)（比如A企業(yè)）的狀況，調查認定B企業(yè)利潤率15%，執(zhí)行25%的

企業(yè)所得稅稅率。

所以B企業(yè)需要繳稅：100萬xl5%x25%=37500元。

則乙企業(yè)當年應繳納企業(yè)所得稅【100萬xl5%x25%=100萬x3.75%

=37500元】。

補充一個小插曲：''核定征收"的"核"和"定"是什么意思？

雖然介紹了具體做法，這個詞很多人可能也不陌生，但這個問題估計大

多數人答不上來。

"核"：（稅務機關）先考察；

"定"：（稅務機關）后決定。

那怎么考察？換句話說怎么"核"?

有兩種方式："查定"和"查驗"。

【查定】：稅務機關檢查納稅人的實物數量。

【查驗】：稅務機關檢查納稅人的實物以外的信息，再比照實物。

從【核】的角度對【核定征收】進行分類，可以分為【查定征收】和【查

驗征收】。

從【定】的角度對【核定征收】進行分類，就是【定額征收】和【定率

征收】咯。前文已經介紹了。

不過，【查定】和【查驗】的界限越來越模糊，稅務機關已經不怎么提

To

好了，納稅人完成了【稅種鑒定】并確認了【征收方式】，可以準備開

發(fā)票了。

再等一下！開什么發(fā)票呢？可以去看看第一章，不贅述了。

現在應用最廣泛的還應該屬于稅控發(fā)票。

想要開具稅控發(fā)票，納稅人就要買一臺【稅控發(fā)票機】或者【稅控器】

了。它們合稱【稅控裝置】。

這是個什么玩意呢？【