國(guó)有林場(chǎng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

國(guó)有林場(chǎng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

《綠色財(cái)會(huì)雜志》2023年第五期

一、建立國(guó)有林場(chǎng)內(nèi)部掌握制度可采納的方法

1．不相容崗位相互分別。合理設(shè)置內(nèi)部掌握關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)視的工作機(jī)制;將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分為事項(xiàng)申請(qǐng)、內(nèi)部審核審批、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息記錄、內(nèi)部監(jiān)視等崗位。

2．內(nèi)部授權(quán)審批。明確單位內(nèi)部各部門、各崗位日常治理和業(yè)務(wù)辦理權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度，以法律、行政法規(guī)和單位的規(guī)章制度為依據(jù)，以書面形式通知到詳細(xì)工作人員，相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。

3．財(cái)產(chǎn)愛護(hù)掌握。建立資產(chǎn)日常治理制度和定期清查機(jī)制，對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)展登記、分類、匯總。定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)展盤點(diǎn)，將盤點(diǎn)結(jié)果與資產(chǎn)賬目和會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)展核對(duì)，保證資產(chǎn)賬實(shí)相符，安全完整。對(duì)造成資產(chǎn)損失的查清責(zé)任，根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定進(jìn)展處理。

4．會(huì)計(jì)掌握。會(huì)計(jì)的職能是會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)視。應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)治理制度;加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建立，按法律法規(guī)配備專業(yè)會(huì)計(jì)人員;合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制;標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)根底工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案治理，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序，確保會(huì)計(jì)根底治理、會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編報(bào)有章可循，有據(jù)可依;提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德、業(yè)務(wù)水平，確保會(huì)計(jì)人員正確行使責(zé)權(quán)。

5．預(yù)算掌握。強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，對(duì)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算和績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施有效掌握;充分發(fā)揮事前規(guī)劃、事中掌握、事后反應(yīng)的作用;嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算批復(fù)的額度和規(guī)定開支范圍辦理資金支付業(yè)務(wù)。

6．單據(jù)掌握。單據(jù)是單位經(jīng)濟(jì)行為的憑據(jù)，能夠反映單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合規(guī)、真實(shí)、有效。應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部治理制度中明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，報(bào)銷憑證附公務(wù)卡支付結(jié)算憑證，杜絕僅憑一張發(fā)票報(bào)銷費(fèi)用，大力推行轉(zhuǎn)賬支付結(jié)算。按規(guī)定使用和治理表單和票據(jù)，對(duì)填制、審核、歸檔、保管全環(huán)節(jié)全過程實(shí)行嚴(yán)格的掌握和監(jiān)視。

7．信息公開。建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。標(biāo)準(zhǔn)信息公開流程，深化信息公開內(nèi)容，完善信息公開根底工作。

二、加強(qiáng)國(guó)有林場(chǎng)內(nèi)部掌握的措施

1．加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部掌握的領(lǐng)導(dǎo)作用。內(nèi)部掌握建立包括組織層面和業(yè)務(wù)層面兩個(gè)方面，而這兩個(gè)方面的內(nèi)部掌握建立都需要單位負(fù)責(zé)人統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)一指揮。單位負(fù)責(zé)人要清晰地熟悉到內(nèi)部掌握活動(dòng)不僅僅是會(huì)計(jì)人員的掌握活動(dòng)，也不僅僅是財(cái)務(wù)部門的掌握活動(dòng)，而是整個(gè)單位范圍內(nèi)全部相關(guān)工作人員和全部相關(guān)部門都要參加其中的掌握活動(dòng)，由單位負(fù)責(zé)人統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)一協(xié)調(diào)，并且以身作則，帶頭執(zhí)行內(nèi)部掌握的要求。內(nèi)部掌握無論是建立還是執(zhí)行都涉及到單位的全體工作人員和各個(gè)不同的部門，只有單位負(fù)責(zé)人重視和支持，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部掌握的有效監(jiān)視。

2．建立健全單位內(nèi)部掌握的工作機(jī)制。內(nèi)部掌握的核心在于制衡，制衡機(jī)制的設(shè)置是建立內(nèi)部掌握體系的核心內(nèi)容。國(guó)有林場(chǎng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、關(guān)鍵崗位輪崗機(jī)制等制衡機(jī)制，并確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)視相互分別。依據(jù)本單位的實(shí)際狀況和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)科學(xué)設(shè)置內(nèi)部掌握關(guān)鍵崗位，以書面形式定義內(nèi)部掌握關(guān)鍵崗位的專業(yè)力量和職業(yè)道德要求，明確崗位職責(zé)、崗位權(quán)力以及與其他崗位及外界的關(guān)系，實(shí)行內(nèi)部掌握關(guān)鍵崗位工作人員的定期輪崗制度，對(duì)規(guī)模小、人員少不具備定期輪崗條件的實(shí)行專項(xiàng)審計(jì)等掌握措施替代輪崗機(jī)制，確保關(guān)鍵崗位工作人員仔細(xì)依法履行職責(zé)。

3．配備專業(yè)技術(shù)人員，加強(qiáng)專業(yè)技術(shù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。有效的內(nèi)部掌握體系是以關(guān)鍵崗位工作人員的專業(yè)勝任力量和職業(yè)道德水平為根底的，沒有專業(yè)人才，再科學(xué)合理的制度設(shè)計(jì)都難以得到落實(shí)。把職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任力量作為選拔任用內(nèi)部掌握關(guān)鍵崗位工作人員的重要標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使他們能準(zhǔn)時(shí)、全面、精確地把握國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策，使單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做到合法合規(guī)，確保資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，提升單位公共效勞效率和效果。

4．加強(qiáng)財(cái)政、審計(jì)部門審計(jì)力度。財(cái)政部門應(yīng)將內(nèi)部掌握標(biāo)準(zhǔn)與會(huì)計(jì)根底標(biāo)準(zhǔn)化、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查相結(jié)合，與單位財(cái)務(wù)治理質(zhì)量和單位主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)直接掛鉤，充分調(diào)動(dòng)單位貫徹實(shí)施內(nèi)部掌握標(biāo)準(zhǔn)化的積極性和主動(dòng)性。審計(jì)部門