交易性金融資產(chǎn)-持有至到期投資-可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資

類別,交易性金融資產(chǎn),持有至到期投資,長期股權(quán)投資,,可供出售金融資產(chǎn)

,,,成本法,權(quán)益法,

定義,"目的是為了短期獲利的近期內(nèi)出售的股票、債券、基金（非貨幣性資產(chǎn)）

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，投資收益包含衍生工具和非衍生工","到期日固定、回收金額固定或可確定的持有至到期投資的債券（貨幣性資產(chǎn)）

非衍生金融資產(chǎn)","1、對子公司

4、企業(yè)持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響、且活躍在市場中沒有報(bào)價(jià)、公允、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資","2、合營企業(yè)

3、聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資）","目的不是為了短期獲利的近期內(nèi)出售

的股票、債券、基金，準(zhǔn)備長期持有，

且對被投資單位在沒有重大影響，但可

隨時(shí)變售。（非貨幣性資產(chǎn)）

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期

損益，資本公積

非衍生金融資產(chǎn)

"

入賬價(jià)值,"買價(jià)（公允價(jià)值）

已經(jīng)宣告未發(fā)放的股利（或已經(jīng)到期未收到的利息）","買價(jià)－到期未收到的利息＋交易費(fèi)用

（期初債券的實(shí)際價(jià)值、初次攤余成本）",成本法：買價(jià)、相關(guān)費(fèi)用、稅金,,買價(jià)－到期未收到的利息（股利）＋交易費(fèi)用

入賬處理（取得）,"借：交易性金融資產(chǎn)--成本（按公允價(jià)值計(jì)量）

應(yīng)收股利（已宣告未發(fā)放的股利）

應(yīng)收利息（已到付息期未付息）

投資收益（交易費(fèi)用）

貸：貸：銀行存款、其他貨幣資金-存出投資款

","借：持有至到期投資--成本（面值））

--利息調(diào)整（差額也可能在貸方）

應(yīng)收利息（已到付息期未付息））

貸：銀行存款、其他貨幣資金等）

持有至到期投資—利息調(diào)整（差額，或借方）

","借：長期股權(quán)投資（買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)+其他）

應(yīng)收股利

貸：銀行存款、其他貨幣資金","1、初始成本〉占有份額（不調(diào)整成本）

（初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位公允價(jià)值份額不調(diào)整初始成本）

借：長期股權(quán)投資--成本

貸：銀行存款

2、初始成本〈占有份額（計(jì)營業(yè)外收入）

（初始投資成本小于可辨認(rèn)公允價(jià)值份額的）

借：長期股權(quán)投資--成本

貸：銀行存款

營業(yè)外收入（差額）","1、股票投資：（比照“長期股權(quán)投資的成本法”）

借：可供出售金融資產(chǎn)--成本（公允價(jià)值+交易費(fèi)用之和）

（買價(jià)－已宣告未發(fā)放的股利＋交易費(fèi)用）

應(yīng)收股利

貸：銀行存款、其他貨幣資金等

2、債券投資：（比照“持有至到期投資”）

借：可供出售金融資產(chǎn)--成本（面值）

--利息調(diào)整（支付價(jià)款+費(fèi)用與面值和利息之間額差額，即交易費(fèi)用也含在內(nèi)）

--應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

貸：銀行存款、其他貨幣資金等

【債券成本里不含支付費(fèi)用、若是股票成本里加入費(fèi)用】"

持有期間,"宣告分紅或利息到期時(shí)

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

收到股利或利息時(shí)

借：其他貨幣資金-存出投資款

貸：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）

","借：應(yīng)收利息（中間付息）

【或：持有至到期投資--應(yīng)計(jì)利息（票面利息）（中間不付息）】

持有至到期投資--利息調(diào)整（折價(jià)前提下，一般倒擠在借方。）

貸：投資收益（期初債券的實(shí)際價(jià)值×實(shí)際利率）

（實(shí)際價(jià)值是攤余成本，實(shí)際利率是內(nèi)含報(bào)酬率）

持有至到期投資——利息調(diào)整（溢價(jià)前提下，一般倒擠在貸方）

","宣告時(shí)

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益貸：投資收益

派發(fā)時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利","（1）持有期間被投資單位實(shí)現(xiàn)收益時(shí)

借：長期股權(quán)投資--損益調(diào)整

貸：投資收益

（2）被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)

借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資--損益調(diào)整

收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

","借：應(yīng)收股利（分期付息債券按票面計(jì)算的利息）

可供出售金融資產(chǎn)—應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息按票面利率計(jì)算的利息）

貸：投資收益（可供出售債券攤余成本*實(shí)際利率）

可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整（差額也可能在借方）

"

公允價(jià)值變動(dòng),"當(dāng)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí)：（賺了）

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

當(dāng)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值時(shí)：（賠了）

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

","可收回價(jià)小于攤余成本時(shí)

借：資產(chǎn)減值損失

貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備

【減值計(jì)提后，后續(xù)利息收益＝新的本金×舊實(shí)際利率(內(nèi)含報(bào)酬率)】

可收回價(jià)大于攤余成本時(shí)：

借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失","注：被投資方發(fā)行虧損，不作財(cái)務(wù)處理

投資收益=處置價(jià)款-賬面價(jià)值","被投資單位發(fā)生凈損益以外的所有者權(quán)益：

借或貸：長期股權(quán)投資--其他權(quán)益變動(dòng)

借或貸：資本公積--其他資本公積

被投資企業(yè)宣告分派股票股利，投資單位不作賬務(wù)處理。

","公允價(jià)值上升

借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

貸：資本公積—其他資本公積

公允價(jià)值下降：

借：資本公積—其他資本公積

貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)"

處置,"借：銀行存款（凈售價(jià)）

公允價(jià)值變動(dòng)損益公（也可能在貸方）

貸：交易性金融資產(chǎn)--成本

公允價(jià)值變動(dòng)損益

投資收益

（賠了做相反分錄）

","借：銀行存款、其他貨幣資金

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸：持有至到期投資—成本）

投資收益（差額也可能在借方））

確認(rèn)投資收益=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出

=收回的本金和利息-購入支付款項(xiàng)

減值準(zhǔn)備以后可以轉(zhuǎn)回","借：銀行存款、其他貨幣資金（實(shí)際收到的金額

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）

應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的股利或利潤）

投資收益（取得價(jià)款與賬面差額，也可能在借方）

處置時(shí)：

借：銀行存款

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：長期股權(quán)投資

應(yīng)收股利

投資收益（也可能在借方）

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)

借：資本公積——其他資本公積

貸：投資收益

注：長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回

","借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

貸：長期股權(quán)投資--成本（賬面余額）

--損益調(diào)整

--其他權(quán)益變動(dòng)

投資收益（差額）

同時(shí)

結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積的金額：

借或貸：資本公積--其他資本公積

借或貸：資本公積--其他資本公積","借：銀行存款、其他貨幣