第次課交易性金融資產(chǎn)初級會計實務(wù)上

交易性金融資產(chǎn)初級會計實務(wù)上匯報人：XX單擊此處添加副標(biāo)題目錄01添加目錄項標(biāo)題02交易性金融資產(chǎn)概述04交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量06交易性金融資產(chǎn)的風(fēng)險管理03交易性金融資產(chǎn)的初始計量05交易性金融資產(chǎn)的處置07交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)控與審計添加章節(jié)標(biāo)題01交易性金融資產(chǎn)概述02定義和特征交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)的計量采用公允價值進行計量交易性金融資產(chǎn)的賬面價值會隨著市場價格的波動而變化交易性金融資產(chǎn)的主要特征是持有時間較短，且以賺取差價為主要目的分類和計量分類：按照投資目的，交易性金融資產(chǎn)可分為短期投資和長期投資計量：交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，且其變動計入當(dāng)期損益交易性金融資產(chǎn)的初始計量03取得方式及成本確定取得方式：企業(yè)可以通過購買、債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等方式取得交易性金融資產(chǎn)成本確定：交易性金融資產(chǎn)的成本應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)，包括購買價格、交易費用等相關(guān)稅費和初始直接費用交易性金融資產(chǎn)的初始計量中，相關(guān)稅費包括印花稅、交易手續(xù)費等，這些費用應(yīng)當(dāng)計入投資收益。初始直接費用是指在取得交易性金融資產(chǎn)時直接支付給中介機構(gòu)的費用，如手續(xù)費、傭金等，這些費用應(yīng)當(dāng)計入投資成本。交易性金融資產(chǎn)的初始計量中，相關(guān)稅費和初始直接費用應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況進行分攤或計入投資成本，以準確反映投資的實際價值。交易性金融資產(chǎn)的初始計量中，相關(guān)稅費和初始直接費用的處理方式應(yīng)當(dāng)符合會計準則的規(guī)定，以確保會計信息的準確性和可靠性。初始計量注意事項添加標(biāo)題添加標(biāo)題添加標(biāo)題添加標(biāo)題交易性金融資產(chǎn)初始計量時，應(yīng)將相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益。交易性金融資產(chǎn)初始計量時，應(yīng)以公允價值作為計量基礎(chǔ)，并調(diào)整相關(guān)交易費用。交易性金融資產(chǎn)初始計量時，應(yīng)以實際支付的款項作為初始投資成本，并確認相關(guān)金融資產(chǎn)和金融負債。交易性金融資產(chǎn)初始計量時，應(yīng)以公允價值作為計量基礎(chǔ)，并確認相關(guān)金融資產(chǎn)和金融負債。交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量04估值日和估值方法估值日：每個資產(chǎn)負債表日估值方法：公允價值計量，調(diào)整至市價公允價值變動及其會計處理交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動：是指在資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額添加標(biāo)題公允價值變動的會計處理：在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動情況，調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價值，并確認公允價值變動損益添加標(biāo)題會計分錄：當(dāng)交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值時，應(yīng)借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目；當(dāng)公允價值低于其賬面價值時，應(yīng)借記“公允價值變動損益”科目，貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目添加標(biāo)題注意事項：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露關(guān)于交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的信息，包括期初余額、本期增減變動和期末余額等信息添加標(biāo)題投資收益的確認與計量交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息交易性金融資產(chǎn)的處置收益投資收益的會計處理原則交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動交易性金融資產(chǎn)的處置05處置方式及賬務(wù)處理處置方式：出售、回購、贖回等賬務(wù)處理：按照會計準則進行會計處理，包括但不限于確認處置損益、調(diào)整資產(chǎn)賬面價值等涉及稅費：根據(jù)稅法規(guī)定計算并繳納相關(guān)稅費會計分錄：根據(jù)實際處置情況進行相應(yīng)的會計分錄編制投資收益結(jié)轉(zhuǎn)及所得稅處理投資收益結(jié)轉(zhuǎn)：在處置交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，調(diào)整投資收益所得稅處理：根據(jù)稅法規(guī)定，處置交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的收益可能需要繳納企業(yè)所得稅處置的特殊情況及注意事項處置時可能出現(xiàn)的特殊情況：如市場價格波動、流動性風(fēng)險等處置時需注意的事項：如稅務(wù)處理、交易費用等處置時可能涉及的會計處理：如公允價值變動、投資收益等處置時需遵循的法律法規(guī)：如證券法、公司法等交易性金融資產(chǎn)的風(fēng)險管理06市場風(fēng)險和信用風(fēng)險的識別與評估市場風(fēng)險識別：關(guān)注市場利率、匯率、商品價格等波動因素，以及投資組合的多樣化程度和相關(guān)性分析。市場風(fēng)險評估：采用定量和定性相結(jié)合的方法，如敏感性分析、壓力測試和情景模擬等，對潛在損失程度進行評估。信用風(fēng)險識別：關(guān)注借款人或發(fā)行人的信用狀況，包括財務(wù)狀況、經(jīng)營表現(xiàn)和償債能力等，以及債務(wù)合約的條款和條件。信用風(fēng)險評估：通過信用評級、歷史表現(xiàn)和其他相關(guān)信息，對債務(wù)人的信用風(fēng)險進行評估，并采取相應(yīng)的風(fēng)險管理措施。風(fēng)險應(yīng)對策略及會計處理風(fēng)險應(yīng)對策略：采用多樣化投資分散風(fēng)險，定期進行市場分析和評估，及時調(diào)整投資組合。會計處理：按照會計準則進行會計記錄和報告，準確反映金融資產(chǎn)的價值變動和風(fēng)險情況，及時計提減值準備。風(fēng)險管理流程：建立完善的風(fēng)險管理體系，明確風(fēng)險管理目標(biāo)和策略，制定風(fēng)險管理政策和程序，定期進行風(fēng)險評估和監(jiān)控。內(nèi)部控制：強化內(nèi)部控制和審計，確保交易性金融資產(chǎn)的合規(guī)運作和風(fēng)險管理措施的有效執(zhí)行。風(fēng)險管理的監(jiān)管要求及信息披露監(jiān)管機構(gòu)對交易性金融資產(chǎn)的監(jiān)管要求信息披露的內(nèi)容和要求風(fēng)險管理策略和措施的制定與執(zhí)行風(fēng)險評估和監(jiān)控機制的建立與完善交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)控與審計07內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行內(nèi)控制度的執(zhí)行和監(jiān)督機制內(nèi)控制度建設(shè)的方法和步驟內(nèi)控制度的基本要素和框架交易性金融資產(chǎn)內(nèi)控的目標(biāo)和原則審計程序及重點關(guān)注事項添加標(biāo)題審計目標(biāo)：確保交易性金融資產(chǎn)計量的準確性和披露的完整性添加標(biāo)題審計程序：了解交易性金融資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，評估其有效性；對交易性金融資產(chǎn)進行監(jiān)盤，并與相關(guān)會計記錄進行核對；對交易性金融資產(chǎn)的取得、處置和期末計價進行審計，驗證其合規(guī)性和準確性添加標(biāo)題重點關(guān)注事項：關(guān)注交易性金融資產(chǎn)投資決策程序是否合規(guī)；關(guān)注交易性金融資產(chǎn)交易對手方的信用風(fēng)險；關(guān)注交易性金融資產(chǎn)的市場風(fēng)險；關(guān)注交易性金融資產(chǎn)的期末計價是否符合會計準則規(guī)定內(nèi)部控制缺陷的認定與整改內(nèi)部控制缺陷的認定：