交通補(bǔ)助案例

第一講成本性態(tài)分析成本性態(tài)分析的目的成本性態(tài)分析的方法高低點(diǎn)法散布圖法一元直線回歸法計(jì)算機(jī)在成本性態(tài)分析中的應(yīng)用這個(gè)交通補(bǔ)助方案可接受嗎？青春化妝品公司推銷其化妝品的方式是通過對(duì)特定顧客群提供皮膚護(hù)理咨詢與客戶建立比較穩(wěn)定的產(chǎn)品銷售關(guān)系，通常和顧客預(yù)約在晚上7點(diǎn)到9點(diǎn)或周末上門提供咨詢和推銷產(chǎn)品。據(jù)公司測(cè)算每個(gè)推銷員每年上門提供服務(wù)平均要跑約16000公里的距離。由于這項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展很快，公司決定從明年起給推銷員給予交通補(bǔ)助，以便擴(kuò)大推銷的范圍，爭(zhēng)取更多的顧客。交通補(bǔ)助基本方案是：推銷距離要從去年的平均16000公里提高到20000公里，對(duì)超過平均行駛里程的4000公里的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)是自駕車1元/公里，乘出租車憑票實(shí)報(bào)實(shí)銷。業(yè)務(wù)員小程2010年的行駛里程為16000公里。有關(guān)資料如下：去年行駛里程和成本資料月份行駛里程成本費(fèi)用月份行駛里程成本費(fèi)用112052085713252090212202100813602280314652500914502400413052205101425221051385220011107520206138021001214052230去年行駛成本構(gòu)成項(xiàng)目折舊10000保險(xiǎn)費(fèi)2000養(yǎng)路費(fèi)1100定期保養(yǎng)費(fèi)（200元/3個(gè)月）800機(jī)械檢測(cè)費(fèi)（100元/4000公里）400停車費(fèi)及其他費(fèi)用4120燃料費(fèi)8000合計(jì)26420預(yù)計(jì)下年度汽車的每百公里的耗油量不變，但油價(jià)會(huì)上升20%。是否接受該方案？確定成本方程的方法工程分析法賬戶分析法數(shù)量分析法

1、高低點(diǎn)法

2、散布圖法

3、一元直線回歸法混合成本分解方法1、高低點(diǎn)法b=高點(diǎn)業(yè)務(wù)量低點(diǎn)業(yè)務(wù)量——高點(diǎn)業(yè)務(wù)量的成本低點(diǎn)業(yè)務(wù)量的成本a=高點(diǎn)業(yè)務(wù)量成本—b×高點(diǎn)業(yè)務(wù)量混合成本分解方法2、目測(cè)法（散布圖法）??????abxa混合成本分解方法5、回歸直線法（最小二乘法）b=Σnnnxyxy––––ΣΣΣΣΣΣΣΣΣΣyyxxxx（）22a=222xx（）x??????相關(guān)系數(shù)一般說來，混合成本應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)量之間存在較強(qiáng)的相關(guān)關(guān)系，否則分解出來的結(jié)果也就失去了意義。通常我們計(jì)算相關(guān)系數(shù)來檢測(cè)成本和業(yè)務(wù)量之間是否存在相關(guān)關(guān)系以及相關(guān)系數(shù)的大小。計(jì)算機(jī)在確定成本方程中的應(yīng)用高低點(diǎn)法

1、最大值函數(shù)

2、最小值函數(shù)

3、查找函數(shù)（Vlookup)4、舉例計(jì)算機(jī)在確定成本方程中的應(yīng)用散布圖法

1、XY散點(diǎn)圖制作

2、添加趨勢(shì)線

3、舉例計(jì)算機(jī)在確定成本方程中的應(yīng)用一元直線回歸法

1、相關(guān)系數(shù)（CORREL函數(shù)）

2、Slope函數(shù)

3、Intercept函數(shù)

4、Linest函數(shù)（S+C+Enter）

5、數(shù)據(jù)分析——回歸工具的應(yīng)用

6、舉例成本動(dòng)因的選擇成本動(dòng)因的錯(cuò)誤選擇會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的決策。一項(xiàng)產(chǎn)品的生產(chǎn)或一項(xiàng)服務(wù)的提供可能涉及許多獨(dú)立的業(yè)務(wù)活動(dòng)，因而與此相聯(lián)系的成本動(dòng)因可能不只一個(gè)。管理會(huì)計(jì)師的一個(gè)任務(wù)就是找到正確的成本動(dòng)因。利用計(jì)算機(jī)回歸分析工具輸出的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)來解釋或評(píng)價(jià)成本動(dòng)因與成本之間的相關(guān)性以及對(duì)成本預(yù)測(cè)可靠性就成為非常有效的工具。成本動(dòng)因的選擇計(jì)算機(jī)回歸分析工具輸出的用來評(píng)價(jià)或解釋成本動(dòng)因最重要的指標(biāo)就是決定系數(shù)或R2

對(duì)于評(píng)價(jià)成本方程與成本動(dòng)因之間的擬合程度極為重要。成本動(dòng)因的選擇當(dāng)R2=0，說明成本動(dòng)因完全不能解釋成本的變化；當(dāng)R2=1，說明成本動(dòng)因完全能夠解釋成本的變化；當(dāng)R2→1