公司會(huì)計(jì)賬簿

會(huì)計(jì)賬簿備查賬簿日記賬總賬賬簿序時(shí)賬簿分類(lèi)賬簿1會(huì)計(jì)賬簿[內(nèi)容提示]第一節(jié)賬簿的意義和種類(lèi)第二節(jié)賬簿的登記和使用規(guī)則第三節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬第四節(jié)賬簿的保管第五節(jié)會(huì)計(jì)工作底稿2第一節(jié)：賬簿的意義和種類(lèi)一、會(huì)計(jì)賬簿的含義：以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)地、分類(lèi)地記錄會(huì)計(jì)主體一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。賬簿是由一定格式、互相聯(lián)系的賬頁(yè)3二、設(shè)置賬簿的意義1提供系統(tǒng)完整的會(huì)計(jì)信息2為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料3保證財(cái)產(chǎn)的安全完整4為正確核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和考核經(jīng)濟(jì)效益提供資料4三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則滿足需要組織嚴(yán)密精簡(jiǎn)靈便結(jié)合實(shí)際5（四）會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)

1、會(huì)計(jì)賬簿按用途分類(lèi)

賬簿賬簿日記賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿分類(lèi)賬簿備查賬簿總賬61）序時(shí)賬簿——也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記特種日記賬：專(zhuān)門(mén)用來(lái)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。普通日記賬：用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類(lèi)似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類(lèi)簿”。72）分類(lèi)賬簿——按照分類(lèi)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況?？傎~分類(lèi)賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。83）備查賬簿——也稱輔助賬簿。它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。92、會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類(lèi)1）訂本式賬簿——在啟用前就把賬頁(yè)順序編號(hào)裝訂成冊(cè)的賬簿。

卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁(yè)式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱102）活頁(yè)式賬簿——活頁(yè)賬。3）卡片式賬簿——卡片賬。11第二節(jié)賬簿的登記和使用規(guī)則一、序時(shí)賬簿的格式與登記方法（一）特種日記賬的格式與登記方法1、現(xiàn)金日記賬

①格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。1213

2、三欄式銀行存款日記賬

①格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。1415（二）普通日記賬的格式與登記方法1、兩欄式普通日記賬（分錄簿）①格式：借、貸兩欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。1617

2、多欄式普通日記賬

①格式：按常用會(huì)計(jì)科目設(shè)置專(zhuān)欄（設(shè)借、貸方）。②登記方法：逐日逐筆登記。1819二、分類(lèi)賬簿的格式與登記方法（一）總分類(lèi)賬①格式：借、貸、余三欄式。

②登記方法：逐筆登記：根據(jù)專(zhuān)用記賬憑證逐筆登記。

匯總登記：對(duì)專(zhuān)用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。20：原材料21（二）明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬格式主要有以下三種：1、三欄式（總分類(lèi)賬）。①格式：借、貸、余三欄式（總分類(lèi)賬）。②登記方法：逐筆登記。

適用范圍：22：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買(mǎi)甲材料歸還貨款銀付10000500023

2、數(shù)量金額式。

①格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。②登記方法：逐筆登記。

適用范圍：

2425

3、多欄式。①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專(zhuān)欄。②登記方法：逐筆登記。（減少數(shù)用紅字登記）適用范圍：2627主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬（只按貸方發(fā)生額設(shè)置專(zhuān)欄的多欄式）年憑證摘要A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品E產(chǎn)品月日號(hào)數(shù)×5銀收2銷(xiāo)售A產(chǎn)品200008現(xiàn)收1銷(xiāo)售C產(chǎn)品90010銀付5A產(chǎn)品退貨1000

（略）30轉(zhuǎn)6結(jié)轉(zhuǎn)收入1900090028三、賬簿的登記規(guī)則內(nèi)容：基本要求——依據(jù)憑證記賬。

1）內(nèi)容齊全準(zhǔn)確2）做好登記標(biāo)記29

3）書(shū)寫(xiě)適當(dāng)留格總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000書(shū)寫(xiě)正確

(占行高二分之一)書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤

(書(shū)寫(xiě)占滿格)摘要借方貸方30

4）使用藍(lán)黑墨水

5）紅字限制使用

▲沖銷(xiāo)錯(cuò)賬▲賬頁(yè)不設(shè)借貸欄時(shí)登記減少數(shù)▲賬頁(yè)未印余額方向時(shí)登記負(fù)數(shù)▲其他會(huì)計(jì)記錄31

6）賬頁(yè)連續(xù)登記

會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸21月初余額借200005轉(zhuǎn)25入庫(kù)100000借30000此行注銷(xiāo)7轉(zhuǎn)30出庫(kù)5000借25000會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

此頁(yè)注銷(xiāo)

月日種類(lèi)號(hào)數(shù)月日種類(lèi)號(hào)數(shù)張清張清32

7）注明余額方向

33

8）賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說(shuō)明34四、錯(cuò)賬的更正方法（一）錯(cuò)賬的基本類(lèi)型1、記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。2、記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。35

（二）錯(cuò)賬的具體更正方法

1、劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款3275元購(gòu)買(mǎi)辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用

3275貸：銀行存款3275更正方法為：36※分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。

銀行存款管理費(fèi)用

×××327532753257

75

3257原來(lái)的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確37

2、紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷(xiāo)售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：借：管理費(fèi)用2500貸：銀行存款2500※借方科目應(yīng)為“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”。更正方法為：38銀行存款管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷(xiāo)錯(cuò)賬：

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500原來(lái)的錯(cuò)賬B

編制正確分錄并記賬：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用2500貸：銀行存款250039

②適用于更正記賬憑證上金額寫(xiě)多而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

500貸：銀行存款500※分錄中金額寫(xiě)多。更正方法為：40銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用

×××500500450450原來(lái)的錯(cuò)賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷(xiāo)錯(cuò)賬：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

450

貸：銀行存款

450原來(lái)的錯(cuò)賬413、補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫(xiě)少而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為：

借：銀行存款350貸：應(yīng)收賬款350※會(huì)計(jì)分錄中金額寫(xiě)少。

更正方法為：42應(yīng)收賬款銀行存款

×××35035031503150

原來(lái)的錯(cuò)賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差3150元），沖銷(xiāo)錯(cuò)賬：

借：銀行存款3150貸：應(yīng)收賬款3150原來(lái)的錯(cuò)賬43第三節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)賬對(duì)賬的含義：

核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。

44對(duì)賬的內(nèi)容與方法45二、結(jié)賬（1）結(jié)賬的含義在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。

主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期