項目費用和效益的劃分

項目費用和效益的劃分一、費用和效益的識別建設(shè)項目的費用和效益的劃分隨著評估目標的不同而有所不同。財務(wù)評價是以企業(yè)凈收入的最大化為目標，因而，凡是增加企業(yè)收入的就是財務(wù)收益，而凡是減少企業(yè)收入的就是財務(wù)費用。在國民經(jīng)濟評價中對費用和效益的識別，是站在整個國民經(jīng)濟的角度上，從國民經(jīng)濟的發(fā)展目標出發(fā)，以實現(xiàn)社會資源的最優(yōu)配置和有效利用、保證國民收入最大增長為基本目標，凡是項目對國民經(jīng)濟所作的貢獻，即由于項目的興建和投產(chǎn)為國民經(jīng)濟所帶來的所有的經(jīng)濟效益，包括直接的效益和間接的效益，均計為項目的經(jīng)濟效益；凡是國民經(jīng)濟為項目付出的代價，即國家為項目建設(shè)和生產(chǎn)所付出的全部真實的經(jīng)濟代價，包括直接的費用和間接的費用，均計為項目的經(jīng)濟費用。因此，國民經(jīng)濟評價中的效益可分為直接效益和間接效益，費用可分為直接費用和間接費用。二、費用和效益的分類1、直接效益和直接費用直接效益是指由項目本身產(chǎn)生的產(chǎn)出物或提供的勞務(wù)所產(chǎn)生的效益，用影子價格計算的經(jīng)濟價值。如工業(yè)項目生產(chǎn)的產(chǎn)品獲得的銷售收入；水利項目實現(xiàn)農(nóng)業(yè)增產(chǎn)而引起的農(nóng)業(yè)收入的增加；運輸項目提供的運輸服務(wù)所獲的收益等等。直接費用是指由于項目使用投入物所產(chǎn)生的經(jīng)濟費用，即為項目投入的各種物料、人工、資金、技術(shù)以及自然資源而帶來的社會資源的消耗，用影子價格計算的經(jīng)濟價值。項目的直接經(jīng)濟費用應(yīng)按投入物的機會成本計算。項目投入物作為一種稀缺的資源，它有多種用途，投到項目上去，就失去了用于別的用途而獲得效益的機會，那么，這種投入物投到項目上去，從而使國民經(jīng)濟所付出的代價就是放棄其他使用機會而獲得的最大效益。比如，一個項目用1000噸原油作為投入物，這些原油除了此種用途外，還可以生產(chǎn)消費品A和生產(chǎn)資料B,也可以用于出口，換取外匯。其他幾種用途中獲得的最大效益就是這1000噸原油用于此項目的機會成本，即項目的費用。假如在除作為項目投入物的用途之外的幾個機會中，出口可獲得10萬美元（折合人民幣85萬元）的外匯收入，生產(chǎn)消費品A可獲得100萬元的收入，而生產(chǎn)生產(chǎn)資料B將可獲得120萬元的收入。這樣，我們可以說，這1000噸原油投入此項目使國民經(jīng)濟付出的代價就是120萬元，也即項目的費用為120萬元。但要注意的是，投入物作為其他用途的機會一定是切實可行的，不但要在技術(shù)上可行，而且還要保證經(jīng)濟和政治等方面也可行。有時往往會出現(xiàn)這樣的情況，一種商品，從技術(shù)方面來講完全可以出口，但因為從政治上考慮國家不允許出口（如特種材料、超級計算機等），那么，出口就不能算作其他用途的一個切實可行的機會。機會成本實質(zhì)上是被放棄的一種效益。用機會成本度量費用，就可以把項目的效益和費用放在一個共同可比的標準上進行度量和評價，即取得的效益與放棄的效益進行比較，若前者大于后者，則項目是可以接受的，說明項目所投入的資源得到最佳使用；若前者小于后者，則項目是不能被接受的，說明項目所投入的資源未得到最佳使用。項目的直接效益和直接費用都是在項目范圍內(nèi)計算的，統(tǒng)稱為項目內(nèi)部效果。2、間接效益和間接費用間接效益是指項目本身并未得益而對社會作出的貢獻。這種效益是由項目引起的、對整個國民經(jīng)濟其他部門（行業(yè)）和社會或其他項目的影響，但在項目直接經(jīng)濟效益中沒有得到反映的效益。例如，興建大型水利工程除了發(fā)電以外還給當?shù)剞r(nóng)田灌溉、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、防洪、養(yǎng)漁業(yè)和旅游業(yè)帶來的好處；交通運輸項目給附近的工廠、居民、商業(yè)以及為該項目配套和有關(guān)項目帶來的收益等。間接費用是指國民經(jīng)濟為項月付出代價，而項目本身并不實際支付的費用。它是由項目所引起而在項目的直接費用中并末得到反映的外部費用。如工業(yè)項目產(chǎn)生的廢水、廢氣和廢渣引起的環(huán)境污染，造成自然環(huán)境的損害和生態(tài)平街的破壞等。項目的間接效益和間接費用在項目內(nèi)的直接效益和直接費用中均得不到反映，故統(tǒng)稱為外部效果。三、外部效果的計算和評估外部效果也叫外部效應(yīng)，就是項目帶來的外部費用和外部效益。這部分效果在項目本身反映不出來，而反映在國民經(jīng)濟的其他部門中。在國民經(jīng)濟評價中，要充分考慮項目所產(chǎn)生的外部效果，這也是它的一個特點所在。項目的外部效果可以是有形的，也可以是無形的。有的可計量，有的則不易計量。項目的外部費用，是指由于項目存在而使項目以外的主體所造成的全部損失。工業(yè)項目的“三廢”對空氣或水的污染就是一個比較典型的例子。工業(yè)生產(chǎn)過程所中排泄的廢物，往往會給社會生產(chǎn)和社會生活帶來損失，特別是給周圍的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和居民造成凈損失。項目的外部效益，是指由于項目存在而使項目以外的主體所享有的利益。例如，在建設(shè)一個鋼鐵廠時修建了一條廠外鐵路運輸線，這條線路除為鋼鐵廠服務(wù)外，還可以為當?shù)氐纳a(chǎn)和生活服務(wù)，降低了該地區(qū)的運輸費用，使當?shù)毓I(yè)、農(nóng)業(yè)和居民得益。又如，有一部分企業(yè)由于原材料供不應(yīng)求而不能充分發(fā)揮生產(chǎn)能力，而有一個擬建項目所生產(chǎn)的產(chǎn)品正好屬于這種原材料，這樣，項目投產(chǎn)以后可緩解市場的緊張局面，使供需基本平衡，從而可以充分發(fā)揮這部分企業(yè)的生產(chǎn)能力，那么，這些企業(yè)所增加的效益，其中的一部分應(yīng)算作是該項目所帶來的外部效益。一般來說，對于一個項目，要著重考慮的外部效果有以下幾個方面：1、技術(shù)培訓(xùn)和技術(shù)推廣。建設(shè)一個技術(shù)先進的項目能培養(yǎng)和造就一大批高水平的工程技術(shù)人才和管理人才。這些效益，大部分為本項目吸收。但是技術(shù)擴散與人員流動會對社會的其他企業(yè)帶來好處，從而產(chǎn)生外部效果。由于計量上的困難，這部分效益只能作定性的說明。1、工業(yè)污染。包括：空氣污染（是指在大氣中排放有毒氣體和固體細粒所造成的污染。發(fā)電廠、鋼鐵廠、化工廠、造紙廠，以及其他一些加工工業(yè)項目都會產(chǎn)生此類問題）、水的污染（是指把有機物和無機物的廢水排放到河流和湖泊中所產(chǎn)生的水污染）、固體廢物的堆積（是指工廠產(chǎn)生的廢渣堆積所造成的污染。對產(chǎn)生大量廢渣的項目，如黑色和有色金屬冶煉項目、發(fā)電廠等，這是不可忽視的問題）、噪音污染（是指工廠的機器設(shè)備的轟鳴聲所造成的雜音污染，它直接影響著人們的工作和休息）等。對于項目所造成的污染，首先要進行鑒別，并與國家規(guī)定的標準進行比較，考察其污染的程度。然后，對污染所付出的代價，能用貨幣量化的盡可能量化，量化確實有困難的，可做定性分析。在量化工業(yè)污染時可以考慮以下兩個方面：一是為了清除污染或減少污染所造成的社會資源消耗的價值；二是項目為其產(chǎn)生的污染所支付的賠償金和罰款。后者可參照同類企業(yè)的經(jīng)驗數(shù)據(jù)估算。3、給“上、下游”企業(yè)帶來的效益“上游”企業(yè)是指為項目提供原料或半成品的企業(yè)；“下游”企業(yè)是項目為其提供原料或半成品的企業(yè)。一般來說，基礎(chǔ)工業(yè)項目（如：材料工業(yè)、能源工業(yè)、交通運輸業(yè)項目等）將會給下游企業(yè)（如：加工和制造業(yè)）帶來效益，會給這些項目創(chuàng)造投資和取得效益的機會；加工和制造工業(yè)項目將會給上游企業(yè)帶來效益。此類項目的建立會刺激和鼓勵那些為他提供原料或半成品的工業(yè)發(fā)展。項目對“上、下游”企業(yè)產(chǎn)生的效益主要表現(xiàn)在兩個方面：一是項目投產(chǎn)后，使“上、下游”企業(yè)閑置的生產(chǎn)能力得以充分利用而增加的凈效益。如某個項目，在建設(shè)之前，因為為其提供原材料的企業(yè)產(chǎn)品的市場需求不足，產(chǎn)品過剩，因而不能充分利用現(xiàn)有的生產(chǎn)能力。該項目投產(chǎn)后，增加了市場需求量，使得“上游”企業(yè)提高了生產(chǎn)能力利用率，增加了凈效益。二是項目投產(chǎn)后，使“上、下游”企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模達到了規(guī)模經(jīng)濟，特別是對于“上游”企業(yè)，它為了滿足對投入物所增加的需求，不得不增加該種產(chǎn)品的供給，從而使其增加了生產(chǎn)規(guī)模，達到規(guī)模經(jīng)濟。項目對“上、下游”企業(yè)產(chǎn)生的效益是非常復(fù)雜的，在鑒定時要進行充分的分析和論證，不能盲目夸大。對于第一種情況，要確認以下兩個條件：即（1）未被利用的生產(chǎn)能力的確是由于國內(nèi)需求不足或供給不足所致，除采取擬建項目投資措施外，并沒有其他辦法可以提高需求；（2）只可以考慮整個項目生產(chǎn)期內(nèi)這種閑置生產(chǎn)能力被利用所增加的凈效益。對于第二種情況，也要確認兩個條件：即（1）上游和下游企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模長期處于不經(jīng)濟狀態(tài)；（2）要使上、下游企業(yè)達到經(jīng)濟規(guī)模，除了采用擬建項目的投資措施外，并沒有其他途徑。四、轉(zhuǎn)移支付根據(jù)國民經(jīng)濟評價中費用和收益的含義可知，某些財務(wù)支出和收益項，并不真正反映資源投入和產(chǎn)出的變化，因而不影響社會最終產(chǎn)品的增減，也不會引起國民收入的變化，它只反映了對資源的支配權(quán)力從社會的一個實體轉(zhuǎn)移到另一個實體中。這種轉(zhuǎn)移僅僅是貨幣在社會實體之間的轉(zhuǎn)移，并不伴隨有資源的增減，這種純屬貨幣轉(zhuǎn)移而不影響資源增減的財務(wù)收支在國民經(jīng)濟評價中稱為項目的轉(zhuǎn)移支付。在國民經(jīng)濟評價中常見的轉(zhuǎn)移支付有稅金、國內(nèi)貸款利息、政府補貼、職工工資、土地及自然資源費用等。第一節(jié)國家參數(shù)國家參數(shù)是指在國民經(jīng)濟評價中為計算費用和效益，衡量技術(shù)經(jīng)濟指標而使用的一些參數(shù)。從社會觀點看，國家參數(shù)應(yīng)反映最佳的資源分配，國家的價值判斷、國家目標和國家政策。它是數(shù)量度量標準，也是價值判別標準，在國民經(jīng)濟評價中有著重要的作用，它直接影響著項目評價和選定的結(jié)果。國家參數(shù)，原則上應(yīng)該對所有部門、地區(qū)和項目都是一致的，只是在有些非常特殊的情況下才有可能不一致。比如，一些由于歷史和自然條件原因而比較落后的地區(qū)和那些國家急需發(fā)展的、或從戰(zhàn)略考慮比較重要的項目。對這樣的項目，也可能不用統(tǒng)一的國家參數(shù)。國家參數(shù)隨著社會的發(fā)展和時間的進程而應(yīng)該不斷變化。在不同時期，國家有不同的價值判斷、有不同的經(jīng)濟發(fā)展目標和經(jīng)濟政策，所以應(yīng)該有不同的國家參數(shù)。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，項目國民經(jīng)濟評價方法和理論體系的日臻完善，國家參數(shù)也要不斷地進行測算和修訂，力求達到投資資金的最佳配置，真實反映國家的價值判斷、經(jīng)濟目標和經(jīng)濟政策。國家參數(shù)主要包括貨物影子價格、影子工資、影子匯率和社會折現(xiàn)率等。1、貨物影子價格價格是國民經(jīng)濟評價中的一個關(guān)鍵因素。價格是度量項目費用和效益的統(tǒng)一尺度，價格是否合理關(guān)系到費用和效益計算的正確性，從而關(guān)系到計價結(jié)果的客觀性。合理的價格應(yīng)該反映市場的供求關(guān)系、資源的稀缺程度和國際市場價格因素。我國相當一部分產(chǎn)品現(xiàn)行價格不能反映或不能完全反映這幾種因素，原因是：（1） 由于歷史的原因，為了鼓勵工業(yè)的優(yōu)先發(fā)展，工業(yè)產(chǎn)品，特別是加工工業(yè)產(chǎn)品的價格定得偏高。隨著勞動生產(chǎn)率的提高，工業(yè)產(chǎn)品的社會勞動消耗不斷下降。與此同時，有些資源（如能源、木材和礦產(chǎn)品等初級產(chǎn)品）相對緊缺，而且開采條件逐漸惡化，社會勞動消耗不斷增加，但價格調(diào)整不及時，致使加工工業(yè)產(chǎn)品的價格過高，而原材料、能源等初級產(chǎn)品的價格偏低。（2） 我國政府為了保證人民的基本生活有一定保障，對生活必需品如糧食、食油、棉布和住房等實行低價供應(yīng)，政府為此每年需提供大量補貼。這些物品的價格低估了它們的邊際社會效益。政府為了扶持某些工業(yè)的發(fā)展，對這些工業(yè)產(chǎn)品征收比較高的進口關(guān)稅，以維持相對較高的國內(nèi)市場價格。如果用這樣的“失真”價格來評價項目，往往會得出不正確的評價結(jié)論。因為在一個價格被“扭曲”了的市場上，由于價格體系的失真，采用現(xiàn)行市場價格進行宏觀經(jīng)濟評價的結(jié)果，不足以反映項目對國民經(jīng)濟的貢獻。所以，在國民經(jīng)濟評價中，要用合理的價格對投入物和產(chǎn)出物的現(xiàn)行價格進行調(diào)整。這種合理的價格，我們借助經(jīng)濟數(shù)學(xué)的定義，稱其為影子價格。影子價格的概念是20世紀30年代末、40年代初由荷蘭數(shù)理經(jīng)濟學(xué)、計量經(jīng)濟學(xué)創(chuàng)始人之一詹恩?丁伯根和前蘇聯(lián)數(shù)學(xué)家、經(jīng)濟學(xué)家康特羅維奇分別提出來的。原來意義上的影子價格是指當社會經(jīng)濟處于某種最優(yōu)狀態(tài)下時，能夠反映社會勞動的消耗、資源稀缺程度和對最終產(chǎn)品需求情況的價格。也就是說，影子價格是人為確定的，比交換價格更為合理的價格。這里所說的“合理”的標志，從定價原則來講，應(yīng)該能更好地反映產(chǎn)品的價值，反映市場供求關(guān)系，反映資源的稀缺程度；從價格產(chǎn)出的效果來講，應(yīng)該能使資源配置向優(yōu)化的方向發(fā)展。這種原來意義上的影子價格是通過線性規(guī)劃計算出來的，線性規(guī)劃從優(yōu)化資源配置出發(fā)，本身并不含資源的價格，但由于對偶規(guī)劃的存在，一旦實現(xiàn)了資源的最佳配置，各種資源的最優(yōu)計劃價格也就如影附形地產(chǎn)生了。這就是影子價格這一用語的由來，也就是我們通常所說的“影子價格是線性規(guī)劃對偶解”的含義。這種求影子價格的方法在理論上比較嚴密，但因為受各方面條件的限制，在實際運用中很難用這種方法計算影子價格。根據(jù)國外的一些做法和我國的實際情況，一般以口岸價格(國際市場價格)為基礎(chǔ)確定投入物和產(chǎn)出物的影子價格。2、影子工資在國民經(jīng)濟評價中，用影子工資度量勞動力費用。影子工資是指擬建項目使用勞動力，國家和社會為此而付出的代價，也就是勞動力作為特殊投入物的影子價格。它由兩部分組成：一是勞動力的機會成本，即由于項目使用勞動力而導(dǎo)致被迫放棄的該勞動力在原來崗位上所有取得的凈效益；二是因勞動力就業(yè)或轉(zhuǎn)移所增加的社會資源消耗，如交通運輸費用、城市管理費用等。在國民經(jīng)濟評價中，以影子工資作為勞動力費用，并計入經(jīng)營成本。從理論上講，影子工資包括勞動力的機會成本和社會為勞動力的就業(yè)或轉(zhuǎn)移所消耗的資源價值。但實際上，勞動力的機會成本是很難計算的，特別是在就業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，存在著隱蔽性失業(yè)的情況下；至于后一部分的估算就更加困難了，因為在項目評估階段，難以預(yù)測到時會增加多少社會資源的消耗，所以，一般以財務(wù)評價中的現(xiàn)行工資及福利費為基礎(chǔ)，乘一個換算系數(shù)，即變換為影子工資。選用工資換算系數(shù)應(yīng)堅持以下原則：即，一般的項目，可選用1.0，對于某些特殊項目，在有充分依據(jù)的前提下，可根據(jù)項目所在地的勞動力的充裕程度，以及項目的技術(shù)特點，適當提高或降低工資換算系數(shù)，即或者大于1.0，或者小于1.0。若是項目所在地區(qū)就業(yè)壓力大，或所用的勞動力大部分是非熟練勞動力的項目，可取小于1.0的工資換算系數(shù)。因為在這種情況下，勞動力的機會成本是相對比較小的。若是占用大量短缺的專業(yè)技術(shù)人員的項目，可取大于1.0的工資換算系數(shù)。因為在這種情況下，勞動力的機會成本相對比較大，為培訓(xùn)、轉(zhuǎn)移所消耗的社會資源也較多。以上只是給出一個范圍，在確定一個具體數(shù)值時，還要由評估人員根據(jù)項目及項目環(huán)境的特點，按照上述原則進行分析和判斷。3、影子匯率影子匯率是指兩國貨幣實際購買力的比價關(guān)系，即外匯的影子價格。影子匯率在項目的國民經(jīng)濟評價中用以將外匯折算為人民幣，對于非美元的其他國家貨幣，可先按當時國家外匯管理局公布的匯價折算為美元，再用影子匯率折算為人民幣。影子匯率直接影響投資項目

決策中的進出口抉擇，間接影響項目的經(jīng)濟合理性。一般認為，在國家實行外匯管制和沒有形成外匯市場的條件下，官方匯率（國家公布的正式匯率）往往低估了外匯的價值。所以，國民經(jīng)濟評價中必須對官方匯率進行調(diào)整，選用較能反映外匯真實經(jīng)濟價值的影子匯率，即外匯的機會成本。外匯的機會成本是在一定的經(jīng)濟政策和經(jīng)濟狀況下，由于項目投入或產(chǎn)出而減少或增加的外匯收入給國民經(jīng)濟帶來凈損失或凈效益。對于投入物來講，是指因為投入一個美元的外匯，國家實際要支付或國家要消耗多少人民幣；對產(chǎn)出物來講，是指因為增加1個美元的外匯，國家實際所得到的人民幣收入。4、社會折現(xiàn)率社會折現(xiàn)率是資金的影子價格，也即投入資金的機會成本。社會折現(xiàn)率是投資決策的重要工具。適當?shù)纳鐣郜F(xiàn)率可以促進資源的合理分配，引導(dǎo)資金投向?qū)窠?jīng)濟凈貢獻大的項目。原則上，選取的社會折現(xiàn)率應(yīng)能使投資資金的供需基本平衡。如果社會折現(xiàn)率定得過高，投資資金供過于求，將導(dǎo)致資金積壓，也會過高估計貨幣的時間價值，使投資者偏愛短期項目；如果定得過低，在經(jīng)濟評價中有過多的項目通過檢驗，將導(dǎo)致投資資金不足，同時也會過低地估計貨幣的時間價值，偏愛長期項目。社會折現(xiàn)率的確定體現(xiàn)國家的政策、目標和宏觀調(diào)控意圖，并且既要符合基本理論，又要符合我國的實際情況，應(yīng)該考慮我國近期的投資收益水平、社會資金的機會成本、國際金融市場上的長期貸款利率以及資金供求狀況等因素。例：運用線性規(guī)劃的方法測算貨物的影子價格假設(shè)某工廠生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，需要消耗A、B、C三種資源，每生產(chǎn)一個單位的甲產(chǎn)品可獲收入2