個(gè)人稅務(wù)培訓(xùn)課件：個(gè)人所得稅知識(shí)應(yīng)知應(yīng)會(huì)

2024年個(gè)人稅務(wù)培訓(xùn)課件個(gè)人所得稅培訓(xùn)個(gè)人所得稅是國家對(duì)本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅主講人：XXX時(shí)間：XXX個(gè)稅文件解讀個(gè)人應(yīng)知應(yīng)會(huì)自行申報(bào)指南01個(gè)稅新文件解讀02個(gè)人應(yīng)知應(yīng)會(huì)點(diǎn)03個(gè)人自行申報(bào)指南目錄個(gè)稅新文件解讀第一部分2024年個(gè)人稅務(wù)培訓(xùn)課件根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國發(fā)〔2023〕13號(hào)，以下簡稱《通知》）的規(guī)定，稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行提高個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)政策的公告》。一、提高個(gè)人所得稅3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除（以下簡稱“一老一小”扣除）標(biāo)準(zhǔn)的具體規(guī)定是什么？3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個(gè)嬰幼兒每月1000元提高到2000元子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個(gè)子女每月1000元提高到2000元《通知》規(guī)定，自2023年1月1日起非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人不超過1500元。贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每月2000元提高到3000元其中，獨(dú)生子女每月扣除3000元，123二、納稅人還未填報(bào)享受“一老一小”扣除的，應(yīng)該如何享受？納稅人還沒有填報(bào)享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的，可以在手機(jī)個(gè)人所得稅APP或者通過任職受雇單位填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息后享受。納稅人自9月份納稅申報(bào)期起，就可以由任職受雇單位按照提高后的新標(biāo)準(zhǔn)扣除，也可以在辦理2023年度個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)按照新標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)扣除。三、納稅人已經(jīng)填報(bào)享受“一老一小”扣除的，是否需要重新報(bào)送相關(guān)信息？納稅人已經(jīng)填報(bào)享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的，無需重新填報(bào)，系統(tǒng)將自動(dòng)按照提高后的專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。納稅人對(duì)約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)傎狆B(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除額度有調(diào)整的，可以在手機(jī)個(gè)人所得稅APP或通過扣繳義務(wù)人填報(bào)新的分?jǐn)傤~度。四、納稅人此前已經(jīng)按照原標(biāo)準(zhǔn)填報(bào)享受“一老一小”扣除的，如何按照提高后的標(biāo)準(zhǔn)享受扣除？《通知》發(fā)布前，納稅人已經(jīng)按照原標(biāo)準(zhǔn)填報(bào)享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的，自9月份起，系統(tǒng)將按照提高后的專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，此前多繳的稅款可以自動(dòng)抵減本年度后續(xù)月份應(yīng)納稅款，抵減不完的，可以在辦理2023年度綜合所得匯算清繳時(shí)繼續(xù)享受。五、納稅人虛假填報(bào)專項(xiàng)附加扣除的法律責(zé)任是什么？納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)，納稅人情況發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向任職受雇單位或者稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息。對(duì)虛假填報(bào)享受專項(xiàng)附加扣除的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》等有關(guān)規(guī)定處理。個(gè)人應(yīng)知應(yīng)會(huì)點(diǎn)第二部分2024年個(gè)人稅務(wù)培訓(xùn)課件1.什么是個(gè)稅?偶然的、臨時(shí)的，貨幣、有價(jià)證券、實(shí)物個(gè)人征稅對(duì)象:2.關(guān)于”個(gè)人“的身份?個(gè)人類型個(gè)人自然人公民個(gè)人個(gè)體工商業(yè)戶依法登記為個(gè)體工商的公民個(gè)人融資企業(yè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者合伙企業(yè)合伙企業(yè)自然人合伙人非居民納稅人境內(nèi)無住所又不居住或者境內(nèi)無住所居住一年累計(jì)不滿183天居民/非居民納稅人判斷標(biāo)準(zhǔn)類型具體情況納稅義務(wù)征稅范圍住所標(biāo)準(zhǔn)/居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)居民納稅人二者滿足其一：1、境內(nèi)有住所；2、境內(nèi)無住所但居住，一年內(nèi)累計(jì)滿183天全面或無限納稅義務(wù)境內(nèi)、境外所得非居民納稅人二者滿足其一：1、境內(nèi)有住所；2、境內(nèi)無住所但居住，一年內(nèi)累計(jì)滿183天有限納稅義務(wù)境內(nèi)所得3.稅率綜合所得稅率表級(jí)數(shù)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過36000元302超過36000至144000元的部分1025203超過144000至300000元的部分20169204超過300000至420000元的部分25319205超過420000至660000元的部分30529206超過660000至960000元的部分35859207超過960000元的部分45181920速算扣除數(shù):本級(jí)速算扣除額=上一級(jí)最高應(yīng)納稅所得額x(本級(jí)稅率-上一級(jí)稅率)+上一級(jí)速算扣除數(shù)個(gè)金額分段計(jì)算，對(duì)應(yīng)不同稅率例:應(yīng)納稅所得(扣掉基本費(fèi)用、社保等項(xiàng)目后)15萬，就要分三段:3.6萬x3%10.8萬x10%0.6萬x20%金額達(dá)到某條線，全部征稅，不達(dá)這條線，全部不交稅點(diǎn)以下不征,點(diǎn)以上征稅,無論超過多少永遠(yuǎn)有一部分是不征稅的(個(gè)稅5000元免征額)起/征/點(diǎn)/vs/免/征/額4.個(gè)稅免征額,不叫起征點(diǎn)起征點(diǎn)免征額匯算清繳是國際通行做法，2019年起，我國實(shí)施新個(gè)人所得稅法，首次建立了綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。5.什么是個(gè)稅匯算清繳?“綜合稅制”下，居民個(gè)人需要”合并全年綜合所得，按年計(jì)算稅款，辦理年度匯算”。簡單來說，年度匯算就是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的12基礎(chǔ)上:查遺補(bǔ)缺匯總收支按年查賬多退少補(bǔ)應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=((綜合所得收入額-基本費(fèi)用-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除-公益捐贈(zèng))x適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額全部工資薪資稅前收入全部勞務(wù)報(bào)酬稅前收入x(1-20%)全部特許權(quán)使用稅前收入x(1-20%)全部稿酬稅前收入x(1-20%)x(1-30%)每年60000元三險(xiǎn)一金子女教育支出繼續(xù)教育支出大病醫(yī)療支出住房貸款利息住房租金收入贍養(yǎng)老人支出嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用6.計(jì)算公式企業(yè)年金商業(yè)健康險(xiǎn)通訊費(fèi)補(bǔ)貼綜合所得稅率表級(jí)數(shù)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過36000元302超過36000至144000元的部分1025203超過144000至300000元的部分20169204超過300000至420000元的部分25319205超過420000至660000元的部分30529206超過660000至960000元的部分35859207超過960000元的部分45181920年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入s12萬元的，未預(yù)扣預(yù)交的情形除外年度匯算需要補(bǔ)稅金S400元的，未預(yù)扣預(yù)繳的情形除外年度已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致符合年度匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的年度綜合所得收入>12萬元且需要補(bǔ)稅金額>400元的7.是否需要匯算申報(bào)無需申報(bào)需要申報(bào)舉個(gè)例子:大學(xué)生小李2020年7月畢業(yè)后進(jìn)入某公司工作，7月份工資收入10000元，三險(xiǎn)一金等專項(xiàng)扣除1000元，住房租金專項(xiàng)附加扣除1500元。計(jì)算當(dāng)期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅時(shí)，可減除費(fèi)用35000元(7個(gè)月x5000元/月)小李7月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅=(10000-5000-1000.1500)x3%=75元;小李7月收入10000元，扣除減除費(fèi)用35000元專項(xiàng)扣除1000元、專項(xiàng)附加扣除1500元后小于零，無需預(yù)繳個(gè)稅8.其他新政策年度中首次取得工資的預(yù)扣預(yù)繳政策調(diào)整前政策調(diào)整后個(gè)人自行申報(bào)指南第三部分2024年個(gè)人稅務(wù)培訓(xùn)課件一、實(shí)名注冊(cè)（未注冊(cè)用戶）1、下載“個(gè)人所得稅”APP2、下載完成后打開APP，可選擇大廳注冊(cè)碼注冊(cè)、人臉識(shí)別認(rèn)證注冊(cè)1、找回密碼需進(jìn)行身份驗(yàn)證，先填寫本人注冊(cè)時(shí)的正確的身份證件信息，然后輸入隨機(jī)驗(yàn)證碼2、完成上述內(nèi)容，點(diǎn)擊頁面“下一步”3、選擇“驗(yàn)證方式”，目前有“通過已綁定的手機(jī)號(hào)碼驗(yàn)證”和“通過本人銀行卡進(jìn)行驗(yàn)證“二選其一。注意:如果選擇“通過本人銀行卡進(jìn)行驗(yàn)證”前提是要原先在APP端或WEP端里面添加過銀行卡才可操作。4、輸入“短信驗(yàn)證碼”，點(diǎn)擊“下一步5、設(shè)置新密碼，然后點(diǎn)擊“保存”碼修改成功。注意:密碼規(guī)則必須要由大寫、小寫字?jǐn)?shù)字組合，必須8位以上。二、找回密碼（已注冊(cè)用戶）1、點(diǎn)開APP，選擇右下角“個(gè)人中心”2、在“個(gè)人中心”頁面中點(diǎn)擊“銀行卡”3、錄入銀行卡信息，然后點(diǎn)擊“下一步”。推薦用“一類銀行卡"，因?yàn)榉且活愩y行卡每天有收支限額。4.輸入發(fā)送到手機(jī)上的隨機(jī)驗(yàn)