中財(cái)期末復(fù)習(xí)業(yè)務(wù)題集

四、計(jì)算題

1.甲公司為一家制造企業(yè)。2006年1月1日向乙公司購進(jìn)三套不同型號且具有不同

生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B、C,共支付貨款7800000元,增值稅額1326000元，包裝費(fèi)

42000元。全部以銀行存款支付。假定A、B、C均滿足固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件，公

允價(jià)值分別為2926000元、3594800元、1839200元；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。題庫

要求：

(1)確定固定資產(chǎn)A、B、C的入賬價(jià)值；

(2)做出購入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

2.2007年1月，丙股份有限公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)購入工程物資一批，價(jià)款為500000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85000元，

款項(xiàng)以銀行存款支付；

(2)至6月，工程先后領(lǐng)用工程物資545000元(含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)；剩余工程物

資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；

(3)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)值為64000元，購進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)

項(xiàng)稅額為10880元；

(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為50000元；

(5)計(jì)提工程人員工資95800元；

(6)6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值

結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本；

(7)7月中旬，該項(xiàng)工程決算實(shí)際成本為800000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)

付職工工資；

(8)假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

3.Y公司2006年9月1日，對融資租入一條生產(chǎn)線進(jìn)行改良，領(lǐng)用一批用于改良的

物料價(jià)款為390000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為66300元，原購入時(shí)所支付的運(yùn)輸費(fèi)為3750

元，款項(xiàng)已通過銀行支付；生產(chǎn)線安裝時(shí)，領(lǐng)用本公司原材料一批，價(jià)值36300元，

購進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6171元；領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，

成本為48000元，計(jì)稅價(jià)格50000元，增值稅稅率17%,消費(fèi)稅稅率10%,應(yīng)付安裝工

人的工資為7200元；生產(chǎn)線于2007年12月份改良完工。該生產(chǎn)線的剩余租賃期為10

年，尚可使用年限為9年，預(yù)計(jì)到下次裝修還有8年，采用直線法計(jì)提折舊。假定不

考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：

(1)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

⑵計(jì)算2008年的折舊及會(huì)計(jì)分錄。

4.甲公司生產(chǎn)線一條，原價(jià)為1400000元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,

采用直線法計(jì)提折舊。該生產(chǎn)線已使用3年，已提折舊為700000元。2006年12月對

該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，以銀行存款支付改良支出240000元。改造后的生產(chǎn)線預(yù)計(jì)還

可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。根據(jù)上述資料，編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

5.Y公司為一家上市公司，其2003年到2007年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2003年12月12日，丙公司購進(jìn)一臺不需要安裝的設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票

上注明的設(shè)備價(jià)款為500萬元，增值稅為85萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)20萬元，款項(xiàng)以銀

行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年,

預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

(2)2004年12月31日，丙公司對該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收

回金額為500萬元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方

法保持不變。

(3)2005年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備進(jìn)

行改良，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。

(4)2006年3月12日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價(jià)

款30萬元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限8年，采用直線法計(jì)提

折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為11萬元。2006年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。

(5)2007年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，丙公司決定進(jìn)行處置，

取得殘料變價(jià)收入45萬元、保險(xiǎn)公司賠償款28.5萬元，發(fā)生清理費(fèi)用5萬元；款項(xiàng)

均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：3)編制2003年12月12日取得該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算2004年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。

(3)計(jì)算2004年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分

錄。

(4)計(jì)算2005年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。

(5)編制2005年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制2006年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄。

(7)計(jì)算2006年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。

(8)計(jì)算2007年12月31日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。

(9)編制2007年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

6.ABC股份有限公司購建設(shè)備的有關(guān)資料如下：

(1)2000年1月1日，購置一臺需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備

價(jià)款為680萬元，增值稅額為115.6萬元，價(jià)款及增值稅已由銀行存款支付。購買該

設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為26.9萬元。

⑵該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬元(含增值稅額)；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，

實(shí)際成本3萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅額為0.51萬元；支付安裝人員工資6萬元；發(fā)生其

他直接費(fèi)用3.99萬元。2000年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。

該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折

舊。

(3)2002年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將該設(shè)備出售，收到價(jià)款306萬元，并

存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用0.4萬元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)

的稅費(fèi)。

要求：(1)計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值；

(2)計(jì)算該設(shè)備2000年、2001年和2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額；

(3)編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

7.丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)為注冊地在北京市的一家上市公司，其2000

年到2004年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2000年12月12日，丙公司購進(jìn)一臺不需要安裝的設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票

上注明的設(shè)備價(jià)款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)L5萬元，款項(xiàng)以

銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10

年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

(2)2001年12月31日，丙公司對該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收

回金額為321萬元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方

法保持不變。

(3)2002年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整,決定采用出包方式對該設(shè)備進(jìn)

行改良，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。

(4)2003年3月12日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價(jià)

款25萬元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限8年，采用直線法計(jì)提

折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為16萬元。2003年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。

(5)2004年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損,丙公司決定進(jìn)行處置，

取得殘料變價(jià)收入10萬元、保險(xiǎn)公司賠償款30萬元，發(fā)生清理費(fèi)用3萬元；款項(xiàng)均

以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：(1)編制2000年12月12日取得該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄；

(2)計(jì)算2001年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額；

(3)計(jì)算2001年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分

錄；

(4)計(jì)算2002年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額；

(5)編制2002年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；

(6)編制2003年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄；

(7)計(jì)算2004年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額；

(8)計(jì)算2004年12月31日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益；

(9)編制2004年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

8.某公司正在研究和開發(fā)一項(xiàng)新工藝，2005年1至10月發(fā)生的各項(xiàng)研究、調(diào)查、試

驗(yàn)等費(fèi)用100萬元，2005年1()月至12月發(fā)生材料人工等各項(xiàng)支出60萬元，在2005

年9月末，該公司已經(jīng)可以證實(shí)該項(xiàng)新工藝必然開發(fā)成功，并滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。

2006年1~6月又發(fā)生材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資、場地設(shè)備等租金和注冊費(fèi)

等支出240萬元。2006年6月末該項(xiàng)新工藝完成，達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)。要求做出

相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。(答案以萬元為單位)

9.某電子有限公司2002年1月1日以銀行存款300萬元購入一項(xiàng)專利權(quán)。該項(xiàng)無形

資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，2005年末預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為100萬元，

尚可使用年限為5年。另外,該公司2003年1月內(nèi)部研發(fā)成功并可供使用非專利技術(shù)

的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值150萬元，無法預(yù)見這一非專利技術(shù)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益期

限，2005年末預(yù)計(jì)其可收回金額為130萬元，預(yù)計(jì)該非專利技術(shù)可以繼續(xù)使用4年，

該企業(yè)按直線法攤銷無形資產(chǎn)，計(jì)算2005年計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和2006年的攤銷

金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。

10.甲股份有限公司2003年至2006年無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

(1)2003年12月1日，以銀行存款300萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))o

該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，其他采用直線法攤銷該無形資產(chǎn)。

(2)2005年12月31日對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時(shí)，該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流

量現(xiàn)值是190萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額為180萬元。減值測試后該資產(chǎn)

的使用年限不變。

(3)2006年4月1日，將該無形資產(chǎn)對外出售，取得價(jià)款260萬元并收存銀行(不考

慮相關(guān)稅費(fèi)).

要求：

(1)編制購入該無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)計(jì)算2003年12月31日無形資產(chǎn)的攤銷金額；

(3)編制2003年12月31日攤銷無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄；

(4)計(jì)算2004年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值；

(5)計(jì)算該無形資產(chǎn)2005年年底計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額并編制會(huì)計(jì)分錄；

(6)計(jì)算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益；

(7)編制該無形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

11.2007年末甲企業(yè)在對外購專利權(quán)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)市場上已存在類似

專利技術(shù)所生產(chǎn)的產(chǎn)品，從而對甲企業(yè)產(chǎn)品的銷售造成重大不利影響。該點(diǎn)I」權(quán)的原

入賬價(jià)值為8000萬元，已累計(jì)攤銷1500萬元(包括2007年攤銷額)，該無形資產(chǎn)

按直線法進(jìn)行攤銷。該專利權(quán)的攤余價(jià)值為6500萬元，剩余攤銷年限為5年。按

2007年末的技術(shù)市場的行情，如果甲企業(yè)將該專利權(quán)予以出售，則在扣除發(fā)生的律師

費(fèi)和其他相關(guān)稅費(fèi)后，可以獲得6000萬元。但是，如果甲企業(yè)打算繼續(xù)利用該專利

權(quán)進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，則在未來5年內(nèi)預(yù)計(jì)可以獲得的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為4500萬元

（假定使用年限結(jié)束時(shí)處置收益為零）。2008年3月甲企業(yè)將該專利權(quán)出售，價(jià)款5

600萬元已收存銀行，營業(yè)稅稅率為5%,應(yīng)交營業(yè)稅280萬元。要求計(jì)算2007年計(jì)提

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和2008年出售專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（答案以萬元為單位）

12.甲公司為上市公司，2007年1月1日從乙公司購買一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，由于甲公司資金

周轉(zhuǎn)困難，經(jīng)雙方協(xié)商，采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的總價(jià)

款為300萬元，每年年末付款150萬元，兩年付清。假定銀行同期貸款利率為6%,2

年期年金現(xiàn)值系數(shù)為1.8334。該公司的未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。

要求：（1）計(jì)算無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值；

（2）編制甲公司上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（答案金額用萬元表示，保留兩位小數(shù)）

13.2007年4月20日乙公司購買一塊土地使用權(quán)，購買價(jià)款為2000萬元，支付相關(guān)

手續(xù)費(fèi)30萬元，款項(xiàng)全部以銀行存款支付。企業(yè)購買后準(zhǔn)備等其增值后予以轉(zhuǎn)讓。乙

公司對該投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)2007年取得租金收入為150萬元，已存入銀行，假定不考慮其他相

關(guān)稅費(fèi)。經(jīng)復(fù)核，該投資性房地產(chǎn)2007年12月31日的公允價(jià)值為2000萬元。

要求：做出乙公司相關(guān)的會(huì)計(jì)處理：

金額單位用萬元表示。

14乙公司將原采用公允價(jià)值計(jì)量模式計(jì)價(jià)的一幢出租用廠房收回，作為企業(yè)的一般性

固定資產(chǎn)處理。在出租收回前，該投資性房地產(chǎn)的成本和公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目分別

為700萬元和100萬元（借方）。轉(zhuǎn)換當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為780萬元。

金額單位用萬元表示。

要求：做出乙公司轉(zhuǎn)換日的會(huì)計(jì)處理。

15.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為華北地區(qū)的一家上市公司，甲公司2007年至

2009年與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2007年1月，甲公司購入一幢建筑物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為

8000000元，款項(xiàng)以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

(2)甲公司購入的上述用于出租的建筑物預(yù)計(jì)使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為36萬

元，采用年限平均法按年計(jì)提折舊。

(3)甲公司將取得的該項(xiàng)建筑物自當(dāng)月起用于對外經(jīng)營租賃，甲公司對該房地產(chǎn)采用

成本模式進(jìn)行序賣計(jì)量。

(4)甲公司該項(xiàng)房地產(chǎn)2007年取得租金收入為900000元，已存入銀行。假定不考慮

其他相關(guān)稅費(fèi)。

(5)2009年12月，甲公司將原用于出租的建筑物收回，作為企業(yè)經(jīng)營管理用固定資

產(chǎn)處理。

要求：(1)編制甲公司2007年1月取得該項(xiàng)建筑物的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算2007年度甲公司對該項(xiàng)建筑物計(jì)提的折舊額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2007年取得該項(xiàng)建筑物租金收入的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算甲公司該項(xiàng)房地產(chǎn)2008年末的賬面價(jià)值。

(5)編制甲公司2009年收回該項(xiàng)建筑物的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示。)

16.長城房地產(chǎn)公司(以下簡稱長城公司)于2005年12月31日將一建筑物對外出租

并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金200萬元，出租當(dāng)

日,該建筑物的成本為2700萬元,已計(jì)提折舊400萬元，尚可使用年限為20年，公

允價(jià)值為1700萬元，2006年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為1830萬元，2007年

12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為1880萬元，2008年12月31日的公允價(jià)值為

1760萬元，2009年1月5日將該建筑物對外出售，收到1800萬元存入銀行。

要求：編制長城公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

17.某股份有限公司20x7年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的資料如下：

(1)3月1日以銀行存款購入A公司股票50000股,并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買價(jià)16

元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4000元。

(2)4月20日A公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.4元。

(3)4月21日又購入A公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買價(jià)18.4元(其

中包含已宣告發(fā)放尚未支取的股利每股0.4元)，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)6000元。

(4)4月25日收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股^20000元。

(5)6月30日A公司股票市價(jià)為每股16.4元。

(6)7月18日該公司以每股17.5元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓A公司股票60000股，扣除相關(guān)稅費(fèi)

6000元，實(shí)得金額為1040000元。

(7)12月31日A公司股票市價(jià)為每股18元。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

18.甲股份有限公司20x1年1月1日購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的五年期債券，準(zhǔn)備持有至

到期。債券的票面利率為12%，債券面值1000元，企業(yè)按1050元的價(jià)格購入80張。

該債券每年年末付息一次，最后一年還本并付最后一次利息。假設(shè)甲公司按年計(jì)算利

息。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該債券的實(shí)際利率為10.66雙要求：做出甲公司有關(guān)上述

債券投資的會(huì)計(jì)處理(計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)).

19.20x1年5月6日，甲公司支付價(jià)款10160000元（含交易費(fèi)用20000元和已宣

告發(fā)放現(xiàn)金股利140000元），購入乙公司發(fā)行的股票200000股，占乙公司有表決

權(quán)股份的0.5%。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

20x1年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利140000元。

20x1年6月30日，該股票市價(jià)為每股52元。

20x1年12月31日，甲公司仍持有該股票；當(dāng)日，該股票市價(jià)為每股50元。

20x2年5月9日，乙公司宣告發(fā)放股利40000000元。

20x2年5月13日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。

20x2年5月20日，甲公司以每股49元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。

假定不考慮其他因素，要求編制甲公司的賬務(wù)處理。

20.20x1年1月1日，甲公司購買了一項(xiàng)公司債券，剩余年限5年，債券的本金1100

萬元，公允價(jià)值為950萬元，交易費(fèi)用為11萬元，次年1月5日按票面利率3%支付

利息。該債券在第五年兌付(不能提前兌付)本金及最后一期利息。實(shí)際利率6乳20x1

年末，該債券公允價(jià)值為1000萬元。

要求：

(1)假定甲公司將該債券劃分為交易性金融資產(chǎn)，要求編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理；

(2)假定甲公司將該債券劃分為持有至到期投資，要求編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理；

(3)假定甲公司將該債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)，要求編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理。

21.20x5年1月1日，甲公司從股票二級市場以每股15元的價(jià)格購入乙公司發(fā)行的

股票200000股，乙公司有表決權(quán)股份的5%,對乙公司無重大影響，劃分為可供出

售金融資產(chǎn)。

20x5年5月10日,甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利40000元。

20x5年12月31日，該股票的市場價(jià)格為每股13元。甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格

下跌是暫時(shí)的。

20x6年，乙公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，乙公司股

票的價(jià)格發(fā)生下跌。至20x6年12月31日，該股票的市場價(jià)格下跌到每股8元。

20x7年，乙公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所回升，至12月31日，

該股票的市場價(jià)格上升到每股11元。

假定20x年和20x7年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素，要求做出甲公司的相關(guān)賬

務(wù)處理。

22.2007年1月1日，A公司以銀行存款500萬元取得B公司80%的股份。該項(xiàng)投資

屬于非同一控制下的企業(yè)合并。乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為700萬元。2007年5

月2日，B公司宣告分配2006年度現(xiàn)金股100萬元，2007年度B公司實(shí)現(xiàn)利潤200

萬元。2008年5月2日，B公司宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，2008年度B公司實(shí)現(xiàn)利

潤300萬元。2009年5月2日，B公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬元。

要求：做出A公司上述股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理。

23.A股份有限公司2007年1月1日以銀行存款購入B公司10%的股份，并準(zhǔn)備長期

持有，實(shí)際投資成本為220000元。B公司與2007年5月2日宣告分配2006年度的現(xiàn)

金股利200000元。如果B公司2007年1月1日股東權(quán)益合計(jì)2400000元，其中股本

2000000元,未分配利潤400000元；2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤800000元,2008年5月）日

宣告分配現(xiàn)金股^600000元。2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000000元，2009年4月20

日宣告分配現(xiàn)金股利1100000元。

要求：對A公司該項(xiàng)投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

24.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2007年至2009年投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

(1)2007年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元，購入乙股份有限公司(以下簡

稱乙公司)股票，占乙公司有表決權(quán)股份的30%,對乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策具有重大

影響。不考慮相關(guān)費(fèi)用。2007年1月1日，乙公司所有者權(quán)益總額為3000萬元。

(2)2007年5月2日，乙公司宣告發(fā)放2006年度的現(xiàn)金股利200萬元，并于2007年

5月26日實(shí)際發(fā)放。

(3)2007年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元。

(4)2008年5月2日，乙公司宣告發(fā)放2007年度的現(xiàn)金股利300萬元，并于2008

年5月20日實(shí)際發(fā)放。

(5)2008年度，乙公司發(fā)生凈虧損600萬元。

(6)2008年12月31日，甲公司預(yù)計(jì)對乙公司長期股權(quán)投資的可收回金額為900萬元。

(7)2009年6月，乙公司獲得債權(quán)人豁免其債務(wù)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，增加資本公積

200萬元。

(8)2009年9月3日，甲公司與丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)簽定協(xié)議，將其

所持有乙公司的30%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在

經(jīng)甲公司和丙公司的臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額為1100萬元，協(xié)

議生效日丙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的80%,股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓

價(jià)款總額的20%o

2009年10月31日，甲公司和丙公司分別召開臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。

當(dāng)日，甲公司收到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的80乳截止2009年12月31日，

上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

(9)2009年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，其中1月至10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬

)L/o

假定除上述交易或事項(xiàng)外，乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)的其他交易或事

項(xiàng)。

要求：

編制甲公司2007年至2009年投資業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（"長期股權(quán)投資"科目要

求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示。）

252007年1月1日，甲上市公司以其庫存商品對乙企業(yè)投資，投出商品的成本為180

萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為200萬元，增值稅率為17%（不考慮其他稅費(fèi)）。甲上

市公司對乙企業(yè)的投資占乙企業(yè)注冊資本的20%,甲上市公司采用權(quán)益法核算該項(xiàng)長期

股權(quán)投資。2007年1月1日，乙企業(yè)所有者權(quán)益總額為1000萬元（假定為公允價(jià)值）。

乙企業(yè)2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。2008年乙企業(yè)發(fā)生虧損2200萬元。假定甲企業(yè)

賬上有應(yīng)收乙企業(yè)長期應(yīng)收款80萬元。2009年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司對乙企業(yè)投資及確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄。

（金額單位為萬元）

26.甲公司20x1年1月2日以銀行存款2700萬元對乙公司投資，占乙公司注冊資本

的20%。乙公司的其他股份分別由A、B、C、D、E企業(yè)平均持有。20x1年1月2日乙

公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為14500萬元。甲公司按權(quán)益法核算對乙公司的投資。20x

1年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，20x2年4月乙公司宣告分配20x1年現(xiàn)金股利300

萬元，20x2年乙公司發(fā)生凈虧損100萬元。20x3年1月1日，乙公司的股東A企業(yè)

收購了除甲公司以外的其他投資者B、C、D、E企業(yè)對乙公司的投資股份，同時(shí)以1800

萬元收購了甲公司對乙公司投資的50雙自此，A企業(yè)持有乙公司9096的股份，并控制

乙公司。甲公司持有乙公司10%的股份,并失去影響力。為此，甲公司改按成本法核算。

20x3年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。20x3年3月1日，乙公司宣告分配20x2年度的

現(xiàn)金股利450萬元。20x4年4月，乙公司宣告分派20x3年度的現(xiàn)金股利200萬元。

假定不考慮各種稅費(fèi)。

要求：編制甲公司的會(huì)計(jì)分錄（單位為萬元）O

27.A公司2007年1月1日以950萬元（含支付的相關(guān)費(fèi)用10萬元）購入B公司股票

400萬股，每股面值1元，占B公司發(fā)行在外股份的20%,A公司采用權(quán)益法核算該項(xiàng)

投資。

2007年12月31日B公司股東權(quán)益的公允價(jià)值總額為4000萬元。

2007年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元,提取盈余公積120萬元。

2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積160萬元,宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100

萬元，A公司已經(jīng)收到。

2008年B公司由于可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積200萬元。

2008年末該項(xiàng)股權(quán)投資的可收回金額為1200萬元。

2009年1月5日A公司轉(zhuǎn)讓對B公司的全部投資，實(shí)得價(jià)款1300萬元。

要求：根據(jù)上述資料編制A公司上述有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（金額單位以萬元表

示）。

28.甲公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)協(xié)商用一項(xiàng)長期股權(quán)投資交換乙公司的庫存商品。

該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面余額2300萬元，計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備300萬元，公允

價(jià)值為2100萬元；庫存商品的賬面余額為1550萬元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元，公

允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為2000萬元，增值稅率17%0乙公司向甲公司支付補(bǔ)價(jià)100萬元。

假定不考慮其他稅費(fèi)，該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

要求：分別甲、乙公司計(jì)算換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值并進(jìn)行賬務(wù)處理。（以萬元為單位）

29.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為一家制造業(yè)上市公司。該公司在2003、2004

年連續(xù)兩年發(fā)生虧損，累計(jì)虧損額為2000萬元。ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公

司）為一家從事商貿(mào)行業(yè)的控股公司。S公司、T公司和M公司均為ABC公司的全資子

公司。2005年，甲公司為了扭轉(zhuǎn)虧損局面，進(jìn)行了以下交易：

（1）1月1日，與ABC公司達(dá)成協(xié)議，以市區(qū)200畝土地的土地使用權(quán)和兩棟辦公

樓換入ABC公司擁有的S公司30%的股權(quán)和T公司40%的股權(quán)。甲公司200畝土地使

用權(quán)的賬面價(jià)值為4000萬元，公允價(jià)值為8000萬元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。兩棟辦公

樓的原價(jià)為10000萬元，累計(jì)折舊為8000萬元,公允價(jià)值為2000萬元，未曾計(jì)提減

值準(zhǔn)備。ABC公司擁有S公司30%的股權(quán)的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為6000萬元；擁

有T公司40%的股權(quán)的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為4000萬元。

（2）4月1日，甲公司與M公司達(dá)成一項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議。甲公司為建立一個(gè)大型物流倉

儲中心，以其產(chǎn)成品與M公司在郊區(qū)的一塊100畝土地的土地使用權(quán)進(jìn)行置換，同時(shí),

M公司用銀行存款支付給甲公司補(bǔ)價(jià)800萬元。甲公司用于置換的產(chǎn)成品的賬面余額為

4500萬元，已經(jīng)計(jì)提600萬元跌價(jià)準(zhǔn)備，其公允價(jià)值為4000萬元。M公司用于置換的

100畝土地的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為1000萬元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為

3200萬元。

假定上述與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的法律手續(xù)均在2005年4月底前完成。甲公

司取得S公司和T公司的股權(quán)后，按照S公司和T公司的章程規(guī)定，于5月1日向S

公司和T公司董事會(huì)派出董事，參與S公司和T公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的制定。至2005

年底，甲公司未發(fā)生與對外投資和股權(quán)變動(dòng)有關(guān)的其他交易或事項(xiàng)。不考慮交易過程

中的增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。

要求：

(1)計(jì)算確定甲公司自ABC公司換入的S公司30%的股權(quán)和T公司40%的股權(quán)的入賬

價(jià)值。

(2)編制甲公司以土地使用權(quán)和辦公樓自ABC公司換入S公司和T公司股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)

分錄。

(3)計(jì)算確定甲公司從M公司換入的土地使用權(quán)的入賬價(jià)值。

(4)編制甲公司以產(chǎn)成品換入M公司土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中金額單位用

萬兀表示)

30.甲公司以其生產(chǎn)經(jīng)營用的設(shè)備與乙公司作為固定資產(chǎn)的貨運(yùn)汽車交換。資料如下：

①甲公司換出：固定資產(chǎn)——設(shè)備：原價(jià)為1800萬元，已提折舊為300萬元，公允價(jià)

值為1650萬元,以銀行存款支付了設(shè)備清理費(fèi)用15萬元；

②乙公司換出：固定資產(chǎn)——貨運(yùn)汽車：原價(jià)為2100萬元，已提折舊為550萬元，公

允價(jià)值為1680萬元。乙公司收到甲公司支付的未M介30萬元。

假設(shè)甲公司換入的貨運(yùn)汽車作為固定資產(chǎn)管理，該項(xiàng)交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司未

對換出設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備。

要求：分別編制甲公司、乙公司的賬務(wù)處理。

31.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，其適用的增值稅稅率均為17%。甲公

司為適應(yīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，經(jīng)與乙公司協(xié)商，將甲公司原生產(chǎn)用的廠房、機(jī)床等

設(shè)備，以及庫存原材料，與乙公司的辦公樓、小轎車、客運(yùn)大轎車交換（均作為固定資

產(chǎn)核算）。甲公司換出廠房的賬面原價(jià)為300000元，已提折舊為50000元，公允價(jià)

值為200000元；換出機(jī)床的賬面原價(jià)為600000元，已提折舊為100000元，公允

價(jià)值為500000元；換出原材料的賬面價(jià)值為300000元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為

350000元，另支付補(bǔ)價(jià)90000元。乙公司換出辦公樓的賬面原價(jià)為900000元，已

提折舊為100000元，公允價(jià)值為800000元；換出小轎車的賬面原價(jià)為200000元,

已提折舊為90000元，公允價(jià)值為100000元；客運(yùn)大轎車的賬面原價(jià)為300000元,

已提折舊為80000元，公允價(jià)值為240000元。假定甲公司和乙公司換出資產(chǎn)均未計(jì)

提減值準(zhǔn)備，用限定在交換過程中除增值稅以外未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司換入的

乙公司的辦公樓、小轎車、客運(yùn)大轎車均作為固定資產(chǎn)核算。乙公司換入的甲公司的

廠房、機(jī)床等設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，換入的甲公司的原材料作為庫存原材料核算。

假定該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

要求：做出甲公司和乙公司的賬務(wù)處理。(答案保留兩位小數(shù))

32.甲有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為33%。

甲公司的會(huì)計(jì)政策是固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊，期末采用賬面價(jià)值與可收回金額

孰低計(jì)價(jià)；原材料采用實(shí)際成本核算，期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，按單個(gè)

存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，在核算中，以萬

元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。甲公司2005年~2007年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：

(1)2005年2月1日甲公司開發(fā)一項(xiàng)新項(xiàng)目,乙公司以一臺新設(shè)備作投資，用于新項(xiàng)目。

本設(shè)備在乙企業(yè)的賬面原值為200萬元，未計(jì)提折舊，投資合同約定的價(jià)值為200萬

元(假定是公允的)。按照投資協(xié)議規(guī)定，甲公司接受投資后，乙公司占增資后注冊

資本800萬元中的20%o該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，假設(shè)凈殘值率為4%o

⑵2005年3月1日，新項(xiàng)目投產(chǎn)，生產(chǎn)A產(chǎn)品。甲公司購入生產(chǎn)A產(chǎn)品的丙材料117

萬元，接到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅17萬元。另外支付運(yùn)

雜費(fèi)3萬元，其中運(yùn)費(fèi)為2萬元，可按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

(3)2005年12月，資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。已知丙材料年末時(shí)，實(shí)際成本150萬元，市場

購買價(jià)格為145萬元；生產(chǎn)的A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)為225萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為

10萬元，生產(chǎn)A產(chǎn)品尚需投入100萬元，生產(chǎn)八產(chǎn)品的總成本為250萬元。

(4)2005年12年31日，由于生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售不佳，上述設(shè)備的可收回金額為140萬

元，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，重新估計(jì)的設(shè)備尚可使用年限為4年，預(yù)

計(jì)凈殘值為0.8萬元。

(5)2006年7月1日，由于新項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益很差，甲公司決定停止生產(chǎn)A產(chǎn)品，將不需

用的丙材料全部對外銷售。已知丙材料出售前的賬面余額為70萬元，計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備

為35萬元。丙材料銷售后，取得收入50萬元，增值稅8.5萬元，收到的貨款已存入

銀行。

(6)2006年7月1日A產(chǎn)品停止生產(chǎn)后，設(shè)備已停止使用。9月5日甲公司將設(shè)備與丁

公司的鋼材相交換，換入的鋼材用于建造新的生產(chǎn)線。雙方商定設(shè)備的公允價(jià)值為100

萬元，甲公司收到丁公司支付的補(bǔ)價(jià)6.4萬元。假定交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

要求：編制甲公司接受投資、購買原材料、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨出售和非貨幣性

資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

33.華夏公司擁有的甲設(shè)備原值為3000萬元,已計(jì)提的折舊為800萬元，已計(jì)提的減

值準(zhǔn)備為200萬元，該公司在2006年12月31日對甲設(shè)備進(jìn)行減值測試時(shí)發(fā)現(xiàn)，該類

設(shè)備存在明顯的減值跡象，即如果該公司出售甲設(shè)備，買方愿意以1800萬元的銷售凈

價(jià)收購；如果繼續(xù)使用，尚可使用年限為5年，未來4年現(xiàn)金流量;爭值以及第5年使

用和期滿處置的現(xiàn)金流量凈值分別為600萬元、550萬元、400萬元、320萬元、180

萬元。采用折現(xiàn)率5%。

要求：確定該資產(chǎn)是否發(fā)生減值？如果發(fā)生減值了，計(jì)算其減值準(zhǔn)備并做出相關(guān)的賬

務(wù)處理。（保留兩位小數(shù)）

34.2008年12月31日，長城公司發(fā)現(xiàn)某生產(chǎn)線可能發(fā)生減值，（1）如果該企業(yè)準(zhǔn)備

出售，市場上廠商愿意以1900萬元的銷售凈價(jià)（即公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額）

收購；（2）如果繼續(xù)使用，該生產(chǎn)線在未來4年的現(xiàn)金流量凈額分別為200萬元、

300萬元、400萬元、600萬元，2013年使用壽命結(jié)束時(shí)預(yù)計(jì)處置形成的現(xiàn)金流量凈額

合計(jì)為800萬元。（3）采用折現(xiàn)率5%，假設(shè)2008年末該生產(chǎn)線的賬面原價(jià)為3000萬

元，已經(jīng)計(jì)提折舊1000萬元，利率為5%、期數(shù)1~5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)分別為：

09524、09070、0.8638、0.8227、0.7835.

要求：

（1）計(jì)算預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，將計(jì)算結(jié)果填入下表：

預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)算表

年份預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)率折現(xiàn)系數(shù)現(xiàn)值

2009年

2010年

2011年

2012年

2013年

合計(jì)

(2)計(jì)算該資產(chǎn)的可收回金額；

(3)計(jì)算該資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案金額用萬元表示)

35.甲公司某一生產(chǎn)線由A、B、C三臺機(jī)器構(gòu)成，這三臺機(jī)器均無法產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金

流，但組成生產(chǎn)線后可以產(chǎn)生現(xiàn)金流，即A、B、C構(gòu)成資產(chǎn)組。A、B、C三臺機(jī)器的成

本分別為40萬元、60萬元和100萬元,預(yù)計(jì)使用年限均為10年，預(yù)計(jì)殘值為0,采

用直線法計(jì)提折舊。2006年由于其所生產(chǎn)產(chǎn)品在市場上出現(xiàn)了替代產(chǎn)品上市，影響了

企業(yè)的競爭力，導(dǎo)致企業(yè)銷售銳減40%,因此，對該生產(chǎn)線于年末進(jìn)行減值測試。

2006年年末確定的A機(jī)器的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為15萬元，B、C機(jī)器的

公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額無法合理估計(jì)，2006年年底整條生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用

年限為5年"院估計(jì)該資產(chǎn)組未來5年預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之和為60萬元。

要求：確定該資產(chǎn)組的減值損失并將資產(chǎn)減值損失分?jǐn)傊粮鱾€(gè)資產(chǎn)，作出相關(guān)的賬務(wù)

處理。

36.順利公司在甲乙丙三地?fù)碛腥曳止荆@三家分公司的經(jīng)營活動(dòng)由一個(gè)總部負(fù)

責(zé)運(yùn)作。由于甲乙丙三家分公司均能產(chǎn)生獨(dú)立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以該公司

將這三家分公司確定為三個(gè)資產(chǎn)組。2007年12月1日，企業(yè)經(jīng)營所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生

了重大不利變化，出現(xiàn)減值跡象，需要進(jìn)行減值測試。假設(shè)總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200

萬元，能夠按照各資產(chǎn)組賬面價(jià)值的比例進(jìn)行合理分?jǐn)偅滓冶止竞涂偛抠Y產(chǎn)的

使用壽命均為20年。減值測試時(shí)，甲乙丙三個(gè)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為320萬元、

160萬元、320萬元。順利公司計(jì)算得出甲乙丙三家分公司資產(chǎn)的可收回金額分別為

420萬元、160萬元、380萬元。

要求：計(jì)算甲乙丙三個(gè)資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

37.甲公司在A、B、C三地?fù)碛腥曳止?，其中，C分公司是上年吸收合并的公司。

由于A、B、C三家分公司均能產(chǎn)生獨(dú)立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以該公司將這三

家分公司確定為三個(gè)資產(chǎn)組。2007年12月1日，企業(yè)經(jīng)營所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大

不利變化,出現(xiàn)了減值跡象，需要進(jìn)行減值測試。減值測試時(shí)，C分公司資產(chǎn)組的賬面

價(jià)值為520萬元（含合并商譽(yù)為20萬元）。該公司計(jì)算C分公司資產(chǎn)組中包括甲設(shè)備、

乙設(shè)備和一項(xiàng)無形資產(chǎn)，其賬面價(jià)值分別為250萬元、150萬元和100萬元。假定C資

產(chǎn)組中各項(xiàng)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命相同。

要求：計(jì)算商譽(yù)、甲設(shè)備、乙設(shè)備和無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

38.甲公司于2007年1月1日以1600萬元的價(jià)格購入乙公司80%的股權(quán)，購買日時(shí)

B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬元，不考慮負(fù)債、或有負(fù)債等。假定乙公司所

有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，且該資產(chǎn)組包含商譽(yù)，需要至少每年年末進(jìn)行減值測試。

乙公司2007年年末可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1350萬元。假定乙公司資產(chǎn)組的可收回

金額為1000萬元。

要求：確定乙公司資產(chǎn)組2007年年末的減值損失，并將減值損失分?jǐn)傊辽套u(yù)以及相關(guān)

的資產(chǎn)中。

39.2008年1月1日，乙公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票

增值權(quán)，這些人員從2008年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2010年

12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2012年12月31日之前行

使完畢。乙公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公

允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：

年份公允價(jià)值支付現(xiàn)金

2008年12

2009年14

2010年1516

2011年2018

2012年22

2008年有10名管理人員離開乙公司，乙公司估計(jì)三年中還將有8名管理人員離開；

2009年又有6名管理人員離開公司，公司估計(jì)還將有6名管理人員離開；2010年又有

4名管理人員離開，假定有40人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金，2011年有30人行使股

票增值權(quán)取得了現(xiàn)金，2012年有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。

要求：計(jì)算2008~2012年每年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用(或損益)、應(yīng)付職工薪酬余額和支付的

現(xiàn)金，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

40.中山股份有限公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)發(fā)行債券

及購建設(shè)備的有關(guān)資料如下：

(1)2007年1月1日，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行3年期面值為5000000元的公司債券。該債券每

年末計(jì)提利息后予以支付、到期一次還本，票面年利率為3%,發(fā)行價(jià)格為4861265萬

元，發(fā)行債券籌集的資金已收到。利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷，經(jīng)計(jì)算的實(shí)際利率

為4%。假定該債券于每年年末計(jì)提利息。

(2)2007年1月10日，利用發(fā)行上述公司債券籌集的資金購置一臺需要安裝的設(shè)備,

增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3500000元，增值稅額為595000元，價(jià)款及增值

稅已由銀行存款支付。購買該設(shè)備支付的運(yùn)雜費(fèi)為105000元。

(3)該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，成本為300000元，該原材料的增值稅額

為51000元；應(yīng)付安裝人員工資150000元；用銀行存款支付的其他直接費(fèi)用201774.7

元。2007年6月30日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)

計(jì)凈殘值為50000元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

(4)2009年4月30日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將該設(shè)備出售，收到價(jià)款2200000元,并

存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用40000元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)

的稅費(fèi)。

(5)假定設(shè)備安裝完成并交付使用前的債券利息符合資本化條件全額資本化且不考慮

發(fā)行債券籌集資金存入銀行產(chǎn)生的利息收入。

要求：(1)編制發(fā)行債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)編制2007年12月31日、2008年12月31日有關(guān)應(yīng)付債券的會(huì)計(jì)分錄；

(3)編制該固定資產(chǎn)安裝以及交付使用的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

(4)計(jì)算固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的總額；

(5)編制處置該固定資產(chǎn)的有關(guān)分錄；

(6)編制債券到期的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

41.甲公司于2007年7月1日銷售給乙公司一批產(chǎn)品，含增值稅價(jià)值為900000元，

乙公司于2007年7月1日開出六個(gè)月承兌的不帶息商業(yè)匯票。乙公司到2007年12月

31日尚未支付貨款。由于乙公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)與甲公司協(xié)

商，甲公司同意乙公司以其所擁有的某公司股翱口一批產(chǎn)品償還債務(wù)，乙公司該股票

的成本為400000元，公允價(jià)值為360000元，乙公司作為可供出售金融資產(chǎn)管理，甲

公司取得后劃分為交易性金融資產(chǎn)管理。用以抵債的產(chǎn)品的成本為400000元，公允價(jià)

值和計(jì)稅價(jià)格均為450000元，增值稅稅率為17%,甲公司取得后作為原材料管理。假

定甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)提取了80000元壞賬準(zhǔn)備。已于2008年1月30日辦理了相

關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并于當(dāng)日辦理了債務(wù)解除型賣。

要求：

(1)判斷債務(wù)重組日的日期；

(2)做出上述事項(xiàng)甲公司和乙公司的會(huì)計(jì)處理。

42.2007年2月28日，甲企業(yè)因購買原材料而欠乙企業(yè)購貨款及稅款合計(jì)200000元。

乙企業(yè)對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了20000元的壞賬準(zhǔn)備。由于甲企業(yè)現(xiàn)金流量不足，短期

內(nèi)不能按照合同規(guī)定支付貨款，于2008年3月16日經(jīng)協(xié)商。

(1)乙企業(yè)同意甲企業(yè)支付120000元貨款，余款不再償還。甲企業(yè)隨即支付了

120000元貨款。

(2)乙企業(yè)同意甲企業(yè)支付190000元貨款，余款不再償還。甲企業(yè)隨即支付了

190000元貨款。

要求：在兩種情況下分別作出甲、乙企業(yè)在債務(wù)重組日的賬務(wù)處理。

43.甲企業(yè)2006年12月31日應(yīng)收乙企業(yè)賬款的賬面余額為327000元，其中，27000

元為累計(jì)未付的利息，票面利率9%。乙企業(yè)由于連年虧損，現(xiàn)金流量不足，不能償

付應(yīng)于2006年12月31日前支付的應(yīng)付賬款。經(jīng)協(xié)商，于2006年末進(jìn)行債務(wù)重組。

甲企業(yè)同意將債務(wù)本金減至250000元；免去債務(wù)人所欠的全部利息；將利率從9%降

低至5%,并將債務(wù)到期日延至2008年12月31日，利息按年支付。甲企業(yè)已對該項(xiàng)

應(yīng)收賬款計(jì)提了40000元的壞賬準(zhǔn)備。

要求：根據(jù)上述資料，作出甲、乙企業(yè)相關(guān)賬務(wù)處理。

44.甲公司從乙公司購入原材料500萬元（含增值稅額），由于財(cái)務(wù)困難無法歸還，

2006年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組。經(jīng)協(xié)商，甲公司在二年后支付本金400萬元，利息

按5%計(jì)算；同時(shí)規(guī)定，如果2007年甲公司有盈利，從2008年起則按8%計(jì)息。

根據(jù)2006年末債務(wù)重組時(shí)甲企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況判斷，2007年甲公司很可能實(shí)現(xiàn)盈利；

2007年末甲公司編制的利潤表表明已經(jīng)實(shí)現(xiàn)盈利。假設(shè)利息按年支付。乙公司已計(jì)提

壞賬準(zhǔn)備50萬元。

要求：根據(jù)上述資料，作出甲、乙企業(yè)相關(guān)賬務(wù)處理。

45.2005年6月30日，紅牛公司從某銀行取得年^率10%、三年期的貸款125000元，

現(xiàn)因紅牛公司財(cái)務(wù)困難，于2007年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組，銀行同意延長到期日至

2011年12月31日，利率降至7%,免除所有積欠利息，本金減至100000元，但附有

一條件：債務(wù)重組后，如果紅牛公司自第二年起有盈利，則利率恢復(fù)至10%,如果無

盈利，仍維持7%。假設(shè)銀行沒有對該貸款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，債務(wù)重組后每年年底支付利

要求：

(1)計(jì)算紅牛公司將來應(yīng)付金額以及銀行將來應(yīng)收金額；

(2)編制債務(wù)人有關(guān)債務(wù)重組日的分錄；

(3)假設(shè)紅牛公司第二年后有盈利，編制債務(wù)人2009-2011年度的分錄；

(4)假設(shè)紅牛公司第二年后無盈利，編制債務(wù)人2009~2011年度的分錄。

46.東大公司為上市公司，于20x6年1月31日銷售一批商品給正保股份有限公司

(以下簡稱正保公司)，銷售價(jià)款7000萬元，增值稅稅率為17%。同時(shí)收到正保公司

簽發(fā)并承兌的一張期限為6個(gè)月、票面年利率為4%、到期還本付息的商業(yè)承兌匯票。

票據(jù)到期，正保公司因資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難無法按期兌付該票據(jù)本息。

20x6年12月正保公司與東大公司進(jìn)行債務(wù)重組，其相關(guān)資料如下：

(1)免除積欠利息。

(2)正保公司以一臺設(shè)備按照公允價(jià)值抵償部分債務(wù)，該設(shè)備的賬面原價(jià)為420萬元，

累計(jì)折舊為70萬元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備28萬元,公允價(jià)值為322萬元。以銀行存款支

付清理費(fèi)用14萬元。該設(shè)備于20x6年12月31日運(yùn)抵東大公司。

(3)將上述債務(wù)中的5600萬元轉(zhuǎn)為正保公司的5600萬股普通股，每股面值和市價(jià)均

為1元。正保公司于20x6年12月31日辦理了有關(guān)增資批準(zhǔn)手續(xù)，并向東大公司出具

了出資證明。

(4)將剩余債務(wù)的償還期限延長至20x8年12月31日，并從2007年1月1日起按3%

的年利率收取利息。并且，如果正保公司從20x7年起，年實(shí)現(xiàn)利潤總額超過1400萬

元，則年利率上升至4%；如全年利潤總額低于1400萬元，則仍維持3%的年利率。

正保公司20x7年實(shí)現(xiàn)潤總額1540萬元，20x8年實(shí)現(xiàn)利潤總額840萬元。

(5)債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，正保公司于每年年末支付利息。

(不考慮其他相關(guān)稅費(fèi))

要求：

(1)計(jì)算東大公司重組債權(quán)的賬面價(jià)值和將來應(yīng)收金額。

(2)計(jì)算正保公司將來應(yīng)付金額。

(3)分別編制東大公司和正保公司與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

47..A企業(yè)于2007年11月受托為B企業(yè)培訓(xùn)一批學(xué)員，培訓(xùn)期為6個(gè)月，11月1日

開學(xué)。雙方簽訂的協(xié)議注明，B企業(yè)應(yīng)支付培訓(xùn)費(fèi)總額為120000元，分三次支付，第

一次在開學(xué)時(shí)預(yù)付；第二次在培訓(xùn)期中間，即2008年2月1日支付，第三次在培訓(xùn)結(jié)

束時(shí)支付。每期支付40000元。B企業(yè)已在11月1日預(yù)付第一期款項(xiàng)。

2007年12月31日，A企業(yè)得知B企業(yè)當(dāng)年效益不好，經(jīng)營發(fā)生困難，后兩次的培訓(xùn)

費(fèi)是否能收回，沒有把握，已經(jīng)發(fā)生的培訓(xùn)成本60000元，估計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)牟糠?/p>

為40000元。要求編制A企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

48.天意軟件開發(fā)公司于20x7年8月12日接受客戶定貨，為客戶研制一項(xiàng)財(cái)務(wù)軟件,

工期約7個(gè)月，合同規(guī)定總價(jià)款為5000000元，分兩期收取，客戶財(cái)務(wù)狀況和信譽(yù)良

好。20x7年8月15日，通過銀行收到客戶首期付款3000000元，剩余款項(xiàng)于完工時(shí)

支付。至20x7年末，天意公司為