2024年大學(xué)試題(財(cái)經(jīng)商貿(mào))-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)歷年考試高頻考點(diǎn)試題附帶答案

2024年大學(xué)試題(財(cái)經(jīng)商貿(mào))-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)歷年考試高頻考點(diǎn)試題附帶答案（圖片大小可自由調(diào)整）第1卷一.參考題庫(kù)(共25題)1.如何進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理？2.擔(dān)保余值3.以下關(guān)于投資性房地產(chǎn)表述不正確的是（）。A、不能單獨(dú)計(jì)價(jià)和出售的房產(chǎn)、土地使用權(quán)不能作為投資性房地產(chǎn)核算B、已經(jīng)以融資租賃方式出租的土地使用權(quán)和建筑物屬于投資性房地產(chǎn)C、將建筑物出租并提供后續(xù)輔助服務(wù)的，一律不得將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D、預(yù)計(jì)以經(jīng)營(yíng)方式出租的房產(chǎn)應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算4.什么是購(gòu)買(mǎi)日？確定購(gòu)買(mǎi)日須同時(shí)滿(mǎn)足的條件是什么？5.下列關(guān)于利潤(rùn)的說(shuō)法中正確的有（）A、利潤(rùn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表B、利潤(rùn)指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果C、利潤(rùn)金額取決于收入和費(fèi)用的計(jì)量，不涉及利得和損失金額的計(jì)量D、利潤(rùn)反映的是某一時(shí)刻的財(cái)務(wù)狀況E、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或損失6.資料：漢水股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)漢水公司）為一家服裝生產(chǎn)企業(yè)，其產(chǎn)品享譽(yù)海內(nèi)外。該公司適用的所得稅稅率為25％，所得稅按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。漢水公司近年來(lái)連續(xù)盈利，預(yù)計(jì)在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)保持盈利勢(shì)頭不變。2007年發(fā)生的有關(guān)情況如下：（1）10月8日漢水公司用閑置資金購(gòu)入900萬(wàn)元證券，作為交易性金融資產(chǎn)，至年末，該批證券沒(méi)有出售，其年末公允價(jià)值為980萬(wàn)元。漢水公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，將該批證券按980萬(wàn)元列示在資產(chǎn)負(fù)債表中。按照稅法規(guī)定，可以在稅前抵扣的為初始購(gòu)入成本。（2）本年5月生產(chǎn)的一批服裝，入庫(kù)成本為460萬(wàn)元，由于服裝面料不符合流行風(fēng)格、款式過(guò)時(shí)，滯銷(xiāo)積壓到年末。漢水公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》，對(duì)該批服裝計(jì)提了120萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，年末資產(chǎn)負(fù)債表中列示的該批存貨金額為340萬(wàn)元。（3）漢水公司于2006年12月從國(guó)外進(jìn)口一種先進(jìn)的服裝加工設(shè)備，投入使用后服裝檔次提高了一大步，成為暢銷(xiāo)產(chǎn)品。考慮到該設(shè)備技術(shù)進(jìn)步快，作為新設(shè)備使用強(qiáng)度大，故采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備的原始成本為3200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)核算規(guī)定一致。（4）2007年3月起，漢水公司投入3000萬(wàn)元用于開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，其中研究費(fèi)用2000萬(wàn)元，已全部費(fèi)用化，計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用；開(kāi)發(fā)費(fèi)用1000萬(wàn)元符合資本化條件，于10月轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)，并從當(dāng)月起按5年期限采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。按照稅法規(guī)定，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)可以在開(kāi)發(fā)當(dāng)期抵扣。（5）2007年6月，漢水公司與某公司簽訂了房屋租賃協(xié)議，租用該公司的臨街房1400平方米用作服裝的展銷(xiāo)廳。協(xié)議規(guī)定，從2007年7月l日起，租期3年，每月租金10萬(wàn)元，在2008年6月支付第1年租金，后兩年租金依次后推。在年末漢水公司資產(chǎn)負(fù)債表中已列示該項(xiàng)應(yīng)付租金60萬(wàn)元。要求：（1）分析說(shuō)明事項(xiàng)（1）中，2007年末交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是多少？是否產(chǎn)生暫時(shí)性差異？（2）分析說(shuō)明事項(xiàng)（2）中，2007年末存貨是否產(chǎn)生暫時(shí)性差異？如果存在暫時(shí)性差異，指出屬于何種暫時(shí)性差異。（3）分析說(shuō)明事項(xiàng)（3）中，2007年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)是否相等？是否產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異？（4）計(jì)算事項(xiàng)（4）中無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并指出暫時(shí)性差異的種類(lèi)和金額。（5）分析說(shuō)明事項(xiàng)（5）中由于租金形成的負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，并指出該負(fù)債是否形成暫時(shí)性差異。7.現(xiàn)時(shí)價(jià)格原則8.甲公司有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下： （l）甲公司2007年6月25日購(gòu)入一輛貨運(yùn)汽車(chē)，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格300000元，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用20000元。該貨運(yùn)汽車(chē)預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20000元，甲公司采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。 （2）2007年12月31日貨運(yùn)汽車(chē)出售預(yù)計(jì)可獲得凈現(xiàn)金流入215000元，預(yù)期從該資產(chǎn)的持有和處置中形成的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為220000元。計(jì)提減值后預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為10000元。 （3）2008年12月31日貨運(yùn)汽車(chē)出售預(yù)計(jì)可獲得凈現(xiàn)金流入120000元，預(yù)期從該資產(chǎn)的持有和預(yù)期處置中形成的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為188000元。 要求：分析2008年12月31日應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并進(jìn)行賬務(wù)處理。9.簡(jiǎn)述交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)確認(rèn)和計(jì)量方法。10.所得稅期內(nèi)分?jǐn)?1.C公司2001年1月2日以每股15元的價(jià)格購(gòu)入了S公司8000股普通股作為長(zhǎng)期投資，占S公司總股本的20％(不考慮股權(quán)投資差額)。當(dāng)年S公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)180000元，分派現(xiàn)金股利108000元，已于當(dāng)年末支付。假設(shè)對(duì)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)分別采用成本法、權(quán)益法進(jìn)行核算。 要求：分別計(jì)算成本法、權(quán)益法下2001年末C公司“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“投資收益”賬戶(hù)的金額。12.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算13.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)可收回金額及固定資產(chǎn)減值的含義14.某企業(yè)年初有上年形成的虧損25萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額10萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)本期無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)。則企業(yè)當(dāng)年無(wú)需交納企業(yè)所得稅。（）15.借款費(fèi)用資本化16.業(yè)務(wù)處理題：甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下： （1）2008年2月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。 （2）2008年6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2100萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)100萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元。 （3）發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為80萬(wàn)元。 （4）購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。 要求：編制甲公司在購(gòu)買(mǎi)日的會(huì)計(jì)分錄。17.什么是會(huì)計(jì)確認(rèn)？會(huì)計(jì)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？18.企業(yè)合并分為哪些類(lèi)型？各自的涵義？19.運(yùn)用追溯調(diào)整法時(shí)，通常包含哪些步驟？如何確定會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)？20.2000年1月1日甲企業(yè)發(fā)行6年期、票面利率10%、面值為100000元、到期一次還本、每半年支付一次付息的債券，實(shí)際收款112000元存入銀行。所籌資金用于建造固定資產(chǎn)，至2000年末工程尚未完工。該企業(yè)每半年計(jì)提一次債券利息并攤銷(xiāo)債券溢價(jià)。 要求： ①編制發(fā)行債券的分錄。 ②計(jì)算每期的應(yīng)付債券利息和按直線(xiàn)法攤銷(xiāo)的債券溢價(jià)。 ③編制首期計(jì)提債券利息并分?jǐn)倐鐑r(jià)的分錄； ④編制債券到期償付本息的分錄。21.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)的特征和確認(rèn)條件。22.優(yōu)先清償債務(wù)23.企業(yè)只要符合政府補(bǔ)助政策的規(guī)定，均能取得政府補(bǔ)助。（）24.貨幣資金的內(nèi)部控制制度包括哪些主要內(nèi)容?25.企業(yè)以購(gòu)買(mǎi)股票的形式進(jìn)行短期投資或長(zhǎng)期投資時(shí)，如果購(gòu)買(mǎi)的股票價(jià)格中含有已經(jīng)宣告但尚未支付的股利，應(yīng)以支付價(jià)款扣除該股利后的數(shù)額作為“短期投資”或“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的成本入賬。（）第2卷一.參考題庫(kù)(共25題)1.華安公司6月1日購(gòu)入面值為1000萬(wàn)元的三年期債券，實(shí)際支付價(jià)款1105萬(wàn)元，價(jià)款中包括已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息50萬(wàn)元，未到付息期的債券利息20萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。其中，相關(guān)稅費(fèi)已計(jì)入當(dāng)期損益。該項(xiàng)債券投資的溢價(jià)金額為（）萬(wàn)元。A、30B、50C、55D、352.現(xiàn)金等價(jià)物3.2007年12月1日，甲公司與乙租賃公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款及其他有關(guān)資料如下： （1）租賃標(biāo)的物：大型機(jī)器設(shè)備。 （2）起租日：2007年12月31日。 （3）租賃期：2007年12月31日～2010年12月31日，共計(jì)36個(gè)月。 （4）租金支付方式：自承租日起每6個(gè)月于月末支付租金22500元。 （5）該設(shè)備在租賃開(kāi)始日的公允價(jià)值為105000元。 （6）租賃合同規(guī)定利率為7%（6個(gè)月利率）。 （7）該設(shè)備的估計(jì)使用年限為5年，期滿(mǎn)無(wú)殘值，承租人采用年限平均法計(jì)提折舊。 （8）租賃期滿(mǎn)時(shí)，甲公司享有優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)，購(gòu)買(mǎi)價(jià)1000元。 （9）甲公司支付初始直接費(fèi)用1000元。 要求：計(jì)算最低租賃付款額、最低租賃付款額的現(xiàn)值、未確認(rèn)融資費(fèi)用及2008年應(yīng)提折舊額。（折現(xiàn)系數(shù)為PA（6，7%）=4.7665；PV（6，7%）=0.6663]）。4.共同控制5.甲公司以22萬(wàn)元購(gòu)入B公司的股票共10萬(wàn)股，占B公司股份的1%，該股票目前的市價(jià)為每股2元，每股面值1元，B公司曾在5天前宣告分派現(xiàn)金股利，并將向股利宣告日后第7天的在冊(cè)股東分派每股0．10元的現(xiàn)金股利。此外，甲公司還支付了股票的過(guò)戶(hù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)0．15萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入B公司股票后作為可供出售金融資產(chǎn)管理，則甲公司應(yīng)確定的可供出售金融資產(chǎn)的初始投資成本是（）萬(wàn)元。A、22．15B、20．15C、10．15D、21．156.在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”等科目。（）7.固定資產(chǎn)按歷史成本計(jì)提的（年）折舊額8.下列各項(xiàng)，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目是（）。A、勞務(wù)收入B、財(cái)務(wù)費(fèi)用C、出售包裝物收入D、出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益9.簡(jiǎn)述資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下所得稅會(huì)計(jì)核算的一般程序。10.為什么房地產(chǎn)會(huì)計(jì)中，要將建房貸款利息作為資本性支出？11.貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~12.12月1日H公司有關(guān)應(yīng)收項(xiàng)目如下： 應(yīng)收帳款—甲單位4000元，應(yīng)收帳款—乙單位80000元 應(yīng)收票據(jù)—丁單位40000元（面值，年利率6%，期限45天，8月20日到期） 該企業(yè)12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄。5日，向丙單位銷(xiāo)售商品一批，價(jià)款100000元，銷(xiāo)項(xiàng)增值稅額17000元，款項(xiàng)尚未收到。13.股權(quán)取得日后連續(xù)各期合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制進(jìn)行盈余公積抵銷(xiāo)時(shí)為什么要調(diào)整年初未分配利潤(rùn)？14.租賃內(nèi)含利率15.報(bào)廢毀損的固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用，應(yīng)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)。（）16.甲企業(yè)對(duì)乙企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，下列各項(xiàng)中不會(huì)引起甲企業(yè)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶(hù)賬面價(jià)值增加的有（）。A、收到乙企業(yè)分配的股利B、乙企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本C、乙企業(yè)法定財(cái)產(chǎn)重估增值D、乙企業(yè)接受捐贈(zèng)17.公允價(jià)值套期18.變現(xiàn)收入法19.合營(yíng)20.企業(yè)為客戶(hù)提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。（）21.企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍，具有自用房地產(chǎn)的性質(zhì)，所以不屬于投資性房地產(chǎn)。（）22.某企業(yè)以現(xiàn)金在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入股票5000股，每股市價(jià)20元。其中含0．2元／股的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，另支付印花稅3000元，傭金1000元，購(gòu)入的股票作為交易性金融資產(chǎn)。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額為（）元。A、100000B、104000C、103000D、9900023.無(wú)論采用何種折舊計(jì)算方法，在固定資產(chǎn)整個(gè)使用過(guò)程中，預(yù)計(jì)的折舊總額總是相等的。（）24.會(huì)計(jì)收益25.甲公司于2013年1月1日購(gòu)入B公司發(fā)行的5年期公司債券，面值為1000萬(wàn)元，票面利率8%，每年年末付息，到期還本，債券購(gòu)買(mǎi)價(jià)款1054.25萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)30萬(wàn)元，實(shí)際利率6%。甲公司將其劃分為持有至到期投資。2015年3月1日，甲公司將該投資的80%出售，獲得價(jià)款880萬(wàn)元，剩余投資公允價(jià)值220萬(wàn)元，繼續(xù)持有。請(qǐng)編制所有涉及到的會(huì)計(jì)分錄。第3卷一.參考題庫(kù)(共25題)1.企業(yè)年末結(jié)賬后，一定無(wú)余額的會(huì)計(jì)科目是（）。A、“本年利潤(rùn)”科目B、“利潤(rùn)分配”科目C、“待攤費(fèi)用”科目D、“生產(chǎn)成本”科目2.勝龍公司購(gòu)買(mǎi)原材料一披，2015年12月2日向材料供應(yīng)商預(yù)先支付40000元訂金。12月18日，收到所購(gòu)材料。增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為160000元，增值稅為27200元，合計(jì)187200元。 要求： 1.編制會(huì)計(jì)分錄。 2.若該企業(yè)“預(yù)付賬款”賬戶(hù)原賬面余額為零，“預(yù)付賬款”應(yīng)如何在年末資產(chǎn)負(fù)債表上反映？3.完全解散清算4.2010年2月8日D公司銷(xiāo)售商品一批，不含稅價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅17000元，商品成本6萬(wàn)元的合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30.2月15日購(gòu)貨方按規(guī)定付款。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求根據(jù)上述資料：編制D公司2月8日銷(xiāo)售商品、2月15日收到貨款的會(huì)計(jì)分錄5.簡(jiǎn)述盈利預(yù)測(cè)期間的確定應(yīng)符合哪些要求？6.某企業(yè)自建廠房一幢，耗用工程物資585000元，領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品一批，實(shí)際成本為90000元，稅務(wù)部門(mén)確定的計(jì)稅價(jià)格為100000元，增值稅率17％，工程人員應(yīng)計(jì)工資100000元，其他費(fèi)用50000元，專(zhuān)門(mén)借款利息lO000元，其中按規(guī)定應(yīng)予資本化的利息5000元，該廠房的實(shí)際成本為（）。A、956450B、845300C、857000D、8470007.慶華公司于2015年9月銷(xiāo)售某商品，標(biāo)價(jià)1600元/件（不含稅），適用的增值稅率為17%。一次購(gòu)買(mǎi)20件以上給予10%的商業(yè)折扣，一次購(gòu)買(mǎi)100件以上給予20%的折扣優(yōu)惠。允許的付款時(shí)間為20天。請(qǐng)?jiān)谌缦虑闆r下編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2015年9月18日，客戶(hù)B一次購(gòu)買(mǎi)100件。8.一般物價(jià)水平變動(dòng)9.會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有哪些？10.新設(shè)合并11.2009年初B公司取得甲公司30%的股份并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。該股份的?gòu)買(mǎi)價(jià)款為1000000元，投資日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000000元（與賬面價(jià)值相等）。2009年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600000元；2010年4月5日，甲公司宣告凈利潤(rùn)的40%用于分配現(xiàn)金股利；2010年4月25日，B公司將收到的現(xiàn)金股利存人銀行；2010年甲公司發(fā)生虧損1500000元。要求采用適當(dāng)方法：編制B公司上項(xiàng)投資2009、2010年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。12.賬務(wù)處理題：大海公司于2007年7月1日，大海公司開(kāi)始對(duì)一生產(chǎn)用廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該廠房的原價(jià)為2000萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。在改擴(kuò)建過(guò)程中領(lǐng)用工程物資400萬(wàn)元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬(wàn)元。發(fā)生改擴(kuò)建人員薪酬50萬(wàn)元，用銀行存款支付其他費(fèi)用66萬(wàn)元。該廠房于2007年12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對(duì)改擴(kuò)建后的廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元。2009年12月10日，由于所生產(chǎn)的產(chǎn)品停產(chǎn)，大海公司決定將上述廠房以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，租期為2年，每年末收取租金，每年租金為180萬(wàn)元，起租日為2009年12且31日，到期日為2011年12月31日，對(duì)租出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，租出后，該廠房仍按原折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值計(jì)提折舊。 要求： （1）計(jì)算廠房改擴(kuò)建后的入賬價(jià)值并編制會(huì)計(jì)分錄； （2）計(jì)算2008年廠房計(jì)提的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄； （3）編制2009年12月31日租出廠房業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄； （4）編制2010年12月31日收到租金、計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。13.轉(zhuǎn)租租憑14.簡(jiǎn)述股利的形式和限制條件。15.對(duì)存貨進(jìn)行初始計(jì)量的依據(jù)是（）A、計(jì)劃成本B、實(shí)際成本C、采購(gòu)成本D、運(yùn)輸成本16.A工廠12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求編制會(huì)計(jì)分錄。銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款30萬(wàn)元，增值稅5.1萬(wàn)元。經(jīng)查，該筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款10萬(wàn)元，余款尚未結(jié)清。該批產(chǎn)品制造成本為200000元。17.最低租賃付款額18.B公司2001年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)500000元，本年度會(huì)計(jì)核算的收支中含企業(yè)違法經(jīng)營(yíng)的罰款5000元，國(guó)庫(kù)券的利息收入20000元，超支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30000元，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)50000元(稅法規(guī)定的折舊額為35000元)。企業(yè)所得稅稅率33％。 要求：(1)計(jì)算本年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)付稅款法下的所得稅費(fèi)用； (2)采用應(yīng)付稅款法編制應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄； (3)計(jì)算分別按稅后利潤(rùn)的10％提取的法定盈余公積、公益金，編制提取的會(huì)計(jì)分錄。(注：“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)須列示明細(xì)賬戶(hù))19.2013年12月31日，A公司發(fā)現(xiàn)其2011年12月31日購(gòu)入的一項(xiàng)專(zhuān)利設(shè)備，類(lèi)似的專(zhuān)利技術(shù)已在市場(chǎng)出現(xiàn)，此項(xiàng)設(shè)備有可能減值。如果企業(yè)出售該設(shè)備，預(yù)計(jì)可獲得240萬(wàn)元。該設(shè)備尚可使用5年，預(yù)計(jì)其在未來(lái)4年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為80萬(wàn)元、72萬(wàn)元、64萬(wàn)元和50萬(wàn)元、40萬(wàn)元。公司采用5%的折現(xiàn)率。2013年12月31日該設(shè)備賬面原價(jià)為400萬(wàn)元，已提折舊為100萬(wàn)元。請(qǐng)分析該項(xiàng)設(shè)備是否應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備？20.按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)認(rèn)購(gòu)的股票和債券，均應(yīng)按實(shí)際支付的金額記入“短期投資”或有關(guān)“長(zhǎng)期投資”賬戶(hù)。（）21.簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要內(nèi)容和方法22.甲公司20×1年1月1日，以銀行存款500000元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司發(fā)行在外股票的10%作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下： 1.20×1年5月18日乙公司股東大會(huì)宣告分派現(xiàn)金股利100000元。 2.20×2年5月15日乙公司股東大會(huì)宣告分派現(xiàn)金股利350000元。 要求：編制甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。23.哪些子公司應(yīng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍？24.A公司為B公司的母公司，擁有其60%的股權(quán)。發(fā)生如下交易：2007年6月30日，A公司以2000萬(wàn)元的價(jià)格出售給B公司一臺(tái)管理設(shè)備，賬面原值4000萬(wàn)元，已提折舊2400萬(wàn)元，剩余使用年限為4年。A公司直線(xiàn)法折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為O。B公司購(gòu)進(jìn)后，以2000萬(wàn)元作為固定資產(chǎn)入賬。B公司直線(xiàn)法折舊年限為4年。預(yù)計(jì)凈殘值為0。 要求：編制2007年末和2008年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷(xiāo)分錄。25.簡(jiǎn)述企業(yè)凈利潤(rùn)分配的一程序。第1卷參考答案一.參考題庫(kù)1.參考答案: 會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理分為： （1）發(fā)現(xiàn)當(dāng)今相關(guān)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，調(diào)整當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目。 （2）發(fā)現(xiàn)以前期間非重大的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，要調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目。 （3）發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，要調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。2.參考答案: 就承租人而言，是指由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值；就出租人而言，是指就承租人而言的擔(dān)保余值加上獨(dú)立于承租人和出租人的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。3.參考答案:B,C,D4.參考答案: 購(gòu)買(mǎi)日是指購(gòu)買(mǎi)方實(shí)際取得對(duì)被購(gòu)買(mǎi)方控制權(quán)的日期。購(gòu)買(mǎi)日的確定須同時(shí)滿(mǎn)足以下五個(gè)條件：1.企業(yè)合并協(xié)議已獲股東大會(huì)通過(guò)。2.企業(yè)合并事項(xiàng)需要經(jīng)過(guò)國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批的，已取得有關(guān)主管部門(mén)的批準(zhǔn)。3.參與合并各方已辦理了必要的財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)。4.合并方或購(gòu)買(mǎi)方已支付了合并價(jià)款的大部分（一般應(yīng)超過(guò)50%），并且有能力支付剩余款項(xiàng)。5.合并方或購(gòu)買(mǎi)方實(shí)際上已經(jīng)控制了被合并方或被購(gòu)買(mǎi)方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并享有相應(yīng)的利益用承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。5.參考答案:A,B,E6.參考答案:（1）按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅，則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值。該交易性金融資產(chǎn)的購(gòu)入成本為900萬(wàn)元，將來(lái)在出售時(shí)可在稅前抵扣，即交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬(wàn)元。按照規(guī)定，暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。某些不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件，未作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中資產(chǎn)、負(fù)債列示的項(xiàng)目，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異。2007年末，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為980萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬(wàn)元，故暫時(shí)性差異為80萬(wàn)元。（2）根據(jù)暫時(shí)性差額對(duì)未來(lái)期間應(yīng)稅金額影響的不同，暫時(shí)性差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)或是負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異?？傻挚蹠簳r(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或是負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。2007年末，庫(kù)存服裝的賬面價(jià)值為340萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為460萬(wàn)元（即入庫(kù)成本），產(chǎn)生暫時(shí)性差異120萬(wàn)元。因資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，該暫時(shí)性差異為可抵扣暫時(shí)性差異120萬(wàn)元。（3）按題意，分別計(jì)算固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)①2007年該設(shè)備按年數(shù)總和法應(yīng)計(jì)提折舊額＝（3200—200）×（5／15）＝1000（萬(wàn)元），2007年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝3200—1000＝2200（萬(wàn)元）②2007年該設(shè)備按直線(xiàn)法應(yīng)計(jì)提折舊額＝（3200—200）／5＝600（萬(wàn)元），2007年末固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)＝3200一600＝2600（萬(wàn)元）2007年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2600萬(wàn)元，兩者不相等，產(chǎn)生暫時(shí)性差異400萬(wàn)元。因資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異，而不是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（4）無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)等于0，因?yàn)殚_(kāi)發(fā)成本在開(kāi)發(fā)當(dāng)年已全部抵扣。該無(wú)形資產(chǎn)在2007年末的賬面價(jià)值＝1000—1000÷5×（3÷12）＝1000—50＝950（萬(wàn)元）。資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，金額為950萬(wàn)元。（5）該項(xiàng)稅金60萬(wàn)元已計(jì)入當(dāng)年銷(xiāo)售費(fèi)用在稅前抵扣，因此，應(yīng)付租金的計(jì)稅基礎(chǔ)為60萬(wàn)元；由于該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)，不形成暫時(shí)性差異。7.參考答案: 是指通貨膨脹會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)實(shí)現(xiàn)的全新原則。即當(dāng)企業(yè)提出財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債的計(jì)價(jià)應(yīng)是以現(xiàn)時(shí)的價(jià)格（現(xiàn)時(shí)重置或現(xiàn)時(shí)銷(xiāo)售價(jià)格）為標(biāo)準(zhǔn)。8.參考答案: 2008年12月31日貨運(yùn)汽車(chē)預(yù)計(jì)出售可獲得凈現(xiàn)金流入120000元，預(yù)期從該資產(chǎn)的持有和預(yù)期處置中形成的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為188000元，即可收回金額188000元。因計(jì)提減值準(zhǔn)備前固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為167500元（220000-52500），小于可收回金額，根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，所以不需做賬務(wù)處理。9.參考答案: 交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)確認(rèn)和計(jì)量： （1）企業(yè)在持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。 （2）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。 （3）處置以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。10.參考答案: 指將一定期間的所得稅費(fèi)用在同一期間的重要損益構(gòu)成項(xiàng)目之間及前期損益調(diào)整后項(xiàng)目之間的分?jǐn)偝绦颉?1.參考答案: (1)成本法下，2001年末有關(guān)金額的計(jì)算如下： “長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶(hù)金額＝投資成本12萬(wàn)元 “投資收益”賬戶(hù)金額＝108000×20％＝21600元 (2)權(quán)益法下，2001年末有關(guān)金額的計(jì)算如下： “長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶(hù)＝投資成本12萬(wàn)元+180000元×20％—108000×20％ ＝134400元 “投資收益”賬戶(hù)金額＝180000元×20％＝36000元12.參考答案: 為反映一個(gè)企業(yè)集團(tuán)在綜合經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，在年末或編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，將對(duì)所屬各企業(yè)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算成由統(tǒng)一的記賬本位幣計(jì)量的財(cái)務(wù)報(bào)表，以及為了特定目的將一種貨幣表述會(huì)計(jì)報(bào)表折算為另一種貨幣表述的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)此稱(chēng)為外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算。13.參考答案: 固定資產(chǎn)可收回金額是指資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值進(jìn)行比較，兩者之間較高就是可收回金額。 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值，這種情況稱(chēng)之為固定資產(chǎn)減值。如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備14.參考答案:正確15.參考答案: 指將與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的長(zhǎng)期負(fù)債費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)的歷史成本。16.參考答案: 甲公司在購(gòu)買(mǎi)日的會(huì)計(jì)處理 借：固定資產(chǎn)清理18000000 累計(jì)折舊2000000 貸：固定資產(chǎn)20000000 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司29800000 累計(jì)攤銷(xiāo)1000000 營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失1000000 貸：無(wú)形資產(chǎn)10000000 固定資產(chǎn)清理18000000 營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得3000000 銀行存款80000017.參考答案: 會(huì)計(jì)確認(rèn)，就是將某一項(xiàng)目作為某一會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容地記入賬冊(cè)并在期末列入會(huì)計(jì)報(bào)表的過(guò)程。進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)要依據(jù)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)確認(rèn)的基本標(biāo)準(zhǔn)如下： 1.可定義性。被確認(rèn)的項(xiàng)目應(yīng)符合會(huì)計(jì)要素的定義和特征。遵循這項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)時(shí)首先要分析某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于會(huì)計(jì)要素的范疇，屬于哪個(gè)會(huì)計(jì)要素。 2.可計(jì)量性。被確認(rèn)項(xiàng)目的成本或價(jià)值應(yīng)該能夠充分可靠地加以計(jì)量，即應(yīng)該能夠用貨幣表示其數(shù)量金額。18.參考答案: （1）企業(yè)合并按照法律形式可分為吸收合并、創(chuàng)立合并和控股合并三種。吸收合并：也稱(chēng)兼并，是指一個(gè)企業(yè)通過(guò)發(fā)行股票、支付現(xiàn)金或發(fā)行債券等的方式取得其它一個(gè)或若干個(gè)企業(yè)。創(chuàng)立合并：是指合并是兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)聯(lián)合成立一個(gè)新的企業(yè)，用新企業(yè)的股份交換原來(lái)各公司的股份?？毓珊喜ⅲ阂卜Q(chēng)取得控制股權(quán)，是指一個(gè)企業(yè)通過(guò)支付現(xiàn)金、發(fā)行股票或債券的方式取得另一企業(yè)全部或部分有表決權(quán)的股份。 （2）按照企業(yè)合并的性質(zhì)可分為購(gòu)買(mǎi)性質(zhì)的合并和股權(quán)聯(lián)合性質(zhì)的合并。購(gòu)買(mǎi)：指通過(guò)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、承擔(dān)負(fù)債或發(fā)行股票等方式，由一個(gè)企業(yè)（購(gòu)買(mǎi)企業(yè)）獲得對(duì)另一個(gè)企業(yè)（被購(gòu)買(mǎi)企業(yè)）凈資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)權(quán)控制的合并行為。股權(quán)聯(lián)合：是指各參與合并企業(yè)的股東聯(lián)合控制他們?nèi)炕驅(qū)嶋H上是全部?jī)糍Y產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，以便共同對(duì)合并實(shí)體分享利益和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)。19.參考答案: 追溯調(diào)整法的運(yùn)用通常由以下步驟構(gòu)成： （1）計(jì)算確定會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)； （2）進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理： （3）調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目； （4）附注說(shuō)明。 會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，可以通過(guò)以下步驟計(jì)算獲得： （1）根據(jù)新的會(huì)計(jì)政策重新計(jì)算受影響的前期交易或事項(xiàng)； （2）計(jì)算兩種會(huì)計(jì)政策下的差異； （3）計(jì)算差異的所得稅影響額； （4）確定以前各期的稅后差異； （5）計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)。20.參考答案: ①發(fā)行債券： 借：銀行存款112000 貸：應(yīng)付債券—債券面值100000 應(yīng)付債券—債券溢價(jià)12000 ②每期應(yīng)付利息=100，000×10%÷2=5000 每期攤銷(xiāo)溢價(jià)=12000÷6÷2=1000 ③ 借：在建工程4000 應(yīng)付債券—債券溢價(jià)1000 貸：應(yīng)付利息5000 ④ 借：應(yīng)付債券—債券面值100000 應(yīng)付利息5000 貸：銀行存款10500021.參考答案: 固定資產(chǎn)具有以下特征： （1）固定資產(chǎn)可供企業(yè)長(zhǎng)期使用。 （2）固定資產(chǎn)使用壽命有限（土地除外）。 （3）固定資產(chǎn)供企業(yè)用于生產(chǎn)、提供商品或勞務(wù)、出租或企業(yè)行政管理等目的。 固定資產(chǎn)同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，才能予以確認(rèn)： （1）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； （2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。22.參考答案: 是指根據(jù)破產(chǎn)法的規(guī)定，在破產(chǎn)債務(wù)之前、從破產(chǎn)資產(chǎn)中優(yōu)先償付的債務(wù)。23.參考答案:錯(cuò)誤24.參考答案: ①授權(quán)批準(zhǔn)控制：即貨幣資金的收付是否經(jīng)過(guò)授權(quán)，是否有合理的審批程序； ②職務(wù)分理控制：不相容職務(wù)應(yīng)予明確分理，以便相互牽制； ③憑證稽核控制：對(duì)涉及貨幣資金收付的原始憑證、記賬憑證要進(jìn)行審查與核對(duì)，出納員、記賬人員要分開(kāi)。 ④定期盤(pán)點(diǎn)與核對(duì)控制：定期進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，并進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。25.參考答案:正確第2卷參考答案一.參考題庫(kù)1.參考答案:A2.參考答案: 指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。如購(gòu)入后三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資。3.參考答案:4.參考答案: 是指按照合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制，僅在與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時(shí)存在。5.參考答案:D6.參考答案:正確7.參考答案: 是指在現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)中按固定資產(chǎn)收進(jìn)時(shí)的歷史成本計(jì)提的年度折舊額，是現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)計(jì)算持產(chǎn)損益的基礎(chǔ)。8.參考答案:D9.參考答案: 第一，確定資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值。 第二，確定每項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。 第三，確定資產(chǎn)或負(fù)債的賬面金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間差額，計(jì)算暫時(shí)性差異。 第四，計(jì)算應(yīng)交所得稅。 第五，計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用。10.參考答案: 房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品需要經(jīng)一段時(shí)間進(jìn)行購(gòu)建，在這段時(shí)間內(nèi)為建造該項(xiàng)資產(chǎn)籌措資金所負(fù)擔(dān)的利息就構(gòu)成了該項(xiàng)資產(chǎn)成本的一部分，因此，應(yīng)列為資本性支出。將利息予以資本化能更清楚地反映企業(yè)投資于該項(xiàng)資產(chǎn)的總成本，并進(jìn)行收入與費(fèi)用的合理配比。11.參考答案: 是指在一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)核算中，企業(yè)持有的貨幣性資產(chǎn)與貨幣性負(fù)債和貨幣性權(quán)益相抵后的數(shù)額。12.參考答案: 借：應(yīng)收賬款117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1700013.參考答案: 母公司、子公司編制個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表都是根據(jù)當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)，然后年末根據(jù)總賬、明細(xì)賬編制個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表。在編制個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)根本沒(méi)有涉及到上一年度的抵銷(xiāo)業(yè)務(wù)。這會(huì)造成本年的合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的年初未分配利潤(rùn)數(shù)與上年合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的年末未分配利潤(rùn)數(shù)發(fā)生不等的情況。會(huì)造成本年合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的年初未分配利潤(rùn)數(shù)大于上年合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的年末未分配利潤(rùn)數(shù)。在這種情況下，就要進(jìn)行調(diào)整，讓本年合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的年初未分配利潤(rùn)數(shù)等于上年合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的年末未分配利潤(rùn)數(shù)。14.參考答案: 是指在租賃開(kāi)始日，使最低租賃付款額的現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與出租人的初始直接費(fèi)用之和的折現(xiàn)率。15.參考答案:錯(cuò)誤16.參考答案:A,B17.參考答案: 是指對(duì)已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾，或該資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾中可辨認(rèn)部分的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期。該類(lèi)價(jià)值變動(dòng)源于某類(lèi)特定風(fēng)險(xiǎn)，且將影響企業(yè)的損益。18.參考答案: 是指以清算財(cái)產(chǎn)出售或處理時(shí)的成交價(jià)格為依據(jù)來(lái)對(duì)清算財(cái)產(chǎn)作價(jià)的一種方法。該方法適用于價(jià)值較小、數(shù)量零星的清算財(cái)產(chǎn)。19.參考答案: 合營(yíng)是指雙方或若干方從事共同控制的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合同規(guī)定。20.參考答案:錯(cuò)誤21.參考答案:正確22.參考答案:D23.參考答案:正確24.參考答案: 是指以財(cái)務(wù)資本維護(hù)為基礎(chǔ)確定的收益，即企業(yè)從本期收入中回收或維護(hù)了企業(yè)以貨幣計(jì)量的本期所耗資本的購(gòu)買(mǎi)力后所確定的收益。25.參考答案:第3卷參考答案一.參考題庫(kù)1.參考答案:A2.參考答案: 1.借：預(yù)付賬款40000 貸：銀行存款40000 2015年12月18日 借：原材料187200 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅27200 貸：預(yù)付賬款160000 2.“預(yù)付賬款”貸方余額120000元，列入流動(dòng)負(fù)債。3.參考答案: 是指對(duì)宣告解散并且各方都不再繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)所進(jìn)行的清算。4.參考答案: 有關(guān)會(huì)計(jì)分錄： ①2月8日銷(xiāo)售商品時(shí)： 借：應(yīng)收帳款??????117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入??100000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額?）17000 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?60000 貸：庫(kù)存商品????60000 ⑵2月15日收到貨款時(shí)： 借：銀行存款????115000 財(cái)務(wù)費(fèi)???????????2000 貸：應(yīng)收賬款?????1170005.參考答案: 預(yù)測(cè)期間的確定應(yīng)符合以下要求： （1）如果預(yù)測(cè)是發(fā)行人會(huì)計(jì)年度的前六個(gè)月做出，則預(yù)測(cè)期間應(yīng)為自預(yù)測(cè)時(shí)起至該會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)止的期間。 （2）如果預(yù)測(cè)是發(fā)行人會(huì)計(jì)年度的后六個(gè)月做出，則預(yù)測(cè)期間應(yīng)為自預(yù)測(cè)時(shí)起至不超過(guò)下一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)止的期間，但最短不得少于12個(gè)月。6.參考答案:D7.參考答案: 價(jià)款：1600×（1-20%）×100=128000（元） 增值稅：128000×17%=21760元 編制會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)收賬款149760 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入128000 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）217608.參考答案: 又稱(chēng)一般物價(jià)指數(shù)變動(dòng)，它反映社會(huì)一般購(gòu)買(mǎi)力水平變動(dòng)情況。9.參考答案: 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)，以及會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能合理確定的理由。具體包括： （1）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由，包括變更的內(nèi)容、變更日期以及為什么要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)做出變更； （2）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)，包括會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期損益的影響金額，以及對(duì)其他各項(xiàng)目的影響金額；（3）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定理由。10.參考答案: 又稱(chēng)“創(chuàng)立合并”，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)協(xié)議合并組成一個(gè)新的企業(yè)。11.參考答案: 2009年初對(duì)外投資時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資?????1200000 貸：銀行存款?????????1000000 營(yíng)業(yè)外收入???????????200000 2009年末確認(rèn)投資收益時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資?????180000 貸：投資收益?????????180000 2010年4月5日確認(rèn)應(yīng)收股利時(shí)： 借：應(yīng)收股利?????????72000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資?????72000 2010年4月25日收到現(xiàn)金股利時(shí)： 借：銀行存款?????????72000 借：應(yīng)收股利?????????72000 2010年末確認(rèn)投資損失時(shí)： 借：投資收益?????????450000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資?????45000012.參考答案: （1） 借：在建工程1700 累計(jì)折舊200 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100 貸：固定資產(chǎn)2000 借：在建工程715 貸：工程物資400 原材料200 應(yīng)付職工薪酬50 銀行存款66 借：固定資產(chǎn)2416 貸：在建工程2416 （2） 2008年廠房計(jì)提的折舊額=（2450-50）÷20=120（萬(wàn)元） 借：制造費(fèi)用120 貸：累計(jì)折舊120 （3） 2009年12月31日廠房的賬面價(jià)值=2450-120×2=2210（萬(wàn)元） 借：投資性房地產(chǎn)2450 累計(jì)折舊240 貸：固定資產(chǎn)2450 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊240 （4） 2010年12月31日 借：銀行存款180 貸：其他業(yè)務(wù)收入180 借：其他業(yè)務(wù)成本120 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊12013.參考答案: 是指租憑公司先作為承租人取得資產(chǎn)，再作為出租人將資產(chǎn)租給直接使用資產(chǎn)的承租人，從而構(gòu)成雙重租憑關(guān)系的租憑行為。14.參考答案: 1.股利按其分派的形式，可以分為現(xiàn)金股利、財(cái)產(chǎn)股利和股票股利等。 現(xiàn)金股利是指公司以貨幣資金支付給股東的股利，這是最常見(jiàn)的股利形式。財(cái)產(chǎn)股利是指公司以非現(xiàn)金資產(chǎn)支付給股東的股利。股票股利是以公司的股票向股東分派的股利，即按比例向股東派發(fā)公司的股票。 2.限制條件有 1）對(duì)留存收益的限制 2）董事會(huì)的股利政策； 3）公司的財(cái)務(wù)狀況。15.參考答案:B16.參考答案: 借：預(yù)收賬款351000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）51000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000 貸：庫(kù)存商品20000017.參考答案: 是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)﹙不包括或有租金和履約成本﹚，加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。18.參考答案: (1)應(yīng)納稅所得額＝500000+5000—20000+30000+50000—35000 ＝535000元 應(yīng)納所得稅＝535000×33％ ＝176550元 (2)借：所得稅176550 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅176550 (3)稅后利潤(rùn)＝500000—176550＝323450元 法定盈余公積＝323450×10％ ＝32345元 法定公益金＝323450×10％ ＝32345元 借：