山東省稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)相關(guān)研究

摘要經(jīng)濟(jì)與稅收之間的關(guān)系歷來(lái)是全世界所關(guān)注的重要課題。稅收作為經(jīng)濟(jì)的個(gè)組成部分，來(lái)源于經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，又會(huì)在一定程度上起到調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，是政府宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要工具，與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間保持了既協(xié)調(diào)統(tǒng)一又相互制約的內(nèi)在聯(lián)系。本文在相關(guān)理論研究的基礎(chǔ)上，借助Eviews軟件，構(gòu)建計(jì)量模型，采用單位根檢驗(yàn)和協(xié)整檢驗(yàn)對(duì)2009-2019年山東省稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證研究，通過(guò)一系列的檢驗(yàn)得到山東省稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系，最后提出相關(guān)對(duì)策建議。關(guān)鍵詞：稅收收入；經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；協(xié)整檢驗(yàn)

AbstractTherelationshipbetweeneconomyandtaxationhasalwaysbeenanimportantsubjectofworldwideconcern.Asanintegralpartofeconomy,taxrevenuecomesfromthecontinuousdevelopmentofeconomyandplaysaroleinregulatingeconomicdevelopmenttoacertainextent.Asthemainsourceofnationalfiscalrevenue,taxrevenueisanimportanttoolofmacroeconomicregulationandcontrolbythegovernment,whichmaintainsaninternalrelationshipwitheconomicgrowththatisbothcoordinatedandunifiedandmutuallyrestricted.Onthebasisofrelevanttheoreticalresearch,thispaperconstructsaneconometricmodelwiththehelpofEviewssoftware,conductsanempiricalstudyontherelationshipbetweentaxrevenueandeconomicgrowthinShandongProvincefrom2009to2019byusingunitroottestandco-integrationtest,getstherelationshipbetweentaxrevenueandeconomicgrowthinShandongProvincethroughaseriesoftests,andfinallyputsforwardrelevantcountermeasuresandsuggestions.Keywords:Taxrevenue;economicgrowth;Cointegrationtest目錄TOC\o"1-2"\h\u一、前言 一、前言（一）選題背景稅收不僅是國(guó)家實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入的主要來(lái)源,同時(shí)也是國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系十分密切，首先，經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收依賴于經(jīng)濟(jì)發(fā)展；其次，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有反作用，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:一方面,稅收過(guò)高會(huì)影響經(jīng)濟(jì)的發(fā)展又反過(guò)來(lái)影響稅收的實(shí)現(xiàn)另一方面，稅收過(guò)低會(huì)使財(cái)政收入不能按理想水平入庫(kù)，從而影響財(cái)政職能的正常發(fā)揮。稅收是國(guó)家依據(jù)其社會(huì)管理職能，滿足社會(huì)公共需要，憑借其政治權(quán)力,運(yùn)用法律手段，按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)參與國(guó)民收入分配而取得財(cái)政收入的一種形式。在一定程度上，可以說(shuō)經(jīng)濟(jì)決定稅收,稅收又反作用于經(jīng)濟(jì),稅收是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“晴雨表”。1978年，黨的十一屆三中全會(huì)作出了改革開放的偉大歷史抉擇，開啟了我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的歷史新時(shí)期。40多年來(lái)，面對(duì)國(guó)內(nèi)外環(huán)境的復(fù)雜變化和重大風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，黨中央、國(guó)務(wù)院團(tuán)結(jié)帶領(lǐng)全國(guó)各族人民，攻堅(jiān)克難，將改革開放不斷引向深入，中國(guó)特色社會(huì)主義邁進(jìn)了新時(shí)代，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)取得舉世矚目的偉大成就。與此同時(shí)，我國(guó)稅制改革進(jìn)程也從1978年的醞釀和起步階段推進(jìn)到了如今的為完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制而進(jìn)行的完善稅制改革階段。稅制改革在不同階段配合經(jīng)濟(jì)體制改革，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、增加財(cái)政收入和改善民生等方面發(fā)揮了重要作用，我國(guó)的稅收收入在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的有力支撐下保持了平穩(wěn)較快增長(zhǎng)，稅收問(wèn)題也成為了社會(huì)各界矚目的焦點(diǎn)。改革開放以來(lái),山東省的經(jīng)濟(jì)取得了很大的發(fā)展,并且發(fā)展的速度十分迅速。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收收入也保持著不斷增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，尤其是1994稅制改革以來(lái)，山東省的經(jīng)濟(jì)規(guī)模和稅收收入實(shí)現(xiàn)了跨越式的發(fā)展。那么問(wèn)題也就此而來(lái):山東省稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間究競(jìng)存在什么關(guān)系，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)背景下，應(yīng)該如何實(shí)現(xiàn)稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的協(xié)調(diào)發(fā)展。研究意義稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系問(wèn)題的研究不僅具有理論意義，更具實(shí)踐意義。從理論方面看,國(guó)外關(guān)于稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的研究主要從理論和實(shí)證角度進(jìn)行總量分析，國(guó)內(nèi)主要是側(cè)重于從總量和結(jié)構(gòu)上進(jìn)行實(shí)證分析。在理論方面，稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的相關(guān)性研究是我國(guó)稅收科研的重要課題，本文在這方面開展相關(guān)研究，有助于完善我國(guó)的稅收理論，具有一定的理論意義。實(shí)踐方面，山東省作為國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)省份，實(shí)現(xiàn)稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的協(xié)調(diào)發(fā)展，關(guān)系到山東省經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，對(duì)構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文對(duì)2009-2019年山東省稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的相關(guān)性等內(nèi)容進(jìn)行實(shí)證研究，并對(duì)存在的問(wèn)題提出促相應(yīng)的對(duì)策建議。文獻(xiàn)綜述國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀國(guó)稅總局科研所《稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)》課題組以我國(guó)1986-1995年稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)總量數(shù)據(jù)為樣本進(jìn)行實(shí)證研究，得到經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)總量對(duì)稅收收入的計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)模型：T=1328.336+00770907GDR，相關(guān)檢驗(yàn):R=0.996.這一模型說(shuō)明GDP每增長(zhǎng)一個(gè)單位，稅收收入將增長(zhǎng)0.077個(gè)單位。陳昌龍（2019）運(yùn)用數(shù)據(jù)圖表、彈性系數(shù)、回歸方程等工具得出稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)存在著內(nèi)在的依存關(guān)系:經(jīng)濟(jì)是稅收的基礎(chǔ),稅收收入增長(zhǎng)主要來(lái)源于經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。張德志(2007)通過(guò)數(shù)理模型和實(shí)證分析得出，在目前的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型階段,我國(guó)稅收彈性的合理區(qū)間應(yīng)是圍繞1.19上下波動(dòng)，當(dāng)我國(guó)完成經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌并進(jìn)入經(jīng)濟(jì)成熟穩(wěn)定期后，我國(guó)的稅收彈性合理區(qū)間應(yīng)在1.11~0.89之間，彈性值將逐漸逼近1。姬彥麗(2012)通過(guò)稅收彈性理論分析和中國(guó)稅收彈性實(shí)證分析得出，在稅制相對(duì)穩(wěn)定的情況下，稅收的增長(zhǎng)超過(guò)GDP的增長(zhǎng)是一種正常的現(xiàn)象，是良性增長(zhǎng)。朱紅瓊(2006)為了克服從經(jīng)濟(jì)總量上研究稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的不足，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的各因素進(jìn)行結(jié)構(gòu)分解，將經(jīng)濟(jì)總量從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上進(jìn)行劃分，研究三大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)稅收收入的影響，并且通過(guò)嶺回歸克服三大產(chǎn)業(yè)之間存在的多重共線性，最后得出結(jié)論:第一產(chǎn)業(yè)增加值對(duì)稅收增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)較小，第-產(chǎn)業(yè)增價(jià)值增加1個(gè)單位，稅收收入僅增加0.17個(gè)單位，而第二產(chǎn)業(yè)增加值和第三產(chǎn)業(yè)增加值對(duì)稅收增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)較大。國(guó)外研究現(xiàn)狀實(shí)證研究方面，經(jīng)濟(jì)學(xué)界關(guān)于稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)相關(guān)性的研究主要可以按結(jié)論分為兩個(gè)大的方向。一個(gè)方向是相關(guān)研究表明稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)存在負(fù)相關(guān)的關(guān)系。Grieson，（1980)在一系列研究后認(rèn)為一個(gè)國(guó)家的稅收收入若增長(zhǎng)過(guò)于快速，很可能會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。KeithMarsden（1983)對(duì)21個(gè)國(guó)家20世紀(jì)70年代的數(shù)據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，與相對(duì)低稅率的國(guó)家相比，相對(duì)高稅率的國(guó)家的GDP增長(zhǎng)率要更低一些。另一個(gè)方向是相關(guān)研究表明稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，也可以認(rèn)為是稅收收入對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用并不明顯。Garrison，Lee（1992)對(duì)幾十個(gè)國(guó)家在1970-1984年的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，他們發(fā)現(xiàn)平均稅率和邊際稅率都不對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生影響。Pecorino(1994)在對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的兩部門模型的相關(guān)研究中，同樣得出了稅收基本不會(huì)影響到經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期增長(zhǎng)的結(jié)論。稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的理論分析著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)·斯密提倡政府少征稅，進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活力，從而促進(jìn)資本積累，推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展。他認(rèn)為，只有通過(guò)增加勞動(dòng)者的數(shù)量、提升勞動(dòng)者的生產(chǎn)力，才能增加一個(gè)國(guó)家范圍內(nèi)一年的勞動(dòng)與土地價(jià)值。也就是說(shuō)，他認(rèn)為一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，在很大程度上是由這個(gè)國(guó)家的勞動(dòng)積累和資本積累所決定的。當(dāng)然，之后的經(jīng)濟(jì)學(xué)專家學(xué)者還考慮到了科技進(jìn)步、社會(huì)制度等其他因素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。當(dāng)用貨幣去衡量稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)時(shí)，兩者的關(guān)系可以看作是稅收與資本積累的關(guān)系。從一個(gè)角度看，國(guó)家對(duì)國(guó)民征稅的行為會(huì)減少國(guó)民的可支配收入，減弱國(guó)民儲(chǔ)蓄的能力，進(jìn)而降低了國(guó)民的儲(chǔ)蓄率和資本累積，影響了國(guó)家經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。但從另一個(gè)角度看，理性“經(jīng)濟(jì)人”對(duì)資本積累的意愿源自于其對(duì)社會(huì)投資預(yù)期收益率的期望，即投資收益高于投資成本時(shí)傾向于進(jìn)行資本累積，反之則不會(huì)去進(jìn)行資本累積。而國(guó)家的征稅行為會(huì)影響經(jīng)濟(jì)主體對(duì)投資收益率的預(yù)期，隨之而來(lái)的，可能會(huì)降低其進(jìn)行資本累積的意愿與能力，最終導(dǎo)致國(guó)家的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)受到影響?！昂暧^經(jīng)濟(jì)學(xué)之父”、現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)最有影響的經(jīng)濟(jì)學(xué)家之一、英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家約翰·梅納德·凱恩斯認(rèn)為，總需求的波動(dòng)取決于人們非理性的悲觀主義和樂觀主義情緒。一方面，當(dāng)悲觀主義占主導(dǎo)地位時(shí)，人們會(huì)減少支出,企業(yè)會(huì)減少投資，導(dǎo)致總需求和生產(chǎn)水平降低，失業(yè)人數(shù)增加。另一方面，在樂觀主義占主導(dǎo)地位時(shí)，投資會(huì)增多，人們的消費(fèi)也會(huì)增加，相應(yīng)的結(jié)果就是總需求和生產(chǎn)水平提升，就業(yè)形勢(shì)轉(zhuǎn)好。按照他的這種理論，政府可以通過(guò)干預(yù)經(jīng)濟(jì)，采取對(duì)應(yīng)的財(cái)政政策和貨幣政策來(lái)擴(kuò)大或縮減政府開支，降低或提高利率，從而擴(kuò)大或抑制總需求，以達(dá)到穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的目的。那么，稅收的變動(dòng)也毫無(wú)疑問(wèn)會(huì)對(duì)總需求產(chǎn)生影響，進(jìn)而作用于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。當(dāng)政府實(shí)行減稅政策時(shí)，人們的消費(fèi)和企業(yè)的投資需求將增加，推動(dòng)總需求水平提升，進(jìn)而刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。反之，當(dāng)政府增加稅收時(shí)，人們的消費(fèi)和企業(yè)的投資意愿趨于保守，相應(yīng)地會(huì)降低總需求水平，經(jīng)濟(jì)發(fā)展會(huì)變緩慢。變量與模型前文是對(duì)山東省稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)進(jìn)行的理論分析，只是從比較表面的層次進(jìn)行了研究，為更加科學(xué)準(zhǔn)確地研究?jī)烧咧g的關(guān)系，將利用Eviews軟件搭建模型對(duì)兩者的相關(guān)性進(jìn)行計(jì)量分析。變量的選取與數(shù)據(jù)來(lái)源衡量經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的指標(biāo)主要包括國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）和國(guó)民生產(chǎn)總值（GNP）。國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值是應(yīng)用最廣泛第一個(gè)。一般有三種方法來(lái)核算國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值：支出法、收入法和生產(chǎn)法。其中，比較常用的是支出法和收入法。支出法是通過(guò)核算一定時(shí)期內(nèi)全社會(huì)購(gòu)買的最終產(chǎn)品總支出來(lái)核算GDP，通過(guò)收入法核算的GDP主要包括工資、利息、企業(yè)轉(zhuǎn)移支付、租金等生產(chǎn)要素報(bào)酬。國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值雖然可以較為完整的反映經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)情況，但還是存在一些缺陷。國(guó)民生產(chǎn)總值是指一個(gè)國(guó)家或地區(qū)所有國(guó)民在一定時(shí)期內(nèi)運(yùn)用生產(chǎn)要素所生產(chǎn)的全部最終產(chǎn)品(包括產(chǎn)品和勞務(wù))的市場(chǎng)價(jià)值。相對(duì)來(lái)說(shuō)，GDP是一個(gè)具有地域概念的衡量指標(biāo)，而GNP則是一個(gè)更傾向于國(guó)民概念的衡量指標(biāo)。本文以山東省的GDP增長(zhǎng)來(lái)衡量其經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，用TAX來(lái)表示山東省的稅收收入。TAX和GDP這兩組變量分別取自山東省2009-2019年的相關(guān)實(shí)際數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)來(lái)源于《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》、《山東統(tǒng)計(jì)年鑒》和國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站。表1.2009-2019年山東省稅收收入和GDP數(shù)據(jù)表單位：億元年份稅收收入GDP總量增長(zhǎng)率總量增長(zhǎng)率20094119.008.08%33805.308.8%20105228.1026.92%39416.2016.60%20116630.0026.27%45361.8515.08%20127331.6011.2%50013.2410.25%20137858.857.19%54684.309.34%20147213.87-8.21%59426.608.70%20157175.49-0.53%63002.306.02%20167580.915.65%67008.206.36%20178390.0010.67%72678.187.80%201810639.0026.80%76469.675.22%201913921.123.08%71067.53-7.06%（二）模型設(shè)定如果簡(jiǎn)單地用2009-2019年山東省稅收收入和GDP這兩個(gè)獨(dú)立的非平穩(wěn)時(shí)間序列建立回歸模型，那么很可能會(huì)得到一個(gè)非常高可決系數(shù)(R2)，并且很順利地通過(guò)了變量的顯著性檢驗(yàn)（比如t檢驗(yàn))，即說(shuō)明模型的擬合優(yōu)度很高、回歸效果很顯著。但是，這種基于非平穩(wěn)時(shí)間序列建立的回歸模型，很可能無(wú)法真實(shí)反映國(guó)稅收入與GDP之間的相關(guān)性，容易出現(xiàn)“偽回歸”現(xiàn)象。而協(xié)整分析的計(jì)量方法是一種能有效處理非平穩(wěn)時(shí)間序列的方法，它假設(shè)兩組或兩組以上的時(shí)間序列是非平穩(wěn)的，但它們?cè)谝黄鹦纬傻哪撤N組合表現(xiàn)出平穩(wěn)性，那么這些變量就存在長(zhǎng)期平穩(wěn)的關(guān)系，也就是所謂的協(xié)整關(guān)系，即這些變量可以建立起可靠的動(dòng)態(tài)回歸模型。因此，經(jīng)過(guò)充分考慮，本文將采用協(xié)整分析方法對(duì)山東省稅收收入與GDP上小節(jié)提到了以山東省的GDP增長(zhǎng)來(lái)衡量其經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，以TAX表示玉環(huán)市國(guó)稅收入。為降低數(shù)據(jù)的波動(dòng)性，采用對(duì)數(shù)回歸模型，對(duì)兩組變量進(jìn)行對(duì)數(shù)處理，即設(shè)LNTAX=ln(TAX)，LNGDP=ln(GDP)。五．計(jì)量結(jié)果分析首先對(duì)山東省2009-2019年稅收收入與GDP兩組變量序列進(jìn)行單位根檢驗(yàn)來(lái)判斷它們的平穩(wěn)性；其次，對(duì)它們之間的協(xié)整關(guān)系進(jìn)行檢驗(yàn)，判斷它們是否存在長(zhǎng)期穩(wěn)定的關(guān)系；最后，對(duì)它們進(jìn)行格蘭杰因果關(guān)系檢驗(yàn)，判斷兩者是否為對(duì)方的重要影響因素。（一）平穩(wěn)性檢驗(yàn)在進(jìn)行協(xié)整檢驗(yàn)之前，必須先檢驗(yàn)兩組變量序列的平穩(wěn)性。只有在這兩組變量序列具有相同的單整階數(shù)時(shí)，才能繼續(xù)進(jìn)行下面的檢驗(yàn)。量序列具有相同的單整階數(shù)時(shí)，才能繼續(xù)進(jìn)行下面的檢驗(yàn)。計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)理論中,有一個(gè)基本假設(shè):用于預(yù)測(cè)的時(shí)間序列要由隨機(jī)過(guò)程產(chǎn)生，且隨機(jī)過(guò)程的特性總是無(wú)關(guān)時(shí)間變化地繞著一個(gè)均值波動(dòng)，并有向這個(gè)均值靠攏的趨勢(shì)，那么可以認(rèn)為這個(gè)過(guò)程就是平穩(wěn)的，能用確定的系數(shù)方程建立時(shí)間序列模型。若一個(gè)時(shí)間序列yt只有通過(guò)d次差分后才能變換為平穩(wěn)可逆的ARMA時(shí)間序列，則表示該序列為d階單整，即yt圖2.LNTAX與LNGDP的時(shí)序圖由圖2可見，LNTAX與LNGDP兩組序列有比較明顯的逐年上升趨勢(shì)，可初步判斷它們并不是平穩(wěn)的，再采用ADF單位根檢驗(yàn)方法對(duì)兩組對(duì)數(shù)序列進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗(yàn)，根據(jù)AIC值，SC值，HQ值最小標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷檢驗(yàn)方程中選擇的截距項(xiàng)。表2.ADF單位根檢驗(yàn)變量ADF檢驗(yàn)值1%顯著性水平5%顯著性水平10%顯著性水平P值檢驗(yàn)結(jié)果D(LNGDP,1)-2.68388-2.847250-1.988198-1.6001400.0135平穩(wěn)D(LNTAX,1)-5.312389-4.420595-3.259808-2.7711290.0033平穩(wěn)其檢驗(yàn)結(jié)果如表2所示，LNGDP和LNTAX的一階差分D(LNGDP,1)和D(LNTAX,1)的ADF檢驗(yàn)在顯著性水平5%條件下，一階差分序列均拒絕存在一個(gè)單位根的原假設(shè)，說(shuō)明兩組變量的一階差分序列已經(jīng)平穩(wěn)。因此，LNGDP和LNTAX都是一階單整，滿足協(xié)整檢驗(yàn)的條件。協(xié)整檢驗(yàn)本文采用E-G兩步法對(duì)LNGDP和LNTAX兩組變量進(jìn)行協(xié)整檢驗(yàn)。上節(jié)中兩組變量已經(jīng)通過(guò)平穩(wěn)性檢驗(yàn)，接下來(lái)對(duì)變量進(jìn)行普通最小二乘法回歸，再對(duì)回歸方程的殘差進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗(yàn)。假設(shè)兩組序列協(xié)整，建立如下的回歸模型：LNTAX=通過(guò)普通最小二乘法估計(jì)，得到以下回歸結(jié)果：LNTAX=-10.58343+1.797169LNGDP+其中R2=0.995229，F(xiàn)=558.5373?？梢姡綎|省GDP與稅收收入增長(zhǎng)存在正選關(guān)系，GDP每增加1%，稅收收入會(huì)增加1.797169%圖3.最小二乘法估計(jì)結(jié)果為檢驗(yàn)回歸方程序列是否存在協(xié)整關(guān)系，故對(duì)回歸的殘差進(jìn)行單位根檢驗(yàn)，其檢驗(yàn)結(jié)果如表3所示，在1%的顯著性水平下，殘差序列不存在單位根，可以認(rèn)為殘差序列平穩(wěn)，說(shuō)明LNGDP與LNTAX之間存在協(xié)整關(guān)系，也就是說(shuō)山東省稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在長(zhǎng)期均衡關(guān)系，且P值為0.0016，AIC值為-4.08，SC值為-4.04，三個(gè)值都很小，說(shuō)明檢驗(yàn)效果非常明顯。表3.殘差序列的ADF統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)結(jié)果t-Statistic1%顯著性水平5%顯著性水平10%顯著性水平-3.790952-2.816740-1.982344-1.6901144（三）Granger因果關(guān)系檢驗(yàn)格蘭杰因果關(guān)系用于分析經(jīng)濟(jì)變量之間的因果關(guān)系，在時(shí)間序列條件下，兩個(gè)經(jīng)濟(jì)變量X、Y之間的Granger因果關(guān)系可以解釋為：在包含了變量X、Y過(guò)去值的情況下，如果變量Y的回歸中，在加入了變量x作為獨(dú)立的解釋變量之后，能明顯增強(qiáng)回歸的解釋能力，即變量X有’助于預(yù)測(cè)變量Y的變化，那么可以認(rèn)為變量X是變量Y的格蘭杰原因。對(duì)變量LNTAX與LNGDP的Granger因果關(guān)系檢驗(yàn)結(jié)果如表4-3所示。表4.LNTAX與LNGDP的Granger因果關(guān)系檢驗(yàn)結(jié)果原假設(shè)P值結(jié)論LNGDPdoesnotGrangerCauseLNTAX0.0094拒絕LNTAXdoesnotGrangerCauseLNGDP0.0036拒絕由表的檢驗(yàn)結(jié)果可知，無(wú)論是LNTAX還是LNGDP作為被解釋變量，其P值均遠(yuǎn)小于0.05。上表可知拒絕了LNGDP不是LNTAX的格蘭杰原因的原假設(shè)，即LNGDP是LNTAX的格蘭杰原因，同時(shí)也拒絕了LNTAX不是LNGDP的格蘭杰原因的原假設(shè)，即LNTAX是LNGDP的格蘭杰原因，因此二者互為格蘭杰原因，即山東省稅收收入與GDP的增長(zhǎng)互為影響?？梢哉J(rèn)為山東省的GDP增長(zhǎng)是推動(dòng)稅收收入增長(zhǎng)的影響因素，山東省的稅收收入的增長(zhǎng)同樣推動(dòng)了山東GDP的增長(zhǎng)。六、研究結(jié)論與建議（一）研究結(jié)論通過(guò)本文的研究表明，山東省稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在著緊密的相互關(guān)系，稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是相互影響的。從上述分析可知，山東省稅收與GDP之間存在長(zhǎng)期均衡關(guān)系，稅收對(duì)GDP的反應(yīng)程度即稅收彈性為1.797169。另外，從格蘭杰因果檢驗(yàn)結(jié)果上看，山東省稅收收入和GDP之間互為因果關(guān)系，同時(shí)驗(yàn)證前言所述，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)作用于稅收變化，當(dāng)然稅收收入增長(zhǎng)也會(huì)反作用于經(jīng)濟(jì)增。充分體現(xiàn)了稅收來(lái)源于經(jīng)濟(jì),經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是稅收增長(zhǎng)的基礎(chǔ),稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展協(xié)調(diào)統(tǒng)一。在影響稅收收入的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面，經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)對(duì)稅收收入起著明顯的影響，稅收的增長(zhǎng)需要依靠經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)、經(jīng)濟(jì)規(guī)模擴(kuò)張必然擴(kuò)大稅源、帶來(lái)稅收增長(zhǎng)，我國(guó)稅收收入的增長(zhǎng)是各種因素共同作用的結(jié)果，盡管經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是稅收增長(zhǎng)的主導(dǎo)因素，但是其他因素如財(cái)政支出規(guī)模、進(jìn)出口貿(mào)易總額等的作用不可小覷；在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中一定要利用好稅收這一杠桿的調(diào)節(jié)作用來(lái)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的又好又快的發(fā)展，通過(guò)稅收政策,可以實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)和社會(huì)公用事業(yè)的建設(shè),確保人民生活的提高,為經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)保駕護(hù)航，而稅收的減少又制約了經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。因此,合理的稅收制度可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。（二）建議1.加快經(jīng)濟(jì)體制改革當(dāng)前,我國(guó)的國(guó)際經(jīng)濟(jì)地位不斷提高,經(jīng)濟(jì)體制改革卓有成效,一些不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律的行為正逐步得到糾正,經(jīng)濟(jì)環(huán)境向著文明高效的方向轉(zhuǎn)變。但我們?nèi)悦媾R嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，當(dāng)前我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)非均衡問(wèn)題還沒有得到根本解決,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不夠合理,經(jīng)濟(jì)體制改革還面臨諸多阻力。在這種情況下,各級(jí)政府應(yīng)在遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的前提下,結(jié)合我國(guó)國(guó)情,進(jìn)一步加大經(jīng)濟(jì)體制改革的力度,采取切實(shí)有效的措施,全面提高市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行質(zhì)量,特別是應(yīng)積極推動(dòng)中小企業(yè)創(chuàng)新投資經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,努力培植新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn),挖掘稅源潛力,為我國(guó)稅收收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)奠定基礎(chǔ)。對(duì)于有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)，政府應(yīng)加大扶持，幫助其進(jìn)行科學(xué)技術(shù)改造，提升其生產(chǎn)工藝和生產(chǎn)效率。大力發(fā)展旅游、保險(xiǎn)、金融等附加值高的服務(wù)業(yè)。2.推進(jìn)稅制改革根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況,目前實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅政策有其合理性和必要性。減稅的目的,在于將企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)降下來(lái),增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力,提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)快速增長(zhǎng)。目前,我國(guó)的主體稅種法定稅率高,稅收優(yōu)惠措施多,稅收征管的潛力依然很大。但同時(shí)也要注意減稅并不意味著全面削減稅種、下調(diào)稅率,而是結(jié)合稅制改革,將一些主體稅種的法定稅率適度降低,適當(dāng)擴(kuò)大一些稅種的稅基,并開征一些新稅種,調(diào)高部分具有特定調(diào)節(jié)功能稅種的稅率,分步實(shí)施稅制改革,以進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,最終為稅收收入的持續(xù)增長(zhǎng)創(chuàng)造條件。提高稅收科研質(zhì)量，加強(qiáng)國(guó)地稅聯(lián)合稅收分析，更加全面科學(xué)反映經(jīng)濟(jì)稅收質(zhì)量，為地方黨委政府科學(xué)決策、科學(xué)制定財(cái)政收入目標(biāo)和稅收收入目標(biāo)提供有效參考，發(fā)揮以稅資政的積極作用。對(duì)接國(guó)家重大發(fā)展戰(zhàn)略，發(fā)揮稅收職能作用。3.加強(qiáng)稅源管理和征管現(xiàn)代化建設(shè)加強(qiáng)稅源管理,不僅要把納稅人管好,準(zhǔn)確掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況,而且要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況,對(duì)征管人員的稅收政策執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源的分析,通過(guò)對(duì)營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額等反映稅源情況的指標(biāo)增長(zhǎng)速度快,而實(shí)現(xiàn)稅收的各項(xiàng)指標(biāo)增長(zhǎng)緩慢的異常情況進(jìn)行調(diào)查分析。加強(qiáng)對(duì)商業(yè)企業(yè)的分析,通過(guò)審查企業(yè)的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表,調(diào)查分析用水、用電情況,控制投入產(chǎn)出。要深入分析中小企業(yè)可能存在的問(wèn)題,對(duì)稅收分析中發(fā)現(xiàn)的異常企業(yè),要及時(shí)進(jìn)行評(píng)估檢查,涉嫌偷騙稅的要及時(shí)移交稽查部門處理。積極發(fā)揮稅收政策的調(diào)控功能,加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。分區(qū)域、分行業(yè)、分產(chǎn)業(yè)、分類型加強(qiáng)稅源監(jiān)控，精準(zhǔn)開展稅收預(yù)測(cè)分析，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)稅源、重點(diǎn)稅源、潛力稅源分析，全面掌握稅收增減因素，培育新增優(yōu)質(zhì)稅源，牢牢掌握組織收入的主動(dòng)權(quán)。積極推動(dòng)征管方式轉(zhuǎn)變，推進(jìn)納稅人分類分級(jí)管理，完善“管事制”管理方式，強(qiáng)化稅源專業(yè)化管理，完善大企業(yè)管理服務(wù)，優(yōu)化基礎(chǔ)事項(xiàng)管理，降低稅收流失率和征納成本，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)固定管戶向分類分級(jí)管戶、無(wú)差別管理向差異化管理、事前審核向事中事后監(jiān)管、經(jīng)驗(yàn)管理向大數(shù)據(jù)管理的轉(zhuǎn)變。統(tǒng)籌抓好稅收風(fēng)險(xiǎn)管控，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)分析工作機(jī)制。深入挖掘反避稅案源，加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控管理，督促存在避稅風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)主動(dòng)消除涉稅風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)防控，扎口“無(wú)紙化”后續(xù)管理，深化國(guó)地稅系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享，提升雙方數(shù)據(jù)質(zhì)量，攜手推進(jìn)稅收數(shù)據(jù)增值應(yīng)用。參考文獻(xiàn)[1]彭小丹，李皓晨.遼寧省稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的實(shí)證分析[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2016(10):93.[2]李潔.四川省稅收收入與GDP關(guān)系的實(shí)證分析及其VAR預(yù)測(cè)模型[J].稅務(wù)研究，2007(4):78-88.[3]梁俊嬌，李羨於，劉亞敏.我國(guó)區(qū)域稅收負(fù)擔(dān)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的實(shí)證分析[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)2017(06):22-29.[4]林天水，馬永梅.基于逐步回歸的安徽省稅收與GDP的增長(zhǎng)關(guān)系[J].吉首大學(xué)學(xué)報(bào)，2018(39):91