《企業(yè)所得稅》課件

《企業(yè)所得稅》課件目錄contents企業(yè)所得稅概述企業(yè)所得稅的計(jì)算企業(yè)所得稅的申報(bào)與繳納企業(yè)所得稅的審計(jì)與檢查企業(yè)所得稅的籌劃與建議企業(yè)所得稅概述01企業(yè)所得稅是對企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。定義目的特點(diǎn)增加國家財(cái)政收入，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動，促進(jìn)社會公平。以企業(yè)為納稅人，以企業(yè)經(jīng)營所得為征稅對象，稅率較高。030201企業(yè)所得稅的概念公司、企業(yè)和其他組織。個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。外國公司、企業(yè)和其他組織。企業(yè)所得稅的納稅人一般稅率：25%。國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率：15%。境外所得已納稅款的扣除：按照稅法規(guī)定，納稅人從境外取得的所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。小型微利企業(yè)稅率：20%。企業(yè)所得稅的稅率企業(yè)所得稅的計(jì)算02應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-期間費(fèi)用-損失計(jì)算公式應(yīng)納稅所得額的計(jì)算包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)收入包括直接成本和間接成本營業(yè)成本包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用期間費(fèi)用包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅金及附加包括財(cái)產(chǎn)損失、壞賬損失等損失根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)可以選擇不同的折舊方法，如直線法、加速折舊法等固定資產(chǎn)折舊根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)可以對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，攤銷方法包括直線法和加速攤銷法無形資產(chǎn)攤銷企業(yè)發(fā)生的長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在不少于3年的期間內(nèi)平均攤銷長期待攤費(fèi)用資產(chǎn)的稅務(wù)處理企業(yè)發(fā)生的合理的職工薪酬可以稅前扣除，但有扣除限額的規(guī)定職工薪酬企業(yè)發(fā)生的合理的利息費(fèi)用可以稅前扣除，但有扣除限額的規(guī)定利息費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按照規(guī)定比例稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以按照規(guī)定比例稅前扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除項(xiàng)目

稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率小微企業(yè)稅收優(yōu)惠小型微利企業(yè)可以享受20%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，同時還有其他的稅收優(yōu)惠政策加計(jì)扣除政策企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時加計(jì)扣除企業(yè)所得稅的申報(bào)與繳納03企業(yè)應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。季度預(yù)繳企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。年度匯繳企業(yè)所得稅的申報(bào)時間企業(yè)可以通過網(wǎng)上申報(bào)的方式，將申報(bào)數(shù)據(jù)通過電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)發(fā)送到稅務(wù)機(jī)關(guān)，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行稅款繳納。企業(yè)可以與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)簽訂銀行扣繳協(xié)議，通過銀行扣繳的方式繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的繳納方式銀行扣繳網(wǎng)上申報(bào)注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)在注冊地所在稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)在分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)企業(yè)所得稅的審計(jì)與檢查04企業(yè)所得稅的審計(jì)內(nèi)容核實(shí)企業(yè)收入是否真實(shí)、完整，是否存在隱瞞或虛報(bào)收入的情況。核實(shí)企業(yè)成本是否真實(shí)、合理，是否存在虛增成本、少計(jì)成本的情況。核實(shí)企業(yè)稅前利潤是否準(zhǔn)確，是否存在多計(jì)或少計(jì)稅前利潤的情況。核實(shí)企業(yè)是否符合稅收優(yōu)惠政策條件，是否正確享受稅收優(yōu)惠政策。收入審計(jì)成本審計(jì)稅前利潤審計(jì)稅收優(yōu)惠審計(jì)立案檢查處理執(zhí)行企業(yè)所得稅的檢查程序01020304對企業(yè)進(jìn)行初步調(diào)查，確定是否存在偷稅、逃稅等違法行為。對企業(yè)賬簿、憑證、合同等相關(guān)資料進(jìn)行全面檢查，核實(shí)企業(yè)所得稅申報(bào)情況。根據(jù)檢查結(jié)果，對企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的處理，如補(bǔ)繳稅款、罰款等。對企業(yè)進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行，確保處罰措施得到落實(shí)。對逾期繳納稅款的企業(yè)，按日加收滯納金。滯納金對偷稅、逃稅等違法行為的企業(yè)，處以罰款。罰款對違法行為情節(jié)嚴(yán)重的企業(yè)，給予吊銷營業(yè)執(zhí)照等行政處罰。行政處罰對違法行為構(gòu)成犯罪的企業(yè)，依法追究刑事責(zé)任。刑事處罰企業(yè)所得稅的處罰措施企業(yè)所得稅的籌劃與建議05深入研究并充分利用國家及地方稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)所得稅稅負(fù)。合理利用稅收優(yōu)惠政策調(diào)整企業(yè)組織架構(gòu)合理安排企業(yè)收支資產(chǎn)證券化與債務(wù)重組通過合理設(shè)置公司組織架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃，例如設(shè)立分公司或子公司。優(yōu)化企業(yè)收支安排，如合理安排成本費(fèi)用、調(diào)整存貨計(jì)價方法等，以降低應(yīng)納稅所得額。通過資產(chǎn)證券化、債務(wù)重組等方式優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，降低所得稅稅負(fù)。企業(yè)所得稅籌劃的方法稅務(wù)籌劃應(yīng)在合法合規(guī)的前提下進(jìn)行，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。遵循法律法規(guī)稅務(wù)籌劃應(yīng)與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，考慮企業(yè)未來發(fā)展需求。著眼長遠(yuǎn)規(guī)劃稅務(wù)籌劃應(yīng)綜合考慮企業(yè)整體利益，避免因追求短期稅負(fù)降低而損害企業(yè)長遠(yuǎn)利益。注重綜合效益隨著稅收政策的變化，企業(yè)應(yīng)及時調(diào)整稅務(wù)籌劃策略，以適應(yīng)政策變化。保持靈活性企業(yè)所得稅籌劃的建議操作風(fēng)險(xiǎn)不當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃操作可能導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)，如被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅漏稅等。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)不符合稅務(wù)規(guī)定可能導(dǎo)致稅務(wù)處罰或聲譽(yù)損失，企業(yè)應(yīng)注重合規(guī)