論事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及其改進(jìn)措施

事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于事業(yè)單位自身的發(fā)展具有重要影響，但是，在過去的較長一段時(shí)間之內(nèi)，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作都處于被忽視的狀態(tài)，存在一定的形式化傾向，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作并未發(fā)揮其應(yīng)有的作用。因此，在事業(yè)單位改革不斷深入的背景之下，有必要對(duì)當(dāng)前階段的事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行改革優(yōu)化，從而使其真正服務(wù)于事業(yè)單位的發(fā)展。一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)概述事業(yè)單位審計(jì)工作指的是具有審計(jì)資格的審計(jì)主體對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審查，確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)收支等的真實(shí)性、合法性、效益性和有效性，一般情況下，事業(yè)單位的審計(jì)工作的主體包括國家審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以國家審計(jì)機(jī)關(guān)為主開展審計(jì)工作。除了國家審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)組織開展的審計(jì)工作之外，事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)也在審計(jì)工作方面起著重要的作用，內(nèi)部審計(jì)最初用于財(cái)務(wù)部門的審查，而隨著內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)在事業(yè)單位發(fā)展的過程中也逐漸起到了不可替代的重要作用。二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的必要性筆者結(jié)合自身的工作經(jīng)歷和實(shí)踐活動(dòng)，針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的必要性進(jìn)行了分析。從當(dāng)前整個(gè)大環(huán)境來看，我國事業(yè)單位的各項(xiàng)改革都在一步步深入，其中就包括了審計(jì)工作的改革，事業(yè)單位的審計(jì)工作分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)，通過內(nèi)部審計(jì)工作，可以使事業(yè)單位對(duì)于自身的財(cái)務(wù)收支情況以及資金、資源的使用和配置情況進(jìn)行更加明確的了解，并且通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理與分析，從而對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，尤其是在財(cái)務(wù)收支方面。從事業(yè)單位改革的整體趨勢(shì)來看，做好內(nèi)部審計(jì)工作方面的改革，既是順應(yīng)事業(yè)單位改革的趨勢(shì)，也是事業(yè)單位獲得更好的發(fā)展的必然要求。此外，通過事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作，可以使單位內(nèi)部的資金使用更加透明、高效，使得每一筆錢都能發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作還與政府財(cái)政資金的劃撥有關(guān)，大多數(shù)事業(yè)單位的收入之中都有財(cái)政資金撥款，而政府方面的財(cái)政資金并非無限的，因此，政府不能厚此薄彼，必須結(jié)合各單位的資金使用情況和資金配置情況進(jìn)行財(cái)政資金的劃撥，這就要求政府必須通過審計(jì)工作來了解事業(yè)單位的具體情況，而事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)可以與政府審計(jì)互相融合，通過內(nèi)部審計(jì)為政府審計(jì)提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)支撐，簡化政府審計(jì)的流程和步驟，并且使得政府審計(jì)工作更加高效。筆者在工作的過程之中認(rèn)識(shí)到，通過內(nèi)部審計(jì)工作，也可以避免單位內(nèi)部出現(xiàn)收支管理混亂、虛列支出等情況，能夠更好地為區(qū)域內(nèi)的社會(huì)公眾和民生發(fā)展所服務(wù)。此外，通過審計(jì)工作，可以對(duì)事業(yè)單位本年度的資金使用情況進(jìn)行明確了解，而后根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)下一年度的資金使用進(jìn)行合理規(guī)劃，確保內(nèi)部資金配置平衡。三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)問題分析（一）觀念因素在事業(yè)單位開展內(nèi)部審計(jì)工作，觀念因素對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的效果起著決定性作用，先進(jìn)的觀念會(huì)有力推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，與之相對(duì)的，如果缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)陷入形式主義的泥淖。事業(yè)單位的日常業(yè)務(wù)不以營利為目的，不進(jìn)行資源的生產(chǎn)和分配，而且各類財(cái)務(wù)收支及相關(guān)數(shù)據(jù)都有記賬，并且財(cái)政部門會(huì)對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督檢查，這就使得一部分事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作可有可無。與此同時(shí)，隨著近來事業(yè)單位改革的深入，許多事業(yè)單位都開始采用國庫集中支付管理的方式，同時(shí)以收支管理和政府采購管理作為補(bǔ)充，外加上級(jí)部門的檢查工作較多，紀(jì)檢監(jiān)察巡視巡察的存在，一些單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)進(jìn)一步下降，使內(nèi)部審計(jì)工作開展的效果并不是十分理想，容易出現(xiàn)形式主義的傾向。觀念上的忽視也使得內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)和健全有待加強(qiáng)，財(cái)政部對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展越來越重視，要求事業(yè)單位每年都需要進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，并且報(bào)送工作年報(bào)，一般情況下，事業(yè)單位會(huì)根據(jù)最新政策文件對(duì)單位內(nèi)部的規(guī)章制度進(jìn)行更新和完善，但是，也有一些單位沒能及時(shí)配合政策的落實(shí)，而且忽視內(nèi)部審計(jì)的重要性，并未完善內(nèi)部審計(jì)方面的規(guī)章制度，審計(jì)人員缺乏制度上的驅(qū)動(dòng)和約束，審計(jì)積極性和審計(jì)規(guī)范性不足，無法發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值。（二）內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性審計(jì)工作需要保持相對(duì)獨(dú)立性，盡可能少的受到其他業(yè)務(wù)工作的干擾，而從事業(yè)單位的實(shí)際情況來看，由于單位內(nèi)部人員編制的影響，事業(yè)單位大多不會(huì)設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。一般情況下，事業(yè)單位會(huì)選擇將內(nèi)部審計(jì)工作劃歸于辦公室或者財(cái)務(wù)部門或與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公，也有少部分事業(yè)單位具備獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是在人員配置方面，卻選擇由財(cái)務(wù)人員兼任審計(jì)工作，或者臨時(shí)抽調(diào)財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)審計(jì)工作，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性不足，而且審計(jì)結(jié)果不能保證客觀性。在一些事業(yè)單位，通過多次內(nèi)部審計(jì)工作不斷摸索總結(jié)出了一套符合單位自身實(shí)際情況的審計(jì)模式，由部門人員負(fù)責(zé)牽頭，抽調(diào)部門內(nèi)部下屬人員并分別展開內(nèi)部審計(jì)工作，但是，這種審計(jì)工作方式容易導(dǎo)致審計(jì)人員溝通較少，信息不流暢。如果信息不夠全面，且信息時(shí)效性低，就容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的效果達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)，而且容易忽視掉事業(yè)單位內(nèi)部存在的一些問題。（三）審計(jì)人員專業(yè)水平有待提升不論是審計(jì)機(jī)關(guān)的外部審計(jì)還是事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)，都需要審計(jì)人員具備較高的專業(yè)性和較為突出的職業(yè)素養(yǎng)，尤其是對(duì)于審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平的要求更高。但是，在實(shí)際的工作之中，筆者發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位內(nèi)部的工作人員大多是本科學(xué)歷，工作人員的學(xué)歷水平中規(guī)中矩，而且并非內(nèi)部審計(jì)工作所需要的綜合型人才，使得內(nèi)部審計(jì)工作的開展缺乏人才隊(duì)伍的支撐。與此同時(shí)，大多數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)更多關(guān)注單位的核心業(yè)務(wù)，對(duì)于財(cái)務(wù)工作和內(nèi)部審計(jì)工作沒有投入太多的精力，并沒有為審計(jì)人員提供培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，導(dǎo)致單位自身的審計(jì)人員在開展工作的時(shí)候無法提升工作效果，審計(jì)效率也偏低。此外，在一些事業(yè)單位之內(nèi)，在進(jìn)行工作人員招聘的時(shí)候，沒有考慮內(nèi)部審計(jì)工作的需求，沒有通過招聘工作來吸引審計(jì)人才。（四）審計(jì)方法較為落后事業(yè)單位的體制改革在不斷推進(jìn)，由傳統(tǒng)的單一性體制慢慢轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合性體制，這就使得內(nèi)部審計(jì)工作的難度和復(fù)雜程度都有了一定程度的提升，與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作的范圍和內(nèi)容都在擴(kuò)大，工作量和工作強(qiáng)度都有了明顯提升，不僅需要對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，還需要對(duì)管理、績效等方面的內(nèi)容進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，這就導(dǎo)致傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)無法適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的需求。此外，傳統(tǒng)的審計(jì)方法也無法適應(yīng)信息時(shí)代審計(jì)工作的需要，不僅使得審計(jì)效率低，而且無法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行規(guī)避和預(yù)防。四、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化措施分析（一）端正工作態(tài)度，明確審計(jì)工作目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)在于事業(yè)單位的自我審查，內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化提升首先需要從思想方面出發(fā)，認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，并且內(nèi)部人員對(duì)于本單位的工作內(nèi)容和業(yè)務(wù)活動(dòng)更加熟悉，這就要求事業(yè)單位要加強(qiáng)工作宣傳，使得本單位職工形成對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)。尤其是審計(jì)人員，更要恪守職責(zé)，做好自身的本職工作，通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)單位的財(cái)務(wù)狀況、管理效果、績效考核進(jìn)行監(jiān)管和反饋，同時(shí)與審計(jì)機(jī)關(guān)的外部審計(jì)工作做好對(duì)接，共同促進(jìn)審計(jì)工作的有序開展。為了推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的有序開展，單位領(lǐng)導(dǎo)還需要在人力、物力、財(cái)力方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)予以支持，營造良好的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境，尋求上級(jí)主管部門的指導(dǎo)。事業(yè)單位需要明確內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)，使得內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)閱挝话l(fā)展以及單位業(yè)務(wù)的正常開展所服務(wù)，對(duì)于財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)做好對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和專項(xiàng)資金的審計(jì)工作，并且通過審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)排錯(cuò)、糾錯(cuò)，推動(dòng)制度體系的完善，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，以內(nèi)部工作配合內(nèi)部審計(jì)的落實(shí)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，保持內(nèi)部審計(jì)的嚴(yán)肅性。（二）完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從大多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀來看，內(nèi)部審計(jì)工作正處于起始階段，內(nèi)部審計(jì)工作的各項(xiàng)條件也都不夠成熟，要求事業(yè)單位設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的可行性較低，這就需要結(jié)合現(xiàn)實(shí)工作條件，可以在行政主管部門內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且開展內(nèi)部審計(jì)工作。在審計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)行期間，應(yīng)當(dāng)做好和財(cái)務(wù)部門之間的工作對(duì)接，既能夠確保審計(jì)工作的正常開展，又能夠避免財(cái)務(wù)工作和審計(jì)工作混淆的情況。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)明確自己的職責(zé)和工作內(nèi)容，在單位領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)和指導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，避免受到其他部門的干擾，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和規(guī)范性。（三）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)由于現(xiàn)階段大多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作都或多或少存在形式主義的傾向，這就導(dǎo)致審計(jì)工作隊(duì)伍建設(shè)一直被耽擱，審計(jì)人員的水平參差不齊，而且工作內(nèi)容分配也不太合理。因此，為了對(duì)日常工作開展形成強(qiáng)有力的保障，就需要推動(dòng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合水平，打造優(yōu)質(zhì)的工作隊(duì)伍，筆者認(rèn)為，可以從以下四個(gè)方面開展。第一，強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，并且針對(duì)審計(jì)工作制定相應(yīng)的管理方案，以審計(jì)工作的績效考核推動(dòng)審計(jì)人員積極參與工作，并且按照規(guī)定和要求按時(shí)、按質(zhì)、按量完成工作，還可以督促審計(jì)人員進(jìn)行自我精進(jìn)，提升自身的工作素養(yǎng)。第二，加強(qiáng)思想政治教育，在單位內(nèi)強(qiáng)化審計(jì)人員的工作選拔，關(guān)注審計(jì)人員的思想政治水平、業(yè)務(wù)工作能力和職業(yè)素養(yǎng)，從而選擇知識(shí)專業(yè)、能力突出且具有較高工作素養(yǎng)的優(yōu)秀人才從事內(nèi)部審計(jì)工作。第三，做好對(duì)在崗審計(jì)人員的培訓(xùn)，尤其是在工作能力方面，加強(qiáng)基礎(chǔ)知識(shí)教育和工作理念教育，使其業(yè)務(wù)技能更加熟練，業(yè)務(wù)水平更加精湛。與此同時(shí)，也可以通過招聘的方式引進(jìn)專業(yè)的審計(jì)人才，充實(shí)工作隊(duì)伍。第四，可以要求審計(jì)領(lǐng)域的專家學(xué)者進(jìn)入單位進(jìn)行培訓(xùn)或者教育，為審計(jì)人員講解與審計(jì)工作相關(guān)的一些知識(shí)內(nèi)容，包括經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)等方面的知識(shí)，從而使得單位內(nèi)部的審計(jì)人才朝著綜合化方向發(fā)展。（四）優(yōu)化審計(jì)方法，提升審計(jì)信息化水平傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)無法適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，這就要求事業(yè)單位需要對(duì)審計(jì)工作的方式方法進(jìn)行優(yōu)化，在這一方面，可以借助信息技術(shù)和數(shù)據(jù)處理技術(shù)的應(yīng)用提升審計(jì)工作的效率，同時(shí)提升審計(jì)工作的精準(zhǔn)性，降低工作壓力和工作強(qiáng)度。事業(yè)單位可以借助信息技術(shù)建立內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)和信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的高效收集和處理。此外，事業(yè)單位也可以引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)軟件，推動(dòng)信息技術(shù)的應(yīng)用。在數(shù)據(jù)時(shí)代來臨的背景下，事業(yè)單位應(yīng)